PREGUNTAS DE PARCIALES/FINALES ESCRITAS

Sistemas tributario/Consumo
1. COMPETENICAS

Los impuestos aduaneros son competencia propia, permanente y exclusiva de la Nación. Las
provincias, desde el punto de vista internacional, no pueden establecer derechos de importación y
exportación. Desde el punto de vista interprovincial, tampoco pueden las provincias, establecer
aduanas interiores. Potestades que establece la CN en materia de impuestos nacionales y
provinciales. (art. 45). Ejemplos de ambos impuestos
Los impuestos directos gravan manifestaciones directas o inmediatas de capacidad
contributiva, mientras que los impuestos indirectos gravan manifestaciones mediatas de
capacidad contributiva.
Impuestos indirectos: tributos sobre los consumos
Impuestos directos: tributos sobre la renta, el patrimonio, etc. Estos impuestos, los recaudan las
provincias. La Nación recauda un impuesto patrimonial global (bienes personales).
Corresponde a las provincias:
• Impuestos indirectos en concurrencia con la nación. Ejemplo de un impuesto
provincial, IIBB
• Impuestos directos, atribución total, salvo la excepción atribuida a nación
• Como competencia prohibida: derechos de importación y exportación.
Corresponde a la Nación:
• Impuestos indirectos en concurrencia con las provincias
• Impuestos directos, solo por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el
territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y el bien general del
Estado lo exijan. Ejemplo: impuesto a las ganancias
• Impuestos aduaneros: aplicados de manera exclusiva, no hay más aduanas que las
nacionales, derecho de tránsito y circulación interior, regulación del comercio
interjurisdiccional.
• Competencia permanente y excluyente: los derechos de importación y exportación.
Los impuestos directos e indirectos son coparticipables. Los impuestos aduaneros NO son
coparticipables, son exclusivos de la Nación.
Con respecto a los municipios
Cada provincia dicta su propia constitución, conforme al dispuesto por el artículo 5 asegurando la
autonomía municipal y reglando su alcance y contenido en el orden institucional, político,
administrativo, económico y financiero.
2. Lineamientos generales del régimen de coparticipación (ley 23548)
En principio los impuestos directos e indirectos son coparticipables.
Art. 75, inc. 2, CN: “Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre Nación y las provincias,
instituirá regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en
la remisión de los fondos. La distribución entre Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires
y entre estas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una
de ellas contemplando criterios objetivos de reparto. Será equitativa, solidaria y dará prioridad al
logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el
territorio nacional.”
“La ley convenio tendrá como cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada con la mayoría
absoluta de la totalidad de los miembros de cada cámara, no podrá ser modificada unilateralmente
ni reglamentada y será aprobada por las provincias. No habrá transferencia de competencias,
servicios o funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada por ley del congreso
cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso. Un
organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de los
establecido en este inciso, según lo determina la ley, la que deberá asegurar la representación de
todas las provincias y la ciudad de Buenos Aires en su composición”

3. Impuesto a los consumos. Explique la diferencia entre los efectos acumulación y espiralización.

El valor agregado en el efecto piramidacion, se calcula sobre COSTO + IMPUESTO DE LA ETAPA

ANTERIOR, en cambio en el efecto acumulación, el impuesto se calcula sobre el COSTO
únicamente.

EFECTO ESPIRALIZACION: El incremento en el precio final es mayor que el impuesto aplicado. Los
contribuyentes establecen sus márgenes sobre sus costos que incluyen el gravamen. El valor
agregado en piramidacion se calcula sobre COSTO + IMP. ANTERIOR.
El efecto acumulación (o cascada) se produce cuando no se admite el cómputo del impuesto
pagado en la etapa anterior, motivo por el cual en la etapa siguiente se tributa impuesto sobre
impuesto. → El impuesto se aplica en más de una de las etapas de circulación económica de
los bienes y servicios. El impuesto que acrecienta el precio de una etapa es parte del costo de
la siguiente y ésta, o cualquier posterior, aplica nuevamente el gravamen sobre aquel.

El efecto acumulación se produce cuando los agentes económicos buscan mantener en

términos relativos el mismo margen de utilidad respecto de los costos, los que incluyen el
impuesto.

La acumulación de impuestos produce efectos de piramidación cuando el incremento del precio

final del
bien es mayor al impuesto recaudado (efectivamente ingresado al fisco). → Los contribuyentes
establecen sus márgenes sobre sus costos que incluyen el gravamen. → Llamada también
“traslación acumulativa”, porque se distorsiona la traslación, en la medida en que cada etapa
toma al impuesto como costo, pasa a ser elemento del costo de la otra etapa y así
sucesivamente (termina distorsionando el precio del bien o producto).

La diferencia radica en que el efecto de piramidación, es independiente del efecto acumulación

(por eso es que el incremento del precio final es mayor que el impuesto determinado, porque
supera al total recaudado e ingresado al fisco). En cambio, en la acumulación, el incremento en
el precio es igual al incremento del impuesto.

4. Justificación del impuesto al consumo según Hobbes

Los hombres deben tributar sobre la riqueza que consumen y no sobre aquello con lo que contribuyen a la
formación de la riqueza (ahorro). Sostiene que la igualdad del impuesto consiste más en la igualdad de lo
que se consume que en la riqueza de las personas que consumen lo mismo. (clase 2 de alvarez, primera
hoja)
5. Explique ¿Cuál es la capacidad contributiva que fundamenta o justifica a la imposición sobre los
patrimonios?

La manifestación de capacidad contributiva sobre la riqueza.

6. Que ha establecido la jurisprudencia de la corte suprema en materia de la cláusula comercial art.75

inc.13 de la CN. (FINAL SAN MIGUEL 2019)

Le confiere al congreso la facultad de reglar el comercio interprovincial e internacional, teniendo

validez los impuestos provinciales en la medida que no se conviertan en una traba para ese comercio,
que no tuerzan las corrientes naturales de circulación del consumo, que no sean discriminatorias,
que no encubran un tratamiento preferencial para la riqueza local en detrimento de otros estados y
que no provoquen la superposición impositiva que desaliente la actividad interjurisdiccional.”

7. ¿El régimen de cooparticipacion vigente, regula o establece pautas a tener en cuenta para la imposición
de tasas?

Las regula. Las provincias se comprometieron a no gravar por vía de tasas (entre otros
conceptos) a materias imponibles sujetas a los impuestos nacionales distribuidos. Pero esta
obligación no alcanza a las tasas retributivas de servicios efectivamente prestados. (Art 9
L.C y PP)

8. ¿De acuerdo a la CN, cuales son los lineamientos que debiera tener un sistema de cooparticipacion y
que requisitos debe cumplir una ley que impone el sistema a nivel nacional y en el ámbito de las provincias
signatarias?

CN Art 75.2 “Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá
regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de los
fondos.La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará
en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios
objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de
desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. “

“La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada con la mayoría
absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente ni
reglamentada y será aprobada por las provincias. No habrá transferencia de competencias, servicios o
funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada por ley del Congreso cuando
correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso. Un organismo fiscal
federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso, según
lo determina la ley, la que deberá asegurar la representación de todas las provincias y la ciudad de Buenos
Aires en su composición.”
9. Si los impuestos al consumo son regresivos e indirectos ¿Cómo explica su aplicación
en el caso argentino?
Los impuestos al consumo son indirectos porque gravan manifestaciones mediatas de capacidad
contributiva, y son regresivos porque, si bien inciden en forma proporcional a las erogaciones
efectuadas, en la medida que los contribuyentes acaudalados no gasten todo su ingreso, estarían
soportando proporcionalmente una carga tributaria inferior que aquellos de menores recursos (el
peso del gravamen es superior para estos últimos, ya que, a pesar de tributar menos en términos
absolutos, contribuyen en mayor proporción relativa).
En nuestro país, los impuestos indirectos sobre el consumo constituyen la principal fuente de
recursos, ya que hay una propensión de la población a tener menor margen de ahorro, es decir, el
ahorro es minoritario. Además, pueden implementarse con el objetivo de desalentar el consumo
de determinados bienes o servicios (por ejemplo, los impuestos internos aplicables a las bebidas
alcohólicas o a los cigarrillos).
10. Impuesto al consumo ¿Cómo evitamos el efecto acumulación?

• A través de la integración vertical por parte del sujeto pasivo del impuesto, donde el
mismo sujeto realiza todas las etapas de la producción de bienes o de los servicios.
• Gravando solo la última etapa de los bienes o servicios.

Tomando el impuesto de la etapa anterior como CF en lugar de como costo (cambio de

naturaleza), es decir, solo tributando por el mayor valor o valor agregado ya que puede deducirse
el impuesto anterior que se pagó
11. ¿Qué es la correspondencia fiscal?
Se refería al federalismo fiscal: se refiere a la auto financiación, cada nivel de gobierno debe
obtener sus propias recaudaciones y de cubrir sus propios gastos. Macon dice que en general se
ha dado un criterio de POLIZON (que las provincias y también las municipalidades gastarían
ilimitadamente, porque contarían con fondos igualmente ilimitados de origen nacional) y los
asemeja a las provincias, diciendo que las mismas no limitan sus gastos porque saben que van a
recibir la parte que le corresponde por la coparticipación. Esto hace que haya una centralización
de la recaudación y una descentralización del gasto, cuando en realidad lo óptimo sería que cada
nivel de gobierno pueda racionalizar el gasto y tender a autofinanciarse.

Mayor correspondencia fiscal implica incremento de la financiación tributaria propia,

correspondiéndose, naturalmente, con una reducción de la financiación tributaria nacional y del
sistema de coparticipación.
12. Sistema tributario: ¿Qué son y qué tipos de sistemas tributarios hay?
Conjunto de diversos impuestos aptos para alcanzar todas las formas de manifestación de la
capacidad contributiva, de manera tal que todas las rentas individuales sean gravadas de
manera igual y ninguna sufra cargas adicionales ni se produzcan vacíos. Es un instrumento
para lograr la distribución ingreso/gasto en la economía general.
Tipos:
SISTEMA HISTORICO: Todo ordenamiento tributario se ha ido formando en su devenir histórico
y en la necesidad de obtener recursos para solventar necesidades crecientes.
•SISTEMA RACIONAL: Aquel que adopta postulados y luego elige los recursos adecuados,
teniendo en cuenta la relación costo/beneficio. Para ello es necesario una continuidad en el
gobierno de una corriente política, económica y social, y de un equipo de técnicos legislativos en
materia económica y financiera.
13. Características del impuesto único, si un país determinado decide un impuesto único y
ventajas si las hay
Es un tributo de carácter obligatorio, impuesto unilateralmente por el estado, que se traduce en el
pago mensual de quienes perciben remuneraciones en forma dependiente.
Argumentos adversos al impuesto único:
1. Aunque la materia imponible fuese amplia, no alcanzaría para generar la recaudación
necesaria para cubrir los gastos presupuestarios.
2. Requeriría altas alícuotas que tenderían a provocar fuerte evasión.
3. Generaría efectos no deseables sobre la economía como quitar incentivos para la inversión o
que los sujetos decidan no asumir riesgos.
4. Un impuesto único no agotaría la capacidad contributiva, quedando fuera de imposición
algunos fenómenos económicos de difícil determinación.
5. Mientras que: Si se aplican varios impuestos, se pueden alcanzar fines extra fiscales,
posibilidad que se vería disminuida si se aplica un impuesto único.
VENTAJA: a diferencia de la pluralidad de impuestos, evitaría que se alcancen fines
extrafiscales.
14. ¿Qué obstáculos hay en la correspondencia fiscal?
Se refería al federalismo fiscal: se refiere a la auto financiación, cada nivel de gobierno debe
obtener sus propias recaudaciones y de cubrir sus propios gastos. Macon dice que en general se
ha dado un criterio de POLIZON (que las provincias y también las municipalidades gastarían
ilimitadamente, porque contarían con fondos igualmente ilimitados de origen nacional) y los
asemeja a las provincias, diciendo que las mismas no limitan sus gastos porque saben que van a
recibir la parte que le corresponde por la coparticipación. Esto hace que haya una centralización
de la recaudación y una descentralización del gasto, cuando en realidad lo óptimo sería que cada
nivel de gobierno pueda racionalizar el gasto y tender a autofinanciarse.
Los obstáculos:

• La doble imposición: cuando dos niveles de gobierno con facultades tributarias, recaen
sobre un mismo contribuyente, en un mismo tiempo, en un mismo territorio, etc., porque
hay más de un agente fiscal que incide sobre un sujeto. Macon dice que en realidad esta
definición está incompleta, porque habla de una equidad horizontal y discriminación.
Macon considera que existe doble imposición cuando existe la discriminación, es decir,
que hay sujetos que son incididos por dos o más niveles de gobierno con facultades
tributarias, en el mismo territorio, en el mismo tiempo, etc., el problema está en esa
discriminación. El problema es cuando se rompe esa equidad horizontal y algunos son
incididos más de una vez y otros no.
• La analogía: significa que las provincias tienen prohibido dictar impuestos que hayan
sido delegados a la nación, es decir, prohibición de impuestos análogos, y al ceder a la
nación, las provincias pierden esa fuente de recaudación.
• Separación de fuentes o concurrencia: la "concurrencia", sistema en el cual todos los
niveles concurren a las mismas fuentes de tributación, que es el más sano. En segundo
 lugar, la "separación de fuentes", en el cual cada uno de los niveles de gobierno
administra distintas fuentes de tributación. La Argentina, por su Constitución tiene también
el sistema de concurrencia, pero la legislación ha establecido cierta separación de
fuentes.
• Las propuestas y restricciones administrativas
1. ¿Qué características tiene un impuesto al consumo y que significa regresividad del
impuesto?
Es un impuesto personal, por lo tanto es individualizado en la persona, es decir, cuando una
persona va consumiendo más y tiene mayor capacidad contributiva, entonces se aplican
alícuotas progresivas al aumentar el consumo. Hay una dificultad para el fisco para controlar el
consumo individual de cada persona, entonces los sistemas utilizados se refieren a un
sistema indirecto, que va a gravar las transacciones de bienes y servicios que consume el
sujeto, y las empresas van a trasladar el impuesto al eslabón siguiente hasta que el que termina
pagando el impuesto es el consumidor final (sujeto de hecho).
Es un impuesto general: Puede ser específico o general. Especifico cuando grava
determinados bienes o servicios que hayan sido definidos en la ley, no recae sobre todas las
transacciones. En el caso de Argentina, es GENERAL, grava en forma global la totalidad de
operaciones realizadas con bienes y servicios.
Es un impuesto plurifásico: se va aplicando en las diferentes fases que se realizan en las
operaciones.
Es NO acumulativo: puede ser acumulativo, cuando las operaciones de todas las etapas están
alcanzadas por impuesto, sin tener el impuesto pagado en la etapa anterior. En el caso de
Argentina es NO ACUMULATIVO, porque está sujeto solo el valor agregado en cada etapa. En
nuestro caso es el IVA, que recae sobre el valor agregado. Está sujeto a imposición solo el valor
agregado en cada etapa.
Es un impuesto real: por que recae sobre la cosa mueble, y no va a variar dependiendo el
sujeto que la compre, es decir, es independiente de las características personales.
Facilita la fiscalización y dificulta la evasión.
Regresividad: hablamos del efecto que producen los impuestos en las personas que tienen
ingresos pobres o pequeños, que solo admite como destino el consumo, gravar a estos los hace
ir para atrás en su estándar de vida.

