Ensayo potestad tributaria

1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO VICERRECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS

JURIDICAS Y POLITICAS ESCUELA DE DERECHO POTESTAD TRIBUTARIA (ENSAYO) JORGE
LUIS SILVA RAMONES

2. INTRODUCCION El poder Legislativo, es el titular de la potestad tributaria, ya que

constitucionalmente es el facultado para crear leyes, y es precisamente en las leyes, en
donde se deben e4tablecer las contribuciones mientras que al Poder Ejecutivo compete la
aplicación de las mismas y al Poder Judicial corresponde el control constitucional del
mismo. Todos los Estado, han ejercido la potestad tributaria sobre la población, para
cumplir con sus atribuciones cuyo fin último precisamente es la satisfacción de las
necesidades colectivas mediante el gasto público, para lo cual es preciso indicar que en
cada época y en cada pueblo o Estado en particular, la forma de ejercitar esta potestad ha
variado, siendo unos muy despóticos y violentos y otros equitativos y proporcionales a la
capacidad de los sujetos pasivos. De igual manera, el sistema tributario procurará la justa
distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y
la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema
eficiente para la recaudación de Los tributos. Visto desde esta perspectiva el siguiente
trabajo versará sobre los siguientes aspectos Potestad Tributaria Concepto, clasificación,
importancia y limitaciones. Relación Jurídicotributaria en cuanto al sujeto, el hecho
imponible. Finalmente se presenta conclusiones y referencias bibliográficas.

3. POTESTAD TRIBUTARIA En Venezuela, la doctrina define como potestad tributaria, la

facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las
personas sometidas a su competencia tributaria espacial. Implica el sometimiento de las
personas a las normas tributarias del Estado. La potestad tributaria implica el poder
coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus
rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el
cumplimiento de su finalidad de atender a las necesidades públicas. Es la capacidad
potencial de obtener coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y requerir
el cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención. La potestad
tributaria, no es todavía un derecho de crédito contra un deudor determinado, ni un
derecho de exigir prestaciones formales. Por el contrario no existen deberes concretos
correlativos a la potestad tributaria. El poder tributario no convierte al Estado en el titular
de un crédito tributario, es decir frente a él, no tendrá todavía obligados a dar, hacer o no
hacer. La Constitución, a través de sus normas limita el poder del Estado para establecer
tributos. Lo que se traduce en verdaderas garantías ciudadanos frente a la actividad del
estado. La potestad tributaria debe ser ejercida dentro de las limitaciones que establece la
constitución, regidas en los principios de Legalidad: no existe ningún tributo que no esté
establecido por la ley y por lo tanto no será obligado a ningún habitante a hacer lo que la
ley no manda ni privado de lo que ella no prohíbe. Igualdad: todos somos iguales ante la
ley, el impuesto debe ser las mismas circunstancias igual para todos los contribuyentes.
Generalidad: nadie debe ser absuelto por privilegios personales. Proporcionalidad: el
aporte debe ser proporcional a la capacidad

4. contributiva. Progresividad: el aporte debe ser en mayor cantidad a quien posee mayor
riqueza. Las características que podemos mencionar son las siguientes: es inherente y
natural al estado, emana de las normas supremas, es ejercida por el poder legislativo,
pòsee facultad para imponer contribuciones mediante la ley, fundamenta la actuación de
las autoridades. LIMITACIONES La potestad tributaria se encuentra limitada por la
Constitución de la República. Existen varios principios Constitucionales que limitan la
Potestad Tributaria, y ellos son: Principio de Legalidad o Reserva Legal; Principio de
Capacidad Contributiva; Principio de Generalidad; Principio de Igualdad, principio de no
confiscatoriedad. Es determinada por el Poder legislativo, ya que este es quien analiza las
necesidades planteadas por el Poder Ciudadano y planifica las maneras de satisfacerla. Es
aplicada y administrada por el Poder Ejecutivo. El desacato de esta ley es sancionado por
el Poder Judicial. Es inherente al Estado, ya que es el único que tiene la potestad de
planificar, ejercer y sancionar. CLASES DE POTESTAD TRIBUTARIA: Potestad originaria: Es
originaria cuando emana de la naturaleza y esencia del mismo estado y en forma
inmediata y directa de la Constitución Bolivariana de la Republica Potestad tributaria
Derivada: Es la facultad de imposición que tiene el ente municipal y estadal para crear
tributos mediante derivación en virtud de una ley que no emana de forma directa o
indirecta de la constitución.

