ESTUDIO DE CASOS SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y OTROS

EVENTOS

PRESENTADO POR:

AYDA BRIGITH RODRIGUEZ PORRAS

CRISTIAN FERNANDO AGUDELO

DAWIN ANDRES RONCANCIO

KAROL DANIELA DEVIA

Docente:

CARLOS MAURICIO RAMIREZ SANCHEZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURÍA PÚBLICA

IBAGUÉ, COLOMBIA

2019
 ESTUDIOS DE CASOS SOBRE SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y
OTROS EVENTOS.

PREGUNTAS

1. ¿Con cuánto tiempo cuenta un contribuyente para responder un

requerimiento?
RTA//  Teniendo en cuenta el Artículo 707 del Estatuto tributario, el contribuyente,
responsable o declarante  cuenta con 3 meses a partir de la fecha de notificación de este,
para presentar sus objeciones, solicitudes, subsanar las omisiones que permita la ley,
solicitando documentos que reposen en sus archivos, que sean necesarias para realizar el
debido proceso.
2. ¿Qué tiempo tiene el contribuyente para realizar unas solicitudes ante la
DIAN?
Rta. Según el artículo 854 del Estatuto Tributario, la solicitud de para devolución de
impuestos deberá presentarse a más tardar 2 años después de la fecha de vencimiento del
término para declarar.
Cuando el saldo es a favor de las declaraciones de renta y complementario, se haya
modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiera realizado la devolución, la
parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido rechazada, hasta
tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
3. ¿Qué mecanismos tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la
DIAN?
RTA//: Los mecanismos que el contribuyente puede emplear son los siguientes:
 El recurso de reconsideración que es el escrito que el contribuyente presenta para
solicitarle a la DIAN que reconsidere un acto administrativo liquidatario,
sancionatorio para que lo revoque o modifique.
  Imputación: la solicitud que se hace cuando el contribuyente desea que algún saldo
a favor donde deberá imputarse por su valor total dentro de la liquidación privada
del mismo impuesto, correspondiente al siguiente periodo gravable, aun cuando con
tal imputación se genere un nuevo saldo a favor.
 Derecho de petición: Este tipo de recurso se utiliza básicamente para obtener una
respuesta más pronta de alguna solicitud o reclamo que se tenga con respecto a la
DIAN

Actuación administrativa:
 Presentar peticiones de interés particular o general.
 Presentar las declaraciones tributarias y realizar el pago cuando sea obligatorio en
los plazos, lugares y términos que fijan las normas legales tributarias.
 Presentar las pruebas, certificaciones e informaciones que determine la Ley, el
reglamento o que exija la Administración Tributaria.
 Interponer los recursos contra las liquidaciones oficiales y, en general, contra los
actos administrativos que causen perjuicios patrimoniales. Estos recursos o acciones
se interponen ante la misma Administración Tributaria o ante la Jurisdicción de lo
Contencioso Administrativo.

Unidad 2. Actividad 5

Estudio de casos sobre compensaciones, devoluciones y otros eventos

1. Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no

corresponden los datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa dos
meses después se da cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por corrección; el
contador se da cuenta de que esta sanción no aplicaba, entonces la empresa acude a usted
para solicitar su asesoría sobre qué debe hacer al respecto.
RTA// La empresa no debe liquidar la sanción de acuerdo al artículo 43 de la Ley 962 de
julio 8 del 2005, que dice lo siguiente:
“Cuando en la verificación del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes,
responsables, agentes de retención, y demás declarantes de los tributos se detecten
inconsistencias en el diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales
como omisiones o errores en el concepto del tributo que se cancela, año y/o período
gravable; estos se podrán corregir de oficio o a solicitud de parte, sin sanción, para que
prevalezca la verdad real sobre la formal, generada por error, siempre y cuando la
inconsistencia no afecte el valor por declarar.”

2. Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este

realiza el reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitando el
reintegro del mayor valor retenido; esta empresa acude a usted solicitando asesoría acerca
de cómo debe proceder ante esta reclamación.

