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ASIGNATURA:

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ACTIVIDAD 5
Estudio de casos sobre compensaciones, devoluciones y otros eventos

PRESENTADO POR:
Angi Katherine Castro Cortazar ID 456821
Julián Maceta
Santiago triana

DOCENTE:
CARLOS MAURICIO RAMIREZ

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS


FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CONTADURÍA PÚBLICA
IBAGUÉ, TOLIMA
2019
INTRODUCCION

OBJETIVO GENERAL

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OBJETIVOS ESPECIFICOS

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ESTUDIO DE CASOS SOBRE COMPENSACIONES, DEVOLUCIONES Y OTROS
EVENTOS
1. ¿Con cuánto tiempo cuenta el contribuyente para responder un requerimiento?
“artículo 261 de la ley 223 de 1995: Cuando se hagan requerimientos ordinarios o
solicitudes de información por parte de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o de las administraciones, el plazo mínimo para responder será de
quince días calendario”.
2. ¿Qué tiempo tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la DIAN?
“artículo 855 del estatuto tributario: La Administración de Impuestos deberá
devolver, previa las compensaciones a que haya lugar, los saldos a favor originados
en los impuestos sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, dentro de los
cincuenta (50) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada
oportunamente y en debida forma”.
3. ¿Qué mecanismos tiene el contribuyente para realizar solicitudes ante la DIAN?
 Si el solicitante cuenta con firma electrónica debe radicar su solicitud a través del
Servicio Informático Electrónico de Devoluciones.
 Si el solicitante no cuenta con firma electrónica o requiere radicar solicitudes de
devolución de saldos a favor en Renta IMAS, IMAN o Renta CREE debe radicar su
solicitud en la Dirección Seccional competente (donde presentó la declaración
tributaria).
4. ¿En qué casos es conveniente para el contribuyente solicitar ante la DIAN
devoluciones, compensaciones y saldos a favor?
El contribuyente debe tramitar una solicitud de devolución de saldo cuando tenga la
certeza de que tiene el derecho, los saldos en renta pueden usarse de tres maneras:
 Para pagar otros impuestos que el contribuyente deba a la DIAN. Ejemplo:
si tiene un sobrante en renta, pero debe en IVA, lo que le sobra en uno lo
pasa al otro. Esto se llama compensación.
 El saldo a favor se puede arrastrar en la declaración del año entrante.
 El último uso es la devolución, la cual se puede solicitar dentro de los dos
años siguientes a la presentación de la declaración.
5. ¿Qué otro tipo de solicitudes puede realizar el contribuyente ante la DIAN?

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Además de solicitud de saldos a favor y compensaciones, el contribuyente puede
solicitar trámites especiales; como el cese de Actividades Impuesto sobre las Ventas
– IVA o la cancelación de la Inscripción en el Registro Único Tributario – RUT; a
tener acceso a los expedientes que cursen frente a sus actuaciones y que sus
solicitudes, trámites y peticiones sean resueltas a la luz de los procedimientos
previstos y la ley, tiene derecho a ser fiscalizado (que la DIAN verifique que
cumpla con sus obligaciones) de acuerdo a los procedimientos previstos para tal fin,
entre otros.

CASOS
1. Una persona jurídica presenta su declaración de IVA, pero en el encabezado no
corresponden los datos de dirección y el NIT quedó con un digito errado, la empresa
dos meses después se da cuenta, realiza una corrección y liquida sanción por
corrección; el contador se da cuenta de que esta sanción no aplicaba, entonces la
empresa acude a usted para solicitar su asesoría sobre qué debe hacer al respecto.

R/: En este caso al haber digitado los datos erróneos del número del NIT, se da como no
presentada la declaración; según el artículo 580 del Estatuto Tributario que consigna: No se
entenderá cumplido el deber de presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.

c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación
legal.”.

La opción que tiene el contribuyente, es presentar nuevamente la declaración con los datos
correctos y además por haberse tomado como no presentada la declaración y pasada la
fecha obligatoria de presentación, es necesario calcular sanción por extemporaneidad,
según el artículo 641 del Estatuto Tributario “Las personas o entidades obligadas a declarar,
que presenten las declaraciones tributarias en forma extemporánea, deberán liquidar y pagar

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una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al cinco por
ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin
exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o retención, según el caso.”

2. Una persona jurídica realiza retención en la fuente de más a un contribuyente y este


realiza el reclamo dos meses después, dentro del mismo año gravable, solicitándole el
reintegro del mayor valor retenido; esta empresa acude a usted solicitándole asesoría
acerca de cómo debe proceder ante esta reclamación.

R/: En el Artículo 1.2.4.16. del DUT 1625 de 2016 Reintegro de valores retenidos en
exceso. Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta y
complementarios, en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor
podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita
del afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando hubiere lugar.

En el mismo periodo en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro podrá


descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar.

Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá efectuar el descuento del saldo
en los periodos siguientes.

Para que proceda el descuento el retenedor deberá anular el certificado de retención en la


fuente, si ya lo hubiere expedido y conservarlo junto con la solicitud escrita del interesado.

Podemos realizar un proceso ante la DIAN a través de documento escrito solicitando el


reintegro de la retención practicada de más, pero presentando las debidas pruebas que den
muestra de la veracidad de la petición.

3. Una persona jurídica no realiza retención en la fuente a una persona natural que presta
un servicio gravado y el servicio tenía la base para realizársela; dos meses después y
dentro del mismo año gravable, la empresa se da cuenta del error; esta empresa acude a
usted solicitándole asesoría acerca de cómo debe proceder ante este error.