5. El sujeto activo de la potestad es el ente publico con capacidad de crear normas

jurídicas tributarias llamándose asamblea nacional en el ámbito nacional. LA
COMPETENCIA TRIBUTARIA La competencia tributaria es la facultad que tiene el estado de
ejecutar los mandatos legales y obligar al contribuyente al pago de los tributos, la
competencia tributaria tiene sus fuentes en las leyes, reglamentos, decretos, resoluciones;
en algunos aspectos ésta puede dejar al poder reglamentario una fijación de los aspectos
de la misma, sus principios básicos están en la ley. Según la jurisprudencia venezolana la
competencia tributaria puede tener una regulación reglamentaria. CLASIFICACIÓN DE LA
COMPETENCIA Competencia Tributaria Residual: Es Competencia de los estados todo lo
que no corresponda, de conformidad con la Constitución, a la competencia nacional o
municipal. El Artículo 164 ordinal 11 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela prescribe: “Todo lo que no corresponda, de conformidad con esta Constitución,
a la competencia nacional o municipal.” Competencia Tributaria Concurrente: Son todas
aquellas material que de acuerdo con la Constitución pueden ser ejercidas por todos los
niveles del Poder Público. Están consagradas en ella. Son competencias propias u
originarias del Poder Nacional y que por disposición expresa de la Constitución Nacional
de la República Bolivariana de Venezuela, (Artículo 6. 164 numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8, 9, y
10) son material exclusivas, atribuidas directamente. Crear aduanas ni impuestos de
importación, de exportación o de tránsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre
las demás materias rentísticas de la competencia nacional.

LOS INGRESOS ESTADALES Con excesivas clasificaciones y definiciones, desarrollaremos la

que para nosotros es la más clara y completa de todas: la expuesta por el distinguido
jurisconsulto Giulanni Fonrouge, para quien los recursos del Estado deben de dividirse en
dos grupos: “Los provenientes de bienes y actividades del Estado; y los provenientes del
ejercicio de poderes inherentes a la soberanía o al poder del estado. Con base en este
concepto, podemos sostener que los ingresos del Estado se clasifica en dos grandes
rubros, a saber: ingresos tributarios e ingresos financieros. Los primeros son aquellos que
derivan de aportaciones económicas efectuadas por los ciudadanos en proporción a sus
ingresos, utilidades o rendimientos, en acatamiento del principio jurídico- fiscal que los
obliga a contribuir a sufragar los gastos públicos. En tanto que los segundos son los que
provienen de todas las fuentes de financiamiento a las que el Estado recurra, en adición a
las prestaciones tributarias recibidas de sus súbditos, para la integración del Presupuesto
Nacional. Los ingresos de los estados se dividen en dos, en ordinarios y extraordinarios:
Los ordinarios son aquellos que percibe regularmente, repitiéndose en cada ejercicio fiscal
y en un presupuesto bien establecido Deben de cumplir.

7. AUTONOMIA MUNICIPAL La autonomía municipal es la capacidad con la que cuenta la

municipalidad para auto regularse, auto dirigirse y planificar los recursos con los que
cuenta según los intereses del Estado. El municipio autónomo tiene la posibilidad de
gestionar y resolver los asuntos de carácter local que le competen para lo cual cuenta con
la potestad de elegir sus autoridades democráticamente. La autonomía municipal está
determinada por el diseño que hace la Constitución y las Leyes de la relación entre el
estado y el municipio en otras palabras, la voluntad política de los legisladores,
representantes del pueblo, es determinante en el diseño de esa relación entre estado
municipio para logar una mayor o menor autonomía municipal. En este sentido, nuestra
Constitución en su artículo 168 expresamente nos advierte que la autonomía municipal no
es ilimitada, sino que por el contrario se encuentra sometida a la Constitución y a las
Leyes. POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL Es el conjunto de poderes, facultades y
atribuciones concedidas por la Constitución a los municipios para cumplir con la actividad
tributaria dentro de su ámbito local, desarrollados sobre la base de principios tributarios
fundamentales.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES Legalidad: El Municipio a través de ordenanzas podrá crear,
modificar o suprimir los tributos que le corresponden por disposición constitucional o que
les sean asignados por ley nacional o estadal. Asimismo, los municipios

8. podrán establecer los supuestos de exoneración o rebajas de esos tributos. (Art.162) No

podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución municipal alguna que no esté establecido
en ordenanza (Artículo 165) Vacatio Legis: La ordenanza que crea un tributo, fijará un
lapso para su entrada en vigencia. Si no la estableciera, se aplicará el tributo una vez
vencidos los sesenta días continuos siguientes a su publicación en Gaceta Municipal.
(Art.162). No Confiscación: los tributos municipales no podrán tener efecto confiscatorio,
ni permitir la múltiple imposición ínter jurisdiccional o convertirse en obstáculo para el
normal desarrollo de las actividades económicas. Por lo tanto, la creación de sus tributos
los municipios actuarán conforme a lo establecido en los artículos 316 y 317 de la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (Art. 163). Armonización Tributaria:
Los municipios ejercerán su poder tributario de conformidad con los principios,
parámetros y limitaciones que se prevean en esta Ley, sin perjuicio de otras normas de
armonización que con esos fines, dicte la Asamblea Nacional.(Art. 163). Los municipios
podrán celebrar acuerdos entre ellos y con otras entidades político territorial con el fin de
propiciar la coordinación y armonización tributaria y evitar la doble o múltiple tributación
ínter jurisdiccional. Dichos convenios entrarán en vigencia en la fecha de su publicación en
la respectiva Gaceta Municipal o en la fecha posterior que se indique. (Art. 164).
Colaboración: En atención al principio de colaboración entre los distintos niveles de la
Administración Pública y en relación de reciprocidad que permita la efectividad de la
coordinación administrativa, los municipios deberán: (Art. 172).

9. LIMITACIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL La Constitución de la

República Bolivariana de Venezuela (2000), en los artículos 156 y 183 establece las
prohibiciones y limitaciones a la potestad tributaria municipal, algunas de las
contempladas en el Art. 183 son las siguientes: Crear aduanas ni impuestos de
importación, de exportación o de tránsito sobre bienes nacionales o extranjeros, o sobre
las demás materias rentísticas de la competencia nacional. Gravar bienes de consumo
antes de que entren en circulación dentro de su territorio. Prohibir el consumo de bienes
producidos fuera de su territorio, ni gravarlos en forma diferente a los producidos en él.
Los Estados y Municipios solo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca y la actividad
forestal en la oportunidad, forma y medida que lo permita la ley. FORMAS DE
DETERMINACION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA MUNICIPAL Existen dos grandes corrientes
en torno a si la deuda tributaria nace al producirse el hecho imponible o si se genera al
practicarse la determinación. Sin entrar a discutir la posición de las teorías que defienden
una u otra posición, nos limitaremos a señalar que en nuestro ordenamiento jurídico, la
determinación se considera de carácter declarativo, por cuanto la deuda tributaria nace al
producirse el hecho imponible y la determinación sólo exterioriza algo que ya existe. Así lo
establece el COT, en el artículo 13: “La obligación tributaria surge entre el Estado en las
distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de
carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real

