UNIVERSIDAD JUAREZ AUTONOMA DE TABASCO

División De Ciencias Económico-Administrativas

Licenciatura En Administración

Asignatura: Contabilidad

Equipo: Alma Araceli Hernández Pérez

Yesenia María García Ramírez
Erick del Carmen Hernández Hernandez
Yazid Samir Hernández García

Profesor: Jorge Luis Avalos Ramón

Fecha:14/Octubre/2022

Trabajo: 3.4 – 3.4.2.6

Contenido
INTRODUCCION...............................................................................................................3

3.4Estado de flujo de efectivo...........................................................................................4

3.4.1Elementos básicos del estado de flujo de efectivo...................................................8

3.4.2.2 Aspectos generales y definición de términos......................................................11

3.4.2.3 Normas de presentación.....................................................................................12

3.4.2.4 Normas de revelación..........................................................................................14

3.4.2.6 Ejemplos del estado de flujo de efectivo.............................................................16

CONCLUSIÓN.................................................................................................................17

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS................................................................................17
INTRODUCCION
En este tema hablaremos de los diversos estados de flujo y la importancia que se
adquiera en la materia de contabilidad porque gracias a eso descubriremos porque es
indispensable no saber de este tema que tiene mucho de que hablar.
3.4Estado de flujo de efectivo.
El estado de flujo de efectivo es uno de los principales estados financieros básicos de
la empresa, junto al estado de resultados y al balance general. Los tres, en conjunto,
cumplen la función de facilitar la evaluación permanente de la salud económica de la
organización. Por este motivo, de manera particular, en el presente contenido se
explican los aspectos fundamentales del estado de flujo de efectivo en cuanto a su
definición, características, estructura y métodos de realización.

 ¿Qué es el estado de flujo de efectivo?

El estado de flujo de efectivo es un informe financiero en el que se detalla el flujo de

caja (o cash Flow) de la empresa. Por lo tanto, en este se encuentran los registros de
los movimientos de entrada y de salida de efectivo (ingresos y egresos) durante un
periodo de tiempo determinado.

Gracias a este control del flujo de caja es posible entender de dónde proviene el
efectivo que entra y hacia dónde se dirige el efectivo que sale de la organización, para
con base en ello tomar decisiones estratégicas que fomenten la liquidez del negocio y
prevengan cualquier incidente que ponga en riesgo la salud financiera.

 Características del estado de flujo de efectivo

La principal característica del estado de flujo de efectivo es que este informe financiero
clasifica los flujos de caja por actividades operacionales, actividades de inversión y
actividades de financiamiento.

De acuerdo con el Boletín Técnico N.º 50 del Colegio de Contadores de Chile, estas
tres clasificaciones se entienden de la siguiente manera:

Flujos de efectivo por actividades operacionales: son los flujos de caja originados por la
producción y el suministro de bienes o servicios, pues la utilidad de estas operaciones
se transforma en flujo de efectivo cada vez que se les cobra a los clientes, se les paga
a los proveedores y a los empleados, se cancelan los impuestos, entre otros.

Flujos de efectivo por actividades de inversión: son los flujos de caja originados por
actividades de inversión que no sea de efectivo equivalente, así como por la utilización
de recursos financieros en bienes del activo fijo o el otorgamiento de préstamos. Estos
flujos reflejan la intensidad con que la empresa requiere invertir en activos fijos.

Flujos de efectivo por actividades de financiamiento: son los flujos de caja originados
por la obtención de recursos financieros, como bien puede ser a través de aportes de
capital o mediante fuentes de préstamos de terceros. Estos flujos reflejan, por un lado,
la capacidad de la empresa de financiarse, por otro lado, el impacto que causa el pago
de financiamientos pasados, como el pago de bonos u otros instrumentos.

Teniendo en cuenta esta clasificación, el estado de flujo de efectivo muestra los

movimientos causados por cada tipo de flujo, así como también muestra el flujo de caja
total del periodo, el cual resulta de la suma de los tres tipos de flujos durante el rango
de fechas en cuestión.

 ¿Cómo hacer un estado de flujo de efectivo operacional?

En cuanto al estado de flujo de efectivo operacional, este se puede realizar de dos

maneras: por el método indirecto y por el método directo.

