Actividad 2

Informe sobre Obligaciones Tributarias

Estudiante:

xxxxxxxxxxxxxx

NRC xxxxx

Tutor:

xxxxxxxxx

Legislación Tributaria

VII SEMESTRE

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

24 febrero de 2022

Barranquilla - Atlántico
 ESTUDIO DE CASO

La presente LIQUIDACIÓN PROVISIONAL por omisión se profiere en relación con el Impuesto

sobre la Renta y Complementarios correspondiente al año gravable 2018, dentro del término legal

prescrito en el literal b) del artículo 764-1 del Estatuto Tributario, por cuanto el artículo 1ro del

Decreto 2442 del 27/12/2018 mediante el cual se fijaron los lugares y plazos para la presentación

de las declaraciones, vigente al momento del vencimiento del término para presentar la

correspondiente declaración tributaria, estableció el día 16/10/2019, como fecha de vencimiento

del plazo para declarar respecto del contribuyente: ARIAS CARO JOSE CLEROVEL con NIT

5943603 y los 5 años que prevé la normativa fenecen el día 16 de octubre del año 2024. Así las

cosas, la División de Gestión de Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva, de la Dirección

Seccional de Impuestos y aduanas de Manizales, se encuentra dentro de la oportunidad legal para

proferir el presente acto administrativo.

1. Dentro de la acción de control dirigida a las personas naturales y jurídicas omisas en la

presentación de la Declaración de renta y complementarios por el año 2018, la División de

Fiscalización y Liquidación Tributaria Extensiva, de la Dirección Seccional de Impuestos

y Aduanas de Manizales, a solicitud del nivel central, inició investigación al contribuyente

ARIAS CARO JOSE CLEROVEL, con NIT 5943603; por cuanto no registra en el Sistema

Informático Electrónico de la entidad (en adelante SIE institucional), opción Obligación

Financiera, denuncio rentístico alguno correspondiente a la mencionada vigencia gravable.

2. . La jefe del Grupo Interno de Trabajo Auditoria Tributaria Extensiva de esta Dirección

Seccional, el 23/7/2021 expide el Auto de Apertura No. 1039, a nombre del contribuyente
 ARIAS CARO JOSE CLEROVEL, con NIT 5943603, con el fin de iniciar la investigación

bajo el programa caracterizado con código OR, respecto de la vigencia gravable 2018.

3. Para verificar la pertenencia del contribuyente ARIAS CARO JOSE CLEROVEL con NIT

5943603 a la jurisdicción, se realiza consulta el día 12/4/2019 en el SIE institucional

MUISCA, link Registro Único Tributario RUT, opción Consulta de Formularios por NIT,

se constata en el formulario No 14300679099 de fecha 11/7/2014, que dicho contribuyente

se encuentra vigente en la Seccional 10, al momento de la omisión instruida; además se

verificó:

• Las responsabilidades, calidades y/o atributos, que registra son: 05 “Impuesto renta

y complementarios régimen ordinario”, entre otras.

• Como actividad principal tiene la identificada con el código CIIU 0010,

ASALARIADOS; Actividad secundaria: código CIIU No registra.

• Que su dirección fiscal entonces era: CR 24 A 45 26 BRR LLERAS, en la ciudad

de MANIZALES Caldas.

4. El día 16/10/2019, vencía el plazo para presentar la declaración del impuesto sobre Renta

y Complementarios correspondiente al año gravable 2018 del contribuyente ARIAS CARO

JOSE CLEROVEL con NIT 5943603, de conformidad con el artículo 1ro del Decreto 2442

del 27/12/2018.

5. El día 13/04/2021 se realizó consulta en el Sistema Informático Electrónico de Obligación

Financiera de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales – DIAN sin que se registre la presentación en debida forma de la declaración

del impuesto sobre Renta y Complementarios correspondiente al año gravable 2018 del

contribuyente ARIAS CARO JOSE CLEROVEL con NIT 5943603.

6. El análisis de los factores a efectos de establecer la procedencia de la aplicación del

procedimiento previsto en el artículo 764 Estatuto tributario, se analizaron y verificaron

los criterios señalados en la esta norma, de la cual se concluyó la procedencia de aplicar el

procedimiento de Liquidación Provisional para este caso.

7. En Hoja de trabajo denominada “Ingresos Brutos de la Última Declaración de Renta

Presentada (con anterioridad al periodo investigado)”, se establece que la última

Declaración de renta y complementarios con status de VÁLIDA/ACTIVA, presentada por

el contribuyente investigado, con anterioridad al periodo objeto del presente

procedimiento, corresponde al año 2008 distinguida con formulario No.2108013996094,

presentada por medio electrónico el 5/8/2009 en dicha declaración figura como total de

Ingresos brutos la suma de $ $41,818,000, valor que se tendrá como una de las bases para

el cálculo de la sanción por no declarar, de las previstas en el Artículo 643 del Estatuto

Tributario.

