CA90 DERECHO TRIBUTARIO

CUADERNO DE TRABAJO

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UNIDAD 1: CODIGO TRIBUTARIO
SEMANA 1 Conceptos Básicos de Derecho Tributario

Desarrolla los siguientes casos:

CASO N°1.
La empresa Feliz SAC, cumplió con declarar sus obligaciones tributarias del periodo
Marzo 2020, a través del PDT 621 IGV Renta; sin efectuar el pago que correspondia por
el IGV. El pago se se desea efectuar el el 3/12/2020, se desea saber cual es el interes que
deberá pagar.

Tomar en cuenta estos datos:

Tributo Omitido IGV S/. 4,800
Fecha de vencimiento 12/04/2020
Fecha de pago 03/12/2020
Tasa TIM (mensual) 1.00%

CASO N°2.
La empresa Maru SAC, cumplió con declarar sus obligaciones tributarias del periodo
Junio 2019, a través del PLAME; pero no cumplió con efectuar el pago correspondiente
a las Retenciones de Quinta Categoría. Se le solicita determinar la multa y los intereses,
considerando que el contribyente efectua la regularización de forma voluntaria y antes de
que sea notificado por la SUNAT.

Tomar en cuenta estos datos:

Tributo Omitido S/. 8,500
Fecha de vencimiento 20/07/2019
Fecha de pago 12/12/2019
Tasa TIM (mensual) 1.2

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SEMANA 2 Código Tributario

Pregunta N°1 Marca con un aspa (X) la respuesta correcta y coloca la base legal
correspondiente:

1. Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el HECHO GENERADOR

de la OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.

a. Agente de Retención
b. Deudor tributario
c. Responsable
d. Contribuyente
e. Ninguno de los anteriores

2. El Hecho generador es el presupuesto establecido por la Ley para tipificar el

tributo y cuya realización origina ………. ………………..

3. El órgano competente para resolver recursos impugnatorios en segunda instancia

es:
a. El tribunal Constitucional.
b. El tribunal Fiscal.
c. El Tribunal Ejecutivo.
d. La Sala de la corte superior de justicia.
e. SUNAT

4. NO es considerada por el Código Tributario como fuente del derecho tributario:

a. Doctrina jurídica.
b. La jurisprudencia.
c. Los convenios internacionales.
d. NA

5. Con relación a la definición del domicilio fiscal, señale la respuesta correcta y

consignar la base legal que sustenta tu respuesta:

a) El domicilio fiscal es el lugar de residencia habitual del contribuyente.

b) El domicilio fiscal sólo puede ser el lugar donde el contribuyente tiene su
negocio.
c) El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional o del
extranjero para todo efecto tributario.
d) El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario.
e) N.A.

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6. En relación al tributo indicar la respuesta correcta:
a) Es una prestación que no admite el pago en especie.
b) Se establece por voluntad de ambas partes.
c) Constituye una sanción social.
d) Es exigible coactivamente por el estado.
e) N.A

7. El plazo de presentación de medios probatorios en un proceso de reclamo es de:

a) 15 días.
b) 20días.
c) 30 días
d) 45 días.
e) N.A

8. Un proceso sobre base presunta, indicar la afirmación falsa:

a) Se toma en cuenta la relación normal del hecho generador de la obligación
tributaria.
b) Establece la cuantía del tributo en función a elementos existentes en la
empresa.
c) El cálculo de la obligación es mediante mecanismos indirectos.
d) Se aplica cuando hay dudas en la veracidad o exactitud de la determinación
de la deuda.
e) N.A

9. Es el documento escrito que se presenta en un plazo de 20 días hábiles ante

SUNAT y tiene la finalidad que el contribuyente argumente su posición posterior
al proceso de fiscalización:

a) El pago.
b) La compensación.
c) El Reclamo
d) La apelación
e) N.A

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UNIDAD 2: IMPUESTO A LA RENTA
SEMANA 3 Impuesto a la Renta. Conceptos Relevantes 1
SEMANA 4 Impuesto a la Renta. Conceptos Relevantes 2

Pregunta N°1: Identifica si las rentas son exoneradas, gravadas o inafectas y

consigna la base legal correspondiente.

a. El Sr. Felix Sarmiento, laboró durante 4 años para una empresa de servicios, y con
fecha 30 de Agosto 2019, terrina su realción laboral por despido, procediendo la
empresa a elaborar su liquidación de beneficios sociales correspondientes.
Indique usted, en cada caso si las rentas a percibir, estan gravadas, exoenradas o
infectas.

