DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO I: 1 PARCIAL Leccin 1 -19. Base Fundamental de la asignatura: Art.31 CE: 1.

Todos contribuirn al sostenimiento del gasto pblico de acuerdo al principio de capacidad econmica mediante un sistema tributario justo atenindose a los principios de igualdad y progresividad, que en ningn caso tendr alcance confiscatorio. 2. El gasto pblico realizar una asignacin equitativa de los recursos pblicos segn los criterios de eficiencia y economa. 3. Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales en virtud de ley. Art.133 CE: 1. La potestad originaria de establecer tributos es exclusivamente del Estado. 2. Las CCAA y las Corporaciones Locales podrn exigir y establecer tributos de acuerdo con la CE y las leyes. 3. Todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deber establecerse en virtud de ley. Tributo: Son los ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una AAPP como consecuencia de la realizacin de un supuesto de hecho que vincula la ley al deber de contribuir con el fin del sostenimiento de los gastos pblicos. Se clasifican en Tasas, Impuestos y Contribuciones especiales. Obligacin tributaria principal: Tiene como objeto el pago de la cuota tributaria. (Art.19 LGT) Hecho Imponible: Presupuesto de hecho con el cul configura la ley cada tributo y origina la obligacin tributaria principal. Devengo: Momento en el que se entiende realizado el hecho imponible y produce el nacimiento de la obligacin tributaria principal. Obligados tributarios: Las personas fsicas o jurdicas y entidades a las que la norma tributaria impone obligaciones tributarias. Se clasifican en Contribuyentes, Sustituto del contribuyente, Obligados a realizar pagos fraccionados y Retenedores. Sujetos pasivos: Contribuyente y sustituto del Contribuyente: Sujetos pasivos son aquellos que la norma tributaria impone la obligacin tributaria principal, as como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea contribuyente o sustituto. Es contribuyente el que realiza el hecho imponible. Es sustituto del contribuyente el que por imposicin de ley y en lugar del contribuyente, es sujeto pasivo (definicin), aunque de manera posterior podr exigir al contribuyente la deuda satisfecha, salvo que la ley seale otra cosa.

Base Imponible: Magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medicin del HI. Se clasifica en Estimacin Directa (Carcter general), Estimacin objetiva (Carcter voluntario de los obligados estimado por ley) y Estimacin Indirecta (carcter subsidiario segn condiciones Art.53 LGT) Base Liquidable: Magnitud resultante de practicar en la BI las reducciones previstas en la ley. Tipo de gravamen: Cifra, Coeficiente o Porcentaje que se aplica a la BLiqu. para obtener la Cuota ntegra. Se clasifican en Especficos o Porcentuales y deben aplicarse segn disponga la ley para cada unidad, conjunto de unidades o tramos de la BLiqu. El conjunto de tipos de gravamen aplicados a conjuntos de unidades o tramos de BLiqu. se denomina Tarifa. La ley podr preveer aplicacin del tipo cero segn Art.55.3 LGT, as como tipos reducidos o bonificados. Cuota ntegra: Resultado de aplicar a la BI o en su caso a BLiqu. El tipo de gravamen. Y no es la cantidad a ingresar al ente pblico. Cuota Lquida: Resultado de aplicar a la Cuota ntegra las deducciones previstas por ley. Cuota diferencial: Resultado de restar a la cuota lquida el importe de las retenciones practicadas y pagos a cuenta realizados. HI = BI REDUCCIONES = BLIQU. APLICANDO TIPO GRAVAMEN = CUOTA INTEGRA-----------CUOTA TRIBUTARIA

PREGUNTAS DE EXAMENES:
1- RESERVA DE LEY EN ASPECTOS DE MATERIA TRIBUTARIA. Segn la Jurisprudencia del TC y TS, es necesaria en: - Creacin ex novo de un tributo. - Elementos esenciales del mismo. (Art.8 LGT). - Beneficios fiscales. La Reserva de ley tributaria segn Art.8 LGT: Delimitacin del HI, Devengo, BI, Bliq, Tipo Gravamen y dems elementos determinantes para la cuanta de la deuda tributaria. Supuestos de realizar pagos a cuenta y su importe mximo. Determinacin de obligados tributarios. Establecimiento, modificacin, supresin y prrroga de reducciones, exenciones y dems bonificaciones y beneficios fiscales. Establecimiento y modificacin de recargos e intereses de demora. Plazos de prescripcin y caducidad as como las causas de interrupcin de prescripcin. Infracciones y sanciones tributarias. Obligacin presentar declaraciones y autoliquidaciones. Consecuencias del incumplimiento de obligaciones tributarias respecto de la eficacia de los actos Obligaciones entre particulares resultantes de los tributos. Condonacin de deudas, sanciones tributarias y concesin de moratorias y quitas. Determinacin de actos susceptibles de reclamacin E-Adva. Supuestos de intervenciones tributarias de carcter permanente. 2- MODIFICACIN DE LOS TRIBUTOS POR LA LGPE. En conformidad al Art.134.7 CE La ley de presupuestos no puede crear tributos. Podr modificarlos cundo una ley sustantiva as lo prevea. Sin embargo la LPGE si puede modificar el precio de las Tasas Segn el Art.19.5 de la ley 8/89 tasas y precios pblicos. El TC se ha pronunciado en STC 20/7/87, estableciendo la concrecin del concepto modificacin de tributos determinando: - Creacin tributos est expresamente prohibida. - Modificaciones debe de producirse por previa habilitacin de ley sustantiva. - Son admisibles sin ley sustantiva la modificacin de mera adaptacin a la realidad. Adems dejando constancia que la habilitacin debe encontrarse en cualquier ley que exceptuando la LPGE, regule elementos concretos de la relacin tributaria. 3- EL OBJETO DEL TRIBUTO APARECE SIEMPRE RECOGIDO POR EL ELEMENTO OBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE? El objeto del tributo hace referencia a la manifestacin concreta de capacidad econmica que soporta el tributo. Renta o patrimonio sobre el que hace recaer la carga tributaria. Normalmente aparece recogido por el elemento objetivo del HI pero no siempre es tan evidente, pudiendo quedar fuera incluso ajeno a ste. Por ejemplo, la STC 37/1987 sobre la admisibilidad de un impuesto andaluz sobre tierras infrautilizadas no contradiciendo al Art.6 de la Ley Orgnica de Financiacin de CCAA.