 Estado de flujo de efectivo con el método indirecto

El estado de flujo de efectivo con el método indirecto sobre las actividades

operacionales se realiza al establecer el flujo neto de efectivo producido a partir del
resultado neto del periodo en cuestión. Esto, sin detallar el origen de los movimientos
de entrada y de salida de efectivo operacional.

Para generar el estado de flujo de efectivo con el método indirecto, al resultado neto se
le debe sumar o restar los ingresos y egresos que no sean de naturaleza operacional.

 Estado de flujo de efectivo con el método directo

El estado de flujo de efectivo con el método directo sobre las actividades operacionales
se realiza al detallar los principales componentes de los ingresos y los egresos brutos
del efectivo originado por estas. Por ejemplo, el cobro a clientes y el pago a
proveedores y empleados.

Este estado de flujo de efectivo con el método directo se crea a partir de dos fuentes de
información:

► Los registros contables sobre las cuentas de efectivo y de efectivo equivalente.

► Las correlaciones entre ventas, costo de ventas, cuentas por cobrar y por pagar
y otras partidas del estado de resultados. Todo ello siempre y cuando no
provengan de actividades de inversión o de financiamiento.

 Estructura del estado de flujo de efectivo

La estructura del estado de flujo de efectivo varía en función del método que se utilice:
indirecto o directo.

 Estructura del estado de flujo de efectivo con método indirecto

La estructura del estado de flujo de efectivo con método indirecto se caracteriza por
partir de la utilidad y después abordando los rubros del balance general. Los elementos
que componen este estado financiero son los siguientes:

► Flujo originado por actividades operacionales

► Flujo originado por actividades de inversión
► Flujo originado por actividades de financiamiento
► Actividades no operacionales realizadas que no afectaron al flujo de efectivo
durante el periodo
► Estructura del estado de flujo de efectivo con método directo
► La estructura del estado de flujo de efectivo con método directo posee los
siguientes elementos:
► Flujo originado por actividades operacionales
► Flujo originado por actividades de inversión
► Flujo originado por actividades de financiamiento
► Efecto inflación sobre efectivo y efectivo equivalente
► Variación efectiva y efectivo equivalente durante el periodo
► Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalente
► Saldo final de efectivo y efectivo equivalente
► Nota: en la estructura del estado de flujo de efectivo por método directo se debe
incluir una conciliación entre la utilidad o pérdida neta del período.
► Conciliación entre el resultado neto y el flujo operacional
► Actividades no operacionales realizadas que no afectaron al flujo de efectivo
durante el periodo
3.4.1Elementos básicos del estado de flujo de efectivo.
Si piensas estudiar Contabilidad, uno de los temas indispensables para un buen
análisis financiero son los estados financieros. De estos se desprende el estado de
flujos de efectivo, el cual es vital para toda empresa, ya que refleja la liquidez y
sostenibilidad de la misma.

Si quieres conocer mejor este concepto y adentrarte en los estados financieros, en el

siguiente artículo de Certus te contaremos qué es el estado de flujos de efectivo, para
qué sirve y su estructura.

 ¿Qué es el estado de flujos de efectivo?

Para dar una respuesta concisa, podemos decir que el estado de flujos de efectivo es
una parte importante de los estados financieros que resume y muestra las
transacciones en efectivo de una empresa a lo largo de un periodo determinado de
tiempo.

 ¿Para qué sirve el estado de flujo de efectivo?

El estado de flujos de efectivo refleja la liquidez de la empresa y, por lo tanto, ayuda a

determinar su viabilidad en el corto plazo. Aquello incluye la capacidad de la compañía
para pagar las cuentas, planillas y otros gastos inmediatos.

Por otra parte, el estado de flujos de efectivo también resulta muy útil para
inversionistas, entidades de crédito, o acreedores quienes necesitan saber cuál es la
estabilidad financiera de la empresa y su capacidad para pagar sus deudas.

Se trata de un estado que solo atiende efectivo y equivalentes de efectivo. Cualquier

transacción que no afecte directamente los pagos o recibos de efectivo es excluida.