15. Impuestos a los consumos, ¿Por qué son impuestos indirectos?.

Son indirectos porque gravan manifestaciones mediatas de exteriorización o lejanas de

capacidad contributiva (encuadra como consumo, ya que no es una manifestación inmediata
o cercana). Otras doctrinas afirman que impuestos indirectos son aquellos que pueden
trasladarse (vía precios). Otras, que gravan situaciones no estables o no fijas, es decir
esporádicas o no recurrentes.

También son indirectos porque no dependen de las características personales del

contribuyente, sino del producto en sí (repercute sobre el consumo que realiza). → Es decir que
es un impuesto real (porque no tiene en cuenta las condiciones personales de los sujetos
pasivos).
16. ¿Qué características tiene un impuesto al consumo y que significa regresividad del
impuesto?
Es un impuesto personal, por lo tanto es individualizado en la persona, es decir, cuando una
persona va consumiendo más y tiene mayor capacidad contributiva, entonces se aplican
alícuotas progresivas al aumentar el consumo. Hay una dificultad para el fisco para controlar el
consumo individual de cada persona, entonces los sistemas utilizados se refieren a un
sistema indirecto, que va a gravar las transacciones de bienes y servicios que consume el
sujeto, y las empresas van a trasladar el impuesto al eslabón siguiente hasta que el que termina
pagando el impuesto es el consumidor final (sujeto de hecho).
Es un impuesto general: Puede ser específico o general. Especifico cuando grava
determinados bienes o servicios que hayan sido definidos en la ley, no recae sobre todas las
transacciones. En el caso de Argentina, es GENERAL, grava en forma global la totalidad de
operaciones realizadas con bienes y servicios.
Es un impuesto plurifásico: se va aplicando en las diferentes fases que se realizan en las
operaciones.
Es NO acumulativo: puede ser acumulativo, cuando las operaciones de todas las etapas están
alcanzadas por impuesto, sin tener el impuesto pagado en la etapa anterior. En el caso de
Argentina es NO ACUMULATIVO, porque está sujeto solo el valor agregado en cada etapa. En
nuestro caso es el IVA, que recae sobre el valor agregado. Está sujeto a imposición solo el valor
agregado en cada etapa.
Es un impuesto real: por que recae sobre la cosa mueble, y no va a variar dependiendo el
sujeto que la compre, es decir, es independiente de las características personales.
Facilita la fiscalización y dificulta la evasión.
Regresividad: hablamos del efecto que producen los impuestos en las personas que tienen
ingresos pobres o pequeños, que solo admite como destino el consumo, gravar a estos los hace
ir para atrás en su estándar de vida.
Bienes personales

1. ¿Como se valúan los inmuebles en bienes personales?

• Adquiridos: costo de adquisición o ingreso al patrimonio, actualizado por el índice del
artículo 27.
• Construidos: al valor del terreno se le adicionara el costo de construcción, actualizado
por el índice del artículo 27. El costo de construcción se determinará actualizando
mediante el citado índice cada una de las sumas invertidas desde la fecha de cada
inversión hasta la fecha de finalización de la construcción.
• Construcciones con anterioridad a marzo 92: valor actualizado hasta la fecha
• Obras en construcción: al valor del terreno determinado (al igual que inmuebles
adquiridos), se le adicionara el importe que resulte de actualizar cada una de las sumas
invertidas mediante el índice citado en los puntos anteriores, desde la fecha de cada
inversión hasta el 31 de diciembre de cada año.
• Mejoras: el valor se determinará de acuerdo a los inmuebles construidos y obras en
construcción.
• Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones o mejoras, al valor de los
mismos se le detraerá el 2% de amortización anual.
• El valor de los inmuebles, no podrá ser inferior al valor de la BI vigente al 31/12/de
cada año actualizado.
 • CASA HABITACION: mismo método que los anteriores y se podrá restar lo adeuda al
31/12 en concepto de créditos que hubieran sido otorgados para la compra o
construcción de dicho inmueble o para la realización de mejoras en los mismos. Al
valor obtenido, se lo debe comprar con su valor fiscal y de ambos tomar el mayor. Al
dicho valor, se le puede restar el MNI de $18.000.000.
• También se pueden valuar a valor de mercado, pero solo los bienes del país. El valor de
plaza se tomará como valor final cuando se demuestre fehacientemente que es
INFERIOR al valor del inmueble determinado por aplicar las disposiciones de la ley (a
través de la presentación de la DDJJ).(art 17 DR)
• Inmuebles situados en el exterior de PH residentes en el país: se valuarán al VALOR DE
PLAZA EN EL EXTERIOR, utilizando el TCC Banco Nación 31/12 de cada año

2. Responsable sustituto. ¿Todas las acciones van por responsable sustituto?

No. Las acciones que pertenezcan a empresas del exterior las declarará el propio sujeto del
impuesto
R.SUSTITUTO: son ellos los que terminan pagando por los bienes personales de sus
accionistas?
No. Este pago tiene carácter de único y definitivo y las sociedades responsables del ingreso
tienen derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso reteniendo y/o ejecutando
directamente los bienes que dieron origen al pago.

3. Concepto de domicilio en BP

A partir del ejercicio fiscal 2019, la ley 27430 determinó que cada vez que aparezca la palabra
“domicilio” en la ley BP, hace referencia al concepto de “residencia” de la ley de ganancias.

4. Como debe valuar en BP , el contribuyente MMM, tres inmuebles rurales A, B Y C de su propiedad,

contiguos, afectados a arrendamiento, cuyos valores residuales actuales ascienden a $300.000,
$250.000 y $150.000, respectivamente y siendo sus valores de plaza fehacientes, a la misma fecha:
$400.000, $30.000 y $200.000 respectivamente.
Exentos. A partir del ejercio fiscal 2019, si es PH o SI, está exento CUALQUIERA FUERA LA SITUACION.

5. TRATAMIENTO DE LA PARTICION ACCIONARIA:

En el articulo 25.1 la ley establece que deberán ingresar el impuesto las sociedades que rigen
según la ley 19.550, en la medida que sus titulares sean PF/SI domiciliadas en el país o en el
exterior. Para el caso de sociedades u otras personas jurídicas radicadas en el exterior, como no
son suejtos PH/SI la ley presume que son entes propiedad de PF/SI domiciliadas en el exterior,
por lo cual deben tributar. Esto es asi, ya que la norma prevee que es mas sencillo cobrar el
impuesto a la sociedad que a X cantidad de accionistas. Por ello la sociedad, tiene la posibilidad
de exigir el reintegro del impuesto pagado en nombre de los accionistas, por la relación de
sustitución.
Se debe considerar el patrimonio neto al 31/12, si la fecha de cierre de ejercicio no coincide con
el año calendario se le deberán sustraer los aportes (incluso irrevocables) de los sujetos no
comprendidos (Personas jurídicas de la ley de sociedades o titulares con los cuales el país posee
un tratado) y sumar aquellos aportes de los titulares. Y se restaran los dividendos en efectivo o
en especie que se produjeron entre la fecha de cierre y el 31/12.
Al valor que se arriba, se le aplica la alícuota del 0.50% que tiene carácter de pago único y
definitivo.
6. VALUACION DE INMUEBLES
En primera medida se debe evaluar si es un inmueble en el territorio argentino, o del exterior.
Si es ubicado en la rep. Argentina, los inmuebles adquiridos, se valuan a su costo de origen –
amortización acumulada (por trimestre de afectación) (solo la parte edificada). Si son inmuebles
adq antes de 1992, se debe ajustar por el índice a dicha fecha.
Para la construcción, se suma al valor del terreno, el valor de las obras realizadas. La ley admite
la deducción de créditos con el objetivo de adquirir o construir la vivienda. Es decir importa el
destino y no su calidad.
El valor que se arribe con dichos cálculos, no debe ser inferior a la base imponible para los
impuestos inmobiliario, o el avaluo fiscal. Aunque la ley admite, que cuando se pruebe
fehacientemente que el inmueble tiene un valor plaza inferior al determinado, podrá utilizar dicho
valor.
Para el caso de inmuebles destinados a casa habitación, los mismos se encuentran exentos
hasta 18millones.
INMUEBLE RURAL, GRAVABIILIDAD Y DISCREPANCIA CON EMPRESA UNIPERSONAL
Los inmuebles rurales, se encuentran exentos cualquiera sea su destino o afectación cuyos
titulares sean PH/SI. Para el caso de una empresa unipersonal tributa el ente por el PN (ver), IBP,
a partir del ejercicio fiscal 2019, son exentos: “Los inmuebles rurales cuyos titulares sean personas
humanas y sucesiones indivisas, cualquiera sea su destino o afectación.”

Los afectados al patrimonio de una empresa unipersonal, por la participación patrimonial, están alcanzados
por el gravamen.

Los afectados al patrimonio de una sociedad de hecho, por la participación que posea la PF o PH, están
alcanzados por el gravamen.

En ambos casos están tributando indirectamente, porque las exenciones son para PH o SI.

Fallo TFN, Gonzales Camilo: A favor de la gravabiilidad de BP y IGMP en inmuebles rurales afectados a
empresas unipersonales. Porque son dos gravámenes distintos y responden a distinta naturaleza jurídica.

Fallo Molaro: En contra de la gravabilidad de BP sobre inmueble rural. Porque pertenece a PH o SI y reviste
la condición de rural afectado o no a la explotación.

Aclaración: Estos 2 fallos según Bacigaluppi a partir del 2019 son INTRACENDENTES debido a la nueva
modificación de la ley.
Iva

1. IVA. Requisitos del CF. ¿Qué quiere decir correspondiente al periodo?

El CF no podría computarse en forma anticipada ni en forma diferida, pero debido a la

teoría de las correcciones simétricas se puede diferir el cómputo del mismo, por ejemplo el
CF de una factura que corresponde a febrero podría computarlo al mes siguiente. Como
consecuencia, en febrero pagaría más de lo que debería y en marzo se produce la simetría al
pagar menos.

2. Cuáles son los requisitos extra ley del CF.

a) El crédito fiscal debe provenir de facturas o documentos equivalentes cuya validez

fue constatada (Ley 11683 ART 33.1 y 34 2do párrafo)
b) Uso de determinados medios de pago para cancelar las operaciones que dieron
origen al crédito fiscal (Ley 11683 ART 34 1er párrafo)

3. Requisitos del CF de las notas de crédito

a) A la alícuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas

b) De acuerdo con las costumbres de plaza
c) Que se facturen y contabilicen
d) Debe regir la presunción que operan en forma proporcional al precio neto y al
importe facturado.
1. IVA. Concesión de explotación: ¿Cuándo se perfecciona el hecho imponible?
En el momento de aceptación del certificado de obra parcial o total, o en el de la percepción parcial
o total del precio o en el de su facturación, el que fuere anterior. (Art. 5 inciso c).

1. IVA. Explique cómo se conforma la base imponible en casos de concesión de explotaciones con
actividades de explotación: a) exentas, b) no gravadas, c) gravadas a alícuota 5%.

Para las 3 opciones, la BI se compone por los ingresos producto de la explotación. Para el caso a y b, sin
trasladar el impuesto al precio de venta.

2. IVA. Determinación de la base imponible en los casos obras sobre inmueble de terceros.

La BI se determina con el Certificado de obra o la percepción parcial o total del precio, o con la
facturación, el que fuera anterior.

1. IVA: requisitos para que se considere venta

Que exista la transferencia de dominio a titulo oneroso de cosas muebles situadas o colocadas en el
territorio de la Nación, efectuada por los sujetos del inciso a, b, d, e y f del articulo4.

2. IVA: quienes son los sujetos pasivos colectivos

(Art 4) “… UTE, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia

legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o
colectivo…”

1. VA, ¿Cuándo se genera el DF?

a. Servicios sobre bienes muebles

En el momento de la entrega de tales bienes o acto equivalente, configurándose este

último con la mera emisión de la factura. (ART. 5, INCISO b.1)

b. Servicios del exterior con prestación efectiva argentina

En el momento en el que se termine la prestación o el pago total o parcial del precio, el

que fuere anterior (menos en colocaciones financieras que tiene otro tratamiento). ART.
5, inciso h.

c. Alquiler con opción a compra: cuando la vida útil del bien termina antes que la locación
con opción a compra.

En el momento de devengarse el pago o en el de su percepción, el que fuere anterior.

ART. 5, inciso d.

Requisitos del CF para notas de crédito

• El gravamen que resulte de aplicar a los importes de: * descuentos, *

bonificaciones, * quitas (recordar jurisprudencia sobre DF), * devoluciones, *
rescisiones, Se otorguen respecto de los precios netos, en el período fiscal, por las
ventas, locaciones y prestaciones de servicios y obras gravadas. Deben estar A la
alícuota a la que dichas operaciones hubieran estado sujetas.
• Se facturen y se discrimine en el documento y contabilicen
• operan en forma proporcional al precio neto y al impuesto facturado (regla de tope)
• Que haya generado DF en cabeza del vendedor/locador
• de acuerdo a las costumbres de plaza
• Vinculado a Operaciones gravdas
• Se imputable al periodo fiscal
• La cancelación de la operación se instrumento por alguno de los medios de pago
1. Desarrollar todas las opciones de comisionistas y consignatarios, cuando se
genera DF y CF
En nombre propio y por cuenta de terceros
 En el caso que el comitente envíe al comisionista a vender, puede pasar:
 Si vende a un RI, monotributista o consumidor final, debe realizar la factura y
tomar el DF.
 Cuando realiza la nota de venta y liquido producto al comitente, se debe colocar el
neto y restar la comisión y sobre ese valor calcular el CF. Solo se podrá tomar el
CF si el comitente es RI.
 Si el comitente envía al comisionista a vender productos exentos, no habrá DF ni
CF
En el caso que el comitente envíe al comisionista a comprar, puede pasar:
 Si le compra a un RI, se va a poder tomar el CF
 Si le compra a un Monotributista o a un Consumidor final, no procede al cálculo del CF.
 Cuando realiza la liquidación al comitente, se coloca el precio neto de la operación, se
suma la comisión y sobre ese valor se calcula el DF.
En nombre y por cuenta de terceros
Es una prestación de servicios.
Si el comitente envía a vender al comisionista, no importa a quien le venda, siempre tiene IVA y
este se calcula sobre el precio neto de la operación, se resta la comisión y sobre dicha comisión
se calcula el DF.
Se pueden computar como un CF los gastos reembolsables que se hayan originado por la
actividad.
2. HI, venta de cosa mueble y obra sobre inmueble propio.
Venta de cosa mueble: en el momento de la entrega del bien, emisión de la factura respectiva, o
acto equivalente, el que fuere anterior.
Obra sobre inmueble propio: en el momento de la transferencia a título oneroso del inmueble,
entendiéndose al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la posesión, si este
acto fuera anterior
1. IVA. ¿Quiénes son los sujetos que sin tener personalidad jurídica tienen personalidad
fiscal?
Quienes revistan la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración
empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas,
agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo.
Quienes hayan sido declarados en quiebra o concurso civil, con relación a las ventas y subastas
judiciales y a los demás hechos imponibles que se efectúen o se generen en ocasión o con
motivo de los procesos respectivos.

