Examen Final Regulares 22092021 - Revision Del Intento

24/9/21 16:16 Examen Final Regulares 22.09.
2021: Revisión del intento
Comenzado el Wednesday, 22 de September de 2021, 18:05

Estado Finalizado
Finalizado en Wednesday, 22 de September de 2021, 19:07
Tiempo 1 hora 1 minutos
empleado
Calificación 25,00 de 100,00
Pregunta 1
Finalizado
Puntúa 0,00 sobre 12,50
OM
Una sociedad con cierre de ejercicio el 31/05 de cada año, presentó a su vencimiento –15/10/2014-, la DDJJ del Impuesto a las
Ganancias (IG) del ejercicio fiscal 2014, arrojando la misma un importe de impuesto a pagar de $250.300. Con fecha 08/10/2015, el
contribuyente procede a abonar únicamente el capital sin abonar los intereses resarcitorios correspondientes. Indique cuándo
prescriben las acciones y poderes del Fisco para exigir el pago de los intereses del IG del ejercicio fiscal 2014.
.C
El contribuyente al abonar solamente el capital y no los intereses resarcitorios, los cuales estos ultimos se convierten de nuevo en capital y de
los cuales se les comenzara a computar otro interes - anatocismo - por el Art.37 - L.11683. Este nuevo intereses sera devengado hasta el
efectivo pago del mismo. Con respecto a la prescripcion de las acciones y poderes del fisco para exigir el pago de los intereses, se comenzara
desde el 01/01/2015 y vencera la prescripcion - si no posee causal de suspension del Art.65 L.11683 o interrupcion del Art.67 L.11683 - el
02/01/2020. Computando los plazos de la prescripcion segun el Art.56 L.11683
DD
LA
La acción prescribe el 01/01/2022. Se inicia el 01/01/2015, pero se interrumpe por el pago el día 08/10/2015, iniciando nuevamente el plazo el
01/01/2016 - Art. 67 a) de la Ley 11.683. Así mismo, por el Art. 17 de la Ley 27.562 (BO 26/08/2020) se suspende las prescripciones en curso por
un año.
FI
Comentario:

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24/9/21 16:16 Examen Final Regulares 22.09.2021: Revisión del intento
Pregunta 2
Finalizado
Con fecha 23/06/2021, el contribuyente Paolo Montero solicitó ante AFIP la devolución de las percepciones del Impuesto a las
Ganancias sufridas en oportunidad de realizar la compra de “dólar ahorro”, previsto por la RG 4815/2020 (B.O. 16/09/2020), atento a
que no es contribuyente de dicho impuesto ni del impuesto sobre los Bienes Personales. El 20/09/2021, AFIP denegó la solicitud sin
más trámite. Indique cuál es la vía idónea inmediata para recurrir la denegatoria, en qué plazo, y con qué efecto.
En el caso en que se deniegue la devolucion de percepciones sufridas el contribuyentes posee las vias de discusion por demanda ante
camara de justicia con efectos devolutivos. En el cual debera realizar la demanda correspondiente y presentar y generar las pruebas para
justificar su no inclusion en impuesto a las ganancias y la no correspondencia de las percepciones sufridas.
OM
El contribuyente, podrá interponer Recurso de Apelación fundado para ente el Director General, debiendo ser presentado ante el funcionario que
.C
dictó el acto, dentro de los 15 días hábiles de notificada la denegatoria. El mismo posee efecto devolutivo. Art. 74 DR Ley 11.683.
Comentario:
DD
LA
FI

