M13 ADMINISTRACIÓN TRIB

UNIDAD 3 EL ILICITO TRIBUTARIO

SESIÓN 6 DELITOS FISCALES

Oscar Steven Mendoza Pizarro

mdzpizarro@nube.unadmexico.mx
 ÍNDICE

Contenido
ACTIVIDAD 1........................................................................................................................2
DISTINCIÓN ENTRE DELITOS E INFRACCIONES............................................................2
ACTIVIDAD 2........................................................................................................................4
LOS DELITOS FISCALES...................................................................................................4
ACTIVIDAD INTEGRADORA...............................................................................................9
ANÁLISIS DE LOS DELITOS FISCALES............................................................................9
CASO PRÀCTICO............................................................................................................9
REFERENCIAS..................................................................................................................11
LEGISLACIÒN....................................................................................................................11
 ACTIVIDAD 1
DISTINCIÓN ENTRE DELITOS E INFRACCIONES
DELITOS FISCALES
EL ENCUBRIMIENTO.
Artículo 96.- Es responsable de
encubrimiento en los delitos fiscales
quien, sin previo acuerdo y sin haber
participado en él, después de la
ejecución del delito:
I. Con ánimo de lucro adquiera,
reciba, traslade u oculte el objeto del
delito a sabiendas de que provenía de
éste, o si de acuerdo con las
circunstancias debía presumir su
ilegítima procedencia, o ayude a otro
a los mismos fines.
EL CONTRABANDO.
Consiste en introducir o extraer
mercancías de manera ilegal dentro
del país (artículo 102 del Código
Fiscal de la Federación en adelante
CFF). Las sanciones por este delito
van de los tres meses a los nueve años
de prisión (artículo 104 CFF).
INFRACCIONES FISCALES
Infracciones de omisión. Son las que
ocasionan la violación de la norma
fiscal por dejar de hacer lo que ordena
o hacer lo que prohíbe, sin la voluntad
de evadir contribuciones.
Infracciones de comisión. Son las que
se cometen con pleno conocimiento y
con el propósito de evadir el
cumplimiento de las prestaciones
fiscales.
Infracciones simples. Con un solo
acto u omisión en particular se viola una
disposición fiscal.
Infracciones complejas. Con un acto u
omisión se infringen varias
disposiciones fiscales y a cada
infracción le corresponde una
sanción. Tomando en cuenta sus
consecuencias, las infracciones se
clasifican en:
Infracciones leves. No traen como
consecuencia la evasión de créditos
fiscales.
Infracciones Graves. Traen como

LA DEFRAUDACIÓN FISCAL.
Es la denominación correcta de lo que
conocemos como evasión fiscal,
consiste en no pagar algún impuesto
haciendo uso de engaños o
aprovechando errores de la autoridad
fiscal (artículo 108 CFF) y sus
sanciones van de los tres meses a los
nueve años de prisión.
LA FALSIFICACIÓN DE FACTURAS.
No es como tal una falsificación, sino
que se trata de documentos que
amparan operaciones que no
ocurrieron, castiga de dos a nueve
años de prisión (artículo 113 BIS).
consecuencia la evasión de créditos
fiscales.
Infracciones administrativas fiscales.
Son las que califica y sanciona la
autoridad fiscal, por violación a
disposiciones únicamente fiscales.
Infracciones administrativas no
fiscales. Son las controladas por
cualquier autoridad administrativa
que no sea fiscal.
Infracciones judiciales. Son aquellas
que sólo puede imponer las
autoridades judiciales (2001: 334).
 ACTIVIDAD 2
LOS DELITOS FISCALES