1 CTS
2 Vacaciones Truncas
3 Gratificaciones Truncas
4 Indemnización por despido arbitrario
5 Sueldo de Agosto

b. La Sra. Mariela Sanchez, labora en una empresa de comercialización de gas, y por

estar embarazada, estará de descanso pre y pos natal desde el 18 de Abril 2019, y
recibirá una pago por concepto de subsidio por materinidad (pre y pos natal).

Indique usted si la Renta que percibirá tiene condicion de :

GRAVADA
EXONERADA
INAFECTA

c. El Sr. Manuel Ramos C. trabajdor de Construcción Civil ha sufrido un accidente

de trabajo que lo dejo inválido, razón por la cual no podrá laboral mas y apartir
de la fecha recibirá una pensión de invalidez,

Indique usted si la Renta que percibirá tiene condicion de :

GRAVADA
EXONERADA
INAFECTA

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Pregunta N°1: Analiza la siguiente situación y responde lo que se solicita:

La empresa hormiguitas SA, dedicada a la venta de mascotas a nivel nacional, se

encuentra en un proceso de fiscalización por el Impuesto a la Renta 2017, al terminó del
proceso SUNAT emite un documento a través del cual informa a la empresa el importe a
pagar. La empresa no está de acuerdo con los resultados y en determinado plazo presenta
un escrito, en donde señala los argumentos por los cuales no está de acuerdo con la
posición de SUNAT.
El motivo de la controversia es el siguiente: SUNAT objeta gastos por considerarlos no
fehacientes y que no tienen relación causal:
1. Gastos de intereses relacionados con un financiamiento bancario para la compra
de una tienda por un monto de S/ 130,000
2. Gastos relacionados con un paseo a un club en chosica para todo el personal
incluyendo a la familia, por un monto de S/ 40,000
3. Gastos por compras de regalos para los principales clientes del negocio, por un
monto de S/ 10,000

La empresa opina todo lo contrario y considera que ha presentado pruebas suficientes

para acreditar la fehaciencia y la causalidad del gasto.
Se solicita:
a) Indicar que documento emite SUNAT al término de la fiscalización y la base legal
correspondiente.
b) Indicar que tipo de recurso debe presentarse a SUNAT si el contribuyente no está
de acuerdo con la posición establecida y cuál es el plazo de Ley. Indicar la base
legal correspondiente.
c) Redactar el escrito que será presentado a SUNAT indicando la posición de la
empresa y reiterando las posibles pruebas entregadas en el proceso de
fiscalización.

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UNIDAD 3: IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
SEMANA 5 Rentas de Capital y Rentas de Trabajo
Resuelva los siguientes casos de manera ordenada e indicando la base legal que
sustenta la solución

1. CASO N°1 (Rentas de Primera Categoría)

Situación N°1

El Sr. Raúl Soto es dueño de un local comercial en el distrito de Miraflores, el

cual arrienda al señor Arturo Verano a S/ 3,000 mensuales.
El contrato tiene una duración de 12 meses.
El valor de autovaluo del predio es de S/ 150,000
Se Solicita:
a. Determinar el Impuesto a la Renta que genera la operación.
b. Identificar de ser el caso al contribuyente en cada caso.

Situación N°2

El Sr Joaquín Miró tiene un auto cuyo valor es de S/ 70,000 y un inmueble cuyo

valor de autovaluo es S/ 230,000. Ambos bienes los cede gratuitamente a su primo
durante todo el año 2020.
Se Solicita:
a. Determinar el Impuesto a la Renta que genera la operación.

2. CASO N°2 (Rentas de Segunda Categoría)

Situación N°1

El Sr. San Martín recibe derechos de autor por S/. 40, 600, por parte de una
empresa.
Se Solicita:
b. Calcular la retención que le deberá efectuar la empresa

Situación N°2
La señorita Rossana Vásquez adquiere un departamento en enero del año 2013 en
calidad de herencia.
El año 2020, decide venderlo por un valor de S/ 450 000 y percibe el íntegro del
valor.
Siendo el importe del autoevalúo S/ 180,000.