4- VINCULAN LAS CONSULTAS TRIBUTARIAS A LOS TRIBUNALES ECON-ADVO? La consulta tributaria es la peticin que se realiza a la AT para que se pronuncie sobre una materia tributaria que afecta a quin la realiza, pudiendo afectar a cuestiones de hecho o derecho. La LGT marca unas reglas: Tendr efectos vinculantes tanto en relacin al consultante como casos semejantes. Se difundir contestaciones de mayor transcendencia peridicamente. El rgano competente para contestar es la Direccin General de Tributos. La consulta debe ser escrita conteniendo los antecedentes del caso, plantear las dudas suscitadas y presentarse en el plazo establecido, sin poder interponer recurso teniendo la Admn. 6 meses para su contestacin. En cunto a los TEA, al no ser un tribunal en sentido estricto sino rgano de la admn. No est vinculado por la contestacin, actuando con independencia funcional segn Art.228 y 229 de la LGT. 5- SUPUESTOS QUE SE ADMITE LA CONDONACION TOTAL O PARCIAL DE DEUDAS Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Segn el Art.75 de la LGT las deudas podrn condonarse en virtud de ley, en la cuanta y requisitos que en ella se determinen. - Se admite la condonacin total o parcial como las sanciones: Condonacin total o parcial de la deuda tributaria en el seno de un proceso concursal. (Acepta una Quita del deudor.) Condonacin parcial de las sanciones en casos de inspeccin: acta acuerdo o acta conformidad proceden 50% y 30%, respectivamente. - Supuestos de deudas tributarias que se condonan por su escasa cuanta: (Insuficientes para cubrir coste exaccin) OM de 1987 por intereses de demora en va de apremio por cuanta inferior a 12. OM de 2002 no se exigirn deudas en va de apremio en perodo voluntario que no exceda de 6. Fuera de estos no hay otra posibilidad. 6- LA ANALOGIA EN DERECHO TRIBUTARIO. ADMISIBILIDAD O NO. Segn el Art.4 CC Proceder a la aplicacin analgica de las normas cuando stas no contemplen un supuesto especfico pero regulen otro semejante que se aprecie identidad de razn. En la LGT en concreto en el Art.14, se establece que no se admitir la analoga para el elemento subjetivo del HI y extender ms all de sus trminos estrictos el HI, las exenciones y dems beneficios fiscales. Dejar constancia, que en Derecho tributario est admitida con carcter general excepto cuando est expresamente prohibida. 7- FRAUDE DE LEY (PROCEDIMIENTO DECLARACIN, EXIGENCIA INTERESES DEMORA Y SANCIONES Y DIFERENCIAS CON LA SIMULACION). El fraude de ley son actos que originan un resultado contrario a la norma jurdica y amparada en otra norma con distinta finalidad. Se diferencian en: Norma de cobertura y norma defraudada. Segn el Art.15.3 de LGT exige un procedimiento especial para declarar fraude de ley, mediante Inspeccin para declarar el conflicto con la norma aplicable. Se seguir tal procedimiento si se averigua a travs de rganos de gestin: Comunicacin al interesado y darle 15 das para las alegaciones. Recibidas las alegaciones y practicadas las pruebas, rgano actuante emitir informe para declarar si hay fraude o no. Remisin a comisin consultiva que dispondr de 3 meses para emitir informe vinculante al rgano competente. Para combatir el fraude de ley, se aplica la norma que se pretendi eludir eliminando las ventajas fiscales, se exigir la cuota que ha debido pagarse y se exigirn intereses de demora pero no se pondrn sanciones. Para diferenciar el fraude de ley de la simulacin, hay que tener claro que en la simulacin se crea una apariencia jurdica para encubrir la realidad (absoluta) o bien para tener una realidad distinta (relativa).

