PRINCIPIOS DE LAS

CONTRIBUCIONES
EQ 1.- America Laneztoza Olan
Cindy Elizabeth Jiménez García
 2.1 1
2
3
NOCIONES GENERALES DEL 4
DERECHO TRIBUTARIO
Concepto de contribución.
 CONTRIBUCIÓN
Es un concepto inspirado en la ideología de Jean- 1
Jacques Rousseau, en la que con base en un
pacto social, el buen salvaje se une con los demás 2
y forma el Estado; y de consenso deciden
3
contribuir al gasto público, o sea, que en una
forma democrática se establecen los impuestos. 4
 Es un concepto democrático que parte del supuesto
de que los diputados, en representación del pueblo,
establecen las contribuciones que son requeridas
para el gasto público, en beneficio de la sociedad. 1

A su vez, el aspecto democrático de lasSTEP contribuciones

02 se 2
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lo asentado en los arts 36 y 41 del texto
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la libertad de la América mexicana, 3
sancionado en Apatzingán el 22 de octubre de 1814, el cual 4
señala que las contribuciones públicas no son extorsiones a la
sociedad…
Sino donaciones de los ciudadanos para seguridad y defensa,
1
y que una de las obligaciones de los ciudadanos es una pronta
disposición a contribuir a los gastos públicos. Con esto se 2
pretendía dejar definitivamente enterradas en la historia
situaciones que la humanidad no quiere recordar ni volver a 3
vivir, como es la extracción de riqueza por parte de un grupo
4
de individuos mediante la fuerza, la violencia, la conquista, la
guerra o la intimidación.
 2.2 1
2
PRINCIPIOS DEL ORDEN
3
JURÍDICO
4
Principios.
1. Principio de generalidad.- Como ya se indicó con
anterioridad, la ley debe aplicarse a todas las personas
cuya situación particular se ubique en la hipótesis 1
contenida en ella, es decir, el hecho imponible, el cual al 2
realizarse provoca el surgimiento de la obligación fiscal.
3
2. Principio de uniformidad.- A los sujetos pasivos
4
colocados en el mismo supuesto impositivo se les
imponen obligaciones iguales.
3 . Principio de justicia impositiva.- En lo que se refiere al
principio de justicia tributaria, éste “consiste en el reparto
de las cargas públicas”; en consecuencia, no puede ser 1
relegado a considerarlo un simple enunciado
2
constitucional, sino que ha de trascender al ordenamiento
jurídico-tributario y operar en la esfera aplicativa de las 3
normas. En rigor, tal principio ha de influir con su fina
esencia tanto en el ordenamiento como en la actividad 4
jurídica tendiente a la aplicación del derecho tributario.
4. Principio de seguridad jurídica.- Asume un alto grado de
intensidad y desarrollo, ya que el tributo es uno de los
instrumentos de mayor intervención directa en la esfera de 1
la libertad y propiedad de los particulares, razón suficiente 2
para que éstos exijan al Estado que sus situaciones jurídicas
tributarias se encuentren previstas de tal forma que puedan 3
tener una expectativa precisa tanto de los derechos y
deberes que genera la ley, como de las obligaciones que les 4
corresponden en su calidad de contribuyentes.
5. Principio de legalidad tributaria.- Consiste en que
ninguna autoridad fiscal puede emitir un acto o resolución
que no sea conforme a una ley expedida con anterioridad,
es decir, que los agentes fiscales sólo pueden hacer lo que la 1
ley les permite. 2
6. Principio de capacidad contributiva.-Implica el 3
establecimiento de contribuciones según la posibilidad
económica de cada individuo, determinándose esta última 4
principalmente con base en el ingreso de la persona.
¡GRACIAS!
1
Carrasco, Iriate, Hugo. Derecho fiscal I (7a.
ed.), IURE Editores, 2017. ProQuest Ebook 2
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http://ebookcentral.proquest.com/lib/urnchih
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2.3
Potestad Constitucional
en materia de
Contribucciones
 POTESTAD TRIBUTARIA
Es la facultad que tiene el estado de
imponer a los particulares la obligación de
aportar una parte de su riqueza para el
ejercicio de las atribuciones que le están
encomendadas, con el fin de satisfacer
necesidades así como para restringir y
prohibir las importaciones, las
exportaciones y el tránsito de productos.
Caracteristicas
Abstracto Manifiesta en base de los supuestos normativos,
generan la obligación de pagar contribuciones.

Porque deriva de la soberanía del Estado no puede

Permanente extinguirse, es decir, que mientras, exista el
Estado, existirá el poder fiscal.

El Estado no puede desprenderse de ese atributo

Irrenunciable esencial, pues sin el poder tributario no podría
subsistir.