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Se Solicita:
a. Determinar el impuesto a la renta de la Señorita Vásquez
b. Su respuesta se modificaría si el año 2018 habría ya vendido otras dos
unidades inmobiliarias. ¿Cuál sería el Impuesto a la Renta Anual?.

Situación N°3
La Srta Marha Roque ha invertido fondos mutuos y ha prestado dinero, generando
intereses por S/ 30,000.
Se Solicita:
a. Determinar el impuesto a la renta de la Señorita Roque
b. Establecer si el pago se realiza de forma Anual o Mensual.

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SEMANA 6 Determinación del Impuesto a la Renta. Personas Naturales

CASO N° 1 (Rentas de Trabajo)

Situación N°1

El Sr. Sandro Fuentes Matta, durante el año 2020 firmó un contrato por servicios
administrativos, este servicio no incluye relación de dependencia. El importe del
servicio mensual ascendió a S/. 15,500 mensuales.
En el año 2020 emitió 12 recibos, sufriendo la retención correspondiente.
En ese mismo periodo EL Sr. Fuentes cobró de la Municipalidad de Chorrillos,
por dietas al ser Regidor el importe de S/. 30,000, A este monto se le han
practicado retenciones correspondientes.

Se Solicita:
a. Determinar el impuesto a la renta Anual del Sr Fuentes.
b. Establecer el monto a regularizar considerando las retenciones
efectuadas, si correspondiese.

Situación N°2

Con los datos de la situación anterior consideraremos adicionalmente el que Sr.

Sandro Fuentes Matta, trabajo en relación de dependencia. Durante el mismo
ejercicio y percibió como renta total del año (la suma de cada mes) el importe de
S/.175, 000 por todo concepto salarial incluyendo S/ 26,500 por CTS y le
retuvieron el íntegro por quinta categoría, según correspondía.

Se Solicita:

a. Determinar el impuesto a la renta Anual del Sr Fuentes.

b. Establecer el monto a regularizar al final del año.

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SEMANA 7 Determinación del Impuesto a la Renta. Personas Naturales.

Caso 1 (Rentas Mixtas)

Situación N°1

La Señora Nadine Herens, genera durante el año 2020 las siguientes rentas:
a) Alquila su casa de playa por S/5,000 mensuales. Además, paga todos los meses
los pagos de los impuestos por arrendamiento. Se conoce que el valor de autovalúo
es de S/ 100,000. El alquiler fue desde Enero hasta Agosto.
b) Vendió un departamento por S/ 1,600,000, se conoce que el departamento costo
S/ 750,000. Se percibe el íntegro del monto pactado.
c) Prestó servicios de asesoría empresarial a varias empresas privadas. Del análisis
de sus recibos por honorarios emitidos, se sabe lo siguiente:
Total de recibos por honorarios girados en el 2020 S/ 450,000
Total de recibos por honorarios cobrados en el 2020 S/. 350,000
Se conoce que todas las empresas le otorgaron sus correspondientes certificados
de retención
d) Durante el año actuó como director de una empresa y percibió dietas por un
valor de S/ 10,000 mensuales. Igual que en el caso anterior, la empresa cumplió
con hacer las correspondientes retenciones.
e) Percibió ingresos como trabajador dependiente (planilla), por S/ 20,000 monto
bruto mensual, durante el año recibió 2 sueldos como bonos de productividad, un
sueldo como bono de cumpleaños y 2 sueldos como participación de utilidades y
1 sueldo de CTS. La empresa cumplió con efectuar las retenciones
correspondientes. Se sabe que las retenciones del año por rentas de quinta
categoría es S/ 10,000 por todo el año (No tomar en cuenta la bonificación
temporal de essalud)
f) Se sabe que la señora Nadine, producto un viaje repentino tuvo que cesar como
trabajador dependiente y obtuvo S/ 50,000 como ingreso para incentivar la
creación de empresas, considerando como una indemnización prevista por
disposiciones laborales vigentes.

