DERECHO TRIBUTARIO.

DERECHO TRIBUTARIO: Rama del derecho que comprende un conjunto de normas jurídicas que
regulan el nacimiento, determinación y aplicación de los tributos.
FUENTES:
1. Constitución Política del Estado.
2. La ley.
3. Tratados internacionales.
4. Reglamentos y decretos del presidente de la Republica.
5. Instrucciones y resoluciones.

El derecho tributario no es un derecho aislado, y se encuentra relacionado con varias ramas de

nuestra legislación:
- DERECHO CIVIL: Art. 3 Código tributario, dispone que en lo no previsto por la ley tributaria se
aplicaran las normas del derecho común contenidas en leyes generales o especiales.
- DERECHO COMERCIAL: Se aplica supletoriamente en materia tributaria a modo ejemplar el
código de comercio establece varias de las obligaciones y derechos de los comerciantes.
- DERECHO PROCESAL: Normas comunes a todo procedimiento en todo lo no previsto por la ley
tributaria.
- DERECHO CONSTITUCIONAL: contiene los límites a la potestad tributaria, siendo fuente de
todos los principios tributarios constitucionales.
- DERECHO PENAL Y PROCESAL PENAL: En cuanto a las infracciones tributarias y la aplicación de
las penas correspondientes a delitos tributarios, se aplican las normas generales indicadas en el
Código Penal y Procesal penal.
POTESTAD TRIBUTARIA: Poder tributario del estado, que consiste en la facultad que el ordenamiento
jurídico le reconoce al estado para imponer, modificar o suprimir en virtud de una ley obligaciones
tributarias.
LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA:
a) Limites Externos: Este limite se relaciona directamente con la soberanía del estado,
expresado en la característica de territorialidad del poder tributario, que ya estudiamos
y conforme a la cual el estado no puede gravar con tributos.
 b) Limites Internos: Estos limites lo constituyen las restricciones que se impone el propio
estado para el ejercicio de dicho poder y se manifiesta en la existencia de derechos de
rango superior que regulan el ejercicio del poder.

I.- Principio de legalidad: No puede establecerse ningún tributo o carga impositiva sino por medio de
una ley. NO HAY TRIBUTO SIN LEY QUE LO ESTABLESCA.
- Art. 19 n° 20 Constitución Política de la Republica.
- El legislador es la única autoridad que esta facultada para establecer, suprimir, condonar
tributos, establecer exenciones etc.
II.- Principio de igualdad: Este principio es una aplicación del principio general de la igualdad ante la
ley, es decir se busca la igualdad de tratamiento ante mismas situaciones o circunstancias.
El legislador efectúa distingos o categorías fundadas en criterios de capacidad contributiva.
Características.
- Igualdad ante la ley.
- Igualdad ante los tributos.
III.- Principio de la no confiscación o Protección de la propiedad privada: El fin de este principio es la
necesidad de que los tributos no sean confiscatorios, es decir, serán confiscatorios cuando lesionen el
derecho de propiedad en su esencia.
Medios para garantizar el cumplimiento de los principios o garantías.
1. Control de legalidad por el tribunal constitucional.
2. Recurso de inaplicabilidad por inconstitucionalidad.
3. Recurso de Protección.
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA: Vinculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a
otro sujeto (acreedor), que actúa ejecutando el poder tributario, sumas de dinero determinadas por la
ley.
Características.
- Su objeto es una suma de dinero.
- El acreedor de la obligación es por excelencia el Estado, y el deudor llamado Contribuyente.
- La obligación tributaria nace a partir de la ley. Es decir, la ley describe una situación de forma
tal que el particular que incurre en ella se ve obligado al pago de los tributos.
Elementos de la obligación tributaria:
a) La ley.
b) HECHO GRAVADO: hecho o conjunto de hechos o circunstancias previstas en la ley cuya
ocurrencia o cumplimiento dan nacimiento a la obligación tributaria.
El hecho gravado varía según la naturaleza del impuesto.
Por ejemplo, la percepción de remuneraciones es un hecho gravado de la ley de impuesto a la
renta o la realización de una venta u otra convención por la cual se transfiera el dominio de
bienes, es el hecho gravado del impuesto IVA.
c) SUJETO ACTIVO: acreedor del tributo, sea el fisco u otro ente público. (municipios)
d) SUJETO PASIVO: (contribuyente) persona a quien afectara el gravamen. Es decir, el sujeto
legalmente obligado a enterar en arcas fiscales el importe de la obligación.
Cálculo del monto:
BASE IMPONIBLE: es el monto o valor del hecho gravado.
TASA: Es el porcentaje que se aplica sobre la base imponible a fin de determinar el monto de la
obligación tributaria. En el impuesto proporcional la tasa es fija. Lo que hace variar el monto del
impuesto para cada caso particular es la base imponible.
Ejemplo:
- El IVA es del 19%.
- El impuesto a la renta de 1° categoría es del 17%.
En el impuesto Progresivo la tasa es variable, aumenta o disminuye con relación a la base imponible.
Ejemplo:
- Tramos del global complementario.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ACCESORIAS: Van a existir con independencia de la obligación de pagar
e impuesto.
CARACTERISTICAS.
- son obligaciones de hacer.
- Su nacimiento puede ser anterior o posterior al nacimiento de la obligación de pagar el
impuesto.
- Su fuente es la ley.
 - Afectan al contribuyente y también a terceros.
Y son, por ejemplo:
1. inscribirse en ciertos registros.
2. declarar iniciación de actividades.
3. dar aviso de término de giro.
4. llevar contabilidad.
5. efectuar declaraciones.
6. timbrar documentos.