De la misma forma, el negocio indirecto ser un negocio en fraude de ley si la finalidad es eludir la norma fiscal. 8- SE REQUIERE AUTORIZACION PREVIA DE LAS CORTES PARA LA FIRMA DE CONVENIOS INTERNACIONALES CONTRA LA DOBLE IMPOSICION Y EVASION FISCAL? Segn el Art.96.1 CE, Los tratados Internacionales celebrados formarn parte del Ordenamiento Jurdico una vez publicados en el BOE. En conformidad a los tratados que necesitan autorizacin de las CCGG, encontramos: Tratados impliquen obligaciones financieras para la Hacienda Pblica. Tratados que modifiquen o deroguen una ley. Tratados que afecten a derechos o deberes fundamentales, Dnde se encuentra el deber de contribuir y dentro de ste el principio de asignacin equitativa que evita la doble imposicin internacional y la evasin fiscal. Se aplican con preferencia en la legislacin interna y rige el principio de no discriminacin, aplicndose a los impuestos espaoles vigentes en el momento. 9- PRESTACIONES SOMETIDAS AL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY DEL ART.31.3CE. Segn el Art.31.3 CE Slo podrn establecerse prestaciones personales o patrimoniales de carcter pblico en virtud de ley. El principio de capacidad econmica segn TABOADA: Obliga al legislador a estructurar un sistema tributario. Veda la existencia de discriminacin. Rechaza Cualquier imposicin contraria. La finalidad del principio de reserva de ley es: Garantizar el respeto al principio de autoimposicin y el derecho de propiedad. 10- ASPECTOS TRIBUTARIOS QUE NO PUEDEN SER REGULADOS POR D-LEY. En conformidad al Art.86.1 CE En caso de extraordinaria y urgente necesidad, el Gobierno podr dictar disposiciones legislativas provisionales que tomar forma de Decreto-Ley y que no podrn afectar al ordenamiento de Instituciones bsicas del Estado, a los derechos, deberes y libertades de los ciudadanos del T I ni al rgimen de las CCAA ni al Derecho electoral General. En concreto la STC 182/1997 indica que es posible utilizar Decreto-Ley regular cualquier aspecto de la materia tributaria excepto: Para introducir modificaciones trascendentales en el sistema tributario. Cundo la capacidad econmica de los obligados a contribuir se vea afectada sensiblemente. Aqu podemos hablar del principio de reserva de ley, Jurisprudencia del TC y TS (Art.8 LGT) 11- INDICA QUE ORGANOS SON TITULARES DE LA POTESTAD REGLAMENTARIA EN EL ORDANMIENTO FINANCIERO. LA PROHIBICION DE LA DUPLICIDAD EN LA IMPOSICION COMO LMITE DEL PODER FINANCIERO DE LAS CCAA. La potestad reglamentaria se atribuya expresamente al Gobierno segn el Art.97 CE. El ordenamiento financiero estatal, sta atribucin la tiene el Ministro de Hacienda. Tambin es posible que rganos advos distintos del Gobierno ejerzan potestades reglamentarias siempre habilitados por una ley denominada potestad derivada. sta se encuentra recogida en el Art.7.1 de la LGT y en la LOFAGE. Su caracterstica fundamental es que no puede ser presumida debe ser atribuida de forma individualizada por una ley. En cunto a la prohibicin de duplicidad en la imposicin se encuentra recogida en el bloque de constitucionalidad y no es posible el doble pago por los ciudadanos. En concreto la Ley Orgnica de Financiacin de CCAA lo recoge expresamente como lmites infranqueables.

12- DEBE LA CAPACIDAD ECONOMICA ESTAR PRESENTE EN TODAS FIGURAS TRIBUTARIAS. El principio de capacidad econmica es el principio de justicia en el mbito tributario. En conformidad al Art.3.1 LGT La ordenacin del sistema tributario se basa en la capacidad econmica de las personas obligadas a satisfacer los tributos. Lo que no es admisible es la inexistencia de capacidad econmica en un tributo: que se graven rentas inexistentes o aparentes. (STC 221/1992) 13- DEBE ACREDITARSE SIEMPRE LA REPRESENTACION EN AMBITO TRIBUTARIO? No, segn el Art.46.1 LGT se refiere a la representacin voluntaria que presupone la capacidad de obrar del representado. Facilita la representacin salvo manifestacin en contra del interesado. No establece limitaciones salvo en derechos y obligaciones personalsimos que no pueden ser objeto de representacin. En Actos de trmite se presumir concedida pero en interposicin de reclamaciones, renunciar derechos, asumir obligaciones, etc. Es necesario acreditarlo por cualquier medio vlido que deje constancia fidedigna as como por apud acta. Carcter mixto de voluntaria y legal se le aplica por ley a los no residentes a designar representante con domicilio en Espaa al operar en territorio espaol. (Art.47 LGT) 14- DERECHO A SER INFORMADO SOBRE EL VALOR DE BIENES INMUEBLES QUE SEAN OBJETO DE ADQUISICION O TRANSMISION. Segn el Art.85 de la LGT, la AT debe prestar a los obligados tributarios la necesaria informacin de sus derechos y obligaciones: Publicacin de textos actualizados. Comunicaciones y actuaciones de informacin. Contestaciones a consultas escritas. Actuaciones previas de valoracin. Asistencia a los obligados en declaraciones, autoliquidaciones, etc. En conformidad al Art.179 LGT, la exencin de responsabilidad por infraccin tributaria para los contribuyentes que ajustaren su actuacin a la labor informativa de la Admn. Segn el Art.90 de la LGT, (Informacin con carcter previo a la adquisicin o transmisin de bienes Inmuebles) Cada AT informar a solicitud del interesado sobre el valor fiscal de bienes inmuebles cuando vayan a ser adquiridos o transmitidos. Tendr efectos vinculantes y vigencia de 3 meses desde la notificacin. No podr entablar ningn tipo de recurso contra la informacin emanada de la AT. 15- FINANCIACION DE LA AEAT: RECURSOS. La AEAT por ley 31/1990 de PGE para 1991 tuvo su constitucin efectiva el 1/1/1992. Entidad de derecho pblico con personalidad jurdica y patrimonio propios que acta con autonoma de gestin y plena capacidad jurdica, pblica y privada en el cumplimiento de sus fines. Sus recursos son los siguientes: Transferencias consignadas en los PGE. Ingresos derivados por convenios con AAPP nacionales o supranacionales. Rendimientos de valores y bienes de su patrimonio. Prstamos para atender a desfases de Tesorera. Porcentaje de recaudacin bruta derivado de actos de liquidacin y gestin recaudatoria.