Pregunta 3
Finalizado
Una sociedad presentó su DDJJ del Impuesto a las Ganancias (IG) del ejercicio fiscal 2020 al vencimiento – 15/05/2021- arrojando
esta una ganancia neta sujeta a impuesto de $200.000, un impuesto determinado de $60.000 y retenciones sufridas por $58.000, por
lo que el saldo a ingresar es de $2.000. Con fecha 17/05/2021 y advirtiendo que no se habían computado ciertos gastos deducibles
correspondientes a ese ejercicio fiscal, el contribuyente procede a rectificar la DDJJ citada, por lo que la nueva ganancia neta es de
$192.000, el impuesto determinado $57.600 y el importe de retenciones sufridas no se modifica. Consecuentemente, la DDJJ
rectificativa arroja un saldo a favor del contribuyente de $400. Indique cuál es la DDJJ que será tomada como válida por AFIP y
porqué.
La declaracion que sera tomada por la AFIP es la primera, ya que aunque se haya presentado detnro del plazo de 5 dias del vencimiento
como requisito para ser aceptada como rectificativa en menos por el Art.13 L.11683, la modificacion es mayor al 5% de la base imponbile.
Tendiendo en cuenta que se configura un saldo a favor para el contribuyente.
OM
Por lo que al dejar ingresar el dinero al fisco, este le exigira el pago de los $2.000 y tendra la opcion de pedir la repeticion de los montos
pagados en exceso.
.C
DD
La DDJJ rectificativa reemplaza válidamente a la original, ya que, si bien se reduce el gravamen determinado (es una rectificativa en menos), se
dan los requisitos del Art. 13 de la ley 11.683: fue presentada dentro de los 5 días del vencimiento general y la diferencia de la base imponible es
inferior al 5% de la base imponible originalmente declarada.
LA
La última declaración jurada presentada sustituirá a la anterior, sin perjuicio de los controles que establezca dicha Administración Federal en uso
de sus facultades de verificación y fiscalización
Comentario:
FI

Pregunta 4
Finalizado
La División Revisión y Recursos de la Dirección Regional Córdoba de la AFIP procedió a determinar de oficio la responsabilidad
solidaria del Contador Público Paolo Montero en los términos del inciso f) del artículo 8 de la ley 11.683, en virtud de la deuda
oportunamente determinada de oficio a su cliente por el Impuesto al Valor Agregado períodos 01/2020 a 12/20020, y
encontrándose en curso una causa penal en contra de su cliente. Indique qué defensas le asisten al Contador Público Paolo Montero
en el caso planteado.
Al haber sido un responsable solidario el contador publico debera presentar las pruebas como: pericias, documental, testimonial y el que
tenga a su alcance para poder demostrar que su actuacion no es atribuible de sancion.
OM
.C
Para fundar la responsabilidad solidaria de un tercero (Contador), además de haber determinado el impuesto al deudor principal, el organismo
recaudador debe demostrar que respecto de éste tuvo lugar una "evasión del tributo" y que el tercero (el contador), por su culpa o dolo, la
facilitó, siendo indispensable la existencia de una resolución sancionatoria que haya juzgado la conducta del responsable por deuda propia, y
haya tenido por configurada una "evasión del tributo". Fallo Lavezzari José Luis- CSJN 08/04/2014
DD
Comentario:
LA
Pregunta 5
Finalizado
El contribuyente Paolo Montero presentó la DDJJ del Impuesto a las Ganancias (IG) del período fiscal 2016 a su vencimiento
FI
-10/05/2017-, cancelando ese mismo día el saldo a favor de AFIP que arrojó la citada DDJJ. Posteriormente, AFIP le notificó la vista
que da inicio al procedimiento de Determinación de Oficio por el IG del período fiscal 2016 y, habiéndose detectado ventas omitidas
en la DDJJ presentada, el contribuyente rectificó la misma el 20/12/2018 arrojando esta un mayor impuesto a ingresar, el que fue
abonado el 15/01/2019 junto con los intereses resarcitorios correspondientes. Indique cuándo prescribe la acción del Fisco para
aplicar sanción material.

