UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO.

Módulo 19. Practica

forense administrativa y
fiscal.
Unidad 1. Practica forense de procedimientos
administrativos y fiscales.

Sesión 1. Procedimientos administrativos y fiscales

más comunes.

Profesor: Yair Echeverria Camarillo.

Octavio Alberto Paniagua Gómez.

Grupo: DE-DEPFAF-2201-M19-001
Matricula: ES1911000448
Licenciatura en Derecho
ooaa.49ers@nube.unadmexico.mx
[28/01/2022]
 Índice.
2.- Introducción

2.- Actividad 1. Visita de verificación y el procedimiento administrativo de

ejecución.

4.- Actividad 2. Procedimiento de responsabilidad administrativa ante faltas graves

y no graves.

5.- Actividad Integradora. Implementación de los procedimientos administrativos.

8.- Conclusión.

9.- Fuentes.

1
 Introducción.
En este nuevo modulo que iniciamos comenzaremos en la sesión 1 de nombre
Procedimientos administrativos y fiscales mas comunes, de los cuales en la actividad 1
conoceremos lo correspondiente a la visita de verificación y el procedimiento
administrativo, en el cual procede con el cumplimiento de obligaciones fiscales formales y
sirven para dar a conocer a todas aquellas empresas o negocios que incumplen con el
pago a las autoridades fiscales, y de las cuales se profundiza en como se llevan a cabo
dependiendo si se cometen faltas graves o no graves, por lo cual se utiliza para este fin
las visitas de verificación.

Las autoridades fiscales utilizan este procedimiento administrativo para controlar

debidamente las obligaciones fiscales que existen como empresas, negocios o
particulares, y el cual se lleve a cabo de la forma correcta como lo estable la Ley Federal
de Procedimiento Administrativo, la Ley General de Responsabilidad Administrativa y el
Código Fiscal de la Federación, las cuales regulan todo este tipo de procedimientos.

Actividad 1. Visita de verificación y el procedimiento

administrativo de ejecución.
1. Lee hasta “Procedimiento administrativo de ejecución” del texto de apoyo.
2. Consulta la Ley Federal de Procedimiento Administrativo y el Código Fiscal Federal
entorno al desarrollo de cada procedimiento.
3. Identifica las fases de estos procedimientos y su fundamentación jurídica.
4. En un documento de texto, completa el siguiente cuadro para cada procedimiento
administrativo:
Fase del
Fundamentación Facultades de la autoridad
procedimiento
Artículos 62, y 63 de la Ley Las autoridades administrativas,
Federal de Procedimiento para comprobar el cumplimiento de
Emisión de la visita
Administrativo. las disposiciones legales y
de verificación
reglamentarias, podrán llevar a
cabo visitas de verificación.
Artículos 64, y 65 de la Ley Al iniciar la visita, el verificador
Federal de Procedimiento deberá exhibir credencial vigente
Notificación de la
Administrativo. con fotografía, expedida por la
orden de visita
autoridad competente que lo
acredite para desempeñar dicha

2
 función, así como la orden expresa
a la que se refiere el artículo 63 de
la presente Ley, de la que deberá
dejar copia al propietario,
responsable, encargado u ocupante
del establecimiento.
Artículo 66 de la Ley De toda visita de verificación se
Federal de Procedimiento levantará acta circunstanciada, en
Administrativo. presencia de dos testigos
Calificación de propuestos por la persona con
actas. quien se hubiere entendido la
diligencia o por quien la practique si
aquélla se hubiere negado a
proponerlos.
Artículo 145 del Código Las autoridades fiscales exigirán el
Fiscal de la Federación. pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o
Mandamiento de
garantizados dentro de los plazos
ejecución
señalados por la Ley, mediante
procedimiento administrativo de
ejecución.
Articulo 145 y 151, del Las autoridades fiscales, para hacer
Código Fiscal de la efectivo un crédito fiscal exigible y
Requerimiento de
Federación. el importe de sus accesorios
pago.
legales, requerirán de pago al
deudor.
Artículos 151, y 152 del El ejecutor designado por el jefe de
Código Fiscal de la la oficina exactora se constituirá en
Federación. el lugar donde se encuentren los
bienes propiedad del deudor y
deberá identificarse ante la persona
con quien se practicará la diligencia
Embargo de requerimiento de pago y de
embargo de bienes, con
intervención de la negociación en
su caso, cumpliendo las
formalidades que se señalan para
las notificaciones en el Código
Fiscal de la Federación.
Artículos 173, 174, 175 y La base para enajenación de los
176 del Código Fiscal de la bienes inmuebles embargados será
Federación. el de avalúo y para negociaciones,
el avalúo pericial, ambos conforme
Remate
a las reglas que establezca el
reglamento de este Código, en los
demás casos, la autoridad
practicará avalúo pericial.