16- LIMITES A LA RETROACTIVIDAD DE LAS LEYES TRIBUTARIAS. Segn el Art.10.2 de la LGT, salvo que se disponga otra cosa, las normas tributarias no tendrn efecto retroactivo. El principio de Irretroactividad de disposiciones sancionadoras no favorables o restrictivas de derechos individuales, no se encuentra en l las leyes de naturaleza tributaria. Ni el ordenamiento constitucional ni la legislacin ordinaria prohben la retroactividad de las normas tributarias. Ser admisible siempre que no choque con los principios de seguridad jurdica o capacidad econmica. Hay que resear que si existe un principio de irretroactividad en los reglamentos para proteger a los ciudadanos de posibles intromisiones de la Admn. en sus esferas privativas. 17- PRINCIPIO CONSTITUCIONAL DE PROGRESIVIDAD Y RELACION CON EL PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD. En conformidad al Art.31 de la CE y el Art.3 de la LGT La ordenacin del sistema tributario se basa en la capacidad econmica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y los principios de justicia, generalidad, equitativo, igualdad, progresividad, distribucin de la carga tributaria y no confiscatoriedad En relacin al principio de progresividad podemos decir que si aumenta la riqueza del sujeto pasivo aumenta la contribucin en proporcin a la riqueza. El principio de no confiscatoriedad supone la prohibicin por va fiscal de que el Estado se apodere de cuentas y bienes de los ciudadanos, en el sentido de que el impuesto no puede despojarle de lo mnimo vital. 18- PARTICIPACION EN EL FONDO DE SUFICIENCIA COMO RECURSO DE LA CCAA. Las CCAA podrn ser titulares de otras formas de participacin en ingresos del Estado a travs de fondos y mecanismos establecidos en las leyes. La propia Ley Orgnica de Financiacin de las CCAA crea un fondo especfico denominado Fondo de Suficiencia Global destinado a cubrir la diferencia entre las necesidades de gasto de la CCAA y la suma de capacidad tributaria. ste Fondo de Suficiencia Global permite asegurar la suficiencia de la financiacin de la totalidad de las competencias de las CCAA. Aadir que la Ley 22/2009 crea los nuevos Fondos de convergencia autonmica para favorecer el equilibrio econmico territorial.

19- REGIMEN DE GARANTIAS EN MATERIA DE APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO DEL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS (MOMENTO OFRECERSE Y APORTARSE, IMPORTE, SUPUESTO DE DISPENSA Y REQUISITOS). Son garantas tributarias las medidas normativas con que se protege la prestacin tributaria asegurando su efectividad. Concebidas como garantas reales del crdito tributario la LGT prev los derechos de prelacin (general y especial), de afeccin y de retencin. Aplazamiento o fraccionamiento es lo mismo y no pueden confundirse con la suspensin de las liquidaciones solicitadas por reclamacin. Todas las deudas pueden ser aplazadas o fraccionadas, excepto: Las deudas cuya exaccin se realice por efectos timbrados. Los requisitos son la existencia de dificultades econmicas-financieras (material) y por peticin del interesado (formal). El procedimiento se encuentra en el Reglamento general de recaudacin. El rgimen de garantas es segn el Art.82 de la LGT: Aval solidario por entidad de crdito o certificado de seguro de caucin. Hipoteca, prenda, fianza personal y solidaria. Podrn ser sustituidas por medidas cautelares, deben ser ofrecidas por escrito y en un plazo de 30 das tras la concesin de aplazamiento. Deben cubrir la deuda y los intereses de demora, mas un 25% y si es un aval exceder 6 meses del plazo concedido para pagar. La dispensa total o parcial de garantas se refleja en la LGT en las siguientes: Deudas inferiores a 6000. Carencia bienes suficientes para garantizar la deuda. Exigencia de garantas produjera quebrantos en la Hacienda Pblica. 20- REQUISITOS QUE DEBE CUMPLIR EL CREDITO ADVO. PARA QUE SE PUEDA COMPENSAR CON L UNA DEUDA TRIBUTARIA. Segn el Art.55 del Reglamento general de Recaudacin RD.939/2005, recoge que las deudas tributarias a favor de la Hacienda Pblica podrn extinguirse total o parcialmente por compensacin con los crditos reconocidos por la Hacienda Pblica a favor del deudor en virtud de acto advo. Tipos de compensacin: Aplicacin general a todos los tributos. Cuenta corriente tributaria. Entre cnyuges, se aplica slo en el IRPF. Existen tres modalidades segn la LGT: A instancia del obligado al pago. De oficio. (pblicos o privados en perodo ejecutivo excepto cantidades a ingresar y devolver en un mismo procedimiento y liquidacin anulada por resol. Adva o judicial. Tambin deudas tributarias vencidas que CCAA y entidades locales tengan con el Estado pasado el plazo voluntario.) De entidades pblicas. 21- SON INGRESOS PUBLICOS LAS FIANZAS, DEPOSITOS O CAUCIONES CONSTITUIDOS EN LA CAJA GENERAL DE DEPOSITOS? Los ingresos pblicos pueden tener otras finalidades distintas de la financiacin de los gastos. Segn el Art.2.1 LGT Los tributos adems de ser medios de sostenimiento del gasto pblico son instrumentos de la poltica econmica general y atender a los principios de la CE y las leyes.