La accion del fisco para aplicar la sancion material tendra una prescripcion desde el 01/01/2019 hasta el 02/01/2024, por el Art.58 de L.11683.
Siendo la fecha en que haya tenido lugar la violacion a los deberes formales de indicar correctmante el valor del impuesto en la rectificacion
el 20/12/2018.
La acción prescribe el 01/01/2023. La infracción material se comete al presentar la DJ inexacta – 10/05/2017 - y el curso de la prescripción
inicia el 01/01/2018 + 5 años. Art. 56 y 58 Ley 11683. No es aplicable la suspensión de la Ley 27.562 en virtud del fallo Acifer.
Comentario:
Pregunta 6
Finalizado
AFIP emite y notifica con fecha 10/09/2021 una Resolución por la cual determina de oficio el Impuesto al Valor Agregado períodos
01/2020, 02/2020, y 03/2020, con más sus intereses resarcitorios. Con fecha 15/09/2021 y habiendo omitido por error incorporar la
multa correspondiente en dicha resolución, procede a dictar y notificar otra Resolución que sólo aplica multa en base a las
previsiones del artículo 45 de la Ley 11.683. Indique si el procedimiento seguido por el Fisco es correcto legalmente.
El procedimiento seguido por el fisco no es legalemente correcto para aplicar la multa, ya que la misma al ser por el tributo y los periodos
indicados, debe estar contenida en la misma determinacion de oficio del impuesto y sus accesorios. Art.16 L.11683
OM
El procedimiento seguido por el Fisco no es correcto ya que la Resolución por la cual el Fisco determina de oficio el impuesto e intereses debe
.C
contener la multa si corresponde aplicarla. Caso contrario, se entiende que no hubo mérito para aplicarla y AFIP ya no podrá hacerlo en el
futuro. Salvo que AFIP deba formular la denuncia penal por encuadrar en a LPT pero no es el caso concreto. Art. 74 Ley 11.683 y Art. 20 del
Régimen Penal Tributario Ley 27.430.
DD
Comentario:
LA
FI

Pregunta 7
Finalizado
Dos inspectores de AFIP se apersonan en el domicilio fiscal del contribuyente Paolo Montero y, detectando 5 trabajadores no
registrados formalmente, proceden a labrar un ACTA determinando en ese mismo acto diferencias de Aportes y Contribuciones a la
Seguridad Social con más sus intereses resarcitorios. La misma es notificada al contribuyente en ese mismo momento. Indique que
vía legal inmediata posee el contribuyente si quiere discutir la determinación, en qué plazo y con qué efecto. ¿Qué sucede si el
contribuyente no interpone ninguna acción?
El contribuyente tiene la via legal de Recurso de reconsideracion dentro de 15 dias habiles administrativos o por recurso de apelacion ante el
tribunal fiscal de la nacion. Art.76
Ademas de que si no interpone ninguna accion en ese plazo la determinacion obtendra jerarquia de cosa juzgada y se la considerara firme.
OM
Donde por el el impuesto si tendra otras vias judiciales con la aplicacion del principio de solve et repet.
Pero si no discute en termino las diferencias de aportes y contribuciones no tendra mas instancias para discutir la misma.
.C
La vía que posee el contribuyente es la IMPUGNACIÓN del acta, ante la misma AFIP, en el plazo de 15 días hábiles administrativos de notificada,
presentando y ofreciendo las pruebas que hagan a su derecho. La impugnación posee efecto suspensivo.
DD
Si el contribuyente no impugna el acta, la misma queda firme, y Afip podrá iniciar el cobro de la misma por vía de ejecución fiscal.
Anexo I punto 3.1 RG 79/98 y Art. 11 y 12 Ley 18.820.
Comentario:
LA
FI

Pregunta 8
Finalizado
Un contribuyente, reincidente en infracciones materiales y agente de retención del Impuesto a las Ganancias, realizó un pago a un
proveedor el día 07/09/2021 omitiendo practicar la retención correspondiente de $150.000. Al día de la fecha, el agente no
regularizó su situación. En caso de que el Fisco le instruya válidamente sumario para aplicar sanción, ¿qué multa le correspondería y
cuál es el importe de la misma?
La multa que le corrresponderia al contribuyente, siendo reincidente de infracciones materiales no es pasible de reduccion de sanciones por
el Art.49, lo que indica que, por ser reincidente, al realizar la infraccion se le agravara en un 200% segun el Art.45, la multa sera de $300.000.
OM
Por la omisión de actuar como agente de retención, la sanción aplicable es una multa del 200% del gravamen dejado de pagar ($300.000) sin
.C
las reducciones previstas en el Art. 49 de la ley al ser reincidente en infracciones materiales. Art. 45 Ley 11.683 inc b) y último párrafo.
DD
Comentario:
LA
FI


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