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 Actividad 2. Procedimientos de responsabilidad administrativa
ante faltas graves y no graves.
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Consulta la LGRA entorno al procedimiento a seguir ante las faltas graves y no graves.
3. En el mismo documento de texto de la actividad anterior, enumera las fases de cada
procedimiento administrativo, señalando su fundamentación jurídica.

1.- Investigación:

Fundamento. - Artículos 91 y 93 de la Ley General de Responsabilidades

Administrativas.

De acuerdo a lo que indica la Ley General de Responsabilidades Administrativas, indica

que la investigación por la presunta responsabilidad de Faltas administrativas iniciará de
oficio, por denuncia o derivado de las auditorías practicadas por parte de las autoridades
competentes o, en su caso, de auditores externos.
Las denuncias podrán ser anónimas. En su caso, las autoridades investigadoras
mantendrán con carácter de confidencial la identidad de las personas que denuncien las
presuntas infracciones.

2.- Substanciadora:

Fundamento. - Articulo 112 y 113, de la Ley General de Responsabilidades

Administrativas.
El procedimiento de responsabilidad administrativa dará inicio cuando las autoridades
substanciadoras, en el ámbito de su competencia, admitan el Informe de Presunta
Responsabilidad Administrativa.
La admisión del Informe de Presunta Responsabilidad Administrativa interrumpirá los
plazos de prescripción señalados en el artículo 74 de esta Ley y fijará la materia del
procedimiento de responsabilidad administrativa.

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3.- Resolutoras:

Fundamento. - Articulo 208 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas

(cuando se trata de faltas administrativas no graves).

La Autoridad investigadora deberá presentar ante la Autoridad substanciadora el Informe

de Presunta Responsabilidad Administrativa, la cual, dentro de los tres días siguientes se
pronunciará sobre su admisión, pudiendo prevenir a la Autoridad investigadora para que
subsane las omisiones que advierta.

Fundamento. - Articulo 209 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas

(cuando se trata de faltas administrativas graves).

Resuelven las autoridades resolutorias la existencia o inexistencia de faltas

administrativas mismos que esas autoridades sancionan.

Actividad integradora. Implementación de procedimientos

administrativos.
1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

El contribuyente persona jurídica mexicana denominada Votago, S. de R.L. de C.V., que

tiene como objeto social, entre otros, la prestación de los servicios y actividades
relacionadas con el funcionamiento, operación y administración de restaurantes,
cafeterías comedores en centros gubernamentales, empresariales e industriales, y
cualquier otro tipo de establecimiento que tengan como fin la venta y consumo de
alimentos y bebidas, etc., con domicilio fiscal en Calle Primavera, número 38, Colonia
Vista Hermosa, Código Postal 12680, Municipio de Aguascalientes en el Estado de
Aguascalientes. El señor Julio Lizardí Cruz en su calidad de representante legal de la
empresa contribuyente acude a tu bufete jurídico para que le brinden asesoría y le

5
indiquen sí estuvo correctamente practicado el procedimiento administrativo de ejecución
PAE que llevó a cabo la autoridad fiscal en su empresa, para el cual provee de la
siguiente información:

El pasado 25 de agosto de 2019 se presentaron dos visitadores en su domicilio f iscal de

la empresa, no obstante, como él no se encontraba en dicho lugar, un empleado atendió a
los visitadores quienes le comentaron formar parte del personal del Servicio de
Administración Tributaria, y aunque no muestran identificación de dicha institución; le
notifican a través de un documento que sí trae sellos del SAT, el incumplimiento de una
obligación fiscal que ya generó un crédito fiscal por la cantidad de $82,000.00 (Ochenta y
dos mil pesos 00/100 M.N.), sin referir el motivo y concepto de qué contribución, por lo
cual requieren el pago o señalar bienes para cubrir el adeudo. Para lo cual, le notifica el
mandamiento de ejecución, y hace constar el acta de requerimiento de pago, y los
ejecutores procedieron a señalar algunos bienes que alcanzaron visualizar desde fuera,
en virtud, comenta el señor Julio, que su empleado negó el acceso a la empresa a los
visitadores, sólo le advirtieron que volverían nuevamente para embargar más bienes,
cuestión que lo ha dejado preocupado y por eso recurre a ayuda profesional.

2. En un documento de texto, detecta los vicios de legalidad planteados en la visita de

verificación.

De acuerdo a lo que indica el caso ninguno de los dos visitadores visitadores por parte del
SAT, fue identificado plenamente, ya que no mostraron ninguna identificación de la
autoridad que les correspondía, así como tampoco menciona que dejaran una copia de la
diligencia al responsable o encargado del lugar, como lo indica el artículo 65 de la Ley
Federal de Procedimiento Administrativo lo cual menciona lo siguiente:

“Al iniciar la visita, el verificador deberá exhibir credencial vigente con fotografía, expedida
por la autoridad competente que lo acredite para desempeñar dicha función, así como la
orden expresa a la que se refiere el artículo 63 de la presente Ley, de la que deberá dejar
copia al propietario, responsable, encargado u ocupante del establecimiento.”