DELITOS PARTICULARES DELITOS ESPECIALES

Este tipo de delitos se encuentran Son el conjunto de Normas Jurídicas
establecidos en los códigos relativas a los delitos, penas y medidas de
penales, clasificándose en familias de seguridad,
acuerdo a los bienes tipificadas en leyes o tratados
jurídicamente tutelados a proteger, con internacionales de naturaleza distinta a la
base en esta lógica son Penal.
aquéllos que protegen el bien jurídico Su fundamento lo encontramos en el
tutelado por la ley penal. Artículo 6 del Código Penal Federal que a
Se dirige a la sociedad en su conjunto, la letra dice:
aunque los sujetos pueden o “Cuando se cometa un delito no previsto
no ubicarse en determinada hipótesis en este Código, pero si en una ley
delictiva. especial o en un
tratado internacional de observancia
obligatoria en México, se aplicaran estos
tomando en
cuenta las disposiciones del libro primero
del presente Código, y en su caso las
conducentes
del libro segundo"
Se dirige a personas o sectores
específicos de la sociedad que realizan
determinada actividad
o se ubican en una posición de relevancia
normativa frente al objeto o fin de la
norma.
DELITOS CONTRA EL INDIVIDUO Este delito especial es aplicable para
Delitos contra la Vida y la Salud de las delitos fiscales hechos por una empresa a
personas. la Secretaria
-Homicidio, Instigación y ayuda al de Hacienda y Crédito Publico
suicidio, Aborto, Lesiones CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
Artículo 92.- La Secretaría de Hacienda y
Crédito Público tendrá el carácter de
víctima u
ofendida en los procedimientos penales y
juicios relacionados con delitos previstos
en este Código. Los abogados
hacendarios podrán actuar como asesores
jurídicos dentro de dichos procedimientos.
DELITOS CONTRA LA LIBERTAD Y Este delito especial es aplicable para las
SEGURIDAD DE LAS empresas dedicada al ahorro y a los
PERSONAS. préstamos
-Privación de la libertad, Secuestro, crediticios contempla los delitos que se
Amenazas, Asalto, pueden cometer
Allanamiento de morada. LEY DE AHORRO Y CRÉDITO
POPULAR
Artículo 136 Bis 8.- Serán sancionados
con prisión de dos a diez años y multa de
quinientos a
cincuenta mil días de salario, los
consejeros, directores o gerentes
generales y demás
directivos o empleados, comisarios o
auditores externos de las Sociedades u
Organismos o
quienes intervengan directamente en la
operación:
I. Que omitan u ordenen omitir registrar en
los términos del artículo 117 de esta Ley,
las
operaciones efectuadas por la Sociedad u
Organismo de que se trate, o que alteren u
ordenen
alterar los registros para ocultar la
 verdadera naturaleza de las operaciones
realizadas,
afectando la composición de activos,
pasivos, cuentas contingentes o
resultados;
II. Presenten a la Comisión datos,
informes o documentos falsos o alterados
sobre la solvencia
del deudor o sobre el valor de las
garantías que protegen los créditos;
DELITOS CONTRA LA LIBERTAD Este delito especial es aplicable para las
SEXUAL Y SU NORMAL DESARROLLO. empresas operadoras de fondos de
-Violación, Abusos sexuales, Estupro, inversión o
Acoso sexual, Hostigamiento distribuidoras de acciones de fondos de
sexual. inversión, según corresponda, sin que
para ello se
cuente con la autorización correspondiente
en los términos de la presente Ley.

LEY DE FONDOS DE INVERSIÓN -

ANTES LEY DE SOCIEDADES DE
INVERSIÓN
ARTICULO 89. Serán sancionadas con
prisión de cinco a quince años las
personas que
desempeñen funciones directivas,
empleos, cargos o comisiones en un fondo
de inversión o
sociedad operadora de fondos de
inversión, que dispongan de los activos
integrantes del
patrimonio del fondo de inversión a la que
pertenezcan, aplicándolos a fines distintos
a los que

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO.
-Robo, Delitos en materia de apicultura,
Abigeato, Abuso de
confianza, Fraude, Administración
fraudulenta, Extorsión, Usura,
Despojó., Daños
DELITOS CONTRA LA FAMILIA.
Delitos contra el Orden de la Familia.
-Incumplimiento de las obligaciones de Artículo 159. Se impondrá pena de ocho a
asistencia familiar,
Retención y Sustracción de menores o mil a
incapaces, Abandono de
niños, niñas y adolescentes, Adopción
ilegal, Tráfico de menores.
se prevean en el prospecto de información
al público inversionista.
Este delito especial es aplicable para las
empresas operadoras de sistemas de
ahorro para el
retiro
LEY DE LOS SISTEMAS DE AHORRO
PARA EL RETIRO
ARTICULO 103.- Serán sancionados con
prisión de tres a quince años y multa de
doscientos a
doce mil días de salario, las personas
físicas o consejeros, administradores o
funcionarios de
personas morales que, sin estar
autorizados a gozar de concesión para
operar como
administradoras, sociedades de inversión
o empresas operadoras, realicen actos de
los
reservados a éstas por la presente ley.
Este delito especial es aplicable en
materia migratoria
dieciséis años de prisión y multa de cinco
quince mil días de salario mínimo general
vigente en el Distrito Federal, a quien:
I. Con propósito de tráfico lleve a una o
más personas a internarse en otro país sin
la
documentación correspondiente, con
objeto de obtener directa o indirectamente
un lucro;
 II. Introduzca, sin la documentación
correspondiente, a uno o varios
extranjeros a territorio
mexicano, con objeto de obtener directa o
indirectamente un lucro, o
III. Albergue o transporte por el territorio
nacional, con el objeto de obtener directa
o
indirectamente un lucro, a uno o varios
extranjeros con el fin de evadir la revisión
migratoria