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UNIDAD 4: IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL

SEMANA 9 Conceptos de Renta Empresarial

SEMANA 10 Adiciones y Deducciones del Impuesto a la Renta Empresarial.

Caso 1: Desarrolla los siguientes casos adjuntos:

A. ADICIONES: Se solicita analizar cada situación y determinar la adición

si fuera el caso

1. GASTOS DE REPRESENTACIÓN
La empresa “Buena Ventura SAC” necesita determinar si deberá realizar reparos
tributarios por los Gastos de Representación incurridos en el ejercicio 2020,
Realizar el cálculo con los siguientes datos.

Ingresos Brutos S/. 36,700.00

Gasto Contabilizado S/. 4,810.00

2 PAGO DE REMUNERACIONES AL DIRECTORIO

La Empresa “Futuro Diferente SAC”, ha pagado durante el ejercicio 2020 por
concepto de remuneraciones a su Directorio el Importe de S/. 250,000.00 y sus
Utilidad comercial ascendió a S/. 1,700,000.00

3 INFRACCIONES Y SANCIONES
La empresa “Informalidad Total SAC”, ha pagado multas a la SUNAT, por
infracciones cometidas en el ejercicio 2020 por un importe total de S/. 9,000. La
utilidad de la empresa es de S/ 50,000

4 PAGOS POR REMUNERACIONES QUE CONSTITUYEN PARA SU

RECEPTOR RENTAS DE 2DA. 4TA. Y 5TA.

La Empresa “El Buen Vivir SAC” ha provisionado algunos pagos a su personal

correspondientes al ejercicio 2020, pero al cierre del mismo no han sido
cancelados. Estos pagos para sus perceptores califican como Rentas de 2da, 4ta y
5ta. La Fecha de la Declaración Anual de Renta está fijada para el 26/03/2021 y
la Empresa pagará estas provisiones a sus trabajadores, después de la presentación
de la Declaración Anual de Renta.

Vacaciones S/. 30,000

Distribución de Utilidades S/. 10,000
Recibos por Honorarios S/. 7,000

Utilidad del Ejercicio 1 S/. 120,000

Utilidad del Ejercicio 2 S/. 90,000

5 MOVILIDAD

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 La Empresa “Remanente SAC”. ha realizado en el mes de mayo 2020 los
siguientes gastos por movilidad por desplazamiento local por comisión de
servicios y necesita determinar si deberá realizar reparos tributarios. La RMV es
de S/ 930
✓ Manuel Rosales S/. 8.00
✓ Pedro Vásquez S/. 55.00
✓ Carlos Ramírez S/. 35.00
✓ Esteban Rojas S/. 45.00
✓ Edith Ramos S/. 20.00
✓ Julia García S/. 60.00
✓ German Robles S/. 28.00

B: PAGOS A CUENTA IMPUESTO A LA RENTA

La empresa el Crystal AC, desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta
del ejercicio 2020, con los datos que se le proporcionan usted debe indicar cuáles
serán los pasos a seguir:

Ejercicio 2018
Impuesto Calculado 320,000 - Ingresos Netos 12,520,000

Ejercicio 2019
Impuesto Calculado 110,000 - Ingresos Netos 9,362,000

C. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

La empresa Nuevo Amanecer SAC está cerrando el ejercicio 2020, con los siguientes
datos, y deberá calcular el Impuesto a la Renta:

Utilidad del ejercicio 850,000

Exceso de Intereses entre vinculadas 1,750

Exceso de Gastos de Representación 900
Exceso de Gastos Recreativos 350
Depreciaciones de ejercicios anteriores 400
Gastos por excesos de Vehículos 200
Reparos por Gastos con Boletas de Venta 60
Gastos por Donaciones 180

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 Vacaciones no pagadas al Cierre 2020 600
RH no pagados al Cierre 2020 400
Movilidad 350
Gastos Por Multas a la SUNAT 400
Gastos personales del Dueño 600
Pagos sin sustento 120
Vacaciones del Ejercicio 2019 pagados en el
2020 500
RH del ejercicio 2019 pagados en el 2020 350

Tiene Rentas Exoneradas del orden de S/. 75,000

Arrastra perdidas por el sistema A de S/. 35,000
Pagos a cuenta por S/ 10,000.