Porque es propio y exclusivo del Estado y es

Indelegable ejercitado únicamente por el poder legislativo,
porque es el que tiene reservada la facultad
de expedir leyes.
 ELEMENTOS POTESTAD
Potestad Normativa
Los impuestos y demás figuras
tributarias se consideran
prestaciones económicas que el
Estado puede exigir al público,
en virtud de su potestad
impositiva derivada del imperio
estatal y del cual como se ha
dicho tal poder tributario es una
de sus manifestaciones.
Potestad de Aplicación
Recibe el nombre de poder
tributario la facultad del Estado
por virtud de la cual puede
imponer a los particulares la
obligación de aportar una parte
de su riqueza para el ejercicio de
las atribuciones que le están
encomendadas.
Potestad de Asignación al Gasto
Público
Se ejerce por el Poder Ejecutivo, en su carácter de
administrador fiscal, ya que le corresponde
determinar y comprobar cuándo se han producido
en realidad esos hechos o situaciones que
generan la obligación de pagar esas
contribuciones, señalar o determinar la cuantía de
los pagos, o bien, verificar si las prestaciones que
han realizado se encuentran ajustadas a la ley.
2.3.1
Potestad de la
Federación, De los
Estados, del Distrito y
De los Municipios
En esta sección se hará referencia a las instituciones que la propia
Constitución autoriza para crear contribuciones, es decir,
establecer normas de carácter general mediante las cuales se
imponga a los particulares la obligación de aportar una parte de su
riqueza para el gobierno, con el fin de que éste realice las
atribuciones que tiene encomendadas.El sistema impositivo de la
República reconoce tres órganos legislativos que tienen la facultad
para establecer contribuciones, a saber: a) El Congreso de la
Unión: que crea las leyes impositivas a nivel federal. b) Las
legislaturas de los estados: que contemplan las contribuciones
de carácter local. c) La Asamblea Legislativa; órgano
representativo y legislativo de la cdmx, que impone
contribuciones por medio del Código Fiscal del Distrito Federal
(hoy cdmx)
 Contribuciones

Federación: Contribuciones Municipios:

establecidas en el art 73, fracc a) Contribuciones relativas a la
XXIX del cpeum. propiedad inmobiliaria y
• Las demás contribuciones derechos que se cobran por los
necesarias para cubrir el servicios municipales, que en
presupuesto, conforme al art:73, forma exclusiva establece el art
fracc VII del cpeum. 115, fracc IV, incs a) y c), de la
• Gravar las mercancías que Ley Fundamental.
importen o exporten, o que
pasen de tránsito por el territorio b) Los demás ingresos que la
nacional (art 131, cpeum). legislación estatal señale para
beneficio de los
ayuntamientos.
Estados:
La Constitución no señala un
Ciudad de México:
campo específico de
Puede legislar en todas las
contribuciones, de ahí que
materias, con excepción de
resulta válido afirmar que, salvo
las señaladas en forma
lo que es competencia exclusiva
exclusiva para la
de la Federación y los
Federación; tiene las
municipios, la legislatura de los
mismas limitaciones y
estados puede gravar cualquier
prohibiciones que los
hecho o fenómeno económico.
estados.
 2.4

Contribuyentes y Otros
Obligados Conforme a
la Constitución
 Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos
públicos de la Federación, del Distrito Federal o del
Estado o Municipio donde residan, de la manera
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA que se dispongan en las
leyes.

ARTICULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS

1. Regular el establecimiento de los ingresos tributarios:
El poder tributario se refiere a la facultad propia del Estado para
crear tributos.
2. Regular la recaudación de los ingresos:
La actividad financiera, es decir, la actividad que desarrolla el
Estado con el objeto de procurarse los medios necesarios para
los gastos públicos destinados a la satisfaccion de necesidades.
 Criterios de Vinculación entre los
Hechos Causa de las Contribuciones
CRITERIO VINCULACIÓN: Hecho causa de
contribuciones y titular de la potestad fiscal.

NACIONALIDAD: Si los mexicanos y extranjeros gozan

de derechos básicos del hombre, deben estar colocados
en el mismo nivel cuanto a sus obligaciones públicas
(pago de impuestos).

El articulo 31 fracción IV, nunca pretendió que los

extranjeros estén excluidos del pago.
 Los Titulares de la Potestad Fiscal
La facultad que el ordenamento jurídico le reconoce
al Estado para imponer, modificar o suprimir en virtud
de una ley obligaciones tributarias.

La potestad tributaria se expresa en la norma

suprema con la facultad para imponer contribuciones,
lo cual es inhirente al estado en razón a su poder de
imperio, el congreso de la unión establece las
contribuciones mediante una ley, que vinculara
individualmente a los sujetos activo y pasivo de la
relación jurídico-tributaria.
 BIBLIOGRAFIAS
● Carlos M. Giuliani Fonrouge (1982), Derecho financiero, t I, Buenos Aires,
Ediciones Depalma, p 283.

● Sergio Francisco de la Garza (2003), Derecho financiero mexicano, México,

Editorial Porrúa, p 193.

● Fernando Sáinz de Bujanda (1975), Notas de derecho financiero, t I, vol III,

leccs 36-66, Madrid, Civitas,Ediciones, p 3.

● Sergio Francisco de la Garza, ob cit, p 205.

Poderes publicos y
sus atribuciones en
materia de
contribuciones

Integrantes: Esmeralda Pérez Vázquez

Angel Jesus Camara Beaurregard
 Poder Legislativo
El poder legislativo expide leyes que establece los tributos y que debe
contener los elementos esenciales de los mismos en el/la Artículo 70
Fracción Il y III del artículo 71 Los incisos c) y j) del artículo 72 Artículo
70:Toda resolución del congreso tendrá el carácter de ley o decreto.
Las leyes o decretos se comunicaran a ejecutivo firmados por los
presidentes de ambas cámaras y por un secretario de cada una de
ellas, se promulgarán e esta forma: El congreso de los Estados Unidos
Mexicanos decreta.

Fracción Il y III del articulo 71:Los diputados y senadores, así como las
legislaturas de los estados tienen en derecho de iniciar leyes o
decretos
Los incisos c) y j) del artículo 72: C) El proyecto de ley o decreto
desechado en todo o en parte por el ejecutivo, será devuelto, con sus
observaciones, a la cámara de su origen. Deberá ser discutido de
nuevo por está, y si fuese confirmado por las dos terceras partes del
número total de votos, pasará otra vez a la Cámara Revisora.
 Poder Ejecutivo
El poder ejecutivo, aplica la ley tributaria y
provee en al esfera administrativa para su
El Ejecutivo Federal hará llegar a la
cumplimiento y en ocasiones, cuando está
Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos
facultado por la ley, debe dirimir Controversias y el Proyecto de Presupuesto de
en la administración y el gobierno que surge con Egresos de la Federación a más tardar
motivo de la aplicación de la ley impositiva en el día 15 del mes de Noviembre o hasta
el/la: Fracción IV del artículo 71: Examinar, el día 15 de diciembre cuando inicie su
discutir y aprobar anualmente el presupuesto de encargo en la fecha prevista por el
egresos de la federación, discutiendo primero artículo 83.
las contribuciones que, a su juicio, deben
decretarse para cubrirlos, así como revisar la
cuenta pública del año anterior.
 Poder Judicial
Ordena y aclara las controversias que se susciten entre la parte
administrativa, los contribuyentes y el Poder Legislativo, o el
cumplimiento en tiempo y forma de los estándares marcados en la
constitución de los tres poderes de la Unión, Contenidos en la Ley
Orgánica del Poder Judicial de la Federación Cada uno de ellos en
conjunción con los artículos de la Constitución de los Estados Unidos
Mexicanos como Articulo 105 (Fracción I y II) Los Tribunales de la
Federación resolverán toda controversia que se suscite.

1. Por normas generales o actos u omisiones de la autoridad que violen los derechos humanos
reconocidos y las garantías otorgadas para su protección por esta Constitución, así como por
los tratados internacionales de los que el Estado Mexicano sea parte;
2. 41. Por normas generales o actos de la autoridad federal que vulneren o restrinjan la soberanía
de los estados o la esfera de competencia del Distrito Federal, y
3. 14. Por normas generales o actos de las autoridades de los Estados o del Distrito Federal que
invadan la esfera de competencia del Distrito Federal.
1.5.1 Congreso de la Unión y formación de las leyes de contribuciones

El art 73 constitucional, fracc XXIX-A, faculta al

Congreso de la Unión para establecer las contribuciones
La atribución del siguientes:
Congreso para imponer
a) Sobre el comercio exterior;
contribuciones es
b) b) Sobre el aprovechamiento y explotación de los
amplia; no obstante, la
recursos naturales comprendidos en los párrs IV y V
Constitución señala
del art 27;
como facultades
c) c) Sobre instituciones de crédito y sociedades de
exclusivas de la
seguros;
Federación las relativas
d) d) Sobre servicios públicos concesionados o
a contribuciones
explotados directamente por la Federación
especiales y a comercio
e) e) Especiales sobre:• Energía eléctrica;• Producción
exterior.
y consumo de tabacos labrados;• Gasolina y otros
productos derivados del petróleo;• Cerillos y
fósforos;• Aguamiel y productos de su fermentación;•
Explotación forestal
1.5.2 Senado de la República y aprobación de los tratados
relacionados con contribuciones

El art 133 de la Ley Fundamental dispone que la

Constitución, las leyes del Congreso de la Unión que
emanen de ella y todos los tratados que estén de
acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por
el presidente de la República, con aprobación del
Senado, serán la Ley Suprema de toda la Unión. Los
jueces de cada entidad federativa se arreglarán a dicha
Constitución, leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que pueda haber en las
constituciones o leyes de las entidades federativas.

En este renglón debe destacarse el
principio básico que rige la observancia
de los tratados internacionales,
enunciado en el art 26 de la Convención
de Viena acerca del derecho de los
tratados, que señala:
Artículo 26. Pacta sunt servanda: todo
tratado en vigor obliga a las partes y
debe ser cumplido por ellas de buena fe.
En principio, la observancia de los tratados no se
verá obstaculizada por el hecho de que existan
normas de derecho interno contrarias a ellas. Los
estados no pueden invocar las disposiciones de su
derecho interno como justificación para el
incumplimiento de un tratado. De forma literal, el
art 27 de la Convención de Viena concerniente a
esta materia dispone:
Artículo 27. El derecho interno y la
observancia de los tratados. Una parte no
podrá invocar las disposiciones de su
derecho interno como justificación del
incumplimiento de un tratado. Esta norma se
entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 46
Únicamente podrá pedirse la nulidad
relativa de un tratado si éste se opone
a normas fundamentales de derecho
interno, cuando las violaciones sean
manifiestas y evidentes
En lo que respecta al art 46, éste establece
disposiciones de derecho interno convenientes a la
competencia para celebrar tratados, a saber:

1. El hecho de que el consentimiento de un

Estado en obligarse por un tratado haya sido
manifestado en violación de una disposición 2. Una violación es manifiesta si resulta
de su derecho interno concerniente a la objetivamente evidente para cualquier Estado
competencia para celebrar tratados, no podrá que proceda en la materia conforme a la
ser alegado por dicho Estado como vicio de su práctica usual y de buena fe.
consentimiento, a menos que esa violación
sea manifiesta y afecte a una norma de
importancia fundamental de su derecho
interno
 Facultad exclusiva de la Cámara de Senadores de ratificar los
nombramientos de empleados superiores de Hacienda

Entre las facultades exclusivas del Senado

se encuentra la de ratificar los
nombramientos de empleados superiores
de Hacienda realizados por el presidente
de la República, la cual está contemplada
en la fracc II del art 76 de la Constitución.
Esta facultad debe destacarse, pues se estima que
sirve para frenar la potestad de nombramiento del
Ejecutivo Federal, por considerarse que, debido a las
importantes funciones que manejan los altos
empleados de Hacienda, se pudieran afectar los altos
intereses de la República. Se pretende con este
precepto alejar el espíritu del favoritismo que pudiera
dominar al presidente de la República.
 Bibliografía

https://www.tfja.gob.mx/investigacioneshistorico/pdf/pri
ncipiosconstitucionalesdelascontribuciones.pdf

https://prezi.com/aajhbd8bkes_/poderes-publicos-y-
sus-atribuciones-en-materia-de-contribuci/
 Derecho Fiscal I
Facilitador: NOLBERTO SELEDONIO GIL

Dulce Milagro García Jiménez

Stefania del Rosario Olán Rodriguez

2.6.- Administración Pública Hacendarías Y La Aplicación De La Ley De

Contribuciones.

2.7.- La Materia De Las Contribuciones Y Clasificación , Las Contribuciones

Sobre: A.- Ingreso Y Las Utilidades. B.- Bienes y Gasto. C.- Comercio Exterior
Y Consumo.

2.8.- Ley De Ingresos Y Presupuesto De Egresos.

Administración Publica
Haciendaria
La administración pública
hacendaria es la que
comprende a las instituciones
de la Federación que planifican,
programan, ejecutan, controlan
y evalúan los ingresos, los
gastos y el financiamiento
público así mismo administra el
patrimonio del Estado.
A nivel Federal

● Secretaría de Hacienda y Crédito Público

• Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público
• Subsecretaría de Ingresos
• Subsecretaría de Egresos
• Oficialía Mayor
• Procuraduría Fiscal de la Federación
• Tesorería de la Federación
• Unidades administrativas centrales
• Unidades administrativas regionales
● Órganos desconcentrados
 Contribuciones
Se entiende por tal la entrega de la cosa o cantidad debida, o la prestación del servicio
que se hubiere prometido. El pago es una forma de extinción de la obligación fiscal.

Quienes se inscriban en el registro federal de contribuyentes (rfc) y deban presentar

declaraciones periódicas y comprobantes fiscales, con firma electrónica, tendrán que
solicitar su certificado de firma electrónica, incluyendo socios y accionistas, excepto los
miembros de personas morales con fines no lucrativos.

Las personas físicas y morales inscritas en el registro federal de contribuyentes

tendrán asignado un buzón tributario, consistente en un sistema de comunicación
electrónico ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria, a
través del cual:

I. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o resolución

administrativa que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda
ser recurrido.
 Contribuciones
II. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes, avisos o darán cumplimiento
a requerimientos de la autoridad, a través de documentos digitales, y
podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.

Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario deberán
consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquel en que reciban un aviso electrónico
enviado por el Servicio de Administración Tributaria, mediante los mecanismos de
comunicación que el contribuyente elija de entre los que se den a conocer por medio de
reglas de carácter general.
 Principios
Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos de la
Federación, de la CdMx o del estado y municipio donde residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
Dicha administración debe ajustarse a las contribuciones y demás recursos contemplados en la
Ley de Ingresos, y regirse por los principios que a continuación se enumeran

Proporcionalidad: los contribuyentes deben contribuir a los gastos públicos conforme a su

capacidad económica;
II. Equidad: es igualdad que se traduce en que los gobernados deben recibir el mismo trato
cuando se ubican en similar situación jurídica o, de hecho;
III. Justicia social fiscal: son las disposiciones que protegen a los sectores de la población
más pobres, necesitados y con menor capacidad contributiva de la CdMx;
 Principios
IV. Simplicidad: consiste en que el sistema de contribuciones y su organización sea
sencillo y que no represente obstáculos para la autoridad ni para el sujeto pasivo;
V. Eficacia: consiste en que la administración pública debe atender y resolver con prontitud
la aplicación de las normas legales.

VI. Capacidad: se lleva a cabo mediante la creación y seguimiento permanente de un

programa de capacitación para todo el personal, tanto administrativo como técnico, a efecto
de allegarles los elementos e instrumentación que sean novedosos en la actividad o trabajo
que se desempeñe dentro de la administración tributaria;

VII. Cultura fiscal: se traduce en fomentar el conocimiento de la norma fiscal tanto por el
sujeto pasivo como por el fisco, para el debido cumplimiento de las obligaciones y
derechos en materia fiscal, y

VIII. Publicidad: es la edición de folletos de información administrativa y técnica, los

cuales, si bien se establecen para el mejor manejo del contenido de las obligaciones y
derechos del contribuyente, también deben ser conocidos y manejados por la autoridad.
 Elementos materiales de pago
Son los instrumentos con los que se pueden realizar los pagos.
• Cheques del mismo banco en que se efectúe el pago.
• Transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación.
• Tarjetas de débito y crédito.

• Las personas físicas que lleven a cabo actividades empresariales y que en el ejercicio
inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1 750 000.00, así como las personas
físicas que no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio
ingresos inferiores a $300 000.00, efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo,
transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación, tarjetas de crédito y
débito o cheques personales del mismo banco, siempre que en ese último caso se cumplan las
condiciones que al efecto establezca el reglamento del cff.
Se aceptan, además, las siguientes formas de pago:

• Efectivo: moneda nacional o extranjera, así como en especie.

• Giros postales, telegráficos o bancarios (en los estados y en la Ciudad de
México).
 Clasificación de la contribuciones
I. Impuestos
a) Directos: no son repercutibles y gravan los rendimientos.
b) Indirectos: son repercutibles y gravan el consumo.

c) Reales: atienden a los bienes o cosas que gravan.

d) Personales: atienden a las características de las personas.

e) Específicos: atienden al peso, medida, cantidad o calidad del bien gravado.

f) Ad Valorem: consideran el valor del producto.

g) Generales: gravan actividades distintas, pero de la misma naturaleza.

h) Especiales: gravan determinada actividad.

i) Con fines fiscales: se establecen para que el Estado obtenga ingresos.

j) Con fines extrafiscales: se establecen no con el ánimo de que se produzcan
ingresos, sino con una finalidad distinta, de carácter social o económico.
k) Alcabalatorios: tránsito, circulación y extracción, introducción y diferenciales.
 Clasificación de la contribuciones
II. Derechos
• De carácter industrial, pero de interés económico, por ejemplo: servicio telegráfico,
postal y otras comunicaciones.
• Tasas de instrucción pública.
• Referentes a actuaciones y actos jurídicos.
• Servicios de policía, desinfección, sanidad, agua y política comercial

III. Contribuciones especiales. Son las que se manejan en razón de cosas que se
poseen o por el ejercicio de una industria o comercio u otra actividad, que provocan
un gasto o un aumento del gasto público.

IV. Contribución por servicios de previsión social. Es una especie de contribución

especial, en la cual se hacen aportaciones de parte de los beneficiarios o de las
personas obligadas por la ley para ello, a fin de lograr que se haga efectiva realmente
la seguridad social
 Contribuciones sobre: Ingresos
Por ingreso hay que entender lo que obtiene un contribuyente, ya sea en efectivo,
en bienes, en servicios, en crédito o en cualquier otra forma durante un ejercicio fiscal.