2. Definir concepto de venta para IVA, que otros conceptos incorpora la ley como venta?

a. Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal,

sucesiones indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión de
dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en pago, adjudicación por disolución
de sociedades, aportes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro acto que
conduzca al mismo fin, EXCEPTO LA EXPORPIACION). También se incluyen los
bienes de propia producción, en los casos de locaciones o prestaciones de servicios no
 gravados o exentos, que siendo susceptibles de tener individualidad propia, se
encuentren adheridos al suelo al momento de su transferencia, en tanto tengan para el
responsable el carácter de bienes de cambio, por ejemplo una sementera.
NO SE CONSIDERA VENTA las transferencias que se realicen como consecuencia de
reorganización de sociedades o fondos de comercio. Lo mismo ocurre para los casos de
transferencias de favor de descendentes (hijos, nietos, etc.), cuando tanto el o los
cedentes como el o los cesionarios sean sujetos RI en el impuesto.
La venta por incorporación de bienes de propia producción, se considerará configurada siempre
que se incorporen a las prestaciones o locaciones exentas o no gravadas, cosas muebles
obtenidas por quien realice la prestación o locación, mediante un proceso de elaboración,
fabricación o transformación, aun cuando esos procesos se efectúen en el lugar donde se realiza
la prestación o locación y estas se lleven a cabo en forma simultánea.
b. La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada para el uso o consumo
particular del o los titulares de la misma.
c. Las operaciones de comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en
nombre propio pero por cuenta de terceros.
3. ¿Qué pasa con las operaciones que realizan los intermediarios en nombre propio por
cuenta de terceros, desarrollar el tema, sobre que tributa el impuesto y a que
corresponde.
En el caso que el comitente envíe al comisionista a vender, puede pasar:
 Si vende a un RI, monotributista o consumidor final, debe realizar la factura y
tomar el DF.
 Cuando realiza la nota de venta y liquido producto al comitente, se debe colocar el
neto y restar la comisión y sobre ese valor calcular el CF. Solo se podrá tomar el
CF si el comitente es RI.
 Si el comitente envía al comisionista a vender productos exentos, no habrá DF ni
CF
En el caso que el comitente envíe al comisionista a comprar, puede pasar:
 Si le compra a un RI, se va a poder tomar el CF
 Si le compra a un Monotributista o a un Consumidor final, no procede al cálculo del CF.
Cuando realiza la liquidación al comitente, se coloca el precio neto de la operación, se suma la
comisión y sobre ese valor se calcula el DF.
Régimen de IVA para exportadores
La exportación no está alcanzada por el IVA.
Los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus
operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones que destinaren
efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecución de las mismas,
les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la exportación y
no hubiera sido ya utilizado por el responsable, así como su pertinente actualización,
calculada mediante la aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general, referido al mes
de facturación, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, para el mes en el
que se efectúe la exportación.
Si la compensación permitida en este artículo no pudiera realizarse o solo se efectuara
parcialmente, el saldo resultante les será acreditado contra otros impuestos a cargo de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía o, en su defecto, le será devuelto o se permitirá su transferencia a favor de
terceros responsables, en los términos del segundo párrafo del artículo 29 de la ley 11683 (t.o.
1998 y modif.). Dicha acreditación, devolución o transferencia procederá hasta el límite que
surja de aplicar sobre el monto de las exportaciones realizadas en cada ejercicio fiscal, la
alícuota del impuesto.
Para tener derecho a la acreditación, devolución o transferencia a que se refiere el segundo
párrafo, los exportadores deberán inscribirse en la Administración Federal de Ingresos Públicos,
en la forma y tiempo que la misma establezca, quedando sujetos a los deberes y obligaciones
previstos por esta ley respecto de las operaciones efectuadas a partir de la fecha del
otorgamiento de la inscripción. Asimismo, deberán determinar mensualmente el impuesto
computable conforme al presente régimen.
Locacion de inmuebles – excepciones- IVA: se encuentra alcanzada por aquellas locaciones
que tengan como destino, conferencias reuniones o fiestas,
Para el caso de locación de inm destinado a casa habitación se encuentra exento, siempre y
cuando el locatario tenga como único destino la vivienda, y este sea ocupado por el y su familia.
Tambien esta exento para los casos que el locador sea el gob nac/prov/ munic, o inmuebles
rurales con destino a actividades agropecuarias.
Los demás inmuebles se encuentran exentos, para la locaciones de 1.500 por locatario, por
periodo y por unidad.
LOCACION CON OPCION A COMPRA:
Para el caso de locaciones con opción a compra de bienes muebles de uso durable destinados a
consumidores fianles o a operaciones exentas, o cuando no cumplan dicho requisito pero la
locación sea por un periodo que no supere vida útil en 1/3 se considera al momento de
producirse la entrega del bien o acto equivalente.
Para demás locaciones con opción a compra que no cumplan con el requisito anterior, el hecho
imponible se genera al devengarse el pago o su percepción, lo anterior.
VEHICULO AFECTADO A LA ACTIVIDAD, IVA: no podrán computarse crédito fiscal para el
caso de compras, importaciones definitivas o locaciones que superen los 20mil netos de iva,
excepto tenga carácter de bien de cambio o contituya la actividad principal de la empresa.
Pero al momento de venderlo, al tener la figura de responsable incripto deben tributar el
impuesto.
OBRA SOBRE INMUEBLE PROPIO: se encuentra alcanzada cuando la misma haya sido
realizada por un un sujeto inscripto, o sujeto empresa (objetivo de lucro con la venta o obra), es
decir, se deben dar concurrentemente el aspecto objetivo y subjetivo.
Estan obligados a reintegrar el CF al momento de la venta, con la transmisión de dominio o
escritura traslativa, expeto que hayan pasado 10 años de su afectación.
Planteo un caso “en el que un abogado gano un amparo para cobertura 80.000 de un
geriátrico por parte de la Obra social, si la factura total es de 96.000 y la diferencia la paga
la familia, como debe proceder a la facturación en geriátrico con cada parte (obra social,
familiares)
Los servicios de geriatricos se encuentran exentos por el art 7.h.25 por los importes que deben
abonar a los prestadores, las obras sociales creadas o recocnocidas por el estado. Por dicho
caso, los 80mil se encuentran excentos, los 16 alcanzados para la familia.
PREGUNTAS DE EXAMEN DE IVA

1. Mencione las características técnicas del IVA

Es un impuesto de tipo consumo, es general, regresivo, plurifásico (por que grava varias etapas),
no acumulativo (por qué reconoce créditos fiscales para evitar la acumulación), y de base
financiera por sustracción (impuesto contra impuesto).

2. Explique cuando nace la obligación tributaria de reconocer el IVA DF, en caso de prestación de
servicios sobre bienes

En el momento de la entrega de tales bienes o acto equivalente, configurándose este último con la
mera emisión de la factura.

1-¿qué tratamiento se le da a transferencia de cosa mueble de una sociedad a otra, en un

proceso de escisión?

Una escisión consiste, en la división de una sociedad en dos más sociedades, ya sean nuevas
sociedades o preexistentes.

Art 2 inc 2, segundo párrafo, No se considerarán ventas las transferencias que se realicen como
consecuencia de reorganizaciones de sociedades (escisión, fusión y ventas y transferencias de
una entidad a otra en el marcos de un conjunto económico) a fondos de comercio y en general
empresas y explotaciones de cualquier naturaleza comprendidas en el artículo 77 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias.

En este caso no estamos en presencia de una venta, por lo tanto no está alcanzada por el
tributo. En este supuesto, los saldos de impuestos existentes en las empresas reorganizadas
serán computables en la o las entidades continuadoras.

2-cálculo del crédito fiscal de los reintegro de las exportaciones.

Los exportadores se encuentran facultados para solicitar el recupero del iva retenido por sus
proveedores respecto de los bienes, insumos y servicios, incorporados a los bienes exportados,
pudiendo de esta forma, recuperar parte del costo de producción.

Los créditos fiscales originados por ese reintegro, podrán:

● Acreditarse contra otros impuestos (pago a cuenta).

● Solicitar la devolución
● Transferir el crédito a tercero responsable.

Siempre que cumpla con los requisitos legales que establece la ley.

El crédito fiscal de las exportaciones se imputa por el criterio de integración física, intenta
vincular el hecho generador de los créditos fiscales con las operaciones de venta.

3-cálculo de crédito fiscal en operaciones de venta en nombre propio y por cuenta

de terceros.
Según el art. 20 ley de iva, el crédito fiscal surge de aplicar la alícuota sobre el valor neto
liquidado al comitente (que se considera vendedor por ese importe)

Para el caso de las ventas, el valor neto surge del precio neto de las ventas menos las
comisiones, menos gastos a cargos del comitente si lo hubiera.
 3-cálculo de crédito fiscal en operaciones de compra en nombre propio y por
cuenta de terceros.

Según el art. 20 ley de iva, el crédito fiscal surge de aplicar la alícuota sobre el valor neto
liquidado al comitente (cuyo vendedor es el comisionista).

Para el caso de las compras, el valor neto surge del precio neto de las compras más las
comisiones, más gastos a cargos del comitente si lo hubiera.

4-explique qué se entiende en el iva por IMPUESTO TIPO CONSUMO Y DE BASE

FINANCIERA POR SUSTRACCIÓN?

Actualmente en nuestra legislación Argentina, se utiliza el método por SUSTRACCIÓN que

adopta la técnica impuesto contra impuesto mediante, el criterio de BASE FINANCIERA,
consiste en deducir del impuesto generado por las operaciones del periodo, el impuesto
originado en el mismo período , por compras , locaciones, prestaciones de servicios (sería la
diferencia entre crédito y débito)

Imp. Tipo Consumo: El imp. lo paga el consumidor final, por el efecto económico de traslación
del impuesto. Para la técnica significa que todo lo que entra a proceso se consume en periodo
fiscal, materiales, equipos, bs de uso, etc. Todo lo que vendo está sometido a ese Imp. y todo lo
que compro está descontando el Imp.

Base Financiera por sustracción: Se deben descontar los CF de los DF en la medida que
estén facturados en forma discriminada. Debo tener el comprobante donde esté facturado el
Imp. Por separado.

5-Analice el criterio de los devengados en el marco del perfeccionamiento del HI y en el

marco del aspecto temporal del impuesto para dar origen a la obligación tributaria en el
iva.

6- ¿Qué tratamiento tienen en iva las importaciones de servicios?

Las importaciones de servicios están alcanzadas, las cuales son comprendidas en el artículo 3
inc e, realizadas en el exterior, cuya utilización o explotación efectiva se lleva a cabo en el país.
El hecho imponible según el art 5 inc h, se va a perfeccionar en el momento en que se termina
prestación o en el del pago total o parcial del precio, el que fuere anterior.

El cómputo del crédito fiscal que proviene de esa operación va a proceder en el período fiscal
inmediato siguiente.

7- ¿Qué condiciones deben cumplir los créditos fiscales en el IVA para ser
computables en la ddjj?
 ● Debe corresponder al período fiscal en que se liquida.
● El crédito fiscal debe estar facturado.
● Tiene que estar discriminado o segregado (por más que sea una operación gravada si
no lo facturan por separado es como que no lo hubieran facturado).
● Debe estar vinculado a actividades gravadas (si tengo una operación que está exenta
y me facturaron el IVA lo tengo que absorber, no lo puedo tomar).
● Debe respetar la regla del límite, es el importe que surge de aplicarle la alícuota al
importe neto de la operación (debe ser el menor entre el IVA factura y el efectivamente
determinado según ley) ej, si me facturaron $220 pero me tenían que haber facturado
$210, según la regla del límite tomo el importe menor $210.
● Debe respetar la regla del tope, que es el piso. ej, me facturaron $200 pero me tenían
que haber facturado $210, en este caso por más que me hayan facturado 210 no me
los puedo tomar porque me facturaron menos.
● No tiene que estar prohibido en la ley.
● Tiene que ser en forma proporcional( tabla del prorrateo), art 13
● Que se hubiere perfeccionado el hecho imponible respecto del vendedor: puestos a
disposición del comprador.
● Los bienes tienen que estar en existencia.
● A nombre del contribuyente.
● Deben ser calculados por la alícuota vigente, que le corresponde a la operación.
● Si no cumplen los medios de pago que propone la ley anti evasión, las adquisiciones
estarán penalizadas según la ley de procedimiento tributario, con la imposibilidad de
computar el crédito. En el artículo 33.1 de la Ley 11683 (procedimiento fiscal) nos dice
que: “Los contribuyentes estarán obligados a constatar que los CF o documentos
equivalentes que reciban por sus compras o locaciones, se encuentren debidamente
autorizados por AFIP”, ya que sino, no se admite el cómputo del CF. En el artículo 34
de la mencionada Ley nos dice que: “Se faculta al PEN a condicionar el cómputo del CF
a la utilización de determinados medios de pago… ya que si no utilizan dichos medios
quedan obligados a acreditar la veracidad de las operaciones…”. En la Ley 25345
(Antievasión) en los artículos 1 y 2 nos dice que: “No serán computables como CF o
deducciones (es decir, como gastos deducibles en ganancias)”. Los desembolsos
mayores a $1000 NO deben realizarse con efectivo, sino a través de otros medios de
pago, tales como: Depósitos en entidades financieras, tarjetas de crédito, transferencias
o giros bancarios y cheques.

8- concepto de venta para IVA

Toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, sucesiones
indivisas o entidades de cualquier índole, que importe la transmisión del dominio de cosas
muebles (venta, permuta, dación en pago, adjudicación por disolución de sociedades, aportes
sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro acto que conduzca al mismo fin, excepto
la expropiación), incluidas la incorporación de dichos bienes, de propia producción, en
los casos de locaciones y prestaciones de servicios exentas o no gravadas y la enajenación de
aquellos, que siendo susceptibles de tener individualidad propia, se encuentran adheridos al
suelo al momento de su transferencia, en tanto tengan para el responsable el carácter de bienes
de cambio. Esta venta por incorporación de bienes de propia producción, se considerará
configurada siempre que se incorporen a las prestaciones o locaciones, exentas o no gravadas,
cosas muebles obtenidas por quien realiza la prestación o locación, mediante un proceso de
elaboración, fabricación o transformación, aun cuando esos procesos se efectúen en el lugar
donde se realiza la prestación o locación y estas se lleven a cabo en FORMA SIMULTÁNEA.

Se considera venta también a :

● la desafectación de cosas muebles de la actividad gravada con destino a uso o

consumo particular del o los titulares de la misma.
● Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u otros que vendan o compren en
nombre propio por cuenta de terceros.

No se considerarán ventas las transferencias que se realicen como consecuencia de

reorganizaciones de sociedades. En estos supuestos, los saldos de impuestos existentes en
las empresas reorganizadas, serán computables en la o las entidades continuadoras. Tampoco
serán ventas las transferencias a favor de los descendientes siempre que sean
RESPONSABLES INSCRIPTOS en el impuesto.

9- ¿Cómo está compuesto el IVA crédito y débito fiscal?

DEBITO FISCAL: (Precio neto de venta, locación, o prestación de servicio) x alícuota fijada. A
lo obtenido anteriormente, se le suma el importe que surge de aplicar a los descuentos,
devoluciones rescisiones, bonificaciones o quitas la ALÍCUOTA. Estos descuentos,
devoluciones, rescisiones, bonificaciones o quitas son las que los proveedores nos efectúan,
además estas operan en forma proporcional al precio neto por un lado y al impuesto que está
facturado.

CREDITO FISCAL: (monto neto total de la prestación, compras o locaciones o sobre el monto
imponible de importaciones definitivas) x alícuota fijada. A lo obtenido anteriormente, se le suma
el importe que surge de aplicar a los descuentos, devoluciones rescisiones, bonificaciones o
quitas la ALÍCUOTA, que yo mismo he otorgado a los clientes.
 10-Habitualistas que realizan compras de bienes usados a consumidores finales ,
¿Cómo opera el límite de crédito fiscal?

El límite del crédito fiscal a computar no podrá superar al 90% del precio neto de la venta
posterior por la alícuota que le corresponda en ese momento y por esa operación de venta. Si
excede ese monto se lo debe computar en el débito fiscal en el momento en el que se venda el
bien.

11-¿Cuándo se perfecciona el HI en las obras sobre inmuebles propios?

En el caso de obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, en el

momento de la transferencia a título oneroso del inmueble, entendiéndose que ésta tiene lugar
al extenderse la escritura traslativa de dominio o al entregarse la posesión, si este acto fuera
anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por subasta pública, la transferencia se
considerará efectuada en el momento en que quede firme el auto de aprobación del remate.

12- IVA, cual es la ventaja del sistema de los percibido por sobre el de lo devengado

La ventaja que ofrece el sistema de lo percibido por sobre el del devengado es que en el sistema
de lo percibido se tiene en cuenta la capacidad contributiva efectiva, se compara lo que cobré
con lo que pagué. En cambio, en el del devengado si bien se exterioriza la capacidad
contributiva puede no hacerse efectiva, esto implicaría tener que cancelar la obligación tributaria
aun cuando no se hayan percibido esos ingresos que le dieron origen, por ejemplo, en ventas a
plazo de 90 días. La ley no admite tomar deudores incobrables salvo alguna excepción, esto
influye también en el sistema de devengado.

13- ¿Qué es el criterio de unicidad, como se aplica, dar ejemplos.

El criterio de unicidad lo que considera es que lo accesorio sigue a lo principal, o sea que sigue la
misma suerte que la operación principal que le da origen. Es decir, que si la actividad principal
está exenta, todo lo que lo acompañe estará exento. Pero si la actividad principal es gravada,
todo lo que acompañe a la misma, aun siendo exento, estará gravada.

14- Defina importación y exportación según iva

EXPORTACIÓN: El art.8 inc d, habla de las exenciones de las exportaciones.

Según el dr art 41, se entiende como exportación la salida con carácter definitivo de bienes
transferidos a título oneroso, así como la simple remisión de sucursal o filial A sucursal o filial o
casa matriz o viceversa.

Además se considera exportación las prestaciones de servicios del art 3 inc e, realizadas en el
país, cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior.
IMPORTACIÓN: según el dr art 2, habla sobre la importación para consumo según el código
aduanero, el art 233 de código aduanero, la destinación de importación para consumo, es aquella
en la cual la mercadería importada puede permanecer por tiempo indeterminado, dentro del
territorio aduanero.

15-¿En qué casos los servicios de comida están excluidos del objeto del impuesto de IVA?

Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos sanitarios

exentos o establecimientos de enseñanza (oficiales o privados reconocidos por el estado) en
tanto sean: de uso exclusivo para el personal, pacientes o acompañantes o para el
alumnado.

16-Las UTE revisten calidad de sujetos del iva?

Si , siempre que se encuentren en algunas de las situaciones previstas en el art 4 inc i, es

decir, que sean prestatarios en los casos previstos en el inc e) del artículo 1 ( servicios
digitales).

17- ¿Qué se entiende por empresa constructora, que realice obras sobre inmuebles
propios?

Según el art 4 inc d , sean empresas constructoras que realicen las obras efectuadas
directamente o a través de terceros sobre inmueble propio ( cualquiera sea su forma jurídica),
con el propósito de obtener un lucro con la venta o ejecución posterior del inmueble.

Se entiende por obras a las mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que se

encuentren sujetas a denuncia, autorización o aprobación según los códigos de edificación.

17’-¿Cuándo no se encuentra alcanzada la obra sobre inmueble propio?

No se encuentran alcanzadas cuando por un lapso continuo o discontinuo de 3 años, las obras
hubieran permanecido sujetas a arrendamiento o derechos reales de usufructo, uso, habitación
o anticresis. El plazo se considera desde la fecha desde el momento de la transferencia a título
oneroso (cuando se hace la transferencia traslativa del dominio o cuando se otorga la
posesión).

Lo dicho anteriormente aplica también si la venta la realiza alguno de los integrantes de un

consorcio asimilado a condominio, si también lo afecto como casa habitación también se aplica
lo descripto anteriormente.

18-¿En qué momento se perfecciona el hecho imponible por la venta de cosas muebles?

Según el art 5 inc a , se da con la entrega del bien o con la emisión de la factura ,la que sea
anterior. Pero por el artículo 6 in fine el hecho imponible se perfeccionará cuando medie la
efectiva existencia de bienes y estos hayan puesto a disposición del comprador.

19-¿Cuándo se perfecciona el hecho imponible para las prestaciones de servicios?

El hecho imponible se perfecciona en el momento en que se termina la ejecución o prestación
o en el momento de la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior. Es
necesario aclarar que según el art 5 inc b, existen algunas excepciones que están
enumeradas del apartado 1 al 8.

20- ¿Qué tratamiento tiene el alquiler de inmuebles rurales afectados a

actividades agropecuarias en el iva?

Tratamiento exento, según art 7 inc h), apartado 22.

21-¿Qué tratamiento tienen en el iva los servicios de taxímetros y remises con chofer
realizados en el país?

Tratamiento exento según el art 7 inc h, apartado 12, siempre que el recorrido no supere los 100
km.

22-cuál es la base imponible en el caso de enajenaciones gravadas de obras realizadas

sobre inmueble propio?

Según el art 10, el precio neto que tributa iva es el que le corresponde a la proporción de la
obra que no puede ser menor que el avalúo y si no es posible el valor del avalúo, los costos
determinados según la ley de ganancias. Si la venta se realiza con pago diferido o a plazo, los
intereses no van a integrar el precio neto gravado. Pero si esos ingresos son anticipos que se
efectúan antes de la transferencia a título oneroso del inmueble, van a incrementar la base
imponible, para determinar el impuesto.

23-¿Qué requisitos establece la ley de iva para que proceda el cómputo del crédito
fiscal en el caso que se hayan otorgado descuentos, bonificaciones, quitas,
devoluciones o rescisiones por las operaciones gravadas.

Según el artículo 12, para que proceda el cómputo del crédito fiscal en el caso que se hayan
otorgado descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones tiene que cumplir los
siguientes requisitos:

● Tiene que ser de acuerdo a costumbres de plaza.

● Tienen que estar facturados.

● Tienen que estar contabilizados.

24-¿En qué momento deben ajustarse las estimaciones(prorrateo), efectuadas mes a mes
para el cómputo de créditos fiscales, cuando el mismo se encuentra afectado
indistintamente a operaciones gravadas , exentas o no gravadas?

Según el art 13 el coeficiente de prorrateo general ( el que surge indistintamente de operaciones

gravadas y exentas) deberá ajustarse al determinar el impuesto que corresponde al último mes
del ejercicio comercial y de la diferencia que surge de ese ajuste se deberá considerar o aplicar
el índice de precios al por mayor a nivel general del INDEC, para actualizarlos.
25-¿Qué destino tienen los saldos a favor del iva , según la ley del gravamen sin tener en
cuenta los regímenes especiales de reintegro o recuperos existentes.

Según el art 24 los saldos a favor del iva sólo deberán aplicarse a los débitos fiscales
correspondientes a los ejercicios fiscales siguientes. Si el saldo técnico es a favor del
contribuyente o sea cuando los créditos son mayores a los débitos, dicho saldo queda
inmovilizado, para utilizarse o aplicarse sobre débitos fiscales de los próximos periodos o
ejercicios.

26-¿Qué requisitos establece la ley para que los contribuyentes puedan ejercer la
liquidación mensual y pago anual del impuesto?

Los contribuyentes que por ley tienen esa opción según el art 27, son aquellos cuyas
operaciones sean exclusivamente de la actividad agropecuaria. Para que puedan ejercer la
opción de liquidar mensualmente y pagar en forma anual los requisitos son:

● Llevar anotaciones
● Practiquen balances anuales.

Una vez elegido el procedimiento deben transcurrir 3 ejercicios fiscales. Esos se cuentan desde
que ejerció la opción.

26-¿Cuál es el régimen especial que establece la ley para los exportadores?

Según el art 43, los exportadores pueden computar el crédito fiscal que se les hubiera sido
facturado en la medida que el mismo esté vinculado a la exportación, y a la correspondiente
actualización. Si no lo puede usar o lo utiliza parcialmente el saldo resultante la puede usar
como pago a cuenta de otros impuestos o en su defecto le será devuelto, o se le va a permitir
su transferencia a favor de otro tercero responsable (acreditación que es el pago a cuenta,
devolución o transferencia). Sobre el monto de las exportaciones de cada periodo le aplica la
alícuota del impuesto y ese es el límite, que puede usar como pago a cuenta, como devolución,
como transferencia.

El cómputo del impuesto se efectuará de acuerdo a los art 12 y 13. Para tener derecho a la
acreditación, devolución o transferencia, los exportadores deberán inscribirse en la afip y
deberán determinar mensualmente el impuesto computable.

Los exportadores tendrán derecho a la acreditación, devolución o transferencia con el

cumplimiento de los requisitos formales. Posteriormente según la ley de procedimiento tributario
la ley le da la facultad a la afip de fiscalizar y verificar para su posterior impugnación, eso sí
comprueba legitimidad y procedencia del impuesto facturado.
Esa solicitud tiene que ir acompañada del dictamen del auditor. En el caso de producirse
circunstancias de hecho o derecho que permitan presumir acuerdo, los exportadores serán
solidariamente responsables respecto del iva.

27- Establezca el tratamiento de los siguientes enunciados: Respondiendo las

siguientes preguntas, La o las operaciones allí descriptas: ¿Configuran el hecho

imponible? ¿Por qué?

¿Podría ser aplicable alguna exención?, ¿Con qué alcance?

Si no se da la circunstancia precedente (total o parcialmente), ¿Cómo se conformaría la

Base Imponible?. ¿Cuál sería el momento de la generación del DF y cuál es la alícuota
aplicable?.

● Una congregación religiosa, entidad comprendida en el inc f del artículo 26 de

la ley de ganancias realiza las siguientes actividades gravadas.

1. Producción y venta de empanadas a feligreses y no feligreses

2. Venta del libro la Palabra del SEÑOR.
3. Ceremonias por bautismo y casamiento.

● Facturación por parte de un colegio primario privado de las siguientes prestaciones,

1. Aranceles mensuales por enseñanza

2. Intereses de corresponder por pago de fuera de término de los referidos términos
3. Servicios de transportes de los alumnos y uniformes escolares.
● Computadores entregadas a los directores de una sociedad en compensación con los
honorarios dispuestos por la asamblea de los accionistas y en concepto de premio por
una brillante gestión.

28- va, art 10 precio neto límite.

29- Mención de locaciones exentas obras locaciones sobre inmuebles propios no

alcanzadas, no hay hi.

30- Fallo Mera Miguel y Feretti - ¿Cuál es la diferencia entre ambos?

31- Iva , art 5 : ¿En qué circunstancias es aplicable el momento de facturación para
establecer el devengado?.

32- ¿En qué consiste y cómo aplica el Principio de Complementariedad?

Son 2 hechos imponibles que se comercialicen conjunta o complementariamente los bs gravados

con los exentos, en tanto tengan un precio diferenciado de venta y constituyan un elemento sin el
cual estos no podrían utilizarlo. Se entiende que tienen un precio diferenciado cuando tienen un
valor propio de
comercialización, aun cuando el mismo integre el precio de los bs que complementan. Ej:
Boedo Sur Caso: Brindaba espectáculo con servicio de comida, tenía 2 hechos imponibles:
gastronómico y musical. Se daban conjuntamente y cumplía con el art 7.

33- ¿Cuándo opera el perfeccionamiento de HI en el IVA por canje de productos

primarios?

En el art 5 inc a tercer párrafo podemos encontrar que los hechos imponibles correspondientes a
ambas partes se perfeccionará en el momento en que se produzca dicha entrega. Se admite que
la contraprestación a cargo del productor primario no se realice mediante la entrega de los
bienes comprometidos, solo en aquellos casos en que se demuestre fehaciente la imposibilidad
de su cumplimiento. En los casos en que la operación de canje no abarque la totalidad de la
transacción , la norma sólo se aplicará a la proporción atribuible a la operación de canje.

En el mes de mayo necesito fertilizante y hago un contrato de canje (trigo por fertilizante).
¿Cuándo se perfecciona? Cuando se entrega el trigo.

34- ¿Cómo se regula la ley de ajuste de fronteras?

El IVA es un impuesto bajo el principio de país destino cuando llega la mercadería y cruza la
frontera teóricamente el Crédito Fiscal debe devolverse, eso se denomina ajuste en frontera
(quitar el acumulado de impuesto para que no se reciba en el exterior con impuesto, el CF se
devuelve al que tiene la factura y dice yo lo pague y lo subí al barco). El principio de país destino
quiere decir que toda mercadería que sale, sale sin impuestos.

35- ¿En qué consiste la infracción de omisión?

La infracción de omisión consiste en la abstención de una actuación que constituye un deber

legal del contribuyente, la misma puede ser por incumplimiento a los deberes formales
(omisión de presentar DJ) o por incumplimiento a los deberes materiales (omisión de
impuestos).

36- ¿Qué tratamiento tienen en el IVA las operaciones realizadas en mercado de cereales a
término?

Las operaciones realizadas en mercados de cereales a término (adquirentes y vendedores de

bienes que en definitiva se comercializan) en ambos casos, se encuentran alcanzadas por el
impuesto. Según el artículo 19 de la ley, para aplicar el gravamen se considerará como valor
computable el precio de ajuste tomado como base para el cálculo de las diferencias que
correspondiere liquidar respecto del precio pactado y de los descuentos, quitas o bonificaciones
que se practiquen, conceptos que se sumarán o restarán, del aludido precio de ajuste, a los
efectos de establecer el precio neto de la operación.

37- Sujeto de retención. ¿Cuándo nace la obligación?

 38- IVA. ¿Cuándo se perfecciona el HI para ventas de inmuebles?

El IVA no alcanza a la venta de bienes inmuebles, sino a la obra realizada sobre inmuebles
propios o ajenos.

39- Cuestione la expresión del art 5 de la Ley “Nacimiento del HI”. ¿Con qué aspecto de
las hipótesis
de incidencia se relaciona? ¿En qué momento nace la obligación tributaria?

40- IVA, mencionar las características técnicas del impuesto.

41- En el caso de los anticipos que congelan precios ¿Cuándo se reconoce el DF?

El hecho imponible se perfeccionará (se reconocen los DF y CF), respecto del importe recibido,
en el
momento en que tales anticipos o señas se hagan efectivos (según artículo 5 “in fine”).

Si dichos anticipos o señas que congelan precio, corresponden a obras efectuadas

directamente o a través de terceros sobre inmueble propio, el hecho imponible se
perfeccionará sobre la totalidad de dichos pagos.

42- Intermediario, ¿Por qué la entrega de cosa mueble del comitente al

intermediario no genera la obligación de reconocer el IVA DF?

La entrega de cosa mueble del comitente al intermediario (que vende a nombre propio por
cuenta de terceros) no genera la obligación de reconocer el DF, ya que la venta aún no se
encuentra perfeccionada. El débito fiscal va a surgir en el momento que el intermediario
(comisionista o consignatario) le facture la operación a los compradores.

43- Concesión de explotación ¿Cómo se forma la BI del concesionario?

Cuando la contraprestación que se reciba por los hechos imponibles del artículo 3 inciso a)
comprenda una concesión de explotación, la base imponible (para el concesionario) que
generará DF, será la suma de los ingresos percibidos (sea de forma directa o a raíz de la
concesión).

Artículo 3 inciso a) → Los trabajos realizados directamente o a través de un tercero sobre

inmueble
ajeno (construcciones, instalaciones, reparaciones y trabajos de mantenimiento y conservación).

44- IVA. ¿El condominio es sujeto pasivo del impuesto?

45- IVA. Base Imponible - Anticipo que congela precios en Empresas constructoras.

Cuando los anticipos o señas que congelen precios correspondan a obras efectuadas
directamente o a través de terceros sobre inmueble propio (empresas constructoras), el hecho
imponible se perfeccionará sobre la totalidad de dichos pagos (esa será la base imponible para
el IVA DF).
46- Determinación de la base imponible en los casos de obras sobre inmuebles de
terceros.

Artículo 10 → La base imponible será la que resulte de la factura o documento equivalente

extendido por los obligados al ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares
efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza. Cuando no exista factura o documento
equivalente, o no expresan el valor corriente en plaza, se presume como valor computable a
dicho valor corriente en plaza.

Artículo 5 inciso c) → Trabajos sobre inmuebles de terceros (al momento de la aceptación del
certificado
de obra o la percepción del precio o la facturación, el anterior).

47- Requisitos a cumplir para el cómputo de iva crédito fiscal para los casos:

● Compra habitual de bienes usados a consumidores finales. → El consumidor

debe suscribir un documento que sustituya el empleo de la factura, y además debe
individualizarse correctamente la operación, de acuerdo a los requisitos y
formalidades que establece la DGI. Otro requisito para el cómputo de dicho CF es que
el mismo NO supere el 90% del precio neto en que el revendedor efectúa la venta
aplicando la alícuota aludida. Es decir, que para computar el CF, el mismo no debe
superar el 90% del DF proveniente de la venta posterior del bien.
● Nota de crédito emitidas. → Para el cómputo del CF proveniente de las notas de
crédito emitidas (descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones
otorgadas en el período fiscal a la alícuota a la que las operaciones hubieran estado
sujetas), se deben cumplir los requisitos de: Estar de acuerdo a las costumbres de
plaza, que se facturen y que se contabilicen.
55-Concepto de acto y documento equivalente.

Según la RG (AFIP) N° 1415 en su artículo 9 nos dice que: “Será considerado como
documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con los usos y costumbres, haga las
veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre que individualice correctamente la
operación, cumpla con los requisitos establecidos, para cada caso, en ese título y se utilice
habitualmente en la actividad del sujeto emisor”.

Se encuentran incluidos los siguientes:

● Certificados de obra.
● Cuentas de venta y líquido producto.
● El comprobante y las liquidaciones que se emitan de acuerdo con lo previsto en el
Anexo I, Apartado “A”, inciso f) - Venta de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, caza, silvicultura y pesca.
● Certificaciones primarias de depósito de granos, liquidaciones primarias de granos y
liquidaciones secundarias de granos, utilizados en las operaciones de depósito,
compraventa o consignación de granos no destinados a la siembra (cereales y
oleaginosos) y legumbres secas (porotos, arvejas y lentejas).
● Carta de porte y los comprobantes que se utilicen en cumplimiento de normas
nacionales, provinciales y municipales que reglamentan el traslado y entrega de
bienes.
 ● Guía área, carta de porte, etc., siempre que su uso obligatorio tenga origen en
convenios internacionales o normas nacionales
● Servicios del exterior con prestación efectiva argentina. → Artículo 5 inciso h)
→ En el momento en que se termina la prestación o en el del pago total o parcial, el
anterior. → Además, su cómputo como CF dará lugar en el período fiscal inmediato
siguiente a aquel en el que se perfeccionó el HI (es decir, cuando terminó la
prestación o cuando se pagó).
● Alquiler con opción de compra, cuando la vida útil del bien termina antes que la
locación con la opción de compra. → En este caso, como la locación de cosas
muebles con opción de compra excede el tercio de vida útil del bien (el plazo de
duración del contrato lo supera), ya no aplica lo dispuesto en el artículo 5 inciso g) →
En vez de generarse el DF en el momento de la entrega del bien o acto equivalente,
se va a generar según lo establecido en el artículo 5 inciso d) → Es decir, en el
momento de devengarse el pago o en el de la percepción (el anterior). → Esto nos
quiere decir que, en vez de generarse el DF en su totalidad cuando se entrega el
bien, se irá generando en base a las cuotas del contrato (devengadas o percibidas).
Lógicamente la primera es más beneficiosa para el locatario del bien, porque podrá
computarse todo el CF generado por la operación con la entrega de la cosa mueble
(el que tiene la opción de comprarlo).

1. IVA: Habitualistas que realicen compras de bienes usados a consumidores finales. ¿Cómo opera
al límite del crédito fiscal? (final agosto 2019 san miguel).

Según art. 18 IVA, podrán computar como crédito de impuesto el importe que surja de aplicar
sobre el precio total de su adquisición, el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente a ese
momento por la suma de 100 más dicha alícuota.
El referido cómputo tendrá lugar siempre que el consumidor suscriba un documento que,
sustituirá el empleo de la factura y en el que deberá individualizarse correctamente la operación.
En ningún caso el crédito de impuesto a computar, podrá exceder el importe que resulte de
aplicar la aludida alícuota sobre el 90% del precio neto. Cuando como consecuencia de ello se
determine un excedente en el crédito fiscal oportunamente computado, la misma integrará el
débito fiscal del mes al que corresponda la operación de venta que le dio origen.

2. IVA EXPORTACIONES:

a. Cuál es el crédito fiscal que un exportador de bienes puede solicitar devolución teniendo en
cuenta que también vende productos en el mercado interno. Para clarificar su exposición es
imprescindible avalarlo con un ejemplo numérico.

b. Respecto de la solicitud de devolución: cuales son los límites que establece el art. 43 de
la ley de IVA.

a. Teniendo en cuenta que también realiza ventas en el mercado interno, una primera
cuestión es que debe existir un CF por encima del DF en el período fiscal. Dado que los
 créditos fiscales de los productos exportados deben deducirse primero de los débitos
fiscales generados por las ventas del mercado interno.
Se podrá pedir el reintegro de los CF que generen los bienes vinculados a las
exportaciones que realiza, pero no a los bienes que venda en el mercado interno.
Asimismo, si se utilizan insumos generales deberá aplicarse un contrato para segregar
aquellos insumos no vinculados a dichas exportaciones. (Concepto extraído de los
primeros párrafos del art. 43)
EJEMPLO: CF de bienes exportados $2000 y DF $1500. Por lo tanto, se puede pedir la
devolución de $420, por el limite establecido en el articulo 43: hasta el limite que surja de
aplicar a las exportaciones realizadas en cada ejercicio fiscal, la alícuota del impuesto.

b. el limite que surja de aplicar al monto de las exportaciones realizadas en cada periodo
fiscal, la alícuota del impuesto.

1. IVA. ¿Cuándo es aplicable la llamada “teoría de las correcciones asimétricas”, exponga un

ejemplo y cual es el fundamento legal de su aplicación?

El punto de arranque está en el tema central que implica el pagar un impuesto sin causa. Una
excepción a este criterio general que es la acción de repetición, está en el tema que vamos a ver
ahora. El tema de las correcciones simétricas. Las correcciones simétricas es, justamente, evitar
el camino de la repetición, por eso se convierte en una herramienta práctica tan importante.
Porque si esto funciona, el contribuyente se evita litigar contra el Fisco.

Este tema aparece en el artículo 81, penúltimo párrafo. Dice la ley : «Cuando a raíz de una
verificación fiscal, en la que se modifique cualquier apreciación sobre un concepto o hecho
imponible – partimos de la base de que el contribuyente presentó su DD JJ, tiene un concepto,
aplicó un concepto tributario, interpretó el concepto tributario, hizo una determinación, llega la
obligación tributaria, pero respecto de ese criterio, el Fisco no está de acuerdo- determinando el
tributo a favor del Fisco – obviamente porque acá se impugna el criterio que tuvo el
contribuyente, y ahora viene lo particular que tiene esta figura- y se compruebe que la
apreciación rectificada ha dado lugar a pagos improcedentes o en exceso por el mismo u otros
gravámenes». La particularidad que tiene este tema es que hay un ajuste que opera en dos
caminos distintos, en dos direcciones distintas: hay un ajuste que opera para el Fisco y otro que
opera a favor del contribuyente. Termina diciendo la Ley que «la AFIP compensará los importes
pertinentes, aun cuando la acción de repetición se hallare prescripta, hasta anular el tributo
resultante de la determinación», porque hay, justamente, un ajuste a favor de uno y un ajuste a
favor de otro.
Ejemplo: Imputación de malos créditos. En un período fiscal es rechazada la deducción, pero en el
otro se da el requisito.

2. IVA. ¿Qué venta o locaciones de inmuebles se encuentran alcanzadas por el impuesto?

La venta de inmuebles no está gravada, no así, los trabajos realizados a través de tercero sobre
inmueble ajeno (Art 3 a)) y las obras a través de tercero sobre inmueble propio (Art 3 b)).

Locación de inmuebles: Para conferencias, reuniones, fiestas y similares (Art 3 e) pto 18) y los que
superen el límite mensual de $1500 de alquiler, siempre y cuando no sean casa habitación que
están exentos.

5)En el caso de los anticipos que congelan precios ¿Cuándo se reconoce el DF?
Cuando los anticipos que congelan precio y las señas el HI (Hecho imponible) se produce
cuando se hace la entrega de esos anticipo o de esas señas
6)Cuando se reconoce IVA DF para el caso de venta de cosa mueble?
Se reconoce el IVA DF para el caso de venta de cosa mueble con la entrega del bien, emisión
de la factura o acto equivalente el que sea anterior, el HI se perfeccionara en tanto medie la
efectiva existencia de los bienes y esto hayan sido puesto a disposición del comprador

9)intermediario, ¿Por qué la entrega de cosa mueble del comitente al intermediario no genera
la obligación de reconocer el IVA DF?
Porque no hay venta (no hay transferencia de cosa mueble a titulo oneroso)
10)Concesión de explotación ¿Cómo se forma la BI del concesionario? la BI será la suma de
los ingresos que percibe el concesionario ya sea en forma directa o con motivo de la
explotación
¿Cómo genera IVA CF?
Por las compras que insume la obra y de los gastos de tipo generales.
¿Cuál es el HI gravado en el Art. 23?
obras s/ inmueble de 3°
11- SS digitales
1. LEY IVA. Art 12 y reglamentación: ¿Cuáles son los requisitos a considerar para el computo del
crédito fiscal vinculado con descuentos a clientes? (primer parcial 2019)

La alícuota debe ser a la que la operación principal fue sujeta, siempre que esté de acuerdo a los
usos y costumbres de plaza, se facturen y contabilicen. También debe cumplir con el requisito de
que las operaciones, son las que dieron lugar al computo del CF y en la proporción que este último
hubiera sido efectuado. (ART. 50 DR).

2. IVA. ¿Cuáles son las importaciones de servicios gravadas? Exponga un ejemplo concreto de este
tipo de organización que resulte útil para comprender la conceptualización anterior. (primer parcial
2019)

El art 1 d) se lo llama importación de servicios: “Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del

artículo 3°, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación efectiva se lleve a cabo en el
país, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y revistan la
calidad de responsables inscriptos.”

Ejemplo: Contrato una instalación de software, donde desde EEUU me instalan los programas en mi
sistema en Argentina, para usarlos en el trabajo.
3. Fallos: CSJN Mera Miguel y ferreti: ¿En que se diferencian las conclusiones alcanzadas por
ambos? ¿El alto tribunal ha encontrado en alguno de ellos la violación de algún principio constitucional
de la tributación? (primer parcial 2019)

Fallo Mera Miguel: La Corte Suprema de Justicia de la Nación (CSJN) puso fin a la disputa al
declarar la inconstitucionalidad del artículo 2 de la Ley 25.345 (Ley Anti evasión), que prohíbe el
cómputo de gastos superiores a $1.000 que fueron cancelados en efectivo. La discusión se originó
porque la normativa contrasta con el artículo 34 de la Ley 11.683 (de Procedimientos Tributarios)
que permite deducir créditos fiscales y consumos sin importar el medio de pago, siempre que se
demuestre la veracidad de las operaciones que lo generan. La AFIP rechazaba el cómputo de los
mismos y, por ende, determinaba un mayor impuesto a pagar por los contribuyentes porque eran
“apócrifos”

Según el fallo, no podía prohibirse su cómputo por el solo hecho de no cumplir con un requisito
formal (pagar en medios distintos al efectivo). Guiarse por cuestiones "estrictamente formales"
significa "prescindir de la real existencia de capacidad contributiva". Se trata, en definitiva, de
que prevalezca la sustancia sobre la forma.Las normas tributarias nunca deben dejar de respetar
el principio de razonabilidad. Se alinea con la esencia del impuesto y las garantías que en materia
impositiva consagra la Constitución Nacional, especialmente el derecho de propiedad y la
razonabilidad de las leyes".
En este sentido, puntualizó que "el tributo grava 'capacidad contributiva real' y no renta ficticia
o presunta y que la aplicación de la Ley 25.345 resulta a todas luces irrazonable, pues de los hechos
de la causa surge que el contribuyente ha acreditado la veracidad de las operaciones, los gastos
realizados y los créditos generados".