Caso N°2:
Analizar las siguientes situaciones y determina si son deducibles o no y si le aplica alguna
limitación o deducción. Consigna la base legal en cada caso.

• Gastos de publicidad por S/ 40,000.

• Gastos de seguros médicos por S/ 10,000.
• Gastos de capacitación en calidad y servicio al cliente por S/ 50,000
• Préstamos con entidades financieras en moneda extranjera por S/ 250,000
• Servicios de diseño arquitectónico prestados por la esposa del gerente general por
S/ 160,000 y sustentado con recibos por honorarios.
• Sueldos pendientes de pago correspondientes al mes de diciembre S/ 30,000
• Intereses por préstamos de una empresa vinculada pendientes de pago por
S/12,000.
• Gastos por multas del periodo por S/ 5,000.
• Gastos de mantenimiento de vehículos destinados al área operativa. S/ 80,000
• Gastos por la fiesta de Año Nuevo organizada por la empresa a sus trabajadores
S/ 60,000.
• Gastos de directores por su asistencia a 12 sesiones anuales por un monto de S/
150,000.
• Amortización de intangibles de vida útil ilimitada.
• Cenas y diversión de la familia de gerente por S/ 30,000
• Impuesto a la renta asumidos de terceros por S/ 8,000.
• Gastos de viajes del gerente comercial por S/ 40,000 a la ciudad de tumbes por 10
días.
• Provisión de cobranza dudosa, por deuda incobrable S/ 12,000.
• Gasto por mermas por S/ 10,000.

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 • Gasto por alquiler de local para evento comercial S/ 35,000.
• Gastos por robo de prendas en la tienda S/ 5,000.
• Intereses de fraccionamiento tributario por S/ 8,000.

Caso N° 3
La empresa Palitroques SAC, se dedica a la comercialización de juguetes didácticos para
niños, tiene varios años en el mercado y se encuentra en constante búsqueda de nuevos
clientes para mejorar su nivel de crecimiento.

Durante el periodo 2020 se tienen los algunos datos sobre el periodo y realizó las
siguientes operaciones:

- La utilidad antes del Impuesto a la Renta es de S/ 500,000

- Los ingresos por ventas equivalen a S/ 1,200,000
- El patrimonio de la empresa equivale a S/ 750,000
- Pérdida arrastrable equivalente a S/ 120,000 (Sistema A)

a) En el mes de Junio percibió en su cuenta corriente del banco dividendos por sus
acciones en la empresa Cielito SAC por un monto de S/ 15,000.

b) En el mes de Julio se contrató a un especialista en motivación de personal por un

proyecto con el área de administración y finanzas. Emitió un recibo por honorarios
por S/ 15,000. La empresa decide asumir la retención.

c) La empresa a final del año, detectó que habían algunos juguetes que estaban
malogrados y que ya no pueden ser vendidos ni reutilizados. El monto de esta
mercadería equivale a S/ 4,800 y el contador propone reflejar esta pérdida como
una desvalorización de existencias.

d) De acuerdo a la Planilla de Movilidad, la empresa incurrió en los siguientes

gastos:
Fecha Monto
3/04/2020 70.00
10/05/2020 15.00
12/10/2020 35.00
20/12/2020 250.00
02/01/2021 40.00

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 e) El directorio recibe dietas por cada reunión y el monto girado en el año es de S/
150,000.

f) El gerente general y principal accionista de la empresa percibe un sueldo de S/

230,000 anuales y el gerente comercial y siguiente en su línea de mando percibe
un sueldo anual de S/ 110,000. Se sabe que la proporción de sueldo del último
mes se encuentra pendiente de pago.

g) La empresa sufrió un robo en la tienda de algunos equipos de cómputo y juguetes

destinados a mejorar la imagen. El valor de la pérdida equivale a S/ 30,000

h) Para fin de año han entregado canastas y pavos a los trabajadores por un monto
de S/ 10,500. Han realizado una fiesta en Cineguilla invitando a las esposas de
los trabajadores y a los principales clientes y proveedores. Se estima que el gasto
del evento es por S/ 65,000.

i) La empresa ha pagado multas por S/ 20,000 y gastos de los hijos del accionista
por S/ 10,500.

