1.

- Analice el siguiente artículo legal e identifique los distintos elementos de la relación

jurídico tributaria (máximo 10 renglones): “Los titulares de dominio, los superficiarios, los
usufructuarios y los poseedores a título de dueño pagarán anualmente por los inmuebles
situados en la Provincia, el impuesto establecido en el presente Título, que estará
conformado por un básico y además -en caso que corresponda- un complementario, de
acuerdo a las siguientes disposiciones. El básico se abonará por cada inmueble, de acuerdo
a las alícuotas y mínimos que fije la Ley Impositiva. El complementario se abonará por cada
conjunto de inmuebles de la planta urbana edificada, por cada conjunto de inmuebles de la
planta urbana baldía, y por cada conjunto de inmuebles de la planta rural y/o subrural
atribuibles a un mismo contribuyente, de acuerdo al procedimiento que para su
determinación fije la Ley Impositiva y las alícuotas que se establezcan a los efectos del
párrafo anterior. A fines de lo dispuesto anteriormente, se considera también como único
inmueble a los fraccionamientos de una misma unidad de tierra pertenecientes a las plantas
rural y subrural, como asimismo al conjunto de subparcelas de edificios destinados a
hoteles, residenciales, o similares y a clínicas, sanatorios, o similares, 123 subdivididos de
acuerdo al régimen de propiedad horizontal, aunque correspondan a divisiones o
subdivisiones efectuadas en distintas épocas, cuando pertenezcan a un mismo titular de
dominio, o correspondan a un mismo usufructuario o poseedor a título de dueño, sean
personas humanas o jurídicas.”
Hecho imponible: como presupuesto de hecho normativo, la conducta humana que
producida en el mundo real dará nacimiento a la obligación de pago del gravamen, ocurrirá
al ser titular de dominio, superficiarios, usufructuario o poseedores a título de dueño de un
bien inmueble situados en la Provincia.
Base imponible: como medida concreta de la capacidad contributiva no se determina en la
ley.
Alícuota: La alícuota como elemento que permite señalar que porción de ella podrá detraer
el estado, no se encuentra determinada en la Ley.
Sujeto activo: Provincia.
Sujeto Pasivo: Los titulares de dominio, los superficiarios, los usufructuarios y los
poseedores a título de dueño de un bien inmueble.
2.- Indique si la delegación en el Poder Ejecutivo de la fijación de la alícuota que dispone el
art. 1° de la Ley N° 25.413 (texto actualizado en www.infoleg.gob.ar) respeta el principio de
reserva de ley. Fundamente su respuesta en doctrina y jurisprudencia (máximo 10
renglones)
El principio de reserva de ley en materia tributaria establece que los elementos esenciales
del tributo tienen que estar determinados por el legislador mediante ley, y por lo tanto el
intérprete no puede hacer una interpretación más allá de lo que establece la norma. Este
principio surge del juego armónico del art. 17 y 19 CN, y se complementa con los art. 99 inc.
3 y 76 CN. Estas normas prohíben al PEN que establezca tributos a través de decretos de
necesidad y urgencia o delegados. En el fallo Selcro S.A. la CSJN dice “Que al tratarse de
una facultad exclusiva y excluyente del Congreso, resulta inválida la delegación legislativa
efectuada por el segundo párrafo del art. 59 de la ley 25.237, en tanto autoriza a la Jefatura
de Gabinete de Ministros a fijar valores o escalas para determinar el importe de las tasas sin
fijar al respecto límite o pauta alguna ni una clara política legislativa para el ejercicio de tal
atribución”. En este caso la delegación de la fijación de la alícuota en el PEN respetaría el
principio de reserva de ley al fijar en la norma dictada por el PL el límite que no podrá
superar el PEN que será hasta un máximo de 6 por mil.
3.- Explique la importancia del concepto de analogía para el Régimen de Coparticipación
Federal de Impuestos. Justifique en doctrina y jurisprudencia. (máximo 10 renglones).
La Coparticipación es el sistema por el cual el Estado Nacional recauda los impuestos
nacionales coparticipables, establecidos por ley, y luego reparte el producido,
distribuyéndolo entre las provincias. Las provincias se obligaron a través de la ley de
Coparticipación Federal a adherir al régimen y además se comprometieron a asumir por sí y
por sus organismos administrativos y sus municipios, sean o no autárquicos, a abstenerse
de aplicar gravámenes locales análogos a los nacionales coparticipados por ley. La CSJN
definió el concepto de analogía a los fines de la LCFI en el fallo Pan American Energy LLC
Sucursal Argentina c/ Chubut, donde se expresó “El concepto de analogía que contiene la
ley 23548 constituye, sin duda alguna, el mecanismo técnico jurídico sobre el que se articula
el régimen de coparticipación de impuestos, en cuanto tiende justamente a evitar la
señalada doble o múltiple imposición interna, en el marco de nuestra forma Federal de
Estado”.
4.- Explique los distintos métodos para evitar la doble imposición internacional. Mencione un
ejemplo de nuestro derecho positivo. (máximo 10 renglones)
Métodos Unilaterales: Depende de un estado decidir no gravar operaciones en la medida en
que se demuestre el pago del impuesto similar en otra jurisdicción a través de la exención o
reparto: el país de residencia no computa entre las rentas gravadas aquellas obtenidas en
otras jurisdicciones o Método de imputación o de crédito fiscal: las rentas obtenidas en otra
jurisdicción se incluyen dentro de las rentas gravadas por el país de residencia concediendo
un crédito por el impuesto pagado en la jurisdicción fiscal de la fuente.
Métodos Bilaterales: Este se desarrolla a través de negociaciones y acuerdos entre dos
estados para solucionar doble imposición a través convenios: Convenio OCDE: otorga el
derecho de imposición al Estado de residencia limitando el impuesto en el Estado de la
fuente, Convenio ONU: sigue el modelo OCDE pero buscando resguardar los intereses de
los países en vías de desarrollo, Pacto Andino: orientado sobre el principio de fuente y por
último Modelo EEUU.
Ejemplo en nuestro derecho positivo: Respecto al impuesto a las ganancias y sobre los
bienes personales procede el cómputo del impuesto pagado en el exterior.
pasado con mis palabras y explicaciones. Cambio de ejemplo.