Hay que resear que se puede hablar de ingreso pblico cundo el Ente tenga plena disponibilidad, en el caso de La Caja General de Depsitos no puede hablarse de ingreso pblico en sentido estricto ya que no tiene ttulos jurdicos para tener plena disponibilidad de las cantidades. 22- PARAFISCALIDAD. Las exacciones parafiscales son prestaciones patrimoniales pblicas que se tienen rgimen jurdico distinto al de los tributos. Su producto recaudatorio est afectado a una finalidad concreta. Segn MORSELLI se denomina Hacienda Institucional, basada en impuestos con fines de carcter econmico-social no de carcter poltico. Segn la Disp. Adicional 1 de la LGT; Las exacciones parafiscales participan de la naturaleza de los tributos rigindose por esta ley en defecto de normativa especfica. 23- LIMITE MINIMO DEL IMPORTE DE LOS PRECIOS PUBLICOS. El precio Pblico es la contraprestacin recibida por un Ente pblico como consecuencia de la prestacin de servicios cuando es voluntaria su solicitud o recepcin y ese servicio es prestado tambin por el sector privado. El Art.24 de la Ley 8/1989 de Tasas y Precios pblicos y Art.41 del texto refundido de la Ley de Haciendas Locales RDL 2/2004, determina que como mnimo deber cubrir los costes econmicos originados por la prestacin de servicios. 24- ES NECESARIO QUE LOS PRECIOS PUBLICOS SE ESTABLEZCAN POR LEY? No pues el precio pblico no es un tributo, el sujeto en cuestin puede optar libremente por acudir al Ente pblico o demandarlo al sector privado. No concurre la nota de coactividad de los tributos ni est sujeto al principio de reserva de ley. 25- DIFERENCIA ENTRE PRECIO PBLICO Y TASA. Las tasas tiende a cubrir el lmite mximo del coste real y gastos de mantenimiento y desarrollo del servicio, en los precios pblicos se posibilita el importe por encima del coste del servicio. La tasa es una obligacin ex lege y un tpico ingreso de derecho pblico a diferencia del PPblico. 26- CLASE DE TRIBUTO QUE TIENE COMO HECHO IMPONIBLE (HI) LA UTILIZACION PRIVATIVA DE DOMINIO PUBLICO- VALORES QUE SE TOMAN COMO REFERENCIA PARA FIJAR EL IMPORTE DE ESE TRIBUTO. La Tasa es aquel tributo cuyo HI consiste en: La utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico. Prestacin de servicios o realizacin de actividades de Derecho Pblico que afecten al obligado tributario, en las circunstancias siguientes: - Impuesto por disposiciones legales o reglamentarias. (Coactivo) - Imprescindibles para la vida privada del solicitante. - No se realice en el sector privado. La utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico: El devengo se producir con el otorgamiento inicial y mantenimiento anual de la concesin. Los sujetos pasivos sern personas autorizadas o adjudicatarios. Segn se trate de Utilizacin privativa o aprovechamiento especial del DP se aplicar un tipo de gravamen del 5% y 10% respectivamente sobre el valor de esas bases. El lmite mximo de la Tasa ser el coste del servicio o actividad incluyendo costes directos o indirectos incluso financieros y gastos de mantenimiento y desarrollo razonable. 27- SON SINNIMOS LAS EXPRESIONES PRESTACIONES PATRIMONIALES DE CARCTER PBLICO Y TRIBUTOS?. S, el tributo es una prestacin pecuniaria exigida coactivamente por el Estado (CCAA y Entidades Locales) con el fin de obtener ingresos para sufragar los gastos pblicos.

Y las prestaciones patrimoniales de carcter pblico son ingresos de derecho pblico que deben ser establecidos por ley y son coactivos. Adems, posturas de expertos como AGUALLO y RAMALLO lo afirman encontrando eco en algunas sentencias TC. 28- CONCEPTO DE IMPUESTO. Segn el Art.2.c, de la LGT, Los tributos se clasifican en Tasas, Impuestos y Contribuciones especiales. Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestacin cuyo hecho imponible est constituido por negocios o actos que ponen de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente como consecuencia de posesiones. Obligacin de pago nacida con independencia de actividad adva. El impuesto se diferencia de los dems tributos en que es exigido sin contraprestacin al revs de los dems lo cul la actividad adva. es requisito condicionante. 29- DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS PERSONALES E IMPUESTOS REALES. Los impuestos personales son aquellos en los que el elemento objeto del presupuesto de hecho slo hace referencia a una persona determinada. (Impuestos de la renta global). Sin embargo, los impuestos reales son aquellos en los que el elemento objetivo del presupuesto de hecho es autnomo, sin referencia a ningn sujeto. (ITP). 30- DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS PERIODICOS E IMPUESTOS INSTANTANEOS. Con perodo Impositivo, los impuesto peridicos son aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho goza de continuidad en el tiempo, de forma que se fracciona, cada fraccin es una deuda tributaria distinta. (IAE). Sin perodo Impositivo, los impuestos instantneos son aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho se agota por su propia naturaleza, en un determinado perodo tiempo. (IVA) 31- IMPUESTOS FISCALES e IMPUESTOS EXTRAFISCALES. La finalidad esencial de tributo es financiar el gasto pblico, adems de generalizar el tributo como medio de conseguir creacin de empleo, fomento del desarrollo econmico, preservar el medio ambiente, etc. De ah tenemos que diferenciar entre los impuestos fiscales que se basan en financiar el gasto pblico y los impuestos extrafiscales cuya finalidad esencial est encaminada a otros objetivos y con respaldo constitucional. 32- EN LOS IMPUESTOS SE PREV INGRESOS ATICIPADOS: LAS RETENCIONES, INGRESOS A CUENTA Y PAGOS FRACCIONADOS. DIFERENCIAS ENTRE ELLOS Y DEFINICIONES. Para que la Hacienda Pblica cuente con un flujo regular de ingresos a lo largo del ao se prev la figura de ingresos a cuenta o anticipados. Reflejado en el Art.99 de la ley 35/2006 de IRPF. Retencin a cuenta: deber que se impone a quienes satisfacen rendimientos de retener una parte de su importe para declararla e ingresarla directamente en la Hacienda Pblica. Ingresos a Cuenta: se prev para toda retribucin en especie y otros supuestos, que consiste en un ingreso obligado a efectuar el pagador de los rendimientos, similar a la retencin. Pagos fraccionados: deber que se impone a quienes desarrollan act. Econmicas con cierta periodicidad ingresando stos una parte de sus rendimientos tenindose en cuenta a la ora de la liquidacin global.

