CAPITULO 4.

LA POTESTAD Y LA COMPETENCIA TRIBUTARIA.

Este tema es muy discutible en cuanto a su denominación, ya que no hay una

uniformidad de criterios y opiniones de los investigadores del derecho tributario.

Las expresiones “poder” y “potestad” en su significado técnico, gramatical, y lógica

se equiparan como sinónimos y no hay una diferencia entre esos vocablos pero
que a continuación explicamos el por qué emplear un término y no otro.

Se podría decir que el poder tributario se identifica como poder impositivo.

También se le conoce como supremacía tributaria, soberanía fiscal, lo cierto es
que todo esto se conduce a un solo punto que consiste en explicar la manera que
utiliza el estado para obtener recursos tributarios que vengan a sufragar el gasto
público, haciendo uso de su soberanía o autoridad.

Al respecto del término “poder tributario” se dice que es un término mal empleado
ya que da a entender que se trata de otro poder del estado aparte de los que
tradicionalmente establece la carta magna (ejecutivo, legislativo y judicial) y que
para evitar esta confusión se le debe emplear la denominación o terminología
“Potestad Tributaria” o “competencia tributaria”, para aludir al órgano que legisla
los tributos, al órgano que determina, cobra y los administra y al órgano que
resuelve los conflictos tributarios, por que en cierta forma los tres poderes del
estado intervienen en la potestad tributaria para alcanzar un respeto a las
garantías individuales y sobre todo al principio de legalidad que debe regir toda
obligación contributiva.

En otra definición diremos que la potestad tributaria del Estado, es la atribución

legal que le confiere la constitución política federal para establecer las
contribuciones necesarias que se requieren dentro de su espacio territorial para
cubrir el gasto público y que debe de ejercitarse bajo los principios de

 Generalidad
 Equidad
AUTOR: RIGOBERTO ZAMUDIO URBANO LIBRO: SISTEMA TRIBUTARIO EN MEXICO
AUTOR: HUGO CARRASCO IRIARTE LIBRO: DERECHO FISCAL I
AUTOR: NARCISO GOMEZ SANCHEZ LIBRO: DERECHO FISCAL MEXICANO
  Proporcionalidad
 Legalidad

El poder legislativo es aquel poder encargado de crear los preceptos tributarios en

un sentido abstracto, general y obligatorio; en cambio el poder ejecutivo es el
encargado de un segundo momento por así llamarlo que consiste en concretizar
la obligación tributaria, determinarla y exigirla.

El Poder tributario o potestad tributaria es la facultad propia del estado para

establecer los tributos necesarios para realizar sus funciones.

Correspondiéndole al poder ejecutivo en su carácter de administrador fiscal, el

determinar comprobar cuando se han producido en la realidad eso hechos o
situaciones que generan l obligación de pagar contribuciones, señalar y determinar
su cuantía o bien verificar si las prestaciones que se han realizado se encuentran
ajustadas a la ley.

La potestad tributaria del estado como persona jurídica:

El estado considerado como persona jurídica con poder soberano constituido por
una colectividad humana determinada territorialmente, cuyo fin es la aplicación de
derecho al cual se encuentra sometido.

La potestad tributaria del estado se define como el poder jurídico de establecer

obligaciones, el cual atiende a la capacidad contributiva de los obligados,
mediante una ley determinada (constitución política de los estados unidos
mexicanos, la ley de egresos de la federación, el código fiscal de la federación)
que obliga a todos por ser general, aplicable a todos los casos y que su vigencia
no se agota por aplicarse a un solo caso asunto, vigencia que bebe ser
prolongada mientras no se cambie o se modifique por otra, además es aplicable a
todo el territorio nacional y cuya finalidad es asignar los bienes recaudados para
expensar el gasto publico.

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La potestad tributaria en consecuencia se confiere a los estados en virtud de la
soberanía que tienen como entes jurídicos para dictarse sus propias leyes, con
imitaciones de las garantías individuales, de la forma de gobierno y por el
equilibrio y coordinación que guardan entre si los poderes y competencias de las
autoridades.

Los estados como entes soberanos y a quienes se atribuye la potestad tributaria

en nuestro país acorde con el pacto federal son:

1.-La federación

2.-Las entidades federativas y

3.-Los municipios (limitada por no legislar sus propias leyes sino a través de la
legislación estatal.)

CARACTERES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA.