1.- Los elementos de la relación jurídico tributaria son :

hecho imponible: Es lo que produce que se genere un impuesto, por lo que el objeto
de este hecho imponible, lo encuentro en el siguiente apartado:
"Todas las actuaciones judiciales que tramitan ante los Tribunales Nacionales de la
Capital Federal y los Tribunales Nacionales con asiento en las Provincias".

Sujeto pasivo: Toda persona física o jurídica que tramite recursos directos contra
resoluciones dictadas por el Poder Ejecutivo Nacional, Provincial o Municipal, sus
dependencias administrativas, las entidades autárquicas, los entes
interjurisdiccionales, los Organismos de Seguridad Social y todo recurso judicial.

Sujeto activo: Tribunales Nacionales de la Capital Federal y los Tribunales Nacionales

Provinciales, dependiendo donde se presente el trámite.

Alícuota: La alícuota como elemento que permite señalar que porción de ella podrá
detraer el estado.
La encuentro en el siguiente apartado: Se aplicará una tasa del TRES POR CIENTO
(3%), siempre que esta ley u otra disposición legal no establezca una solución
especial para el caso. Esta tasa se calculará sobre el valor del objeto litigioso que
constituya la pretensión del obligado al pago según lo dispuesto en el primer párrafo
del artículo 9º de la presente ley, con las modalidades y excepciones previstas por la
misma.