Por otra parte, recordó que "el fisco no negó o impugnó las operaciones sino que se limitó a
sostener que había violado las disposiciones formales establecidas por la Ley 25.345 al formular
pagos en efectivo".
No basta que las normas sean legales para ser válidas, esto es sancionadas por el Congreso de la
Nación con arreglo a los mecanismos de formación de las leyes que establece la Constitución
Nacional".
La Corte, en este caso, no encuentra razón ni lógica al artículo 2 de la Ley 25.345 al negar efectos
tributarios normales, vale decir la deducción del gasto en Ganancias y el cómputo del crédito fiscal
en el IVA, en operaciones con proveedores que -si bien fueron canceladas en efectivo- no está en
discusión ni su efectiva existencia ni su magnitud, motivo por el cual considera que dicha norma
es inconstitucional.

Fallo Ferretti: La Corte Suprema de la Justicia de la Nación le dio la razón a la AFIP al confirmar la
determinación de impuesto, la aplicación de una multa y de intereses, en base a la impugnación
de proveedores de un contribuyente. Puntualmente, en el marco de la causa "Feretti, Félix
Eduardo c/ DGI", el máximo tribunal validó el accionar del fisco nacional al considerar que no se
habían realizado las operaciones que decían haberse llevado adelante. Es una maniobra utilizada
por algunos para pagar menos impuestos de lo que les corresponde. Todo comenzó con la
impugnación del cómputo de los créditos fiscales declarados por el contribuyente, al considerar
que los proveedores que surgían de la facturación examinada no habían realizado las operaciones
de venta allí expresadas. Asimismo, entendió que los débitos fiscales resultaban inferiores y las
retenciones superiores a los montos que debía expresar en sus declaraciones juradas.
 La CSJN dijo que los fundamentos de la determinación impositiva eran claros y concretos. El fisco
impugnó los créditos fiscales consignados por la actora en sus declaraciones juradas por considerar
que las facturas de venta emitidas por tres proveedores resultaban apócrifas toda vez que
aquellos no habían perfeccionado los hechos imponibles que emergían de las declaraciones
juradas. Asimismo, la Corte consideró correcto el accionar de la autoridad tributaria ya que, si bien
las compañías vendedoras admitieron confeccionar los comprobantes y cobrado los importes
mediante cheques emitidos por el contribuyente, negaron haber sido los que comercializaron los
materiales involucrados.

Respuesta: En el caso Mera, no se realizaron facturas apócrifas. Simplemente la AFIP se había

basado en cuestiones formales, que luego fueron desechadas por la CSJN porque violaban el
principio de razonabilidad de la CN.
Pero en el caso Ferreti, si existen facturas apócrifas: Las mismas contenían materiales no
comercializados. Por ende se falló a favor de la AFIP.

1. ¿Cuándo se verifica el hecho imponible para el servicio de pintura de automóviles?

En el momento de la entrega de tales bienes o acto equivalente, configurándose este último con
la mera emisión de la factura.

1. IVA. ¿El condominio es sujeto pasivo del impuesto?

Si, está incluido en el segundo párrafo art 4. “Cualquier otro ente individual o colectivo”
Siempre y cuando no sea ocasional el condominio.
Ejemplo: Si 2 personas alquilan departamentos o locales comerciales, la ley gravará sobre el
condominio, no separadamente a ambas personas.
1. IVA. Aspecto subjetivo. Tratamiento del condominio frente al impuesto en el caso de
locaciones.

RG Afip 1032. En el caso que el destino sea casa habitación, está exento. Si supera el valor de
$1500 mensuales, pagará IVA el condominio. En el conteo se incluyen mejoras (deben ser
prorrateadas por los meses de contrato) y valores pactados complementarios. No se puede
dividir el monto, el sujeto es el condominio, no las partes intervinientes (salvo que sea
ocasionalmente la asociación).
Además, las locaciones con fines de conferencias, fiestas y similares, por más que no superen los
$1500, gravan igual.

2. IVA. Base imponible de anticipo que congela precio en empresa constructora.

Art 10 “el precio neto computable será la proporción que, del convenido por las partes,
corresponda a la obra objeto del gravamen. La misma no podrá ser inferior al avalúo fiscal…”
ART. 45 DR: cuando se hayan recibido señas o anticipos que congelen precio, los mismos
deberán afectarse íntegramente a la parte del precio atribuible a la obra objeto del gravamen.

1. Aspecto subjetivo del concepto de venta (IVA).

• Los que habitualidad en la venta de cosa mueble, realicen actos de comercio accidental o sean
herederos o legatarios de RI.
• Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras
 • Sean empresas constructoras
• Presten servicios gravados
• Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas

2. IVA. Indique tratamiento frente al impuesto. Empresa cobra cuota a cambio de servicios de
sepelio y derecho a nicho en el cementerio local. Para lo cual previamente los construye y mantiene
por el termino de 20 años.

Esta alcanzado por el impuesto, ya que se trata de una concesión de explotación.

Si bien el servicio de sepelio está exento, la concesión no puede trasladar el impuesto al
precio de venta, por lo tanto, es un costo hundido.

Monotributo
1. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes, reglamentación DR art. 10 y 11: ¿Cuáles se
consideran ingresos comprendidos y cuales no comprendidos dentro del régimen simplificado a
los efectos de la categorización? (SEGUNDO PARCIAL SAN MIGUEL 2019)

Se van a considerar ingresos comprendidos a los obtenidos de las actividades económicas

alcanzadas, aunque sean no gravadas o exentas en el IVA o en el impuesto a las ganancias.
También, impuestos nacionales, excepto el impuesto interno a los cigarrillos, el impuesto adicional
de emergencia a los cigarrillos y el impuesto sobre los combustibles.
Se van a considerar ingresos no comprendidos aquellos provenientes de: prestaciones e
inversiones financieras; compraventa de valores mobiliarios; participación en las utilidades de las
sociedades; los ingresos provenientes del sueldo en relación de dependencia, del desempeño de
cargos públicos, de las jubilaciones y pensiones: de la dirección, administración, conducción de
sociedades no comprendidas en el RS o comprendidas y no alcanzando los ingresos provenientes
de la realización de bienes de uso.
1. Régimen simplificado. Consecuencias de la renuncia al régimen.

El contribuyente no podrá optar nuevamente por el presente régimen hasta transcurridos 3

años calendario. Siempre que la renuncia se produzca a fin de ser RI frente al impuesto al valor
agregado por la misma actividad. No así, en el caso de cese de actividad.

2. Régimen simplificado. Mencione causales de exclusión.

 • Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos
establecidos para la categoría H.
• Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado importaciones
de cosas muebles para su comercialización posterior
• Realicen mas de 3 actividades simultaneas o posean mas de 3 unidades de explotación
• El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de
cosas muebles, supere la suma establecida en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2.

IIBB/Convenio
1. IIBB. ¿Qué otro requisito exige la ley (código fiscal) para considerar configurado el HI, y que el
requisito onerosidad, no acompaña o no permitiría cumplir en una actividad habitual? Cite
artículo del cod. Fiscal.

Habitualidad. ART. 182

1. CM. Proceso único económicamente inescindible. Mencione y explique las doctrinas más
importantes. Cite jurisprudencia.

Teoría de la unicidad jurídica (Convenio – Sujeto). El régimen general se aplica a todas las
actividades desarrolladas por el contribuyente. Considera que las mismas conforman un PUEI. Es
decir, un sujeto queda encuadrado por una actividad por el art 1, queda sometido por todas sus
actividades al presente régimen (ESTA TEORIA NO SE APLICA).

Teoría de la unicidad económica (Convenio – Actividad). Si un contribuyente realiza una

actividad comprendida en el régimen y otras que no lo están, y son económicamente divisibles,
solo deberán distribuir la base imponible entre las jurisdicciones intervinientes conforme al CM
por la actividad comprendida en el gravamen.

Fallo Canala y Angelaccio y Cia (C.A) Exp. 1/79. Resoluc 26/9/79. Una jurisdicción (Santa Fe)
pretendía que un ingreso los declare sin CM los que correspondiera y otros con CM (Convenio –
Actividad) en cambio Córdoba pretendía que todo declare por CM (Convenio – Sujeto). El fallo
fue favorable para Córdoba.

Fallo Iriarte y Cía. (C.A) Exp. 16/84. Resoluc 28/3/85. (Fue revocada por la CP). Aplicaba
Convenio – Actividad, declaraba una pare por CM y otra no. Primero la CA determina que tenía
razón el contribuyente. Tras la apelación de una jurisdicción, la CP le da la derecha al fisco y se
transforma en Convenio – Sujeto.

2. CM. Venta entre ausentes. Explique los dos mecanismos de imputación de ingresos aplicables.

La forma de concertación entre ausentes del CM es según el domicilio del adquiriente, en

cambio la RG 1, si este no se puede concretar, tiene por orden de descarte: domicilio de
sucursal, domicilio donde desarrolla la actividad, domicilio del depósito, domicilio de la sede
administrativa del adquirente.

Si es servicios, será donde efectivamente sea prestado.

 1. CM: justificación según el fallo Siderca de la utilización económica

Se les dio la razón a las 3 jurisdicciones porque era justo decir que el lugar de utilización
económica efectiva de esos bienes es donde se produce la riqueza. Esto sucede, porque, para
este caso, se conocía el destino final y la utilización de los bienes.

2. IIBB: concepto de habitualidad

Se entenderá como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal,

de hechos, actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con
prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan
profesión de tales actividades. (ART. 183, CODIGO FISCAL).
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, después de adquirida, las actividades se
ejerzan en forma periódica o discontinua.

1. IIBB. Definir habitualidad

Se entenderá como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal, de
hechos, actos y operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su
cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan profesión de tales
actividades. (ART. 183, CODIGO FISCAL).
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, después de adquirida, las actividades se ejerzan en
forma periódica o discontinua.

a. ¿Para establecer el coeficiente para el cálculo de los ingresos dentro del

régimen general, cuáles son los aspectos a considerar a los efectos de imputar las
operaciones entre ausentes?

b. Art. 191 y siguientes del código fiscal: ¿Cómo se establece la base imponible en caso de
comercialización mayorista /minorista de cigarrillos, comercialización de bienes usados,
y percepción de honorarios profesionales a través de intermediarios?

a.

A los efectos de imputar las operaciones entre ausentes se debe considerar que los gastos estén
vinculados a las actividades que afectara el contribuyente en dos o mas jurisdicciones, aunque
resulten no computables según el articulo 3, esas actividades van a estar comprendidas dentro
de las disposiciones del CM, cualquiera sea el medio utilizado para formalizar las operaciones
que originaran los ingresos. Para la imputación de los ingresos, además, se debe tener en cuenta
la resolución de la comisión arbitral 14/2017, donde se establece que en el caso de venta de
bienes los ingresos se van a atribuir al domicilio del adquiriente, entendiéndose por tal, el lugar
 de destino final de los bienes donde los insumos van a ser utilizados, transferidos o
comercializados. Si no se pudiera determinar el domicilio del adquiriente se tomará en este
orden de prelación: domicilio de la sociedad de donde proviene el requerimiento que genero la
operación; el domicilio donde el adquiriente tiene su actividad principal; domicilio del deposito
o domicilio de la sede administrativa del adquiriente.
Prestación de servicios: de la atribución de ingresos se va a realizar en la jurisdicción donde las
mismas fueron prestadas, salvo que existan normas especificas dentro del CM o normas
generales interpretativas.
Ventas por medios electrónicos: los ingresos se van a atribuir al domicilio del adquiriente.
b)
En el caso de comercialización mayorista/minorista de cigarrillos: la base imponible va a estar formada
por la diferencia entre el precio de compra y de venta.
En el caso de comercialización de bienes usados, la base imponible va a estar formada por la diferencia
entre el precio de venta y el importe que se hubiere asignado a los mismos en el momento de su
recepción. Si este último importe fuera inferior al primero, no se computará para la determinación.
En el caso de percepción de honorarios profesionales a través de intermediarios, la BI será el monto
liquido percibido.
Lo que esta en rojo es la respuesta del alumno del parcial y estaba toda la respuesta bien.
1. CM, ¿Cuál es el sustento territorial en el caso de compras entre ausentes, cuando se realiza a
través de mail?

El gasto de cualquier naturaleza, aunque no resulten computables, que se efectúa en el

domicilio del adquirente.

2. IIBB: en el caso que se gane una licitación pública para explotar una confitería del teatro
municipal, ¿Debe inscribirse en IIBB? Justifique
3. CM. ¿Cuántas formas de concertación entre ausentes podemos distinguir según el convenio
multilateral y la RG (CA 1)? ¿Cuál es la principal diferencia entre ambas?
La forma de concertación entre ausentes del CM es según el domicilio del adquiriente, en
cambio la RG 1, si este no se puede concretar, tiene por orden de descarte: domicilio de
sucursal, domicilio donde desarrolla la actividad, domicilio del depósito, domicilio de la sede
administrativa del adquirente.

Si es servicios, será donde efectivamente sea prestado.

1. ¿Cómo se imputa el ingreso de un pedido por teléfono?

En el caso que el pedido se haga por teléfono, se interpreta que es una venta entre ausentes,
entonces, en tanto haya un gasto en la jurisdicción del adquiriente, por el solo hecho de que
exista ese gasto, es un ingreso en dicha jurisdicción . (ART. 20 CM).

Procedimientos
 1. PROCEDIMIENTO:
a. Qué importancia tiene el domicilio fiscal desde el punto de vista procesal

El conocer el domicilio del contribuyente tiene una importancia sustancial para el

cumplimiento de sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepción de
comunicaciones de cualquier naturaleza que determine la reglamentación.

b. Recursos procesales aplicables contra la resolución de la determinación de oficio.

Reconsideración (art 76 LPT), apelación (puede optar por apelar al tribunal fiscal de la
nación, pero es excluyente de la reconsideración) y repetición (art 81 LPT).

2. PROCEDIMIENTO. Cuadro comparativo entre art. 45 y 46. Conducta requerida, acción típica,
autoría, pena general, bien jurídico tutelado.

CONCEPTO ARTICULO 45 ARTICULO 46

Conducta culpa Dolo
requerida
Acción típica Falta de pago mediante la DDJJ o inexactitud de las Defraudación por acción u
presentadas. No actuar como agente de retención o omisión
percepción.
Omitir el pago de ingresos a cuenta o anticipos de
impuestos.
Autoría Sujeto obligado por deuda propia o ajena. Obligado por deuda
propia o ajena
Pena general Del 100% o del 200% según el tipo De 2 a 6 veces el importe
del tributo evadido

BJT Renta fiscal Renta fiscal

1. Recurso que se interpone en la determinación de oficio

Recurso de apelación: es un remedio procesal que se ocupa de expresar al tribunal, que cosas
específicamente me han llevado a recurrir a esa instancia.