10. o con privilegios especiales”. De acuerdo con el artículo 130 del COT, la determinación
puede ser hecha por los sujetos pasivos, quienes luego procederán al pago del tributo
correspondiente o en forma mixta por la Administración tributaria, sobre la base de la
información suministrada por el contribuyente o responsable. También la determinación
puede ser hecha de oficio por la Administración Tributaria, bajo una de estas
modalidades: sobre base cierta o sobre base presuntiva. PODER TRIBUTARIO El poder
tributario es el poder que los Estados tienen sobre sus súbditos (contribuyentes) de
detraer parte de la riqueza individual para costear las exigencias de los conglomerados
sociales. La fundamentación (justificación) del tributo debe estar en la Constitución, y
todos los pactos sociales emanan del pueblo (igual que poder constituyente). El objetivo
principal de este poder es recaudar ingresos con el fin de cumplir los objetivos de política
económica o financiera que persigue el Estado. Puede haber objetivos de política
económica, fiscal y financiera. Hay países que tienen poder tributario pero no lo usan (por
ejemplo, países ricos del medio Oriente). El poder tributario también se conoce como
poder impositivo, supremacía tributaria, potestad impositiva, potestad tributaria y poder
fiscal. Su licitud está justificada por el poder constituyente y la Constitución. Si un tributo
carece de legalidad o constitucionalidad debe ser restituido, pues supone un pago
indebido a favor del Estado. La aplicación del tributo es un derecho constitucional que
tiene el Estado. Finalmente en el trabajo se presentan: el poder tributario nacional,
estadal, municipal, regulaciones legales de Venezuela, estructura de la pirámide de Kelsen
en materia tributaria, art. De la Constitución de la

11. República Bolivariana de Venezuela relacionados con el sistema tributario en

Venezuela.

12. LA POTESTAD TRIBUTARIA Y POR QUÉ LA MISMA ES IMPORTANTE AL HABLAR DE LA

AUTONOMÍA MUNICIPAL. Es importante ya que la autonomía municipal es la capacidad
con la que cuenta la municipalidad para auto regularse, auto dirigirse y planificar los
recursos con los que cuenta según los intereses del Estado. El municipio autónomo tiene la
posibilidad de gestionar y resolver los asuntos de carácter local que le competen para lo cual
cuenta con la potestad de elegir sus autoridades democráticamente. En cuanto a la autonomía
tributaria, es necesario destacar que el Municipio cuenta con una abundante gama de tributos que
le permitan la obtención de recursos suficientes para atender los gastos de gobierno y de su
consecuente administración.

13. CONCLUSION La potestad tributaria no es irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio no

puede realizarse al margen de los principios y límites que la propia Constitución y las leyes de la
materia establece. La imposición de determinados límites permite, por un lado, que el ejercicio de
la potestad tributaria por parte del Estado sea constitucionalmente legítimo; de otro lado,
garantiza que dicha potestad no sea ejercida arbitrariamente y en detrimento de los derechos
fundamentales de las personas, en tal sentido son garantías de las personas frente a esa potestad.
Por eso mismo no surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de límites a la
Potestad Tributaria. Se debe afirmar también que la potestad tributaria del Estado, antes que
someterse al principio de legalidad, está vinculado por el principio de constitucionalidad; de ahí
que su ejercicio no pueda hacerse al margen del principio de supremacía constitucional y del
principio de fuerza normativa de la Constitución. Sólo así el ejercicio de la potestad tributaria por
parte del Estado tendrá legitimidad y validez constitucionales.

1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA VICE RECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE

CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS ESCUELA DE DERECHO Alumno: José Manuel Valera Asignatura:
Derecho Tributario Sección: SAIA-A Profesora: Emily Ramírez Barquisimeto 23de septiembre de
2015

2. Introducción Potestad Tributaria Clasificación: a) originaria. b) derivada o delegada. Caracteres

de la potestad tributaria. Limitaciones a la potestad tributaria. La Competencia. Clasificación: a)
residual. b) concurrente. Los ingresos estadales. Competencia: Limitaciones implícitas y explícitas.
Conclusión Bibliografía

3. Potestad Tributaria Es la facultad para crear el tributo, con el fin de recaudar los recursos para
que el estado pueda cubrir el gasto público, es decir, las necesidades del colectivo. Clasificación: a)
Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando ema-na de la naturaleza y
esencia misma del Estado, y en forma in-mediata y directa de la Constitución de la República. Nace
de la propia Carta Fundamental, donde exista constitución escrita, o de los principios
institucionales donde no exista la misma. b) derivada o delegada: Es la facultad de imposición que
tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y
que no emana en forma directa e inmediata de la Constitu-ción de la República. Se derivan de
leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de imposi-ción.
Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales. Caracteres de la
potestad tributaria. La potestad tributaria es en resumen; la fuerza que emana de la propia
soberanía del estado. La misma comprende varias características:  Abstracta: es abstracta porque
independiente de que se ejerza o no la facultad de aplicar los tributos y el cobro de los mismos, el
poder tributario existe radicado en el Estado aun antes de que se materialice su ejercicio. 
Permanente: es de forma permanente porque resulta connatural a la existencia del Estado, su
poder de gravar a las personas, sin admitir que tal facultad desaparezca por caducidad,
prescripción o cualquier otro motivo.  Irrenunciable: es de manera irrenunciable, ya que el poder
de imponer tributos se utiliza para cumplir con los fines del bien común, es decir, par a satisfacer
las necesidades de la población.  Indelegable: porque nuestra constitución nos dice que, solo por
ley se pueden establecer tributos. Limitaciones a la potestad tributaria.

4. La potestad tributaria no es ilimitada, por lo que su ejercicio no puede realizarse al margen de

los principios y límites que la propia Constitución y las leyes de la materia establece. La imposición
de determinados límites permite, por un lado, que el ejercicio de la potestad tributaria por parte
del Estado sea constitucionalmente legítimo; de otro lado, garantiza que dicha potestad no sea
ejercida arbitrariamente y en detrimento de los derechos fundamentales de las personas, en tal
sentido son garantías de las personas frente a esa potestad. La Constitución, a través de sus
normas limita el poder del Estado para establecer tributos. Lo que se traduce en verdaderas
garantías ciudadanos frente a la actividad del estado. Así encontramos una serie de principios
constitucionales que se explicarán a continuación: Principio de Legalidad: La Ley, es el primer
límite a la potestad tributaria. Esta máxima, conocida también como principio de legalidad, está
connsagrado en el art. 317 de la Constitución. Principio de Generalidad: previsto en el Art. 133 de
la Constitución, establece que: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos,
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley”. Este deber se
inscribe dentro de las responsabilidades sociales y de participación solidaria que toda persona
tiene por el solo hecho de ser miembro de la colectividad. Principio de la Igualdad: Art 21 de la
Constitución. Postula la igualdad tributaria, es decir que todos los ciudadanos deben soportar un
sacrificio equivalente en el cumplimiento del deber de contribuir a los gastos públicos. La igualdad
tributaria no es la simple igualdad formal de todos los ciudadanos ante la Ley, sino la igualdad
“real y efectiva”, que conduce al logro de la igualdad de los que son desiguales. El Principio de
Capacidad Contributiva: Art. 316 de la Constitución contempla: “El sistema tributario procurará la
justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como a la protección de la economía nacional y la
elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos” La capacidad económica es la causa, es

5. decir, el porqué de contribuir y el límite del deber de contribuir, no se debe exigir que pague
algún tributo a quien carezca de riqueza o de medios para producirla. Principio de Progresividad:
es un principio complementario de la capacidad contributiva, su función es adecuar la presión de
los tributos a los mayores niveles de capacidad. Quienes adquieran, posean o consuman mayores
riquezas tributen en mayor medida, mediante superiores alícuotas, que aquellos que se
encuentran situados en niveles inferiores de riqueza. Principio de la No Confiscatoriedad: (Art. 317
Const.) Con esta norma se reconoce que los tributos aunque no tienen naturaleza sancionatoria
pudieran tener el efecto práctico de una confiscación, es decir, de una apropiación ilegítima por
parte del Fisco, del patrimonio de los ciudadanos, cuando exceden los límites de la razonabilidad
de la exacción, por caer en la desproporción de las cargas impuestas y la capacidad económica del
contribuyente. Por no haber correspondencia entre el fin elegido por la norma y el medio elegido
para concretarlo. El principio de la no confiscatoriedad protege al derecho de propiedad. Refuerza
la garantía de la propiedad privada frente al poder tributario, resguarda otros derechos
constitucionales como el derecho al trabajo y al producto del mismo y el derecho al libre ejercicio
de las actividades económicas, que podrían ser eliminados por el efecto confiscatorio de los
tributos. La Competencia. Es la facultad que la ley otorga a los órganos del estado; es decir, es la
facultad que el estado tiene de ejecutar los mandatos legales y obligar a los contribuyentes a
pagar. La competencia tributaria tiene sus fuentes en la ley, quiere decir que los principios básicos
deben estar en la ley aunque puede presentarse una regulación reglamentaria de la competencia
tributaria aunque eso a su vez lo estable y reconoce nuestra jurisprudencia venezolana.
Clasificación: a) Residual: Conforme al principio propio de las federaciones, el ordinal El producto
de lo recaudado por concepto de venta de especies fiscales.

6. La ejecución, conservación, administración y aprovechamiento de las vías terrestres estadales.

La conservación, administración y aprovechamiento de carreteras y autopistas nacionales, así
como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinación con el Ejecutivo Nacional. b)
Concurrente: Son las que aparecen cuando, dentro de una determinada materia, el Estado y la
Comunidad Autónoma convergen en alguna de las funciones que se ejercen en relación con dicha
materia. Tal sucede si el Estado se reserva la facultad de dictar las reglas básicas dejando a las
Comunidades el desarrollo legislativo de la normativa de base. Tal sucede en materia de
ordenación del crédito, banca y seguros. En definitiva, son las materias en las que la competencia
estatal y la autonómica tienen funciones normativas que no se excluyen entre sí. Los ingresos
estadales, El Estado recibe ingresos por el petróleo, por el cobro de impuestos, por la venta de
bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o
alquileres de propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos u obtención de créditos,
entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el
contrario, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no
tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones, etc.
Competencia: El Articulo 164 de la constitución. y sus Numerales 3,4,5,7,9 y 10, habla de las
competencia exclusiva de los estados: Numeral 3.- Será competencia del Estado la administración
de sus bienes y la inversión y administración de sus recursos, incluso de los provenientes de
transferencias, subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional, así como de aquellos
que se les asignen como participación en los tributos nacionales.

7. Numeral 4.- Será competencia del Estado la organización, recaudación, control y administración
de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
Numeral 5.- Será competencia del Estado el régimen y aprovechamiento de minerales no
metálicos, no reservados al Poder Nacional, las salinas y ostrales y la administración de las tierras
baldías en su jurisdicción, de conformidad con la ley. Numeral 7.- Será Competencia del Estado la
creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado,
timbres y estampillas. Numeral 9.- Será competencia del Estado la ejecución, conservación,
administración y aprovechamiento de las vías terrestres estadales; Numeral 10- Será Competencia
del Estado la conservación, administración y aprovechamiento de carreteras y autopistas
nacionales, así como de puertos y aeropuertos de uso comercial, en coordinación con el Ejecutivo
Nacional. Limitaciones implícitas y explícitas. Los principios tributarios están contenidos tanto en la
CRBV como en leyes especiales. Algunos limitan de manera directa la tributación municipal,
mientras que otros lo hacen de forma indirecta, según veremos a continuación. Principios
tributarios constitucionales que limitan la tributación municipal. Para comprender mejor el
significado de estos principios, los dividiremos en dos grupos: los que limitan directamente la
tributación municipal y los que la limitan de manera indirecta. Principios constitucionales que
limitan de manera directa la tributación municipal. Estos principios se encuentran establecidos en
el artículo 183 de la CRBV. Se les denomina también limitaciones explícitas al ejercicio de la
potestad tributaria, tanto de los estados como de los Municipios. Los Estados y los Municipios no
podrán:

8. 1. Crear aduanas ni impuestos de exportación, de importación o de tránsito sobre bienes

nacionales o extranjeros, o sobre las demás materias rentísticas de la competencia nacional; 2.
Gravar bienes de consumo antes de que entren en circulación dentro de su territorio, y 3. Prohibir
el consumo de bienes producidos fuera de su territorio, ni gravarlos en forma diferente a los
producidos en él. Los Estados y Municipios sólo podrán gravar la agricultura, la cría, la pesca y la
actividad forestal en la oportunidad, forma y medida que lo permita la Ley nacional. Principios
constitucionales que de manera indirecta limitan la tributación municipal. Existen principios
constitucionales que de manera indirecta limitan la tributación municipal; son también llamadas
limitaciones implícitas que se derivan de los artículos 316, 317 y 133 de la CRBV. Su acatamiento es
obligatorio, tanto por el Poder Público Nacional, como por los poderes públicos estadal y
municipal. Es por ello que la LOPPM dispone, en el artículo 163, que en la creación de sus tributos
los Municipios actuarán conforme a lo establecido en los artículos 316 y 317 de la CRBV. Articulo
316 CRBV. El sistema tributario procurara la justa distribución de la carga pública según la
capacidad económica del contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, asi como la
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida dela población; para ello se
sustentara en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. Articulo 317 CRBV. No
podrán cobrarse impuestos tasas, ni contribuciones que no están establecidos en la ley, ni
concederse excepciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por la ley. Ningún tributo puede tener efectos confiscatorios. No podrá establecerse
obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin prejuicios de otras
sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada penalmente.

9. En el caso de funcionarios públicos se establecerá el doble de las penas. Toda ley tributaria fijara
su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días
continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que acuerde el ejecutivo
nacional en los casos previsto por esta constitución. La administración tributaria nacional gozará
de autonomía técnica, funcional y financiera de acuerdo con lo aprobado por la asamblea nacional
y su máxima autoridad será designada por el presidente de la república, de conformidad con lo
establecido por la ley. Articulo 133 CRBV. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

10. Conclusión La potestad tributaria del Estado debe necesariamente analizarse a la luz del marco
conceptual y valórico en la cual se encuentra consagrada. Constituye así un error, considerar que
la potestad tributaria pueda ser similar, si el orden público económico en la cual está inserta, se
caracteriza por la subsidiariedad del Estado o por un Estado benefactor. El marco de legitimidad
del Estado para ejercer su potestad tributaria está circunscrita a que recursos sean necesarios para
cumplir la misión que constitucionalmente se le ha atribuido. De esta manera, la potestad
tributaria tiene una limitación implícita: restringirse a dar satisfacción la misión del Estado.
Nuestro sistema constitucional ha consagrado un Estado subsidiario, que tiene un carácter
servicial, tal es, debe crear condiciones sociales que permitan a todos y a cada uno su mayor
realización espiritual y material posible, pero no le compete imponer una forma determinada a los
habitantes. Creadas estas condiciones sociales, la búsqueda de la felicidad es un asunto individual
o grupal, más no un cometido estatal. Además de este marco de legitimidad, la Constitución ha
establecido una serie de derechos y garantías que limitan la potestad tributaria del Estado. Si bien
no existe un límite matemático o porcentual de cuando un tributo incurre en la infracción
constitucional, por ser manifiestamente desproporcionado o injusto, dicha atribución ha sido
confiada al Tribunal Constitucional. Su jurisprudencia sobre el particular ha permitido clarificar
conceptos, pero sobre la base de los precedentes históricos, la justificación que los impuestos
indirectos pueden traspasarse al consumo, especialmente si la demanda es inelástica.