1.- NOCIONES GENERALES DE DERECHO FISCAL. Pag. 3. Sonia Venegas Álvarez.

1.1. NOCIÓN CONSTITUCIONAL DE CONTRIBUCIÓN

1.2. Los principios de orden jurídico aplicables a las normas tributarias.

1.2. La potestad constitucional en materia de contribuciones.

La contribución es la institución medular del Derecho Fiscal o Tributario. De los principios

fundamentales que rigen a la materia fiscal y que están contenidos en la Constitución, se puede
inferir el siguiente concepto de contribuciones. Pag, 3 Derecho Fiscal Sonia Venegas.

La contribución es aquella obligación legal de Derecho público creada a través de una ley para el
sostenimiento de gastos públicos federales, estatales y municipales, sustentada en la
proporcionalidad y equidad.

Es un concepto democrático que parte del supuesto de que los diputados en representación del
pueblo, establecen las contribuciones que son requeridas para el gasto público en beneficio de la
sociedad. Hugo Carrasco Derecho Fiscal I, pag 11.

Don Miguel Hidalgo y Costilla declaró que cesara la contribución de tributos, respecto de las
castas que lo pagaban y toda exacción que a los indios se les exigía y en el momento en que José
María Morelos y Pavón dijo en LOS SENTIMIENTOS DE NACIÓN que se quitara la infinidad de
tributos pechos e imposiciones que más agobian, y que señale a cada individuo 5% en sus
ganancias u otra carga igual ligera, que no oprima tanto como la alcabala, el estanco, el tributo y
otros, pues con esta corta contribución y la buena administración de los bienes confiscados al
enemigo, podría llevarse incluso el peso de la guerra y los honorarios de los empleados..

El aspecto democrático de las contribuciones se encuentra con lo asentado en los artículos 36 y

41 de la libertad de las América Mexicana, sancionado en apatzingan el 22 de octubre de 1814, el
cual señala que las contribuciones públicas no son extorsiones de la sociedad sino donaciones de
los ciudadanos para seguridad y defensa y que una de las obligaciones de los ciudadanos es una
pronta disposición a contribuir a los gastos públicos

1.1.1. La contribución es una obligación.

Contribución: (vulgar). Prestación pecuniaria de carácter coactivo impuesta por el Estado para la
satisfacción de sus necesidades.

Albert Hensel en 1956, desarrollo el concepto, concibiendo a la contribución como una obligación
establecida en la ley para aquellos que realicen los hechos previstos en dicha ley, esta concepción
invita a pensar que el Estado “impone”, pero la idea ha evolucionado y si bien el tributo es una
obligación, esta debe entenderse como aquel vinculo jurídico en virtud del cual una persona, el
acreedor, puede exigir de otra, el deudor, una prestación.
1.1.2. La contribución es una obligación legal.

Hay obligaciones que tienen su origen en la voluntad de las partes y otras que lo tienen en la ley.
La contribución evidentemente es una obligación ex lege, ya que la ley establece cuándo, cuanto y
quien es el obligado al pago, por tanto esta característica es esencial en la definición de la
contribución, lo anterior reitera la magna importancia del principio de legalidad.

1.1.3. La contribución es una obligación de Derecho Público.

Esta característica nace a partir de que uno de los sujetos de la obligación, el acreedor es un
sujeto de Derecho de igual modo la prestación patrimonial tiene su carácter público. Confirman
este matiz las facultades que se atribuyen al acreedor para hacer efectivo o su derecho de crédito,
aun en contra de la voluntad del obligado hasta cierto extremo. Como muestra, baste transcribir
parte del art. 22 constitucional en donde se establece que “…no se considera confiscación la
aplicación de bienes de una persona cuando sea decretada para el pago de multas o
impuestos….”

1.1.4. La contribución es una obligación legal de Derecho Público con la finalidad de sostener los
gastos públicos.

La doctrina en general ha destacado que le tributo o contribución no constituye una sanción por la
comisión de un ilícito.

La contribución es, de acuerdo con la fracción IV del artículo 31 de la CPEUM, el instrumento legal
para el sostenimiento de los gastos públicos federales, estatales y municipales.

Ahora bien, en los modernos estados de Derecho el gasto público es entendido y canalizado más
allá de la sola recaudación, comprende también el desestimulo o incentivo en determinadas áreas
de la economía nacional, de tal modo que el Estado pueda establecer contribuciones, no solo con
un afán recaudatorio, sino con fines distintos a los que la doctrina ha denominado fines
extrafiscales.

1.1.5 La contribución como una obligación legal de Derecho público para el sostenimiento de los
gastos públicos de forma proporcional y equitativa.

El legislador tributario está condicionado a establecer como hechos imponibles solamente

aquellos que revelen una cierta capacidad económica. De acuerdo con el art. 31 constitucional, los
mexicanos están obligados a contribuir al sostenimiento de los gastos públicos de la nueva
proporcionalidad y equidad ha sido interpretada en múltiples ocasiones por la Suprema Corte de
Justicia de la Nación como sinónimo de capacidad contributiva.

1.2. Los principios del orden jurídico general son aplicables al mismo tiempo que los que
norman específicamente a las contribuciones.
Los principios generales del Derecho son criterios universales de ética social, o axiología jurídica,
descubiertos por la razón humana, fundados en la naturaleza racional y libre del hombre, los
cuales constituyen el fundamento de todo sistema jurídico posible actual.

Una de las funciones de estos principios generales de Derecho es la creativa, es decir, que el
legislador debe conocer los principios para inspirarse en ellos y positivizarlos.

En este tenor, el constituyente incorpora y reconoce principios generales del Derecho elevándolos
a la categoría de principios constitucionales. Dicha incorporación es sumante relevante, ya que a
partir de ese momento y en atención a la supremacía constitucional, no habrá ley que pueda
contradecir a un principio exaltado en un rango constitucional.

Ahora bien, los principios constitucionales pueden ser definidos como las directrices generales
que, incluidas en la Constitución y con valor jurídico directo o indirecto, fijan los criterios básicos
que integran la esencia constitucional y han de servir de inspiración y límite infranqueable para la
legislación ordinaria del terreno que se trate.

Los principios constitucionales cumplen tres tipos de funciones: exegética, ya que informa a todo
el ordenamiento jurídico ayudando a su interpretación, fundamentadora, en virtud de que limita y
dirige el ejercicio de potestades y atribuciones , tanto a los órganos legislativos como a las
autoridades administrativas y, finalmente desempeñan también una función de garantía para los
particulares, convirtiéndose en baluarte de los derechos individuales y otorgando certeza jurídica
al particular. Pag 6 Derecho Fiscal, Sonia Venegas Álvarez

PRINCIPIOS DEL ORDEN JURÍDICO GENERAL SON APLICABLES AL MISMO TIEMPO QUE
LOS QUE NORMAN ESPECÍFICAMENTE A LAS CONTRIBUCIONES:

1.- PRINCIPIO DE GENERALIDAD:

La ley debe de abarcar a todas las personas cuya situación particular se hubique e la hipótesis
contenida en ella, es decir el hecho imponible, el cual al realizarse provoca el surgimiento de la
obligación fiscal.

2.- PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD.

A los sujetos pasivos colocados en el mismo supuesto impositivo se les impone obligaciones
iguales.

3.- NOCIÓN DE JUSTICIA.

Por ser la justicia el valor supremo del derecho, ha de tenerse presente que aquella siempre debe
prevalecer en todo ordenamiento jurídico, incluso, lógicamente en las disposiciones en materia
fiscal.

4.- PRINCIPIO DE JUSTICIA IMPOSITIVA.

En lo que se refiere al principio de justicia tributaria, este consiste en el reparto de las cargas
públicas, en consecuencia, no puede ser relegado a considerarlo un simple enunciado
constitucional, sino que ha de trascender al ordenamiento jurídico-tributario, operar en la esfera
aplicativa de las normas. En rigor, tal principio ha de influir con su fina esencia tanto en el
ordenamiento como en la actividad jurídica a ka aplicación del derecho tributario.

5.- PRINCIPIO DE SEGURIDAD JURÍDICA: Pag 14.

Asume un alto grado de intensidad y desarrollo, ya que el tributo es uno de los instrumewntos de
la mayor intervención directa en la esfera de la libertad y propiedad de los particulares, razón
suficiente para que estos exijan al estado que sus situaciones jurídicas tributarias se encuentre
previstas de tal forma que puedan tener una expectativa precisa tanto de los derechos como de
las obligaciones que les corresponde en su calidad de contribuyentes.

6. PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA. “NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE” NO HAY

TRIBUTO SIN LEY.

Consiste en que ninguna autoridad fiscal puede emitir un acto o resolución que no sea conforme a
una ley expedida con anterioridad, es decir que los agentes fiscales solo pueden hacer lo que la
ley les permite.

7.- PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:

Implica el establecimiento de contribuciones según la posibilidad económica de cada individuo,

determinándose esta última principalmente con base en el ingreso de la persona.

A su vez el concepto de capacidad contributiva “presupone, en principio, una referencia la

potencia económica en general, ya que si el tributo es por definición una detracción coactiva de
riqueza, mal puede devengarse un tributo allí donde no hay riqueza

1.3. LA POTESTAD CONSTITUCIONAL EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES:

La potestad tributaria o poder tributarios, se define como la posibilidad jurídica del Estado de
establecer y exigir contribuciones.

La mayor parte de la doctrina se inclina por considerar que este poder tributario se manifiesta en
la creación de normas jurídicas, asignando el ejercicio de dicha potestad a los órganos legislativo.