33- INTENSIDAD DEL ALCANCE DEL PRINCIPIO DE CAPACIDAD ECONMICA EN TASAS E IMPUESTOS. La exigencia de capacidad econmica se encuentra en todo el sistema tributario. La configuracin de las figuras singulares tributarias que integran la capacidad econmica se encontrar presentes de manera distinta, positiva en casos como por ejemplo del IRPF y negativa como la exclusin de configuracin como HI. El impuesto si est encaminado al principio de capacidad econmica referido al obligado tributario. En el caso de las tasas se diluye un poco la presencia de la capacidad econmica ya que a la hora de determinar la cuanta de las tasas se podrn tener en cuenta criterios genricos de capacidad econmica de sujetos obligados al pago, ya que se centra en los servicios prestados. 34- CONCEPTO DE CONTRIBUCION ESPECIAL. Segn el Art.2b, Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible (HI) consiste en la obtencin por el obligado tributario de un beneficio o aumento del valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o de establecimientos o ampliacin de servicios pblicos. Se trata de un tributo cuyo establecimiento es potestativo, es un recurso tributario comn a todos los entes locales. Del impuesto se diferencia en que debe existir una actividad adva y en el otro no. De la tasa se diferencia en que la contribucin especial est encaminada de la satisfaccin general y la tasa persigue la solucin de problemas individuales y motivada por el particular. 35- EN QUE MOMENTO SE DEVENGAN LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES. En el momento que las obras se hayan ejecutado o el servicio haya comenzado a prestarse. Si las obras fueran fraccionables se producir desde el comienzo de cada fraccin de obra. La entidad local podr exigir por anticipado el pago de las Contribuciones especiales en funcin del importe previsto para el ao siguiente. No podr exigirse otra anualidad sin que hayan sido ejecutadas las obras del anticipo correspondiente. 36- SUJETOS PASIVOS Y BI DE CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Los sujetos pasivos son todas las personas fsicas y jurdicas as como los Entes del Art.35.4 de la LGT (herencias yacentes, comunidad bienes y otros) que resulten especialmente beneficiadas por la realizacin de obras o establecimiento o ampliacin de servicios pblicos que generen la obligacin de contribuir. Se exige un nexo de causalidad directo entre las actividades mencionadas y el beneficio obtenido. (Art.30.2 TRLHL) En conformidad a la BI de las Contribuciones especiales, segn el Art.31 TRLHL, est constituido por un mximo del 90% del coste que soporta la entidad por la realizacin de obras o establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Segn STC 233/1999, no se considera arbitraria la decisin del legislador del mximo del 90% tope repercutible a los beneficiados y el 10% mnimo soportado por la Entidad Local, atendiendo al coste real y no pudiendo incluirse en el coste repercutibles las subvenciones y auxilios financieros recibidos por la entidad local. 37- SEGN EL ART.35.4 LGT SE REFIERE A ENTES SIN PERSONALIDAD, QUE TENDRAN LA CONSIDERACION DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN LAS LEYES TRIBUTARIAS EN QUE ASI SE ESTABLEZCA. QUE ENTES SON LOS REFERIDOS?

Segn el Art.35.4 LGT estos Entes son Las herencias yacentes, comunidad de bienes y dems de carentes de personalidad jurdica, constituyan una unidad econmica o patrimonio separado susceptibles de imposicin. Segn la teora normativa de la personalidad la ley puede operar el reconocimiento de sujetos atpicos o de sujetos colectivos distintos a las personas jurdicas. El Ente como todo obligado tributario queda vinculado a cumplir las obligaciones tributarias. 38- ES POSIBLE QUE LA EXIGIBILIDAD DEL TRIBUTO SE ANTICIPE A LA REALIZACION DEL HI Y POR TANTO AL DEVENGO? EJEMPLO S, en conformidad al Art.21.1 LGT, el devengo es el momento en el que se entiende realizado el HI y produce el nacimiento de la obligacin tributaria principal. Segn el mismo artculo, la ley podr de cada tributo establecer la exigibilidad de la cuota en un momento distinto al del devengo del tributo. Ejemplo claro es el IRPF devenga al final del perodo impositivo sin ser exigible su ingreso hasta meses despus. 39- QUE SE ENTIENDE POR DEVENGO Y CONSECUENCIAS. Art.21.1 LGT, el devengo es el momento en el que se entiende realizado el HI y produce el nacimiento de la obligacin tributaria principal. Sus consecuencias son: Materia sujeta a reserva de ley. Relevante para determinar la norma aplicable. Elementos fcticos del presupuesto en el momento de realizacin que determina contenido obligacin. Exigibilidad de ingreso antes del devengo del tributo. 40- DEFINICION DEL SUSTITUTO DE CONTRIBUYENTE. Segn el Art.36.3 LGT, Es sustituto el sujeto pasivo que por imposicin de ley y en lugar del contribuyente est obligado a cumplir la obligacin tributaria principal, as como las obligaciones formales inherentes a la misma. Queda vinculado al cumplimiento de prestaciones materiales y formales en lugar del contribuyente y por imposicin de ley. Podr exigir del contribuyente el importe de las obligaciones satisfechas, salvo que la ley seale otra cosa. 41- SINNIMOS OBLIGADO TRIBUTARIO Y SUJETO PASIVO? No son sinnimas para la LGT, ya que pueden ser obligados tributarios: los sujetos pasivos, retenedores, infractores y responsables. Segn el Art.35 de la LGT, Son obligados tributarios las personas fsicas o jurdicas y las entidades a las que la norma tributaria impone un cumplimiento de obligaciones tributarias. Contribuyentes, Sustitutos del contribuyente, obligados a realizar pagos fraccionados, etc. Segn el Art.36 de la LGT, Es sujeto pasivo el obligado tributario que debe cumplir la obligacin tributaria principal, as como las obligaciones formales inherentes a la misma, como contribuyente o sustituto de ste. 42- DIFERENCIA QUE EXISTE ENTRE LA SUSTITUCION CON RETENCION Y EL MECANISMO DE RETENCION APLICADO HOY EN IMPUESTOS COMO IRPF. En la Sustitucin con retencin existe un desplazamiento del contribuyente por lo que el obligado pasa a ser el sustituto de la deuda. En la retencin no aparece desplazado el contribuyente y por tanto no lo sustituye el retenedor en su relacin con la admn. Tributaria. La diferencia radical es que no se opera con el mecanismo de la retencin ni con ingreso a cuenta sino que el contribuyente contina vinculado ante la admn. a presentar su liquidacin.