8. Con fecha 24/06/2021, se realiza consulta en el SIE MUISCA, link “Análisis de

operaciones”, opción consulta, para obtener el detalle general de lo reportado por terceros,

para el caso particular, obteniendo detalle de los ingresos y consignaciones reportadas,

costos y gastos; entre otros.

9. Del análisis efectuado a la información exógena reportada por terceros se establecieron los

ingresos y consignaciones para la vigencia 2018.

10. El ejercicio de determinación de la sanción a través de la comparación de las bases

disponibles consta en la Hoja de trabajo denominada “Determinación de la sanción: 1.

artículo 643 Estatuto Tributario”, tasándose la sanción a proponer en la suma de Once

 millones quinientos cuarenta y cuatro mil pesos $11,544,000); valor determinado con base

al total de ingresos reportados para la vigencia 2018.

ANALISIS DEL CASO

Según lo leído del documento emitido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

(DIAN) al señor Jose Clerovel Diaz Caro, puedo llegar a la conclusión que el señor antes

mencionado incumplió como contribuyente al omitir sus ingresos brutos reales y declarar ingresos

inferiores ; que en el año gravable 2018, este declaro impuesto sobre la renta con un valor inferior

ante el ente regulador, y basándonos en el articulo 764-1 y el articulo 643 del estatuto tributario,

donde dice que todo contribuyente que declare de manera inexacta se proferirá a los

correspondientes sanciones, En este caso el señor Jose Clerovel se vera sancionado por omitir

datos exactos en su deber de contribuyente.

En este caso se fundamenta el Articulo 596 La declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios deberá presentarse en el formulario que para tal efecto señale la Dirección

General de Impuestos Nacionales.

ARTÍCULO 643. SANCIÓN POR NO DECLARAR. Los contribuyentes, agentes retenedores

o responsables obligados a declarar, que omitan la presentación de las declaraciones tributarias,

serán objeto de una sanción equivalente.

¿Cuáles son las posibles fallas para la prescripción de dicho cobro?

Las deudas por impuestos prescriben a los 5 años contados desde la fecha en que el pago se hace

exigible, y pasado ese tiempo la Dian pierde la facultad para cobrarlas, por lo que ya no puede ser

embargable los bienes del contribuyente. Según el articulo del estatuto tributario, y es un término

definitivo que de no ser cumplido impide a la autoridad tributaria cobrar dicha deuda.
Ese término no se debe considerar de forma general, pues los 5 años se inician a contar desde

fechas distintas, dependiendo de cada caso particular.

¿Determine las estrategias de acciones se deben implantar para mitigar las consecuencia

económicas y legales de la problemática identificada?

Desde mi punto de vista para mitigar las consecuencias económicas se puede acceder a un embargo

de dichos eventos, yo siento un ente regulador aplicaría esta medida drástica, con eso se evitaría

un proceso legal largo y desgastante de auditorías.

¿Se extingue la obligación tributaria por muerte del responsable?

Las obligaciones tributarias de una persona no acaban con su fallecimiento, sino que quedan en

cabeza de la sucesión ilíquida.

La sucesión ilíquida queda con las mismas obligaciones tributarias que tenía la persona natural.

La persona fallece, pero su patrimonio sigue intacto hasta tanto sea liquidado y distribuido entre

los herederos con derecho, y ese patrimonio sigue generando obligaciones tributarias que deben

ser cumplidas.

Las obligaciones tributarias de una persona no acaban con su fallecimiento, sino que quedan en

cabeza de la sucesión ilíquida.

La sucesión ilíquida queda con las mismas obligaciones tributarias que tenía la persona natural.

La persona fallece, pero su patrimonio sigue intacto hasta tanto sea liquidado y distribuido entre

los herederos con derecho, y ese patrimonio sigue generando obligaciones tributarias que deben

ser cumplidas.
Es así porque el Rut y el Nit de la persona fallecida sigue vigente hasta tanto no se formalice la

liquidación de la sucesión, así que se deben cumplir todas las obligaciones tributarias que se

tengan.

El artículo 1304 del código civil colombiano permite que un heredero acepte la herencia hasta la

concurrencia de del valor total de los bienes que ha heredado.

De esa forma el heredero que la acepta responde por las deudas del fallecido sólo hasta el monto

de los bienes que recibe.

Cuando no se tiene noticia del deudor por más de 5 años, ¿qué se debe hacer?

Pasados los 3 años, se dará la prescripción de deudas. Dependiendo del caso, cuándo la deuda

supere los 5 años, no podrán embargar los bienes vía jurídica. Esto es algo que deben tener en

cuenta el acreedor como el deudor.

 BIBLIOGRAFIA

• https://www.dian.gov.co/Paginas/Resultados.aspx?k=Art%20817#k=Notificaci%C3

%B3n%20para%20declarar%20renta#s=31

• https://www.gerencie.com/prescripcion-de-la-accion-de-cobro-de-los-

impuestos.html#:~:text=Las%20deudas%20por%20impuestos%20prescriben,emba

rgas%20los%20bienes%20del%20contribuyente.