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Los verificadores no mencionan el objeto de la visita, solo señalan que requieren el pago
por la cantidad de $82,000.00 (Ochenta y dos mil pesos 00/100 M.N.), articulo 63 de la
Ley Federal de Procedimiento Administrativo:

“Los verificadores, para practicar visitas, deberán estar provistos de orden escrita con
firma autógrafa expedida por la autoridad competente, en la que deberá precisarse el
lugar o zona que ha de verificarse, el objeto de la visita, el alcance que deba tener y las
disposiciones legales que lo fundamenten.”

La diligencia solo fue atendida por una persona del lugar, por lo cual no fue atendida por
dos testigos del lugar de la visita, tal como lo menciona el articulo 66 de la Ley Federal de
Procedimiento Administrativo.

“De toda visita de verificación se levantará acta circunstanciada, en presencia de dos

testigos propuestos por la persona con quien se hubiere entendido la diligencia o por
quien la practique si aquélla se hubiere negado a proponerlos.

De toda acta se dejará copia a la persona con quien se entendió la diligencia, aunque se
hubiere negado a firmar, lo que no afectará la validez de la diligencia ni del documento de
que se trate, siempre y cuando el verificador haga constar tal circunstancia en la propia
acta.”

A los visitadores no se le permitió el acceso al lugar por lo que, para llevar a cabo el
ejercicio de la diligencia, tuvieron que hacerlo todo desde afuera del lugar y por lo tanto
los bienes que comenzaron a enumerar los tuvieron que ver desde afuera y solo lo que
alcanzaban a observar, para cubrir con los bienes el adeudo que se tiene, procediendo
posteriormente al embargo, articulo 64 de la Ley Federal de Procedimientos
Administrativos.

“Los propietarios, responsables, encargados u ocupantes de establecimientos objeto de

verificación estarán obligados a permitir el acceso y dar facilidades e informes a los
verificadores para el desarrollo de su labor.”

3. Señala las acciones legales que se deben llevar a cabo para su corrección.

En primer punto los verificadores al llegar al lugar donde se llevaría a cabo la diligencia,
deberían de identificarse plenamente, con su identificación de la autoridad legal a la cual

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representaban, en este caso se trataba del Servicio de Administración Tributaria (SAT), lo
cual no realizaron al principio.
La diligencia debe llevarse a cabo en presencia de dos testigos del lugar al cual acudieron
los visitadores ya sean empleados del lugar, representante legal o dueños, tal como lo
menciona el artículo 66 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo.

Los verificadores tienen que dejar una copia del acta de la cual se llevo a cabo la
diligencia a el empleado el cual en el caso no menciona que se dejo copia alguna de la
visita y de lo que hace constar en esa acta, así como la solicitud de pago y todo lo que se
llevo a cabo en la visita.

De acuerdo a lo que indica el articulo 5 de la Ley de Procedimientos Administrativos

menciona que:

“La omisión o irregularidad de los elementos y requisitos exigidos por el Artículo 3 de esta
Ley, o por las leyes administrativas de las materias de que se trate, producirán, según sea
el caso, nulidad o anulabilidad del acto administrativo.”

Por lo que de acuerdo a lo que indica este articulo esa visita de los verificadores quedaría
nula por el incumplimiento de varios de los requisitos de visita.

Conclusión.
Como podemos ver en esta sesión, conocimos la forma correcta en que se debe llevar a
cabo una visita de verificación todo el proceso para que se lleve bien a cabo la diligencia
de acuerdo a lo que indica la Ley de Procedimiento Administrativo, el cual nos va
mostrando lo que se tiene que hacer como, por ejemplo; identificarse el visitador, entregar
copia del acta de lo que se levantó etc.

En la actividad 2 reforzamos la forma en como podemos identificara los sujetos que

pueden ser imputables por las responsabilidades administrativas y de los cuales incurren
en faltas graves y faltas no graves.

En la actividad integradora pudimos analizar el caso que se nos envió, en el cual se

detectaron varios vicios de los cuales algunos fueron, por ejemplo: el visitador no se
identificó, la persona que los atendió no los dejo ingresar al lugar donde se llevaba a cabo

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la diligencia, no hubo dos testigos que atendieran a los visitadores, etc., el caso nos sirvió
para poner en practica lo aprendido durante la sesión para ver si se llevaba bien a cabo el
procedimiento administrativo de ejecución.

Fuentes.
Ley General de Responsabilidad Administrativa.

Ley Federal de Procedimiento Administrativo.

Código Fiscal de la Federación.

Material de apoyo UNADM.