2.- El Tribunal Fiscal de la Nación es un tribunal autárquico en relación a lo administrativo y

financiero, es decir, ente dotado de competencia materialmente jurisdiccional -facultad de
decir el derecho y de dirimir una contienda- pero ubicados en la orbita del PE y no del PJ.
Tiene dependencia orgánica pero no jerárquica del PEN por lo cual no puede recibir
instrucciones de éste. La existencia de estos tribunales fue admitida por la CSJN en fallos
246:646 del año 1960 siempre y cuando se les diera a los litigantes el derecho a interponer
un recurso ante los tribunales integrantes del PJ contra las resoluciones del tribunal
administrativo y se negase a los tribunales
administrativos la capacidad para dictar sentencias definitivas.

Las principales características y limitaciones son las siguientes: se trata de un tribunal

jurisdiccional de integración mixta, no puede declarar la inconstitucionalidad de las leyes,
puede declarar la nulidad de reglamentos, tiene la facultad de impulsar de oficio las causas,
los recursos que intiman al pago tienen efecto suspensivo, y por último, no tiene potestad
para ejecutar sus propias sentencias.

En cuanto a su competencia en materia tributaria su alcance se divide de la siguiente

manera: 1) En razón del territorio: competencia en todo el país. 2) En razón de la materia:
entiende en asuntos vinculados con tributos a cargo de la AFIP, en asuntos impositivos y
aduaneros. 3) En razón del monto: las resoluciones que sean impugnadas o bien el monto
disputado, ha de ser superior a ciertos guarismos previstos en la LPF o el CA.

3.- Concepto. Coparticipación es un sistema por el cual el Estado Nacional recauda

los impuestos nacionales coparticipables, establecidos por ley y luego reparte el
producido, distribuyendo entre las provincias.
El concepto de analogía para el Régimen de Coparticipación Federal de
Impuestos se jacta en constituir el eje principal del mismo. El resultado se da por que
el RCFI (Sistema Tributario Argentino). "Las consecuencias perniciosas de la doble o
múltiple superposición impositiva llevó a que los niveles de gobierno coordinaran
entre sí sus competencias tributarias para impedir el establecimiento de impuestos
análogos''.
Uno de sus objetivos evitar la doble imposición ante un mismo hecho imponible y en
su art. 9 inc. b, de la
ley 23.548 nos expresa obligación de las provincias de no fijar gravámenes locales
análogos a los nacionales.
La CJSN en la causa “Pan American
Energy” (Fallos: 335:996), se define dicha analogía como “coexistencia substancial,
total o parcial, de hechos imponibles o bases de medición”. En resumen, la
analogía fija barreras del poder tributario provincial y local, ejecutando una armonía
en el
RCFI.

Sacado de:
file:///home/chronos/u-9f7e68a74ba5ba0078cfcc361d38119fea72c74a/MyFiles/
Downloads/27885-Texto%20del%20art%C3%ADculo-83136-1-10-20200310.pdf

4.- Para evitar la doble imposición internacional, existen métodos:

1. Unilaterales:
● Depende de un estado decidir no gravar operaciones en la medida en que se
demuestre el pago del impuesto similar en otra jurisdicción a través de la exención o
reparto. Por lo general el estado de residencia del sujeto agravado.
● Crédito de impuesto, aquí ambos eximen de la obligación de pago
operando sobre la base imponible o el monto del tributo respectivamente.
● La deducción : donde el tributo abonado en el extranjero es computado en el Estado
de residencia como un
gasto.

b) bilaterales y multilaterales: consisten en los CDI, tratados celebrados entre dos

países a fin de regular el ejercicio de sus respectivas potestades tributarias,
despplazar a las leyes internas de los tributos.

Un ejemplo de una medida unilateral para evitar la doble imposición internacional.

lo tenemos dentro de la Ley del Impuesto a
las Ganancias, la medida crédito por impuesto análogo, se trata de que cuando un
residente argentino (quien tributa por las rentas obtenidas en el
país y en el exterior), pague también impuestos análogos en el extranjero, puede
computar esta suma como pago a cuenta del impuesto argentino.