Los ingresos se encuentran gravados por la Ley del Impuesto sobre la Renta,
considerando, entre otros conceptos, los siguientes:
Ingresos de las personas físicas • Ingresos de las personas morales
• Ingresos acumulables Ingresos en bienes
• Ingresos en crédito • Ingresos por accesión

Los diversos tipos de rentas son los que se enlistan enseguida:

a) Renta bruta: es aquella que se considera sin deducción alguna.

b) Renta neta: es aquella a la que se deducen los gastos que requiere la producción de la renta.
c) Renta libre: es la que queda al particular después de deducir no sólo los gastos de obtención de la renta,
sino también las cargas de todo lo que puede pesar sobre ella.
d) Renta legal: es la que se obtiene de deducir de los ingresos totales únicamente
los gastos que autoriza la ley
 Contribuciones sobre: Bienes y Gasto
Bienes: A diferencia de los impuestos subjetivos en los que se tiene en cuenta la
situación personal del contribuyente, valorando todos los elementos que integran el
concepto de capacidad contributiva, en las contribuciones vinculadas con los bienes (es
decir, los impuestos reales u objetivos) se considera de forma exclusiva la riqueza
gravada, prescindiendo de la situación personal del particular, por ejemplo: el
impuesto predial.

Gasto: En cuanto a este concepto, se busca gravar a los contribuyentes por lo que
éstos sustraen de la sociedad, antes que gravarlos por lo que ellos aportan. Para
Nicolás Kaldor, tal contribución ha de reemplazar los impuestos personales sobre la
renta individual y se funda en la innegable manifestación de la capacidad
contributiva en el gasto total de las personas físicas que la pone en evidencia, por
ejemplo: el iva.
 Contribuciones sobre: Comercio exterior y
consumo
Los impuestos al comercio exterior tienen su antecedente en el almojarifazgo, tributo
establecido por los árabes que se pagaba por las mercancías o géneros que salían
para otros reinos y por los que se introducían en España por mar y tierra.
En sus principios era un impuesto muy módico. A partir del siglo x, dichos
impuestos se aumentaron considerablemente y llegaron a convertirse en los de más
rendimiento que percibía el tesoro público de los estados árabes de España, debido al
comercio que tenían.

Los impuestos al consumo gravan la demanda de bienes por parte de los súbditos
de un Estado, de forma tal que opera el efecto de traslación impositiva y el
contribuyente se convierte en un recaudador de impuestos, pues quien realmente
paga la contribución es el sujeto económico, por ejemplo: el iva.
 Formas de extinción de la

2.8 contribución y de los créditos

fiscales
Formas de extinción de la contribución y de los créditos fiscales
entre las formas de extinción de la obligación tributaria,
Carlos Giuliani Fonrouge señala las siguientes:

1. El pago
2. La compensación
3. La condonación y remisión
4. La confusión
5. La imposibilidad de cubrir
6. La prescripción
Las formas de extinción de la obligación tributaria, que incluye la contribución y
los créditos fiscales, son procesos que permiten dar por cumplida la deuda
fiscal.

Pago:
La forma más común de extinguir una obligación tributaria es mediante
el pago del monto adeudado. Una vez que el contribuyente realiza el
pago del impuesto o la contribución, la deuda se considera extinguida.

Compensación:
En algunos casos, se permite la compensación de deudas tributarias.
Esto significa que si el contribuyente tiene créditos fiscales pendientes a
su favor, puede utilizarlos para saldar deudas fiscales. Por ejemplo, si
Carlos Giuliani Fonrouge tiene créditos fiscales acumulados, podría
utilizarlos para reducir su deuda tributaria.
 Condonación:

La condonación es un proceso mediante el cual la autoridad fiscal

decide perdonar total o parcialmente una deuda tributaria. Esto
significa que el contribuyente no está obligado a pagar la totalidad de
la deuda o una parte de ella. La condonación suele otorgarse en
circunstancias excepcionales, como desastres naturales, crisis
económicas, o situaciones de dificultad financiera extrema. Es una
medida discrecional de la autoridad fiscal.
 Remisión:

La remisión es un proceso similar a la condonación, pero suele

aplicarse en casos de imposibilidad material para cobrar la deuda
tributaria. En este caso, la autoridad fiscal decide que la deuda no se
cobrará debido a circunstancias especiales que hacen que la
recuperación sea imposible o extremadamente costosa. La remisión
puede aplicarse a la totalidad o a una parte de la deuda.
 Confusión:

La confusión es una forma de extinción menos común en el

ámbito tributario, pero es un principio legal que puede
aplicarse en algunos casos. Ocurre cuando el mismo sujeto es,
al mismo tiempo, deudor y acreedor del mismo monto. Por
ejemplo, si una entidad gubernamental tiene una deuda con
un contribuyente y, al mismo tiempo, ese contribuyente tiene
un crédito fiscal con la entidad gubernamental por un monto
igual o superior, podría darse lugar a la extinción de la deuda
por confusión.
 Imposibilidad de Cubrir:

La imposibilidad de cubrir se refiere a situaciones en las que el

contribuyente demuestra que, debido a circunstancias económicas
extremas, es incapaz de pagar la deuda tributaria. Esta forma de
extinción puede aplicarse cuando el contribuyente enfrenta
dificultades financieras significativas y la deuda es imposible de
pagar sin causar un daño severo a su capacidad económica.
 Prescripción:

La prescripción es una forma de extinción de la obligación tributaria que

ocurre cuando el plazo para que la autoridad fiscal reclame el pago
de un impuesto ha vencido. Si el plazo de prescripción se cumple, el
contribuyente ya no está obligado a pagar la deuda.
 Ley de Ingresos
El documento que contiene la estimación de ingresos que durante un año de calendario
deba percibir la administración pública federal, de conformidad con lo establecido por la
cpeum y demás leyes aplicables.

Corresponde al titular del Ejecutivo Federal la presentación ante la Cámara de

Diputados de la iniciativa de la ley de referencia, que se integra por un catálogo de los
diversos conceptos de ingresos, mediante los cuales van a obtenerse los recursos para
sufragar el gasto público.
Los principales rubros de ingresos, por lo general, son los que se señalan a
continuación:
• Impuestos
• Aportaciones de seguridad social
• Contribuciones de mejoras
• Derechos
• Contribuciones no comprendidas en los rubros precedentes, causadas en ejercicios
fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago
• Productos, aprovechamientos, etc.
La Ley de Ingresos, la cual se lleva a cabo mediante las facultades de
recaudación, comprobación, determinación, administración y cobro de
impuestos, contribuciones de mejoras, aportaciones de seguridad
social, derechos y aprovechamientos, así como cualquier otro ingreso que
corresponda al gobierno federal.

El control y evaluación de los ingresos se basa en la contabilidad que deben llevar

las dependencias y entidades. Para ello, al órgano de control interno corresponden
las facultades de auditoría conforme a los programas instrumentados concernientes a la
materia con el fin de vigilar que los objetivos y metas de ingresos se cumplan y se
recauden con oportunidad y eficacia.

En caso contrario deberán formularse las observaciones y recomendaciones

que se estimen pertinentes, señalando las medidas correctivas necesarias si no se
han alcanzado las metas fijadas.
 Presupuesto de Egresos

Este apartado se halla regulado por la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, la
cual en su art 4o señala que el gasto público federal comprende las erogaciones por concepto de
gasto corriente, inversión física e inversión financiera, así como pagos de pasivo o de deuda
pública y por concepto de responsabilidad patrimonial que realizan:
• El Poder Legislativo
• El Poder Judicial
• La presidencia de la República
• La Procuraduría General de la República (pgr)
• Los entes autónomos
• Los tribunales administrativos
• Las dependencias
• Las entidades
En cuanto a la programación del gasto público federal, éste tendrá que basarse en las directrices y
planes nacionales de desarrollo económico y social que formule el Ejecutivo Federal.

En lo que respecta al gasto público federal, éste se basará en presupuestos que se formularán con
apoyo en programas que señalen objetivos, metas y unidades responsables de su ejecución,
tales presupuestos se elaborarán para cada año calendario y se fundarán en costos.
 INSTITUTO UNIVERCITARIO DE YUCATAN

EQUIPO 5:
XIMENA VIDAL GÓMEZ
JOSUEL JARED RODRIGUE CALIX
SERGIO RAUL

DERECHO FISCAL I 21/10/23

 Introduction
El principio de legalidad en materia
fiscal, en la versión que pudiera
llamarse original, indica que no puede
existir contribución alguna sin que se
encuentre establecida en una ley
 LEGALIDAD
● El principio de legalidad tributaria exige que sólo pueden ser
impuestos por el Estado sacrificios patrimoniales a sus gobernados
mediante Ley

● Este principio establece que no podrá haber exenciones de impuesto

que no prevean las leyes

● Esto que pareciera tan simple constituye una prevención, que, en

caso de no atenderse por los funcionarios, puede acarrearles
responsabilidades de alcance insospechado.
 SEGURIDAD JURIDICA
● La expresión de este principio implica algo más que la simple
declaración, pues para que la exención pueda proceder, la ley debe
satisfacer el requisito de la juridicidad.