Por otra parte, es importante notar que la información de actividades no relacionadas al

efectivo también puede ser incluida como notas a pie de página. Bajo las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), tal información también puede usarse
para al elaborar los estados financieros.
Es importante notar que el estado de flujo de efectivo es diferente del estado de
resultados (conocido también como estado de ganancias y pérdidas) y el balance
general (llamado también estado de situación financiera) porque no incluye la cantidad
de futuro efectivo entrante y saliente que ha sido registrado en crédito.

Por lo tanto, el efectivo no es igual al ingreso neto, el cual en el estado de resultados y

el balance general incluye ventas en efectivo y ventas hechas a crédito.

Las empresas deben prestar una mayor atención a los estados de flujo de efectivo a fin
de gestionarlo de la mejor manera posible. Los profesionales que trabajan en el análisis
y planeamiento financiero de una empresa pasan un tiempo considerable evaluando el
flujo de sus fondos a fin de identificar posibles problemas.

 Estructura del estado de flujo de efectivo

Se trata de un estado que categoriza todas sus transacciones de efectivo en tres tipos.
Estos son los componentes del flujo de efectivo:

o Efectivo de actividades de operación

o Efectivo de actividades de inversión
o Efectivo de actividades de financiación

1. Efectivo de actividades de operación

El efectivo de actividades de operación presenta los movimientos entrantes o salientes

de efectivo durante un periodo de tiempo a causa de la producción o venta de los
bienes o servicios de la empresa.

Las actividades de operación del estado de flujo de efectivo incluyen cualquier fuente
que utilice el efectivo de las actividades de la empresa. En otras palabras, esto refleja
cuánto efectivo se genera de los productos o servicios de la compañía.

Estas operaciones pueden incluir ventas de bienes y servicios, pagos de intereses,

pagos realizados a proveedores de bienes y servicios empleados en la producción,
pagos de salarios a colaboradores, pagos de renta, cuentas por cobrar, la compra de
materias primas y cualquier otro tipo de gastos operativos.

2. Efectivo de actividades de inversión

Aquí se incluye cualquier fuente o uso de efectivo que proviene de las actividades de
inversión de la empresa. Estas actividades representan la forma en la que se han
realizado desembolsos que se espera produzcan ingresos o flujos de efectivo más
adelante.

Se incluyen en esta categoría la compra o venta de un activo, préstamos solicitados o

recibidos, cambios en equipo, activos o inversiones relacionadas al efectivo
provenientes de actividades de inversión, entre otros.

3. Efectivo de actividades de financiación

Se trata de actividades que incluyen fuentes de efectivo de inversionistas o bancos, así

como el uso del efectivo pagado a los accionistas. Algunos ejemplos son cobros de
emisión de instrumentos de capital, pagos por readquirir o rescatar acciones, cobros
por préstamos, bonos, y otros fondos recibidos como préstamo.

Ahora sabes qué es el flujo de efectivo y para qué sirve. ¿Sientes que esta breve
introducción despierta tu curiosidad? Entonces tal vez la carrera de Contabilidad podría
ayudarte a ahondar en este y otros interesantes temas.
3.4.2.2 Aspectos generales y definición de términos.
Conjunto de criterios y reglas técnicas y metodológicas aplicables a los procesos,
procedimientos, métodos y técnicas para el diseño, recolección, tratamiento, análisis,
actualización, organización, procesamiento, integración, compilación, difusión y
conservación de estadísticas, su implementación contribuyen a la armonización,
comparabilidad, agradabilidad, calidad e integración de las estadísticas oficiales en el
país, dentro del marco de los Principios Fundamentales de las Estadísticas Oficiales de
la Organización de las Naciones Unidas (ONU).

Los estándares estadísticos aplicables a la actividad estadística se pueden agrupar en

las siguientes categorías: Nomenclaturas y clasificaciones, conceptos, metadatos,
documentación metodológica, entre otros.

Beneficios

 Mejora los procesos, procedimientos y métodos utilizados en la elaboración de

las estadísticas oficiales.
 Fortalece la comparabilidad, la calidad, la credibilidad y la integridad de las
estadísticas que se producen por las entidades del SEN.
 Contribuye al cumplimiento de las buenas prácticas y los principios
fundamentales de las estadísticas oficiales.