Las características de la potestad tributaria son las siguientes:

 Abstracto
 Permanente
 Irrenunciable
 Indelegable

La primera característica que es la de abstracto se refiere que la potestad

tributaria siempre debe de materializarse en una norma jurídica expedida por el
poder legislativo, que no se refiera a una persona en concreto, sino a toda la
colectividad, sin distinción de religión, raza, condiciones sociales, políticas etc. Se
dice que es de carácter abstracto, tomado en consideración que al dictarse las
normas jurídicas tributarias van enfocadas a toda la población o a los sectores de
la misma cuya situación coincida con el hecho generador del tributo, y que por tal

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motivo deben aportar una parte de su riqueza para cubrir el gasto público, en una
forma proporcional y equitativa que dispongan las leyes respectivas.

Permanente: esta se refiere a una función connatural al estado y propia de su

soberanía, ya que solo puede extinguirse con la desaparición del mismo Estado,
en otras palabras, desde el momento en que surge dicha entidad política se
instituye el poder tributario, y su razón de ser lo hace permanente, dinámico y
cambiante conforme a las exigencias sociales. Es permanente por su simple razón
de ser, toda vez que con el propio surgimiento del estado se le da sustento y
esencia jurídica para que sea ejercitada esa potestad como uno de los altos fines
de su soberanía, para que de esta forma en cada ejercicio fiscal sea regulado a
favor de la colectividad al fijarse las contribuciones que sean necesarias para
cubrir el gasto público federal, estatal y municipal y que solo puede desaparecer
con la extinción del propio Estado.

La otra característica es la de Irrenunciable en donde se establece que el estado

no puede desprenderse de este atributo esencial de su autoridad, pues sin el
poder tributario no podría subsistir y mucho menos cumplir sus múltiples
cometidos de orden público y de interés colectivo. También se puede conocer
como imprescriptible.

Y por ultimo encontramos la característica de indelegable, esta nos hace alusión a

que no puede transferirse o cederse a un tercero, ni en forma transitoria, temporal
o permanente, sobre todo entre estados soberanos en el ámbito internacional.
Delegar el poder tributario importaría tanto como desprenderse de él de una
manera absoluta y total.

NOCION DE COMPETENCIA TRIBUTARIA

(Competencia fiscal)

En materia fiscal intervienen los tres poderes del estado; aunque el ejecutivo es
preponderantemente el encargado de llevar las disposiciones legales,

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encontramos en materia fiscal, el legislativo tiene una participación determinante
según lo señalado el articulo73constitucional fracción VII.

El congreso de la unión está facultado:

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

VIII. Para dar bases sobre las cuales el Ejecutivo pueda celebrar empréstitos
sobre el crédito de la Nación, para aprobar esos mismos empréstitos y
para reconocer y mandar pagar la deuda nacional. Ningún empréstito
podrá celebrarse sino para la ejecución de obras que directamente
produzcan un incremento en los ingresos públicos, salvo los que se
realicen con propósitos de regulación monetaria, las operaciones de
conversión y los que se contraten durante alguna emergencia declarada
por el Presidente de la República en los términos del artículo 29.
Asimismo, aprobar anualmente los montos de endeudamiento que
deberán incluirse en la ley de ingresos, que en su caso requiera el
Gobierno del Distrito Federal y las entidades de su sector público,
conforme a las bases de la ley correspondiente. El Ejecutivo Federal
informará anualmente al Congreso de la Unión sobre el ejercicio de
dicha deuda a cuyo efecto el Jefe del Distrito Federal le hará llegar el
informe que sobre el ejercicio de los recursos correspondientes hubiere
realizado. El Jefe del Distrito Federal informará igualmente a la
Asamblea de Representantes del Distrito Federal, al rendir la cuenta
pública.

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TITULARIDAD DE LA COMPETENCIA TRIBUTARIA

¿QUIÉN ACTUA COMO FISCO DEL DISTRITO FEDERAL?

El congreso de la unión actúa como organismo local legislando para el Distrito

Federal, y tanto la Tesorería del D.F y la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público se encarga de recoger las contribuciones aprobadas por dicho congreso.

¿QUIÉN LEGISLA EN MATERIA FISCAL EN LOS ESTADOS?

En los estados o entidades federativas los encargados son los congresos locales,
condicionados por el pacto federal consagrado en el artículo 40 Constitucional: es
decir no pueden establecer contribuciones que han estado reservadas a la
Federación, tales como aprovechamiento y explotación de recursos naturales
mencionados en el artículo 27 constitucional

La función administrativa, las entidades federativas la desarrollan a través de las

tesorerías estatales, en el estado de Guanajuato a través e la Secretaria de
Planeación y Finanzas

¿QUIÉN LEGISLA EN MATERIA FISCAL EN LOS MUNICIPIOS?

De acuerdo al artículo 115 constitucional, la hacienda pública de los municipios se

encarga de las contribuciones que decrete la legislatura del estado al que
pertenezcan.