● De acuerdo con el principio de seguridad jurídica, el legislador de la

ley ordinaria debe determinar con precisión los casos en que procede
la exención. En esta forma, el sujeto pasivo tendrá la certeza de que
se han dado las condiciones para acogerse al beneficio y podrá
hacerlo efectivo.
 NO RETROACTIVIDAD

● El principio constitucional de la retroactividad contenido en el

artículo 14 de nuestra constitución, señala que: “A ninguna ley se dará
efecto retroactivo en un perjuicio de persona alguna

● Una ley es retroactiva cuando vuelve al pasado para cambiar,

modificar o suprimir derechos individuales adquiridos
 INTERDICCIÓN DE LA ARBITRARIEDAD

● La eliminación de la arbitrariedad es uno de los objetivos del principio

de seguridad jurídica, así, mediante dicho principio se pretende evitar
que las autoridades lleven a cabo conductas contrarias a derecho,
tanto en la creación como en la aplicación de las normas que regulan
la materia tributaria.
Josuel Jared Rodriguez Calix
Que es
Los tratados internacionales de contribuciones son
instrumentos jurídicos que recogen los principios y
lineamientos previstos en modelos tributarios

objetivo
Su objetivo es promover la cooperación internacional
mediante el intercambio de información sobre el
ejercicio de los derechos y cumplimientos de las
obligaciones fiscales de los contribuyentes
 Estos los tipos de tratados
Tratado de la Unión Europea (UE): La UE ha establecido varios tratados y directivas
relacionados con la armonización fiscal y la cooperación en materia de impuestos. Estos
tratados buscan facilitar el comercio y la libre circulación de bienes y servicios entre los
Estados miembros, al tiempo que evitan la evasión fiscal y la competencia desleal
Acuerdos de intercambio de información fiscal: Muchos países han firmado acuerdos
bilaterales o multilaterales para intercambiar información fiscal con el fin de combatir la
evasión fiscal y promover la transparencia. Estos acuerdos permiten a las autoridades
fiscales compartir información sobre activos financieros, ingresos y transacciones
comerciales entre países.
 Tipos de tratados en mexico
Tratados para evitar la doble imposición: México ha firmado tratados bilaterales con varios
países para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el
patrimonio. Estos tratados estipulan normas para la asignación de ingresos entre los
países y evitan que los contribuyentes sean gravados dos veces por los mismos ingresos.
Algunos ejemplos de países con los que México tiene tratados son Estados Unidos, Canadá,
España, Alemania, Francia y Reino Unido.
Acuerdo Multilateral de la OCDE sobre el Intercambio Automático de Información: México
ha firmado este acuerdo, que busca combatir la evasión fiscal y promover la transparencia
mediante el intercambio automático de información financiera entre los países
participantes. Este acuerdo permite a las autoridades fiscales acceder a información sobre
cuentas financieras mantenidas por residentes extranjeros en México y viceversa
Sergio Raul Diaz Morales
Que es
Es el total de gastos que el Estado realiza para garantizar los derechos de
los ciudadanos (educación, salud, seguridad) y proveer bienes y servicios
(alcantarillado, electricidad, vías) de los que todos nos beneficiamos.

El pago de jubilaciones, los planes sociales, la inversión

en salud y educación, las políticas de seguridad y
defensa, subsidios al transporte y a la energía, los
programas de trabajo, planes productivos y de
agroindustria. Todos esos conceptos, y muchos
otros, forman parte del próximo Presupuesto
Nacional.
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución
Política de los Estados Unidos
Mexicanos establece que es obligación de
los mexicanos contribuir a los gastos
públicos, así de la Federación, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en
que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
 Desarrollo económico
Las contribuciones tienen una finalidad: proporcionar al Estado recursos económicos para
realizar los gastos públicos necesarios para cumplir su cometido y funciones. Energía,
Comunicaciones y Transportes, Desarrollo agropecuario y forestal, Temas laborales,
empresariales, Ciencia y Tecnología, Promoción de la capacitación y el empleo, Impulso
competitivo empresarial, estos se pueden considerar como un gasto real o de inversión.
 BIBLIOGRAFIA
• https://derechofiscalunivia.wordpress.com/2014/09/09/principio-de-
legalidad-en-materia-fiscal/
• https://bdg.com.mx/retroactividad-en-materia-fiscal/
• https://www.scjn.gob.mx/sites/default/files/transparencia/documentos/be
carios/153karen-beatriz-chagoyan-celis.pdf
• https://imcpbcs.org.mx/wp-content/uploads/2016/08/Aspectos-tributarios-
internacionales.pdf
• Princicpios Constitucionales de las Contribuciones: GASTOS PUBLICOS Y
OTROS FINES DE LAS CONTRIBUCIONES (Giselle Adriana Vidal de la Cruz)
(principiosdelascontribuciones.blogspot.com)