j) Ha comprado algunos vinos y licores en general para regalar a los clientes por
navidad por S/ 120,000

k) Se ha registrado una provisión de cobranza dudosa por S/1 000 000, de las cuales
S/ 500 000 corresponde a una cuenta por cobrar al principal accionista de la
empresa. El monto restante corresponde S/ 300 000 por cobrar mayor a un año y
la diferencia son menores a un año, pero tienen cartas notariales exigiendo el
cobro.

l) La empresa registra Boletas de Venta de proveedores que se encuentran acogidas

al Nuevo RUS S/. 560 000. Además, se registraron Boletas de Venta de empresas
que no se encuentran en el Nuevo RUS S/. 380 000. Se sabe que la suma de los
comprobantes que dan derecho a deducir costo o gasto del Impuesto a la Renta,
anotados en el Registro de Compras, asciende a S/. 12 000 000.

Se Solicita:

1) Establecer si el gasto es o no deducible, consignar la base legal aplicable en cada

una de las situaciones.
2) Determinar el Impuesto a la Renta Anual periodo 2020 considerando que la
empresa ha pagado durante el año pagos a cuenta del impuesto a la renta
equivalentes a S/ 50,000

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SEMANA 11 Valor de Mercado- Precios de transferencia

Caso N°1
El contribuyente vendió en el ejercicio diversos departamentos y garajes de un
edificio. La SUNAT cuestionó que algunos departamentos y garajes se vendieran
por importes menores a los de otros con igual o menor porcentaje de participación
en las áreas y bienes comunes. Consideró entonces el precio de venta de éstos
como valor de mercado de los departamentos y garajes observados. El
contribuyente alegó que las diferencias observadas no correspondían a diferencias
del valor de mercado; que los precios de venta de los inmuebles están sujetos a
criterios de ubicación, diseño, oportunidad de venta, confortabilidad de su uso y
demás características en que la SUNAT había establecido diferencias de precio
entre bienes no semejantes ni comparables.

¿La SUNAT determinó debidamente el valor de mercado de los inmuebles

observados?

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SEMANA 12 Arrastre de pérdidas-Pagos a cuenta

Caso N°1-Arrastre de Pérdidas

1. Según la información que se muestra a continuación, usted debe elegir el método

de arrastre de pérdidas adecuado para el año 1. Deberá tomar la decisión en base
a las a las proyecciones de los años siguientes. Luego de elegir el método debe
aplicarlo hasta el año 6.
a. Determinar el saldo de dicha pérdida

Concepto Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6

Utilidad Finanicera (100) 1 4 2 100 1
Agregados 2 2 1 4 10 8
Deducciones 5 1 2 3 6 1
Renta neta antes de Compensación (103) 2 3 3 104 8

Caso N°2 – Pagos a cuenta

Determine los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de la Compañía para el ejercicio
2019.

La empresa desea saber cómo va a determinar sus pagos a cuenta del ejercicio 2019, con
los datos que se le proporcionan usted debe indicar cuáles son los pasos por seguir.

EJERCICIO 2017 EJERCICIO 2018

Impuesto calculado 670,000 Impuesto calculado 3,234,560
Ingresos netos 90,000,000 Ingresos netos 125,000,000

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SEMANA 13 Caso práctico- Liquidación Impuesto a la Renta

Caso N°1
La empresa “Nuevo Amanecer” requiere determinar el Impuesto a la Renta del año 2018,
considerar la siguiente información:

1. Utilidad Financiera: S/ 25,000,000

2. Pérdida Tributaria arrastrable: S/ 80 000 000
3. Ingresos Brutos S/ 120,000,000
4. Ingresos Netos S/ 105,000,000
5. Método de arrastre de pérdidas:
6. Pagos a cuenta del ejercicio: S/ 1,300,000
7. UIT 2018: 4,150
8. Operaciones:
b. Compra de mercadería (comercializada en su totalidad en el año) a un
proveedor domiciliado en Panamá (Paraíso Fiscal) por S/ 900.000,
operación efectuada a valor de mercado, para lo cual se posee un estudio
de precios de transferencia.
c. Pago de intereses por un préstamo de una empresa del sistema financiero
proveniente de un paraíso fiscal ascendiente a S/ 1,000,000 los cuales
fueron registrados como gasto.
d. Fiesta del día del trabajo por S/ 800,000.
e. Gastos de representación por S/ 560,000