2. Conducta del articulo 46

Conducta dolosa (hay intención y voluntad), denominada “defraudación” fiscal por acción u
omisión. Debe haber un ardid delictivo.

1. ¿Corresponde aplicar la sanción por omisión (LPT art. 45), si presentamos declaración jurada
rectificativa en más, reduciendo así el saldo técnico a favor del contribuyente de la DJ
original? Si/no justifique
 Sí corresponde aplicar la sanción por omisión del artículo 45, ya que la DDJJ original presentada
es inexacta, con lo cual estuvo de algún modo omitiendo esa diferencia de impuesto. Art 13 LPT
“…hace responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte, cuyo monto no
podrá reducir por declaraciones posteriores, salvo en los casos de errores de cálculo o errores
materiales…”

1. Responsabilidad de los agentes de retención y percepción

Omitir retener/percibir cuando estaban obligados a actuar y retener/percibir y no ingresar a la
AFIP cuando actuaron. Salvo que prueben que los contribuyentes, es decir los que debieron
haber sido retenidos, han pagado el gravamen mediante la auto retención (ingresándolo como
pago a cuenta de su impuesto).
2. Responsabilidad solidaria de los terceros. (contador)
Terceros que no tengan obligaciones tributarias a su cargo, pero por su accionar con dolo o
culpa hayan facilitado, colaborado, promovido (quedarán incluidos todos los que hayan
actuado con los mismos fines) la evasión del tributo. El principal requisito para imputar la
responsabilidad es primero haber sancionado al deudor principal o haber iniciado una
denuncia penal en su contra. (ART. 8)

3. Intereses punitorios. ¿Hay algunos impuestos sobre los que no se devengan intereses
punitorios?
Art. 52. No devengan intereses punitorios las multas.
4. Intereses resarcitorios, como se calculan, cual es la tasa.
Se deben a la falta total o parcial del pago de gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y
demás pagos a cuenta. Se devenga desde los respectivos vencimientos sin necesidad de
interpelación alguna. La tasa de interés y su mecanismo de aplicación son fijados por la
secretaria de hacienda. El interés no podrá exceder el doble de la mayor tasa vigente que perciba
en sus operaciones el banco Nación. Si se cancela la deuda principal sin cancelarse, al mismo
tiempo los intereses que dicha deuda hubiese devengado, estos se transforman en capital
devengando desde ese momento intereses resarcitorios.
1. Facturas apócrifas. ¿Verificar que la factura existe y que tiene todos los conceptos
legales, es suficiente para decir que es apócrifa?
No es suficiente, ya que debe demostrar la capacidad operativa, económica y financiera de
dicho proveedor. Fallos ADM Y MOLINOS RIOS

4. ¿Qué significa silencio de la administración de LPA?

Frente a pretensiones que requieran un pronunciamiento concreto, se interpretarán como
negativa. Sólo mediando disposición expresa podrá acordarse al silencio sentido positivo.
Si las normas especiales no previeren un plazo, éste no podrá exceder de 60 días. Vencido el
plazo, el interesado requerirá pronto despacho y si transcurrieren otros 30 días sin producirse
dicha resolución se considerará que hay silencio de la administración.
5. ¿Cuáles son los requisitos que tiene que reunir una determinación de oficio para que
sea válido el acto administrativo?
COMPETENCIA: dictado por autoridad competente
CAUSA: deberá sustentarse en hechos y antecedentes que le sirvan de causa y en el derecho
aplicable.
OBJETO: es lo que el acto decide, opina, certifica. Debe decidir todas las peticiones
formuladas, pero puede involucrar otras no propuestas.
PROCEDIMIENTOS: deben cumplirse los procedimientos esenciales y sustanciales previstos y
los que resulten implícitos del ordenamiento jurídico.
MOTIVACIÓN: la expresión de las razones que han llevado al órgano administrativo a emitir el
acto
FINALIDAD: cuando una norma jurídica le asigna a un órgano de la administración potestades
para actuar de determinada manera. Las medidas que el acto involucre deben ser
proporcionalmente adecuadas a aquella finalidad.
FORMA: se manifestará expresamente y por escrito; indicará el lugar y fecha en que se lo dicta
y contendrá la firma de la autoridad que lo emite
6. ¿Cuál es el procedimiento que debe seguir el fisco cuando en una DJ se imputan
conceptos improcedentes?
Cuando en la DDJJ se computen contra el ID, conceptos o importes improcedentes
(retenciones, pagos a cuenta, Etc.), no procederá para su impugnación la DO bastará la simple
intimación de pago de los conceptos reclamados (Art. 14 LPT). Ejemplo: en una DDJJ el
Contribuyente computó una retención inexistente: AFIP sólo intima pago (NO D.O.).

7. ¿En qué casos se presume que existe voluntad de producir DJ engañosas o

maliciosas?
• Cuando se aprovechare, percibiere o utilizare indebidamente reintegros, recupero,
devoluciones, subsidios o cualquier otro beneficio. (art. 46.1)
• Mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier otro engaño que simule la
cancelación total o parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad
social.(art. 46.1.1).
• a) medie una grave contradicción entre los libros, registraciones, documentos y
demás antecedentes correlativos con los datos que surjan de las declaraciones
juradas o con las que deban aportarse en la oportunidad a que se refiere el último
párrafo del artículo 11 (art. 47).
• b) cuando en la documentación indicada en el inciso anterior se consignen datos
inexactos que pongan una grave incidencia sobre la determinación de la materia
imponible (art. 47).
• c) si la inexactitud de las declaraciones juradas o de los elementos documentales
que deban servirles de base proviene de su manifiesta disconformidad con las
normas legales y reglamentarias que fueran aplicables al caso (art. 47).
• d) en caso de no llevarse o exhibirse libros de contabilidad, registraciones y
documentos de comprobación suficientes, cuando ello carezca de justificación en
consideración a la naturaleza o volumen de las operaciones o del capital invertido o a la
índole de las relaciones jurídicas y económicas establecidas habitualmente a causa del
negocio o explotación (art. 47).
 • e) cuando se declaren o hagan valer tributariamente formas o estructuras
jurídicas inadecuadas o impropias de las prácticas de comercio, siempre que ello
oculte o tergiverse la realidad o finalidad económica de los actos, relaciones o
situaciones con incidencia directa sobre la determinación de los impuestos (art 47).
• f) no se utilicen los instrumentos de medición, control, rastreo y localización de
mercaderías, tendientes a facilitar la verificación y fiscalización de los tributos,
cuando ello resulte obligatorio en cumplimiento de lo dispuesto por leyes, decretos o
reglamentaciones que dicte la Administración Federal de Ingresos Públicos (art. 47).

8. Vías recursivas LPT (ejemplos de cuando se usa el recurso de apelación: liquidación

de anticipos, pago a cuenta que no es procedente el recurso de apelación, por una
sanción si se va al tribunal, determinación de un tributo también se va al tribunal,
caducidad de un plan de pago no se va al tribunal fiscal).
a) Que determ tributos y sus accesorios o ajusten quebrantos importe superior a $ 2.500 y $
7.000 respectivamente.
b) impongan multas o sanciones de otro tipo (excepto arresto) superiores a $ 2.500.
c) Denegatorias de reclamos de repetición y demandas directas por repetición en ambos casos
montos superiores a $ 2.500.
d) Por retardo en resolver reclamos de repetición transcurridos tres meses de su presentación.

9. Ejecuciones fiscales, requisitos de excepción de la ley

• Deuda manifiestamente inexistente: intrínseco en la BD.
• Litispendencia: hay otro proceso judicial pendiente de resolución.
• Falta de legitimación activa o pasiva

10. Responsable por deuda ajena: nombrar 3 sujetos

Cónyuges, padres, tutores de los incapaces y personas de apoyo con respecto a las personas
de capacidad restringida. Los síndicos de quiebras. Directores, gerentes y demás
representantes de personas jurídicas, sociedades, asociaciones de los entes colectivos.
Administradores de patrimonios. Agentes de retención y percepción. Responsables sustitutos
11. Principio de realidad económica ART. LPT
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible se atenderá a los actos,
situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan los
contribuyentes. Cuando éstos sometan esos actos, situaciones o relaciones a formas o
estructuras jurídicas que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o
autorice para configurar adecuadamente la cabal intención económica y efectiva de los
contribuyentes se prescindirá en la consideración del hecho imponible real, de las formas y
estructuras jurídicas inadecuadas, y se considerará la situación económica real como
encuadrada en las formas o estructuras que el derecho privado les aplicaría con independencia
de las escogidas por los contribuyentes o les permitiría aplicar como las más adecuadas a la
intención real de los mismos.
12. ¿En qué casos procede la determinación de oficio?
• Cuando no se hayan presentado las DDJJ o las presentadas resultan impugnables. ya
sea por base cierta o base presunta.
 • Para efectivizar la responsabilidad solidaria
• Por disconformidad por parte del fisco de liquidaciones administrativas.
NO SE APLICA para intimar por importes improcedentes: Cuando en la DDJJ se computen
contra el ID, conceptos o importes improcedentes (retenciones, pagos a cuenta, Etc.), no
procederá para su impugnación la DO bastará la simple intimación de pago de los conceptos
reclamados (Art. 14 LPT). Ejemplo: en una DDJJ el Cotrib computó una retención inexistente:
AFIP sólo intima pago (NO D.O.).
NO SE APLICA para el pago provisorio de impuestos vencidos: El contribuyente no
presenta DDJJ uno o más períodos, en un plazo de 15 días: AFIP puede reclamar, con juicio de
ejecución, el pago a cuenta de los períodos incumplidos sobre LA BASE de DDJJ anterior. El
fisco debe cuidar que base de cálculo toma (debe ser similar al período reclamado: ver
estacionalidad, cese de actividades, situaciones extraordinarias, etc.).

1. Principios de la ley de procedimiento administrativo (art.1)

• PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCESO ADJETIVO: derecho a ser oído, derecho a

ofrecer y presentar pruebas, derecho a una resolución fundada, parte resolutiva.
• Días hábiles administrativos. Cuando no se aclara el plazo para algún pedido, se toman
10 días hábiles administrativos.
• Impulsión e instrucción de oficio, sin perjuicio de la participación de los interesados en
las actuaciones
• Celeridad, economía, sencillez y eficacia en los tramites quedando facultado el poder
ejecutivo para regular el régimen disciplinario que asegura el decoro y orden procesal.
• Excusación de la inobservancia por los interesados de exigencias formales no esenciales
y que pueden ser cumplidas posteriormente
• Plazos: se computarán a partir del día siguiente de la notificación

2. Requisitos del acto administrativo. Que significa presunción de legitimidad y fuerza

ejecutoria.
Art: 7 y 8 LPA
• Competencia: dictado por autoridad competente
• Causa: deberá sustentarse en los hechos y antecedentes que le sirvan de causa
• Objeto: debe ser cierto
• Procedimientos: antes de su emisión deben cumplirse los procedimientos esenciales y
sustanciales previstos.
• Motivación: deberá ser motivado, expresándose en forma concreta las razones que
inducen a emitir el acto.
• Finalidad: habrá de cumplirse con la finalidad que resulte de las normas que otorgan
las facultades pertinentes del órgano emisor.
• Forma: el acto administrativo se manifestará expresamente y por escrito. Indicará el
lugar y fecha en que se lo dicta y contendrá la firma de la autoridad que lo emite.
Art. 12: presunción de legitimidad y fuerza ejecutoria: el acto administrativo goza de
presunción de legitimidad; su fuerza ejecutoria faculta a la administración a ponerlo en práctica
por sus propios medios e impide que los recursos que interpongan los administrados suspendan
su ejecución y efectos, salvo que una norma expresa establezca lo contrario. Sin embargo la
administración podrá, de oficio o a pedido de parte y mediante resolución fundada, suspender la
ejecución por razones de interés público o para evitar perjuicios graves al interesado.
3. Artículo 10, 11, 12 y 13 de LPA
Art. 10: silencio o ambigüedad de la administración: el silencio o la ambigüedad de la
administración frente a pretensiones que requieran de ella un pronunciamiento concreto, se
interpretaran como negativa. Solo mediante disposición expresa podrá acordarse al silencio
sentido positivo. Si las normas especiales no previeren un plazo determinado para el
pronunciamiento, este no podrá exceder de 60 días. Vencido el plazo que corresponda, el
interesado requerirá pronto despacho y si transcurrieron otros30 días sin producirse dicha
resolución, se considerara que hay silencio de la administración.
Art. 11: eficacia del acto, notificación y publicación: para que el acto administrativo de
alcance particular adquiera eficacia, debe ser objeto de notificación al interesado y el del alcance
general, de publicación. Los administrados podrán antes, pedir el cumplimiento de esos actos si
no resultaren perjuicios para el derecho de terceros.
Art. 12: presunción de legitimidad y fuerza ejecutoria: el acto administrativo goza de
presunción de legitimidad; su fuerza ejecutoria faculta a la administración a ponerlo en práctica
por sus propios medios e impide que los recursos que interpongan los administrados suspendan
su ejecución y efectos, salvo que una norma expresa establezca lo contrario. Sin embargo, la
administración podrá, de oficio o a pedido de parte y mediante resolución fundada, suspender la
ejecución por razones de interés público o para evitar perjuicios graves al interesado.
Art. 13: retroactividad del acto: el acto administrativo podrá tener efectos retroactivos, siempre
que no se lesionaren derechos adquiridos, cuando se dictare en sustitución de otro revocado o
cuando favoreciere al administrado.

1. ¿Cuáles son las consecuencias de la presentación de la DDJJ para el contribuyente?

Es una declaración tributaria, donde el declarante afirma haberla confeccionado sin omitir ni
falsear dato alguno que deban contener y ser fiel expresión de la verdad.
La declaración jurada esta sujeta a verificación administrativa y sin perjuicio del tributo que
en definitiva liquide o determine la AFIP, hace responsable al declarante por el gravamen
que en ella se basa o resulte. Será también responsable en cuanto a la exactitud de los datos
que contenga su declaración, sin que la presentación de otra posterior haga desaparecer dicha
responsabilidad.
2. Determinación de oficio sobre base presunta. ¿Como aplica el juez las presunciones?
Ejemplos de presunciones simples y legales
Artículo 18.1- Determinación sobre base presunta. El juez administrativo podrá determinar
los tributos sobre base presunta cuando se adviertan irregularidades que imposibiliten el
conocimiento cierto de las operaciones y, en particular, cuando los contribuyentes o
responsables:
a) Se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de fiscalización por parte de la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
b) No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentación comprobatoria o no
proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las normas tributarias.
c) Incurran en alguna de las siguientes irregularidades:
1. Omisión del registro de operaciones, ingresos o compras, así como alteración de los
 costos.
2. Registración de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos.
3. Omisión o alteración del registro de existencias en los inventarios, o registración de
existencias a precios distintos de los de costo.
4. Falta de cumplimiento de las obligaciones sobre valoración de inventarios o de los
procedimientos de control de inventarios previstos en las normas tributarias.
Debe haber:
• Un hecho cierto y debidamente probado
• Regla de experiencia
• Hecho probable
• Debe ser más de una presunción (presunciones simples)
• Deben ser graves, precisas y concordantes
Ejemplos de presunciones simples: son listados no taxativos como por ejemplo: el capital
invertido, volumen de ventas, fluctuaciones, consumo de electricidad y gas. Son parámetros
generales.
1. ¿El contribuyente puede usar alguna herramienta para detener una determinación
de oficio?
ART. 76
La ley de procedimiento tributario establece una serie de recursos:
Recurso de apelación: ante el TFN. Tiene efecto devolutivo porque la presentación de la
consulta no suspende el transcurso de los plazos ni justifica el incumplimiento de las
obligaciones a cargo de los consultantes.
Recurso de reconsideración: se interpondrá ante la misma autoridad que dictó la resolución
recurrida. Tiene efecto suspensivo.
Dentro de los 15 días de notificado, si el contribuyente no ejerciera ninguna de estas vías
recursivas, la resolución del fisco queda firme y pasa a la condición de cosa juzgada.
Efectos:
El recurso de apelación otorga efecto suspensivo pero en la parte apelada únicamente y esto
es porque si al contribuyente le notificaron una resolución determinativa por dos periodos
fiscales, por ejemplo ganancias 2008 y 2009, decide apelar parcialmente la resolución por
ejemplo del año 2009 por este periodo solamente se le otorga efecto suspensivo, pero no por
toda la resolución, por ello la AFIP puede ejecutar el año 2008 si el contribuyente no cancela.