R/: La persona Jurídica por no haber practicado retención en la fuente a la persona natural
esta obligado a responder por la suma que dejo de retener para ello se debe tener en cuenta

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lo mencionado en el Art. 370 de Estatuto tributario. Los agentes que no efectúen la
retención, son responsables con el contribuyente.

No realizada la retención o percepción, el agente responderá por la suma que está obligado
a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de reembolso contra el contribuyente,
cuando aquél satisfaga la obligación. Las sanciones o multas impuestas al agente por el
incumplimiento de sus deberes serán de su exclusiva responsabilidad.

No obstante, a la sanción económica contemplada en el artículo 370 del estatuto tributario,


el artículo 647 del estatuto tributario contempla como hecho constitutivo de inexactitud el
hecho de no practicar las retenciones cuando se está obligado a ello.

Art. 648. La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las sanciones penales.

La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia
entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la liquidación oficial y
el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento
(15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y Patrimonio.

4. La empresa XYZ S.A. revisa su declaración de renta correspondiente al año 2015, la


cual presentó oportunamente, con un saldo a favor de $25 000 000. Cuando presentó su
declaración de renta del 2016, también presentada oportunamente, pero no descontó el
saldo a favor que traía del 2015; indique a la empresa el paso por seguir para solicitar el
saldo a favor.

R/: En este caso, la empresa esta a tiempo de solicitar la devolución del saldo a favor,
teniendo en cuenta que esta puede realizarse dentro de los dos años siguientes a la
presentación de la declaración.
Para hacer la solicitud ante la DIAN, se deben seguir los siguientes pasos:
a) Si el solicitante cuenta con firma electrónica debe radicar su solicitud a través del
Servicio Informático Electrónico de Devoluciones.
b) Si el solicitante no cuenta con firma electrónica o requiere radicar solicitudes de
devolución de saldos a favor en Renta IMAS, IMAN o Renta CREE debe radicar su

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solicitud en la Dirección Seccional competente (donde presentó la declaración
tributaria).
c) La solicitud de devolución y/o compensación debe presentarse dentro de los dos (2)
años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, si es declaración privada, o
dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de ejecutoria, si se trata de
liquidación oficial.
d) Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener suspensión
ni cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando se
profiera el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta condición aplica para
el titular del saldo a favor, Representante Legal o apoderado.
e) Presentar la siguiente documentación:
 Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado.
 Certificado de existencia y/o representación legal (Personas Jurídicas) con
vigencia no superior a un (1) mes.
 Certificado histórico de existencia y representación legal (Personas Jurídicas),
En el caso del representante legal o de revisor fiscal que al momento de
presentar la solicitud de devolución y/o compensación, no son los mismos que
suscribieron las declaraciones objeto de devolución y/o compensación, deben
anexar el certificado histórico donde figuren los nombres de las personas
competentes para suscribir dichas declaraciones. • Con vigencia no superior a un
(1) mes.
 Original de la Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del
solicitante del saldo a favor
 Formato 1220: Relación de retenciones a título de Renta- • Firmado por revisor -
fiscal o contador público, en caso que el solicitante esté obligado a tener revisor
o contador.
f) La solicitud deberá presentarse ante la División de Recaudo o Recaudo y Cobranzas
de la Dirección Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas competente, si no
cuenta con firma electrónica.

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g) Si recibe requerimiento de información o notificación de auto comisorio para visita,
aliste oportunamente la documentación requerida para responder el requerimiento o
para atender la visita del funcionario en la fecha indicada.

5. Una persona natural, perteneciente al régimen simplificado, presentó su declaración de


renta por el año 2016 por el sistema ordinario y un valor por pagar de $13 000 000.
Intentó pagarla por medio electrónico y en el momento de confirmar la operación; la
transacción generó error debido a que en la fecha se vencía su obligación tributaria y
decide acercarse al banco y pagar su declaración con debito de su cuenta de ahorros. Al
confirmar su extracto, al siguiente día, observa que el pago inicial sí fue aplicado a su
cuenta, generándole un pago doble. ¿Qué debe hacer el contribuyente para que la DIAN
le devuelva el dinero?

R/: En el Estatuto Tributario Nacional, Artículo 850 “Devolución de saldos a favor, el


cual nos indica que los contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus
declaraciones tributarias podrán solicitar su devolución.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales deberá devolver oportunamente a los
contribuyentes, los pagos en exceso o de lo no debido, que éstos hayan efectuado por
concepto de obligaciones tributarias y aduaneras, cualquiera que fuere el concepto del pago,
siguiendo el mismo procedimiento que se aplica para las devoluciones de los saldos a
favor.”
el procedimiento mediante el cual se tramita la devolución de pagos en exceso y alistar la
documentación pertinente y el cumplimiento de los requisitos para realizar el proceso.
Requisitos:
 Presentar la solicitud dentro de los cinco (5) años siguientes al pago realizado.
 Tener el Registro Único Tributario formalizado y actualizado y no tener suspensión
ni cancelación desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando se
profiera el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta condición aplica
para el titular del saldo a favor, Representante Legal o apoderado.
Documentación:
 Formato 010 “Solicitud de Devolución” debidamente diligenciado.

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No requiere adjuntar documentos que reposan en la entidad (declaraciones y recibos
de pago).
 Certificado de existencia y/o representación legal: Con vigencia no superior a un (1)
mes.
 Certificación de Titularidad de la cuenta corriente o de ahorros del solicitante del
saldo a favor:
 La cuenta debe estar activa.

CONCLUSIONES

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BIBLIOGRAFIA

 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – Procedimiento de devolución de


pagos en exceso y pago de lo no debido tributarios.
 Decreto 1625 de 2016

 Estatuto Tributario Nacional 2019

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