 
3.4.2.3 Normas de presentación.
 ¿Qué son las Normas de Información Financiera (NIF)?

Las NIF (Normas de Información Financiera) son un conjunto de conceptos y

lineamientos que regulan la elaboración y presentación de la información de los
estados financieros. Además, son aceptadas de manera generalizada en un lugar y
fecha determinada.

Esta aceptación surge de un proceso de examinación realizado por el CINIF (Consejo

Mexicano de Normas de Información Financiera A.C.), abierto a la observación y
participación activa de todos los interesados en el tema.

Las Normas de Información Financiera son obligatorias y deben aplicarse a todas

aquellas entidades que manejan información financiera

Las Normas de Información Financiera han ido reemplazando a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados y también se homologan al cambio normativo
internacional en el que reemplazan a las Normas Internacionales de Contabilidad.

 ¿Cómo están estructuradas las Normas de Información Financiera (NIF)?

La importancia de las NIF se debe a que estructuran la teoría contable, de esta manera
establecen límites y condiciones de operación del sistema de información contable;
además sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros, haciendo
más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera
sobre las entidades económicas evitando las discrepancias de criterio que pueden
resultar.

 Las Normas de Información Financiera se conforman de cuatro apartados:

► Las conceptuales o «Marco Conceptual».
► Las particulares.
► Interpretaciones a las Normas de Información Financiera.
► Orientaciones a las Normas de Información Financiera.
En la composición de las NIF cada apartado juega un papel muy importante, donde «El
Marco Conceptual» contiene los conceptos fundamentales que sirven de sustento para
la elaboración de Normas de información Financiera particulares.

Las interpretaciones de las NIF tienen por objeto aclarar o ampliar los temas ya
contenidos en alguna NIF o proporcionar oportunamente las guías sobre nuevos
problemas detectados en la información financiera que no están tratados
específicamente en las NIF, o bien, sobre los problemas que se hayan desarrollado o
desarrollen tratamientos poco satisfactorios o contradictorios.

 ¿Cómo están estructuradas las Normas de Información Financiera (NIF)?

La importancia de las NIF se debe a que estructuran la teoría contable, de esta manera
establecen límites y condiciones de operación del sistema de información contable;
además sirven de marco regulador para la emisión de los Estados Financieros,
haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información
financiera sobre las entidades económicas evitando las discrepancias de criterio que
pueden resultar.

3.4.2.4 procedimientos para elaborar el estado de flujo de efectivo.

El estado de flujos de efectivo es el Estado Financiero básico que muestra el efectivo

generado y utilizado en las actividades de operación, de inversión y financiamiento
durante un período determinado. Tiene como objetivo fundamental el de proporcionar
información relevante a los usuarios de la información financiera, el de proporcionar
elementos adicionales para examinar la capacidad de las entidades económicas para
generar futuros flujos de efectivo. Evaluar la capacidad para cumplir con sus
obligaciones, determinar el financiamiento, analizar los cambios presentados en el
efectivo y además converger con Normas Internacionales de Información Financiera.

La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir como mínimo los siguientes
rubros:

1. Actividades de Operación.
2. Actividades de Inversión.

3. Efectivo excedente o efectivo a obtener en actividades de financiamiento.

4. Actividades de Financiamiento.

5. Incremento o disminución neta de efectivo.

6. Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio.

7. Efectivo al principio del período.

8. Efectivo al final del período.

 Existen dos métodos para elaborar el Estado de Flujos de Efectivo:

a) Método directo

Según el cual deben presentarse por separado las principales categorías de pagos y
cobros en términos brutos.

b) Método indirecto

Es muy parecido al estado de cambios en la situación financiera que veníamos

utilizando, pues partimos de la utilidad o pérdida antes de impuestos, dicho importe se
ajusta por los efectos de operaciones de períodos anteriores cobradas o pagadas en el
período actual y por operaciones del período actual de cobro o pago diferido hacia el
futuro.

3.4.2.4 Normas de revelación.

 Alcance de las revelaciones

Las revelaciones a efectuar deben basarse en la información que se presente a la

máxima autoridad en la toma de decisiones de operación de la entidad (MATDO) la 9

cual se consi-dera que es suiciente para terceros interesados en la información

financiera de la entidad. Se considera que no es necesario revelar información
adicional a esta.
El nivel de jerarquía de valor razonable utilizado en la valuación del IFD y los métodos y
supuestos utilizados para determinar su valor razonable deben estar de acuerdo con
los criterios de la NIF B-17, Determinación del valor razonable.