S/ Gasto Límite 1 UIT Adición

Representación 120,000,000 560,000 600000 166000 394,000
Atenciones 105,000,000 800,000 525000 166000 634,000

f. Robo de mercaderías por S/ 1,800,000 cuya denuncia se asentó en la

comisaria competente. A la fecha de la elaboración de la DDJJ la fiscalía
no emite la resolución de archivamiento del caso.
g. Provisión de S/ 1,000,000 cobranza dudosa, distribuida de la siguiente
forma:

✓ Provisión por préstamos a terceros S/ 300,000

✓ Provisión por cuentas por cobrar a vinculadas S/ 400,000
✓ Provisión de cuentas por cobrar refinanciadas S/ 300,000
h. Operaciones efectuadas con sujetos no habidos por S/ 1,200,000, de la
siguiente forma:

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 ✓ Proveedores que levantaron la condición al 31.12.2018 por
S/ 700,000
✓ Proveedores que levantaron la condición el 5 de enero 2019
por S/ 500,000
i. Se asumió el impuesto a la renta por el gasto de intereses provenientes de
Panamá por S/ 50,000

j. Se asumió la AFP de todos los gerentes de la empresa por S/ 700,000 y el

impuesto a la renta de quinta categoría de dicho funcionario por S/
1,000,000.

k. Determinar el impuesto a la renta del año 2018, así como el saldo por pagar
luego de la aplicación de agregados y deducciones, compensaciones y
créditos generados.

CASO N°2
Con los siguientes datos, determinar el Impuesto a la Renta regularizar:

Conceptos
S/
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 17,950
Utilidad antes de Participaciones e impuestos 140,250
Ventas Netas 1,750,000
Multas y sanciones fiscales 15,000
Remuneraciones al Directorio 60,000
Gastos recreativos del personal 45,800
Ingresos por dividendos 13,850
Gastos no sustentados con comprobantes de pago 35,800
Gastos de representación del gerente general 48,350
Recibos por honorarios no pagados 20,000
Servicios de crédito pagados a una entidad ubicada en paraíso fiscal 15,000
Se registró provisión de cobranza dudosa por deuda de una empresa vinculada 8,000
Donaciones a niños de la calle por el frio 10,000
Arrastra pérdidas tributarias por 40,000, bajo el sistema A)
La empresa cuenta con 25 personas en su planilla y aplica el 5% por participación de
trabajadores

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UNIDAD 5: OPERACIONES DE NO DOMICILIADOS
SEMANA 14 No domiciliados

Caso N°1
La empresa “Galileo” dedicada a la producción de comerciales en medios de
comunicación masivos y tradicionales, traslada a su equipo de marketing a Estados
Unidos de América a fin de que estos puedan adquirir conocimientos sobre producción
de comerciales incluyendo los conocimientos de las nuevas tendencias en el mundo y así
poder ofrecer una acceder a brindar servicios a nuevos clientes. El costo de la facturación
ascendió a US $ 300,000 dólares americanos.

¿Se considera renta de fuente peruana?

¿A cuánto asciende la retención por rentas de fuente peruana?

¿Cambiaría su respuesta si el no domiciliado presta los servicios dentro del territorio
peruano?

Caso N°2
La empresa Mundial Inc. (domiciliada en Inglaterra) presta a favor de la empresa
Ferreyros (domiciliada en el Perú) un servicio que, conforme a la legislación peruana,
califica como “asistencia técnica”.
Dicho servicio es prestado íntegramente en territorio inglés; sin embargo, es utilizado por
Ferreyros únicamente para el desarrollo de sus operaciones en el exterior. El importe
pactado asciende a US 200,00.

a) ¿La retribución que recibe Mundial Inc. Califica como renta de fuente peruana
para efectos del Impuesto a la Renta?
b) ¿Cuál sería el importe de Impuesto a la Renta que correspondería por las rentas
obtenidas por Mundial Inc.?