Según algunos autores, el municipio no puede ser libre sino en cuenta con
principio de auto suficiencia hacendaria y jurídica debido a que no puede legislar
sino a través de las legislaturas de los estados.

A diferencia de la federación y los estados que actúan a través de los Poderes de

la Unión y os poderes d los estados en materia fiscal y tributaria siendo los
siguientes.
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EL PODER LEGISLATIVO:

Establece el Sistema Nacional de Contribuciones a través de una ley anual que es

la de ingresos y contribuciones en particular establecidas en otras leyes como la
Ley del Impuesto Sobre la Renta.

EL PODER EJECUTIVO:

Reglamenta las leyes.

EL PODER JUDICIAL:

Como juzgador interpreta la ley al caso concreto protegiendo las garantías

individuales respecto del ejercicio de la potestad tributaria de estado.

Competencia tributaria de las entidades federativas entre sí y con relación a

sus municipios

Como las entidades federativas y los municipios poseen el carácter de sujetos

activos de los tributos o contribuciones, se precisa de un régimen competencial
que a semejanza del que prevalece entre la federación y las entidades del que
prevalece entre la federación y las entidades, señala las perspectivas esferas de
atribuciones tributarias, tanto de ultimas como de los municipios.

El problema, por lo tanto debe entenderse a dos niveles:

a) competencia fiscal de las entidades federativas entre sí, y

b) competencia fiscal entre las entidades y sus municipios.

Es decir, no se agota mediante el simple análisis de las relaciones que pueda

generarse entre estos dos sujetos activos, sino que comprende además una
delicada problemática competencial que lógicamente tiene que surgir cuando,
dentro de un mismo territorio federal, coexisten diversas entidades autónomas en

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lo concerniente a su régimen interior y por ende investidas de potestades
tributarias también autónomas.

Por eso de la delimitación de áreas competenciales constituye una tarea

especialmente importante, ya que solo a través de ella pueda lograrse, no solo la
supresión de los graves fenómenos de doble tributación, sino también lo que debe
ser el fundamento de todo sistema fiscal federal sano y progresista: el
fortalecimiento económico de las entidades regionales (estados y municipios)
supuestamente autónomas. No debe perderse de vista que ninguna autonomía
político-administrativa es factible sino se cuenta con los medios y recursos que
garanticen una previa autosuficiencia económica.

LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO

¿EL ESTADO COMO PUEDE OBLIGAR A LOS PARTICULARES A APORTAR

FONDOS PARA QUE SUFRAGUEN LOS GASTOS QUE ESTE MISMO
REALIZA?

Por consiguiente el estado es titular de facultades extraordinarias, las cuales

emanan de su naturaleza, esa naturaleza se explica por medio de reconocer la
existencia de una voluntad político-social el cual es necesario para poder legitimar
y armonizar la vida en común por la vía del derecho. Tal voluntad goza de la
prerrogativa de imponer sus decisiones, incluso por encima de la voluntad de
cualquier miembro de la comunidad, con la única limitación de que, al hacerlo,
este se subordine a las disposiciones normativas preestablecidas. Por eso el
poder del estado es irresistible por parte de los particulares.

Cabe mencionar que los impuestos y demás figuras tributarias se consideran

prestaciones económicas que el estado puede exigir al público, en virtud de su
potestad impositiva derivada del imperio estatal y del cual, tal poder tributario es
una de sus manifestaciones.

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POTESTAD DE LA FEDERACION, DE LOS ESTADOS, DEL DISTRITO
FEDERAL Y DE LOS MUNICIPIOS.

La asignación de campos de contribuciones no está definida totalmente en la ley

fundamental mexicana, debido a que hay algunas áreas exclusivas para la
federación y los municipios, y en cuanto a las entidades federativas solo existen
prohibiciones. Así, se puede decir que la materia fiscal es la siguiente de acuerdo
con el nivel de gobierno:

Federación

 Contribuciones especiales
 El comercio exterior.
 Las demás contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto.

Municipios

 Contribuciones relativas a la propiedad inmobiliaria y derechos que se

cobran por los servicios municipales, que en forma exclusiva establece el
art 115, fracc. IV incisos a y b, de la ley fundamental.
 Los demás ingresos que la legislación estatal señale para beneficio de los
ayuntamientos.

Estados

 La constitución no señala un campo específico de contribuciones, de ahí

que resulta valido afirmar que, salvo lo que es competencia exclusiva de la
federación y los municipios, la legislatura de los estados puede gravar
cualquier hecho o fenómeno económico.

Distrito federal

Puede legislar en todas las materias, con excepción de las señaladas en forma
exclusiva para la federación, al igual que los estados, tiene las mismas
limitaciones y prohibiciones de estos.
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