RTA// para dar respuesta a esta situación citamos el decreto 1625 del 2016 en su artículo
1.2.4.16 donde establece el procedimiento y las acciones que debe optar la persona afectada
para solicitar la devolución e igualmente cómo proceder el agente retenedor para el
descuento en las próximas declaraciones.
Es decir que el afectado debe hacer una solicitud escrita a la entidad retenedora
acompañada de las pruebas cuando a ello hubiere lugar.

3. Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que presta un
servicio gravado y el servicio tenía la base para realizarla; dos meses después y dentro del
mismo año gravable, la empresa se da cuenta del error; esta empresa acude a usted
solicitando asesoría acerca de cómo debe proceder ante este error.

RTA// En este caso le diría al usuario  que al no realizar la retención o percepción él como
ente responsable debe asumir la suma que se debió retener o percibir , sin derecho a
reembolso contra el contribuyente cuando éste satisfaga la obligación. Y si es el caso tendrá
que pagar los intereses que resulten  pertinentes. Las sanciones o multas que se le impongan
por su incumpliendo serán de su exclusiva responsabilidad,
4. La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015, la cual
presentó oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando presentó su
declaración de renta del 2016, también presentada oportunamente, pero no descontó el
saldo a favor que traía del 2015; indique a la empresa el paso por seguir para solicitar el
saldo a favor.

RTA//: según el artículo 850 del Estatuto tributario, dice que los contribuyentes o
responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias podrán solicitar su
devolución.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver oportunamente a los
contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por
concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago,
siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor.

5. Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración de

renta por el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de $13 000 000. Intentó
pagarla por medio electrónico y en el momento de confirmar la operación; la transacción
generó error debido a que en la fecha se vencía su obligación tributaria y decide acercarse
al banco y pagar su declaración con debito de su cuenta de ahorros. Al confirmar su
extracto, al siguiente día, observa que el pago inicial sí fue aplicado a su cuenta,
generándole un pago doble. ¿Qué debe hacer el contribuyente para que la DIAN le
devuelva el dinero?

RTA/ De acuerdo al artículo 850 del ET contempla que la Dian debe devolver los pagos en
exceso o de lo no debido realizados por los contribuyentes.  De acuerdo con lo estipulado
en los artículos 1.6.1.21.22. y 1.6.1.21.27. Del DUT 1625 de octubre 11 de 2016, el plazo
para solicitar la devolución o compensación por los motivos señalados es de cinco años.
Requisitos para solicitar devolución de pagos en exceso y de lo no debido;
Para solicitar la devolución o compensación de pagos en exceso o de lo no debido es
necesario atender una serie de requisitos según el tipo de solicitante, es decir, debe
distinguirse entre ciudadano nacional, extranjero, organización o institución o dependencia
pública.
De esta manera, si el solicitante es un ciudadano colombiano o extranjero debe cumplir con
las siguientes condiciones:

1. Tener el RUT actualizado, además, este no debe encontrarse en estado de

suspensión o cancelación hasta que se profiera el acto administrativo.
2. Diligenciar el formulario 010 “Solicitud de devolución y/o compensación”.
3. Presentar un documento que certifique la titularidad de la cuenta corriente o de
ahorros activa del solicitante.
4. Presentar un oficio donde se indique el número del autoadhesivo y la fecha de
presentación de los recibos o documentos que acreditan el pago que será objeto de
devolución o compensación.
5. Cuando el proceso se adelante mediante un apoderado es necesario que esté
presente un poder.
6. Si la solicitud de devolución o compensación se presenta con garantía debe
entregarse un certificado otorgado por alguna entidad bancaria o compañía de
seguros en el cual se cite el contenido del artículo 860 del ET y se dé constancia del
cubrimiento del monto de la solicitud. De igual manera, la garantía debe tener una
vigencia de dos años contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud y
debe presentarse una fotocopia del recibo de pago de la prima de la póliza

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver oportunamente a los

contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por
concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago,
siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a favor.
Bibliografía

 https://estatuto.co/?e=92
 https://actualicese.com/actualidad/2017/01/27/pagos-en-exceso-o-de-lo-no-
debido-proceso-a-seguir-ante-la-dian-para-su-devolucion/
 https://www.dian.gov.co/atencionciudadano/Paginas/TransparenciaMecanis
mos.aspx