43- METODOS DE ESTIMADICION DE LA BI (DIRECTA, INDIRECTA Y OBJETIVA). En conformidad con el Art.50.2 LGT, las leyes de cada tributo establecern los mtodos para determinar la BI dentro de los regmenes de la estimacin Directa, Indirecta y Objetiva. Estimacin Directa: La AT la utilizar para declaraciones o documentos presentados y dems datos que tengan relacin con los elementos de la obligacin tributaria principal. Ha de efectuarse con datos reales y mejor mtodo que mide la capacidad econmica del sujeto gravado. Estimacin Objetiva: Se caracteriza por estimar la BI mediante la aplicacin de magnitudes, ndices previstos en la normativa propia de cada tributo, arroja resultados iguales para cada sector o actividad y es a solicitud voluntaria por los obligados tributarios.

Estimacin Indirecta: De aplicacin subsidiaria de los anteriores y se utiliza cuando la AT no dispone de datos necesarios para la determinacin completa de la BI como consecuencia de: - Falta de presentacin de declaraciones o stas inexactas o incompletas. - Resistencia o negativa a labor inspectora. - Incumplimiento sustancial de las obligaciones contables o registrales. - Desaparicin o destruccin an por causa de fuerza mayor de libros justificantes, etc ste mtodo se trata de u conjunto de mtodos indiciarios aunque puedan utilizarse datos y antecedentes directos del propio sujeto o de otros similares. 44- PUEDE UN SUJETO PASIVO DE UN TRIBUTO UNA PERSONA QUE NO HA REALIZADO EL HI. Si el sustituto del contribuyente. Definiciones. Podr exigir al contribuyente el importe de las obligaciones tributarias satisfechas. 45- DIFERENCIA ENTRE SUCESION DEL TRIBUTO Y SUSTITUCION TRIBUTARIA. En conformidad al Art.36. LGT, es sustituto del contribuyente el sujeto pasivo que por imposicin de ley y en lugar de ste, est obligado a cumplir las obligaciones tributarias y las obligaciones formales inherentes a la misma. La sucesin tributaria puede definirse como aquel supuesto en el que uno o varios sujetos pasan a ocupar frente a la Hacienda Pblica la posicin jurdica ocupada por otros. Sucesin de personas fsicas: Segn el Art.39.1 LGT, a la muerte de los obligados tributarios, las obligaciones tributarias se transmitirn a los herederos, sin perjuicio de lo dispuesto en el Art.1003 CC. La herencia yacente, si finalizados los procedimientos advos no se hubiera dividido la herencia, se girarn las liquidaciones a cargo de tal herencia yacente. En ningn caso se transmitirn las sanciones ni las obligaciones sin acto declarativo de responsabilidad. Sucesin de personas Jurdicas y Entes sin personalidad: Segn el Art.40 de la LGT las entidades jurdicas disueltas y extinguidas sea o no con liquidacin de su haber. - Entidades disueltas y liquidadas con limitacin a socios: limitados hasta el valor de la cuota de liquidacin que les corresponda de manera solidaria. - Entidades disueltas y liquidadas sin limitacin a socios: dispone lo mismo pero sin limitacin comentada anteriormente.

- Sociedades mercantiles disueltas o extinguidas: Las obligaciones se transmitirn a quienes sucedan o sean beneficiarios. - Disolucin de fundaciones: Las obligaciones se transmitirn a destinatarios de bienes y derechos.

46- PRESCRIPCION E INTERRUPCIONES EN AMBITO TRIBUTARIO. El instituto de la prescripcin se configura en la LGT como forma de extincin tanto en obligaciones tributarias como de las responsabilidades de infracciones tributarias. Segn el Art.66 de la LGT, prescribirn a los 4 aos: Derecho de la AT para determinar la deuda tributaria. Derecho de la AT a exigir el pago de la deuda tributaria. Derecho del obligado a solicitar y obtener devoluciones. Derecho para imponer sanciones al obligado por parte de la AT. La prescripcin se interrumpe por las siguientes causas: A favor del Obligado tributario: a) Cualquier accin adva. b) Interposicin de recursos o reclamaciones. c) Actuaciones de liquidacin o pago de la deuda tributaria. A favor de la AT: a) Cualquier acto del obligado que pretenda la devolucin o reembolso de liquidacin. b) Interposicin, tratamiento o resolucin de reclamaciones o recursos que se inste la devolucin de lo ingresado o restitucin del coste de garantas. 47- DEFINICION DE RESPONSABLE TRIBUTARIO. Segn el Art.41 de la LGT, la responsabilidad tributaria, se define como La ley podr configurar como responsables solidarios o subsidiarios de la deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades. Salvo precepto expreso en contrario, la responsabilidad ser siempre subsidiaria. El responsable es un tercero que se coloca junto al sujeto pasivo o deudor principal no lo desplaza. 48- SUJETOS DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LA LGT. Segn el Art.42 de la LGT: Los que sean causantes o colaboren en la infraccin tributaria. (Art.182.1 coautora) Partcipes o cotitulares de entes sin personalidad del Art.35.4 LGT. Los que sucedan en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades econmicas tendrn las obligaciones contradas por el anterior titular. Bienes embargados o susceptibles de embargo en procedimientos recaudatorios. Otros supuestos segn la DA7. CCAA y Corporaciones Locales de los entes de derecho pblico dependientes de ellos. 48. RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE SUCESORES EN TITULARIDAD O EJERCICIO DE EXPLOTACIONES O ACTIVIDADES ECONMICAS: SUPUESTO HECHO, TIPO Y ALCANCE. En concreto sta modalidad se ampliar a ingreso de retenciones e ingresos a cuenta no satisfechos. Adems se excluye de elementos adquiridos ajenos a la explotacin y los de procedimiento concursal. Ser responsable como sujeto pasivo, de las retenciones e ingresos a cuenta y de las sanciones impuestas anteriormente, excepto si el nuevo adquiriente solicita certificacin de deudas y sanciones