13. Recursos de la ley de procedimiento tributario

RECURSO DE RECONSIDERACION: Las causas que lo impulsan son: Que impongan
sanciones / Determ tributos / Liquid de anticipos, otros pagos a cuenta, intereses / por reclamos
de repetición.
Plazo: 15 días
Ante quien se interpone: quien lo dicto, el superior jerárquico.
Efecto: suspensivo.
RECURSO DE APELACION: Las causas que lo impulsan son:
a) Que determ tributos y sus accesorios o ajusten quebrantos importe superior a $ 2.500 y $
7.000 respectivamente.
b) impongan multas o sanciones de otro tipo (excepto arresto) superiores a $ 2.500.
c) Denegatorias de reclamos de repetición y demandas directas por repetición en ambos casos
montos superiores a $ 2.500.
d) Por retardo en resolver reclamos de repetición transcurridos tres meses de su presentación.
Plazo: 15 días
Ante quien se interpone: En el TFN con la obligación de dar aviso a AFIP.
Efecto: suspensivo" por la parte apelada Art. 167.

DIFERENCIA ENTRE REITERACION Y REINCIDENCIA

Se considera que existe reiteración de infracciones cuando se cometa más de una infracción
de la misma naturaleza, sin que exista resolución o sentencia condenatoria firme.
Existe reincidencia cuando ya existe una sentencia o resolución firme y vuelva a cometer una
nueva infracción de la misma naturaleza.

1. En que situaciones es de aplicación el principio del “solve et repete” en la LPT, cual es el

fundamento de este principio y con que se contrapone. (Bacigalupi)

Pretende proteger al contribuyente que cumple con sus obligaciones fiscales o tratan mediante
cuestiones fiscales dilatar el pago. Se fundamenta en la presunción de legitimidad y ejecutoriedad
del acto administrativo. Es inconstitucional en tanto atenta contra el derecho de defensa y debido
proceso. Establece que la apelación de las sentencias que condenan al pago de tributos, se
otorgará al sólo efecto devolutivo. Supedita la posibilidad de recurrir el monto del tributo, al
previo pago del mismo, impidiendo al contribuyente el ejercicio del derecho de defensa y debido
proceso. (En el ART 176 LPT ejemplifica el caso de “Alegato”).

INTERPRETACION DE ESTE TEMA: es un principio que permite que exista el efecto devolutivo y no
suspensivo cuando el contribuyente apela a una instancia, es decir el contribuyente va a tener que
pagar igual el impuesto por más que en la apelación tenga razón o no. Lo malo de este principio es
que debería haber un efecto suspensivo por que estoy pagando sobre algo que podría no existir.

2. ¿Qué significado tiene la excepción de inhabilidad de título en el juicio de ejecución fiscal?

(Bacigalupi)

“…sólo procede en casos de vicios en sus formas extrínsecas - lo que excluye el examen judicial
de la causa del crédito - no puede exagerarse hasta el extremo de admitir una condena por deuda
inexistente, cuando esto resulta manifiesto de autos…” (Corte Suprema, página del gobierno). (Se
menciona en el ART 92 d) LPT)
Surge de la inexistencia de la deuda o bien cuando ellos sean fácilmente comprobables,
mediante elementos probatorios ofrecidos por el ejecutado.
3. Que dice la aplicación supletoria de la LPA en el caso que la AFIP realice de oficio la baja como
contribuyente de un monotributista. (FINAL AGOSTO 2019 SAN MIGUEL)

(Art. 1 ley 19.549)

La ley 19.549, en este proceso, le exige citar al contribuyente, darle la posibilidad de ser oído, de
que diga lo que tenga que decir, de presentar descargos, presentar pruebas, porque todo esto
sucede a espaldas del contribuyente y eso lo establece la misma ley. La ley dice que el acto
administrativo debe ser por escrito, con la firma de la autoridad, etc. Pero, al monotributista lo
dan de baja con una publicación el boletín oficial, donde el contribuyente tiene que ir a ver por
qué está afuera. La ley dice que tiene que individualizar al contribuyente, se lo debe notificar en
el domicilio fiscal y no por el boletín oficial.
1. En el caso de la determinación de oficio sobre base presunta, como es la defensa por parte del
contribuyente. (FINAL SAN MIGUEL 2019).

Esta probanza deberá fundarse en comprobantes fehacientes y concretos, careciendo de

virtualidad toda apreciación o fundamentación de carácter general o basada en hechos
generales. La probanza que aporte el contribuyente no hará decaer la determinación de la
Administración Federal de Ingresos Públicos sino solamente en la justa medida de la prueba
cuya carga corre por cuenta del mismo. (último párrafo del artículo 18)

2. ¿Qué significa descargo? ¿Cuál es su contenido? (FINAL AGOSTO SAN MIGUEL 2019)

DESCARGO: la realiza el contribuyente y significa desentenderse del cargo, es la excusa o razón

que expresa el contribuyente para salir del cargo que se le imputa. Junto con el descargo se aportan
las pruebas que ya tiene y las que se pueden ir produciendo, como las pruebas de informe, de
peritos, testigos.

3. ¿Cuál es la diferencia entre el tratamiento de los ajustes provenientes del cómputo de importes
improcedentes (art. 14 LPT) y el procedimiento de determinación de oficio (art. 16 y siguientes)?
(SEGUNDO PARCIAL SAN MIGUEL 2019)

Art. 14: cuando en la DDJJ se computen contra el impuesto determinado conceptos o importes
improcedentes, no procederá para su impugnación el procedimiento normado en los artículos
16 y siguientes de esta ley, sino que bastará la simple intimación de pago de los conceptos
reclamados o de la diferencia que generen en el resultado de dicha DDJJ. (Esta es la diferencia)

ART 16: cuando no se hayan presentado DDJJ o resulten impugnables las presentadas, la AFIP
procederá a determinar de oficio la materia imponible o el quebranto impositivo, en su caso, y a
liquidar el gravamen correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha
materia, sea mediante estimación, si los elementos conocidos solo permiten presumir la existencia
y magnitud de aquella.
 1. Ilícitos tributarios. ¿Cuál es la dimensión y/o importancia de la llamada antijuridicidad en
materia de ilícitos tributarios? (SEGUNDO PARCIAL SAN MIGUEL 2019)

La conducta no solo debe ser típica en los ilícitos tributarios, sino que debe ser antijuridica. Que
sea antijuridica implica que atente contra los bienes jurídicos tutelados los cuales van a depender
de 2 tipos de ilícitos tributarios:
• Los formales: incumplimiento de las obligaciones formales, tales como requerimientos de
información, etc.
• Los materiales: están relacionados con un accionar culposo, una omisión culposa, es decir,
se omitió por un accionar imprudente, negligente con impericia o un accionar doloso, es
decir, se tiene la intención y el conocimiento de defraudar al fisco.
El bien jurídico tutelado protegido en el caso de los ilícitos materiales es la hacienda pública.
Es necesario que la conducta sea antijuridica, es decir, que se lesione un bien jurídico tutelado para la
configuración del ilícito.
1.
¿Qué infracciones formales de las descritas en este ordenamiento usted considera agravadas y
por qué? (SEGUNDO PARCIAL SAN MIGUEL 2019)

Infracciones formales agravadas:

• Clausura
• Traslado, tenencia o transporte de mercaderías, que no tengan respaldo documental o que no
posean o conserven la documentación de respaldo que acredita la tenencia del bien.
• Violación de la clausura o falsificación de sellos
Son agravadas por qué significan trabas a la labor de verificación y fiscalización de la AFIP. Son
generalmente reprimidas con multas graduales en relación con el impuesto evadido o mediante
sanciones no pecuniarias, como ser la clausura de establecimientos y la inhabitación, entre otras
penalidades.

a. ¿Puede fiscalizar un quebranto de un año prescripto? Si/no justifique

Sí. Cuando inciden en determinaciones exigibles. ART. 52, DR.

b. ¿Cuál es el domicilio fiscal para los establecimientos estables?

El lugar de la republica donde se encuentre el principal negocio o explotación.

c. ¿Qué acciones tengo para presentar cuando me hacen una determinativa de oficio?

Debo presentar por escrito el descargo, que consiste en desentenderse del cargo que se
le imputa. Junto con el descargo, se aportan pruebas que ya tiene y las que se pueden ir
produciendo, como las pruebas de informes, de peritos, testigos. Transcurridos 90 días
de presentado dicho descargo, sin que se dicte resolución, el contribuyente puede pedir
pronto despacho.
1. En la resolución de un proceso de determinación de oficio, se concluye con un proceso de
conocimiento o un proceso sumario. Si/No. Justifique.
 Se concluye con un proceso de conocimiento. El objetivo es llegar a conocer la verdad
jurídica objetiva a cerca de un contradictorio.

1. PROCEDIMIENTO. Recurso de apelación ante el tribunal fiscal de la nación. A) puede resolver

sobre sanción de clausura? B) que remedios procesales cuentan las partes contra su
sentencia.?

A. Si. Según articulo 77 LPT.

B. El recurso de apelación, el cual deberá ser interpuesto y fundado en sede administrativa, dentro
de los 3 días de notificada la resolución. La aplicación de dicho recurso tendrá efecto suspensivo,
respecto del decomiso de la mercadería, aunque se mantendrá la medida preventiva de secuestro o
interdicción.
48- Concepto de venta, divisibilidad e indivisibilidad del hecho imponible,
explique regla general y excepción legal.

49- Explique cómo se conforma la base imponible en caso de

concesión de explotaciones con actividades de explotación,
exentas , no gravadas, a alícuota 5 por ciento.

53-¿Es indiferente recibir un pago parcial respecto a recibir un anticipo que

congela precios?

54-¿Cuándo se perfecciona el hecho imponible en el caso de las reparaciones y

los trabajos de mantenimiento y conservación sobre inmueble ajeno?

56-¿Cuándo es aplicable la llamada teoría de corrección simétrica? Exponga un

ejemplo y exponga el fundamento legal.

PARCIAL PRACTICO:
Usted tiene 15 minutos para responder y enviar el email
CASO 1
La Sra. Laura se dedica a la tarea de asesoramiento y ejecución de proyectos de
decoración de
inmuebles. En un local anexo, instaló una librería técnica, en donde comercializa
artículos
profesionales como mesas de dibujo, así como libros de arquitectura e ingeniería.
a) posee dos vehículos utilitarios afectados a la actividad de decoración, las que
originaron en
marzo los siguientes gastos
-mantenimiento mecánico efectuado por un taller RI , quien facturó neto $2000 y 540
de IVA
-le facturaron $210 netos y $ 44.10 por el garaje de dichos vehículos a un sujeto RI.
b)-adquirió artículos de librería $1200 a un RI en el IVA. Los bienes fueron entregados
en
marzo y abonados contra entrega con cheque. Por problemas de sistemas el
proveedor no
entregó la factura correspondiente, la cual fue emitida 15 días posteriores a la
operación.
-también adquirió a otro RI estanterías de madera para exhibir los libros. El detalle de
la
factura es el siguiente: Neto gravado $1000 IVA $250
Determine el crédito computable en el mes de marzo. ( La respuesta no debe
excederse de 2
renglones para cada caso)
RESPUESTAS
a) - crédito fiscal directo
- no computable art 12 inc. a pto 3 locaciones efectuadas por playas, garajes
b) - no hay factura, no hay posibilidad de computar el crédito
- el crédito está vinculado a operaciones exentas
CASO 2
1. Determine el tratamiento correcto en los siguientes casos:
a) El Sr Sebastian realiza tareas de construcción y reparación de inmuebles. También
publica
una revista con novedades sobre arquitectura e ingeniería que se comercializa en
ámbitos
profesionales.
En el mes de mayo distribuyó, en un evento del rubro, como publicidad de la empresa
unos
posavasos que había fabricado con un remanente de azulejos artesanales que compró
por
$50.000 para una obra y que abonó en efectivo. Oportunamente se había computado
este
crédito fiscal, y nos explica que como estuvo sujeto a prorrateo es indistinto en medio
de pago
utilizado.
b) Recibió del exterior una partida de cartón pintado destinado a la venta en el
mercado
interno. El 10/5 se despacha la mercadería a plaza. Valor CIF $11.000. Seguros y
fletes $ 1980.
Derechos de importación $2000. Tasa de estadística $ 1430. La DGA realizó la
percepción s/ RG
vigente. (10%).
Computó en mayo un crédito fiscal por $3030.30 y percepción de $1443.
Determine el crédito computable. ( La respuesta no debe excederse de 2 renglones
para cada
caso)
RESPUESTAS
a) No corresponde computo de crédito fiscal porque no se cumple con el requisito
referente
al medio de pago
b) 11.000 + 2000 +14300=14430 RG 10% 1443 CF 3030.41
CASO 3
1) Determine el tratamiento correcto en los siguientes casos:
Todas las operaciones fueron realizadas por un RI
a) Una empresa agrícola ganadera vende las oficinas que había adquirido hace 12
años. Tenía incorporada un equipo de aire acondicionado hace cinco años. Además,
vende los
terrenos en donde había sembrado trigo.
b) Geriátrico que brinda servicios cubiertos y no cubiertos por obras sociales
c) Locación para salas velatorios
RESPUESTAS
a) la venta de las oficinas es una operación no alcanzada (art 1 ley).
El equipo de aire acondicionado es una venta gravada art 1 y 10 de la ley
La venta del terreno es una operación no alcanzada pero la de trigo si, es gravada Art
1y2
de la ley
b) se trata de un servicio gravado, excepto los cubiertos por obra social que son
exentos art 3
pto 21 y art 7 h pto 25
c) operación gravada art 3 inc. c pto 18