ACTIVIDAD INTEGRADORA
ANÁLISIS DE LOS DELITOS FISCALES
CASO PRÀCTICO

La señorita Karla Sexto Titan fue de viaje a los Estados Unidos de América, en su viaje
realiza compras por un monto de varios miles de dólares en bienes de dimensiones
pequeñas (joyas, ropa de diseñador, accesorios para dama, etc.).
Al pasar por la aduana de Nuevo Laredo y derivado de que regreso en su automóvil
particular, le pareció muy sencillo irse por el carril de nada que declarar, para su mala
fortuna la autoridad aduanera le aplica una orden de verificación de mercancías que arroja
entre otras cosas un crédito fiscal del que se desprende un monto de $600,000
(seiscientos mil pesos) de omisión de impuestos entre IGI, IVA y otros.

1.- Delito que se configura y justificación (por qué se trata de un delito).

El delito que se configura es el de contrabando ya omitiendo el pago total o parcial
de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse.

2.- Tipo de delito (particular o especial), así como sus características.

El delito de contrabando es un delito de carácter especial, previsto en el Código
Fiscal de la Federación, que corresponde al ingreso de las mercaderías por conductos
irregulares de las Aduanas, además de impedir los
impuestos y aranceles que por la importación de bienes se aplica normalmente en
el país de consumo
La misma conducta, consistente en la introducción o extracción de mercancías del
territorio nacional, puede ser simultáneamente considerada una infracción, de
acuerdo con la Ley aduanera y por tanto objeto de multa; o bien, constituir un
delito y sancionarse con pena privativa de libertad, en atención a lo previsto por el
Código Fiscal de la Federación

3.- Cuerpo normativo al que pertenece (legislación infringida).

CONSTITUCIÒN POLÌTICA DE LOS Artículos 14, párrafo segundo, 16,
ESTADOS UNIDOS MEXICANOS párrafo quinto,
73, fracciones XXIX, numeral 1°, XXX y
 89,
fracción XIII.
LEY ADUANERA Artículos 1, 2, fracción II, 3, 78-C, 80, 144,
fracción VI, 146, 150, 151, 176, 177, 178,
179,
183-A, 197 y 199.
CÒDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÒN Artículos 92, 95, 102, 103, 104, 105 y 107.
CÒDIGO PENAL FEDERAL Artículo 7
CÒDIGO NACIONAL DE Artículos 1 y 2
PROCEDIMENTOS PENALES
LEY DEL SERVICIO DE Artículo 7, fracciones II y VII.
ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA
REGLAMENTO DE LA LEY ADUANERA Artículos 147 y 202.
REGLAMENTO INTERIOR DEL Artículos 2, Apartado D, 7, artículo 19,
SERVICIO DE ADMINISTRACIÒN fracciones
TRIBUTARIA XLIII, XLIV, XLVIII, LII y LXI y 21.

4.- Bien jurídico tutelado.

El bien jurídico tutelado de los delitos fiscales se considera fincado en la protección del
patrimonio del Estado se argumenta que desde la misma manera que se protege el
patrimonio de las personas físicas y morales contra las conductas delictuosas así se
protege el patrimonio del Estado.
El bien jurídico tutelado el patrimonio del Estado

REFERENCIAS
impuestos, L. (22 de Febrero de 2023). Delito de Defraudación Fiscal: alcance en 2023.
Obtenido de https://losimpuestos.com.mx/delito-de-defraudacion-fiscal/

Mexico, J. (s.f.). CAPITULO II - De los delitos fiscales. Obtenido de Código Fiscal de la

Federación: https://mexico.justia.com/federales/codigos/codigo-fiscal-de-la-federacion/
titulo-cuarto/capitulo-ii/#articulo-109

Tesis, M. W. (s.f.). El bien Juridico Tutelado y los sujetos en el delito de defraudacion

fiscal. Obtenido de http://tesis.uson.mx/digital/tesis/docs/19612/Capitulo3.pdf

LEGISLACIÒN

CONSTITUCIÒN POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

CÒDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÒN

REGLAMENTO DEL CÒDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÒN