Actividad 1. Infracciones.

Determine la multa que corresponde en los siguientes casos:

a) Persona Física que inicia su actividad en 05/2012 como inscripto en IVA con
número de CUIT finalizado en 0. Por error del contador se presenta la
Declaración Jurada de IVA el 01/07/2012 no habiéndose recibido a esa
fecha ninguna notificación al respecto por parte del organismo.

Presenta un mes tarde, luego del vencimiento de la DDJJ de Iva que es un mes luego de su
vencimiento, por ende se le aplica la multa del articulo 38 de LPF ya que no presento la
declaración.

b) Persona Jurídica que no presentó su DJ de Ganancias es notificada de la

sanción que le corresponde. En forma voluntaria presenta la DJ y paga la
multa dentro del plazo de la intimación.

Le hacen la multa, al ser persona jurídica paga una multa de $400 del artículo 38 LPF → al
presentar y pagar se le reduce la multa en un 50%.

En cuanto al articulo 39 dice que si el contribuyente dentro del plazo de 15 días a partir de la notificación,
paga voluntariamente la multa y presenta la DDJJ los importes se reducen a la mitad y además, no
quedan como antecedentes.

c) Suponga que el sujeto del punto anterior no presenta ni paga la multa en el

plazo de la intimación.

Se da un procedimiento de determinación de oficio, porque no presenta la DDJJ y además no

paga. Si estas inscripto y no presentas es determinación de una fisca.

Además, la multa del articulo 38 porque no presentaste la DDJJ.

d) En el transcurso de una fiscalización el contribuyente no aporta en el plazo otorgado

los datos de sus principales proveedores y clientes ni los libros IVA Ventas y Compras
Solicitados.

e) En operativo del Organismo Fiscal se detecta un contribuyente que es propietario de

un local comercial sin encontrarse inscripto en ningún impuesto.

Art 40 d

f) Finalizada una inspección, el contribuyente conforma el ajuste propuesto por los

fiscalizadores, rectificado e ingresando el saldo del impuesto omitido. No existen
pruebas que permitan calificar a la conducta como dolosa.

Multa del 45 por ddjj inexacta, no es dolosa

Inicia una fisca con la orden de intervención y termina con la prevista se puede reducir la
multa a un ¼

Se reduce a un cuarto la multa si existe una multa y si paga antes

g) Suponga que el mismo contribuyente no acepta la pre vista y el caso pasa a

resolverse vía determinación de oficio. Cómo se gradúa la multa si:
g.1) El contribuyente rectifica, aceptando el ajuste, luego de la vista pero antes de que venza
el plazo para contestarla, no siendo reincidente en este tipo de infracciones.

Despuesta de la pre vista esta la vista que es el plazo que corresponde para hacer la
determinación de oficio, finaliza la determinación se reduce ¾ del mínimo legal

Puede ser el 45 o el 46 → la reducción puede ser para ambos.

g.2) El contribuyente rectifica, aceptando el ajuste, luego de vencido el plazo de la vista pero
antes de que se emita la resolución que determina el impuesto y la multa.

Articulo 49 habla de reducciones de multas

Mínimo legal → no se reduce nada en este caso

g.3) Una vez determinado de oficio el impuesto el contribuyente consiente la determinación y

no es reincidente.

Ajuste fiscal

h) Con fecha 16/03/2012 la AFIP, a través de una verificación, detectó que la empresa
XX S.A., Responsable Inscripto frente al IVA, dedicada a la explotación de
restaurante realiza ventas a Consumidor Final sin utilizar Controlador Fiscal. Ante tal
proceder se labra el acta correspondiente, fijando para el día 28/03/2012 la fecha
para la audiencia de descargo.

h.1) Encuadre la conducta del contribuyente y determine las sanciones posibles.

Articulo 40 inc a CLAUSURA

h.2) Establezca la estrategia defensiva que llevará a cabo en la audiencia.

i) La empresa XX S.R.L. ha efectuado retenciones a sus proveedores por $ 50.000 no

ingresando el importe a la fecha de vencimiento, qué sanciones le caben:

Articulo 45 b) multa para agentes de retención y percepción.

i.1) Si lo ingresa antes de los 10 días hábiles posteriores al vencimiento;

i.2) Si los ingresa luego de cumplido el término de 10 días hábiles administrativos.

Actividad 2. Infracciones.

I. Un contribuyente –persona física- no presenta la declaración jurada del

impuesto a las ganancias a la fecha del vencimiento general.

a. A los 5 días posteriores del vencimiento general, en forma voluntaria,

presenta la DDJJ y paga la multa.

El contribuyente al ser persona física y no presentar la declaración jurada a la fecha anterior

de su vencimiento tienen una infracción formal. Dispuesto en el articulo 38 LPF siendo
persona física su valor es de 200 pesos.
Al presentar la DDJJ de manera voluntaria al quinto día, cumple con el plazo establecido en
el articulo 38 de si el contribuyente dentro del plazo de 15 días se reduce a la mitad.

b. Dentro del plazo de 15 días a partir de la notificación de la aplicación de la sanción,

en forma voluntaria, presenta la DDJJ y paga la multa.

Lo mismo q el a

c. Vencido el plazo de 15 días a partir de la notificación de la aplicación de la

sanción, el sujeto no presenta la DDJJ como tampoco paga la multa.

Articulo 70

II. Durante el transcurso de una fiscalización el inspector del AFIP le requiere al

sujeto inspeccionado, por escrito, que informe los datos de sus principales
proveedores y el monto de las compras realizadas en los últimos 6 meses. Se le
otorga un plazo de 10 días. Vencido el plazo el contribuyente no contestó el
requerimiento.

III. Una imprenta no informa los trabajos de impresión de comprobantes tipo C

realizados, de acuerdo con la obligación consignada en el art. 55 de la RG 1415.

38.1 Declaración jurada informativa ➝ no realiza el informe de comprobantes con una multa
de 5.000 persona física y 10.000 sociedad/empresa

IV. En el transcurso de un operativo realizado por inspectores de AFIP, éstos

constatan que un sujeto que realiza en un local comercial ventas de cosas muebles,
no se inscribió como contribuyente y/o responsable.

V. Durante una fiscalización el inspector actuante impugna la DDJJ del Impuesto a

las Ganancias -2013-, presentada y pagada en tiempo y forma por el contribuyente,
alegando que la misma es inexacta. El inspector realiza el ajuste correspondiente y
como resultado del mismo se incrementa el monto de la obligación tributaria. El
ajuste es conformado por el contribuyente y por lo tanto rectifica la declaración
jurada de período fiscal 2013.

En el caso que correspondiese la multa del 45 mínimamente porque es una DDJJ inexacta
(no se defendió) se aplicaría un ajuste y como rectifica estaría aceptando el error y se puede
solicitar la reducción de multa siendo una reducción del 25% (1/4) dado que se encuentra
entre la determinación de la deuda y la pre-vista.

Puede que le llegue el sumario de la multa ➝ osea ahí recién puede aplicar la reducción, si
no puede pasar desapercibido, pero igual se aplica el 45.

VI. A un contribuyente se lo notifica de la vista contemplada en el art. 17 L 11.683,

por la cual la AFIP dispone iniciar el procedimiento de determinación de oficio con
relación a sus obligaciones en el impuesto al valor agregado, así como
instruir sumario por la presunta infracción material realizada. Períodos:
Nov/2013 – Dic/2013. Fundamento: El contribuyente no registró en estos
períodos las facturas de ventas emitidas, alegando que las operaciones no fueron
realizadas al contado y que las mismas serían registradas cuando fueran cobradas.
Por lo tanto, omite el pago del impuesto al consignar montos en forma inexactos en
las DDJJ presentadas.
Articulo 45 y 49. ➝ Puede haber una conducta dolosa. Por otro medio se puede establecer
ardid engaño de dolo.

En caso que no acredite que no hay dolo del 46 y demostrar por otro medio que no existió
ardid engaño para reencuadrar al 45. Pero generalmente si te contemplan el 46 ya queda
dolo no más. De igual manera se puede aplicar la reducción de multa del 49 al 75% porque
se le notifica a la VISTA. En caso de dolo se solicita al mínimo legal y después la reducción
de ¾.

Si te inicia el procedimiento de determinación de oficio ➝ es doloso ➝ va el sumario de multa

y sumario de impuesto

Si te informan el sumario de multa ➝ se puede realizar la probación en contra del dolo y

reencudrarse en el Articulo 45.

a. La pretensión fiscal es aceptada antes de vencer el primer plazo para contestar

la vista.

Art 46 ➝ se reduce al mínimo legal. Que llegue un sumario y la multa ➝ Pido 2 veces el
ajuste que es el mínimo legal en caso de que el Juez aplique 5 veces el ajuste de multa.

b. En esta instancia el contribuyente no acepta la pretensión fiscal, culmina el

procedimiento determinativo y se lo notifica del mismo. La resolución es
consentida por el interesado.

VII. A un contribuyente, al cual se le había iniciado una determinación de oficio, se

lo notifica de la resolución que determina el gravamen adeudado y aplica la
correspondiente sanción.

Impuesto: al valor agregado. Períodos: ene/2011 – feb/2011

Fundamento: el grave perjuicio patrimonial ocasionado al Fisco por el impuesto

dejado de ingresar, como consecuencia de las importantes contradicciones
existentes entre la documentación respaldatoria de las operaciones realizadas, los
registros de dichas operaciones y las declaraciones juradas presentadas.

VIII. Un agente de retención del Impuesto a las Ganancias practicó retención

correspondiente y transcurridos 60 días desde la fecha de vencimiento para su
ingreso, todavía no lo ha ingresado.

Articulo 48 ➝ porque estamos manejando dinero de terceros y porque todavía lo mantiene

en su poder.

Caso Art. 40 L.11683

Objetivos del Caso:

1) elaborar el/los argumento/s de defensa a ser presentado en la audiencia

2) preparar el escrito correspondiente.

Para resolver el caso que se presenta a continuación deberá considerar las siguientes
preguntas orientadoras

a) Leer y analizar las Actas labradas a la empresa en F.8400/L correspondientes.

b) ¿Qué problema/s le puede acarrear a la empresa estos instrumentos?

c) ¿Por qué los inspectores sustentan el acta de infracción en las normas en ella raferidas?

d) ¿Qué consecuencias legales y tributarias tendría para la empresa? Justificar con los
marcos teóricos.

e) ¿Qué respuesta puede elaborar la empresa ante esta situación? Describa y explique
detalladamente las decisiones que puede adoptar la empresa y las consecuencias esperadas
con las mimas utilizando los marcos teóricos necesarios para responder a los problemas
planteados.