 Revelaciones sobre IFD de negociación e implícitos

La entidad debe revelar la siguiente información sobre los IFD de negociación e

implícitos que haya contratado:

 Una descripción de los IFD contratados por la entidad, que, considerando su

importancia relativa, tengan efectos significativos en la situación financiera o en los
resultados;
 Una descripción de los derivados implícitos que se incluyen en diversos contratos
celebrados por la entidad, que, considerando su importancia relativa, tengan efectos
significativos en la situación financiera o en los resultados; y
 Una descripción de las obligaciones a que puede estar sujeta la entidad por
operaciones con IFD.

La entidad debe revelar la siguiente información cuantitativa:

 Monto nocional de los IFD por tipo de IFD y tipo de subyacente;

 Operaciones existentes al cierre del periodo, mostrando las posiciones cortas y
largas que se tengan y los montos de IFD cotizados y no cotizados;
 Tipo de riesgo asumido, indicando:
 Monto y tipo de colateral otorgado o recibido, y cómo controla el acceso al mismo;
 Composición del portafolio de IFD con fines de negociación;
 El importe del valor razonable de los IFD y sus respectivos cambios reconocidos en
la utilidad o pérdida neta;
 Un análisis de vencimientos de los lujos de efectivo no descontados de los IFD, los
cuales son esenciales para el entendimiento de la oportunidad de los lujos de
efectivo; y
 Una descripción de cómo administra el riesgo de liquidez inherente, que se analiza
en el inciso anterior.
 Revelaciones sobre características de las relaciones de cobertura
3.4.2.6 Ejemplos del estado de flujo de efectivo.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen las principales actividades de
generación de efectivo de la entidad. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de
operación son los siguientes:

 Cobros en efectivo procedentes de impuestos, contribuciones y multas;

 Cobros en efectivo en concepto de cargos por bienes y servicios suministrados
por la entidad;
 Cobros en efectivo procedente de subvenciones o transferencias y otras
asignaciones o dotaciones presupuestarias hechas por el gobierno central o por
otras entidades del sector público;
 Cobros en efectivo procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos
de actividades ordinarias;
 Pagos en efectivo a otras entidades del sector público para financiar sus
operaciones (sin incluir los préstamos);
 Pagos en efectivo a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
 Pagos en efectivo a y por cuenta de los empleados;
 Cobros y pagos en efectivo de las entidades de seguros por primas y
prestaciones, anualidades y otros beneficios de las pólizas;
 Pagos en efectivo en concepto de los impuestos locales a la propiedad o
impuestos a la renta (según proceda) en relación con las actividades de
operación;
 Cobros y pagos en efectivo derivados de contratos que se tienen para
intermediación o para negociar con ellos;
 Cobros o pagos en efectivo procedentes de operaciones discontinuadas; y
 Cobros o pagos en efectivo derivados de resolución de litigios.
CONCLUSIÓN

En estos temas vistos en esta investigación pudimos comprender los diferentes de

temas vistos, los cuales nos ayudaran para nuestro desarrollo profesional en la
licenciatura. Vimos lo que es el estado de flujo de efectivo, los elementos básicos del
flujo de efectivo, estado de flujo de efectivo, objetivo y concepto, aspectos generales y
definición de términos, normas de presentación, procedimientos para elaborar el estado
de flujo de efectivo, normas de revelación y ejemplos del estado de flujo de efectivo,
todos estos fueron los temas comprendidos en esta unidad.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

 https://clickbalance.com/blog/estado-de-flujos-de-efectivo/
 https://vlex.com.mx/vid/normas-revelacion-693629701#:~:text=Las
%20revelaciones%20a%20efectuar%20deben,informaci%C3%B3n
%20financiera%20de%20la%20entidad.
 https://inedi.edu.pe/12-ejemplos-de-flujo-de-efectivo-por-actividades-de-
operacion-en-las-entidades/
 https://blog.cforemoto.com/estado-de-flujo-de-efectivo/
 https://expertopyme.com/conoce-la-estructura-del-estado-de-flujo-de-efectivo/