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Caso N°3
Analizar los siguientes casos y completar la siguiente información:
- Impuesto a la Renta: Indicar Si o No si la operación es sujeta a retenciones de
Impuesto a la Renta de no domiciliados
- Tasa: Indicar la tasa de retención aplicable.
- Sustento Legal: Indicar el artículo de la Ley y el Reglamento del Impuesto a la
Renta que sustenta la respuesta. De ser el caso indicar los artículos de los
Convenios de Doble Imposición.

Durante el año, la empresa Decamerón SAC, ha recibido servicios de diversas empresas

y personas naturales. La empresa se dedica a la prestación de servicios turísticos en las
Playas al Norte del Perú.

a) La empresa contrató a un arquitecto chileno, como arquitecto independiente, se

conoce que durante el año esta persona ha estado en el país por un plazo de 20
días y ha sido contratado como independiente por otras empresas de giros
similares. El chileno ha cobrado por sus servicios S/ 10,000

b) La empresa contrató a una empresa de Canadá para que realice una auditoría a los
procesos de control interno. La empresa de Canadá cobro S/ 100,000 soles por el
servicio. Se sabe que los auditores de Canadá que están involucrados en la
auditoria llegaron al Perú por dos meses y por viáticos se cobró S/ 6,000
adicionales.

c) La empresa contrató a una empresa de Uruguay para que desarrolle un software

para uso interno, se sabe que los ingenieros vendrán al Perú para la prestación de
dicho servicio. El costo del servicio es de S/ 30,000.

d) La empresa contrató a una Empresa de Colombia para que realice una

investigación de mercado del interés de los colombianos en pasar vacaciones en
Perú. El servicio costó S/ 40,000. El servicio se realizó íntegramente en Colombia
y toda la información requerida fue obtenida vía internet o entregada vía correo
electrónico.

e) La empresa contrató a una empresa de Argentina para que realice un servicio de

diseño y remodelación del lobby del hotel, esta empresa envió al personal y
supervisó el trabajo de obra.

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Caso N° 4

El Sr. Francisco Montes de Oca, persona natural nacida en el Perú ha realizado salidas
múltiples del territorio peruano, mantienen su nacionalidad peruana, pero entre el 22 de
mayo del 2020 y el 07 de marzo 2020 realiza varios movimientos migratorios. Se requiere
saber si mantiene su condición de domiciliado o no hoy en día:
* Primera Salida: 02 enero al 07 de marzo 2020.
* Segunda Salida: 22 de mayo hasta el 18 de Julio 2020.
* Tercera Salida: 12 agosto al 25 septiembre 2020.

Caso N° 5
La empresa “Diversidad SAC” ha contratado los servicios de “Enterprise EIRL” empresa
no domiciliada, para que realice la elaboración de balances de operaciones,
compensaciones de divisas por deudas y acreencias, estados de cuenta y reportes
estadísticos, empleando procesos “en batch”,
Los informes serán preparados en el exterior y remitidos al cliente ubicado y domiciliado
en el país, a través de accesos por internet de forma remota.

Se le solicita:
Indicar si este servicio, prestado bajo las características indicadas califica como Servicios
Digitales, y de ser así, que debe hacer la empresa que contrató los servicios al momento
de pagar los honorarios.

Caso N°6
La empresa INGENIO SAC ha contratado a la Empresa especializada en servicios de
consultoría sobre Ingeniería Informática INGENIEROS Y ASESORES SAC, No
Domiciliada en el país para que realice el trabajo de asesoría en este campo, para que a
su vez la empresa Ingenio pueda mejorar sus procesos productivos. El trabajo deberá ser
monitoreado por seis meses después de la entrega de informes y capacitación de personal
por parte de la empresa prestadora del Servicio.

Analice y responda. Sustente su respuesta.

Cambiar redacción del caso por esta:
Analice y responda si ¿corresponde o no retención del Impuesto a la Renta el servicio
brindado? Sustente su respuesta.

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SEMANA 15 CDIs BEPS

Caso N°1
Según la CEPAL, el estado peruano deja de percibir aproximadamente anualmente S/
3,000 mil millones de soles por la aplicación del convenio de doble imposición celebrado
entre los estados de Perú y Chile. Indicar su opinión al respecto, haciendo hincapié en los
beneficios que estos convenios pueden representar a favor del estado peruano.

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