pendientes a la actividad (Art.175 LGT) en cuyo caso se limitarn a las expuestas y lo enervar sin en el plazo de 3 meses no se hubiera expedido.

49- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA. Segn el Art.43.1 f) las personas o entidades que contraten o subcontraten obras o servicios correspondientes a una actividad econmica sern responsables de los tributos que tuvieran que ser objeto de retencin por parte del contratista o subcontratista en la parte correspondiente de la obra o servicios. Para enervar esta responsabilidad el pagador debe exigir al contratista o subcontratista con ocasin de cada factura una certificacin adva. Expedida durante el ao anterior de hallarse al corriente de las deudas tributarias. 49- DIFERENCIAS ENTRE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y SUBSIDIARIA. Solidaria (Art.175 LGT): El acto declarativo podr dictarse y notificarse antes o despus de vencer el perodo voluntario de perodo de ingreso. Subsidiaria (Art.176 LGT): El acto declarativo slo podr dictarse tras la declaracin de fallido del obligado principal, de los responsables solidarios y entonces notificndose al responsable subsidiario con el perodo de ingreso voluntario.

50- PRESTACIONES ACCESORIAS. Segn el Art.19 de la LGT, la Obligacin tributaria principal tiene por objeto el pago de la cuota tributaria. Prestaciones tributarias materiales (De pago): Cuota y A cuenta (Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados). Prestaciones tributarias accesorias: Inters de demora, recargos por declaracin extempornea y recargos del perodo ejecutivo. Prestaciones tributarias formales (no formales): De hacer (declaraciones, registros, etc.) y De soportar ( Actuaciones derivadas de procedimientos de gestin e inspeccin tributaria)

51- TIPOS DE GRAVAMEN. Existen dos clases segn como venga expresada la BI: BI en magnitudes no monetarias cantidades de dinero por unidad de BI: Graduales (Grados de escala BI), Especficas (Unidad de base) y Mixtas. BI en magnitudes monetarias expresados en porcentajes: Proporcionales, progresivas y regresivas. (Alcuotas) 52- CLASES DE BASES IMPONIBLES (BI). La BI es la magnitud dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medicin del HI. Base Liquidable Resultante de practicar en la BI las reducciones pertinentes. BI monetarias y BI no monetarias: Se aplicar a una especie u otros tipos de gravamen. BI agregadas y desagregadas: en funcin de lo que se le aplique en toda su magnitud un mismo tipo o se prevea la descomposicin para aplicar diversos tipos. BI alternativas, subsidiarias o complementarias: Cuando la propia ley del tributo prevea ms de una BI. 53- DERECHO DE PRELACION GENERAL.

Es un privilegio frente a otros acreedores del deudor, que se transforma en derecho real sobre el valor de los bienes en caso de concurso. ste derecho lo tiene la HP del estado, la Hacienda de las CCAA y de las Entidades Locales. Deben ser: Crditos tributarios vencidos y no satisfechos, extendindose a cualquier crdito tributario, entendiendo como tal en sentido estricto la cuota tributaria. Sus lmites son que tiene eficacia erga omnes y en caso de convenio concursal se atiene a legislacin especial. 54- DERECHO DE AFECCION. Es un derecho sobre el bien transmitido en garanta de tributos que graven su transmisin. Se excepta de su mbito cuando se trate de bienes muebles no inscribibles. El Art.67 del RGR RD 939/05, dispone que para el ejercicio de ste derecho ser necesaria la declaracin de responsabilidad subsidiaria. Este derecho se ha desnaturalizado y se ha solapado al de hipoteca legal o prelacin especial. El caso ms llamativo es el IBI, cuando se produzca un cambio de titularidad. 55- DERECHO DE RETENCIN. Segn el Art.80 LGT, la facultad que tiene la Admn. De retener sus mercancas presentadas a despacho para liquidar los tributos que graven su trfico. Su mbito es los tributos aduaneros. Slo resulta conforme a las normas comunitarias si se aplica igual a mercancas nacionales que a supranacionales. 56- MEDIDAS CAUTELARES. La necesidad de tutelar los intereses pblicos justifica que se puedan adoptar algunas medidas que eviten que aquellos puedan ser ignorados o perjudicados. Son las garantas que recaen en el patrimonio o bienes singulares de deudores tributarios y las medidas de aseguramiento definitivo. Es especfica la anotacin preventiva y en la inspeccin. 57- IMPUTACION DEL PAGO EN CASOS QUE EXISTAN DIVERSAS DEUDAS TRIBUTARIAS PENDIENTES. Cundo no son suficientes para cubrir aquellas en su totalidad, se dan unas reglas: Durante el plazo de pago voluntario el deudor puede imputar el ingreso a la deuda. En ejecuciones forzosas, el pago ser de mayor a menor antigedad. En Acumulaciones de deudas de Entes pblicos, tendrn preferencias las de los tributos de la admn. antes que las dependientes de derecho pblico de sta.

La LGT no contempla el supuesto de concurrencia de deudas de varias AAPP, ante su ausencia debe aplicarse reglas generales de concurrencia de procedimientos ejecutivos.