CARACTERÍSTICAS QUE LA DOCTRINA HA ASIGNADO AL PODER TRIBUTARIO SON LAS

SIGUIENTES:

ABSTRACTO: Toda vez que se trata de una potestad derivada del poder de imperio del Estado,
el cual legitima el derecho de éste a aplicar tributos. No debe confundirse la potestad con su
ejercicio, o sea, una cosa es la facultad de actuar y otra muy distinta la aplicación de esa facultas
en el plano de la realidad material.

PERMANENTE: En razón de que es connatural al Estado y por, derivar de su poder solo se

extingue con el Estado mismo. En consecuencia, en tanto el Estado subsiste, gozara
indefectiblemente del poder de gravar.
IRRENUNCIABLE: La potestad tributaria le está otorgada a un órgano, no puede disponer de ella
y se convierte en un deber

INDELEGABLE: . Este aspecto está íntimamente ligado al anterior y reconoce análogo

fundamento. Delegar el poder tributario importaría tanto como desprenderse de él en forma
absoluta y total.

OBJETIVO: En virtud de que surge de una norma jurídica que delimita la aptitud para establecer
contribuciones.

CONTRIBUYENTES Y OTROS OBLIGADOS CONFORME A LA CONSTITUCIÓN.

En cuanto a los sujetos que deban pagar contribuciones, la CPEUM señala en el artículo 31
fracción IV que son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la
Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes

PODERES PÚBLICOS Y SUS ATRIBUCIONES EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES: Pag. 29

La CPEUM en su artículo 73 fracción VII, otorga la potestad tributaria al Congreso de la Unión

para imponer contribuciones:

Artículo 73. El Congreso tiene facultad:

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

XXIX. Para establecer contribuciones:

1o. Sobre el comercio exterior;

2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales

comprendidos en los párrafos 4º y 5º del artículo 27;

3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;

4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la

Federación; y

5o. Especiales sobre:

a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza.
 Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas
contribuciones especiales, en la proporción que la ley secundaria federal
determine. Las legislaturas locales fijarán el porcentaje correspondiente a
los Municipios, en sus ingresos por concepto del impuesto sobre energía
eléctrica.

Por otro lado en el artículo 131 se establece: Es facultad privativa de la Federación

gravar las mercancías que se importen o exporten, o que pasen de tránsito por el territorio
nacional, así como reglamentar en todo tiempo y aún prohibir, por motivos de seguridad o
de policía, la circulación en el interior de la República de toda clase de efectos, cualquiera
que sea su procedencia.
El Ejecutivo podrá ser facultado por el Congreso de la Unión para aumentar, disminuir
o suprimir las cuotas de las tarifas de exportación e importación, expedidas por el propio
Congreso, y para crear otras; así como para restringir y para prohibir las importaciones,
las exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos, cuando lo estime urgente,
a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la estabilidad de la producción
nacional, o de realizar cualquiera otro propósito, en beneficio del país. El propio Ejecutivo
al enviar al Congreso el Presupuesto Fiscal de cada año, someterá a su aprobación el uso
que hubiese hecho de la facultad concedida.

Artículo 117. Los Estados no pueden, en ningún caso:

V. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de

él, a ninguna mercancía nacional o extranjera.

VI. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con

impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales, requiera
inspección o registro de bultos o exija documentación que acompañe la
mercancía.

VII. Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen

diferencias de impuestos (sic DOF 05-02-1917) o requisitos por razón de la
procedencia de mercancías nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia
se establezca respecto de la producción similar de la localidad, o ya entre
producciones semejantes de distinta procedencia.

Así como los Estados tienen prohibido establecer gravámenes art. 117, también lo
tiene prohibido la Federación.

LA FORMULACIÓN DE LAS LEYES O LOS DECRETOS QUE VERSEN SOBRE

CONTRIBUCIONES O IMPUESTOS DEBEN DISCUTIRSE EN LA CÁMARA DE DIPUTADOS.
(Art. 72 fracción h).- PAG 32.

Esta excepción para la formulación y discusión de los proyectos de leyes relativas a las
contribuciones que prevé el artículo 72, inciso h). de la Constitución, se justifica en virtud de que la
Cámara de diputados. Dentro del sistema de bicamerismo adoptado por nuestra Constitución
representa los intereses populares a diferencia de la Cámara de senadores que a su vez,
representa a los Estados.
 SENADO DE LA REPÚBLICA Y APROBACIÓN DE LOS TRATADOS RELACIONADOS CON
CONTRIBUCIONES:
El art 133 de la CPEUM dispone que la constitución, las leyes del congreso de la Unión que
emanen de ella y todos los tratados que estén de acuerdo con la misma celebrados y que se se
celebren por el presidente de la república, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de
toda la unión. Por otra parte el artículo 26 de la Convención de Viena acerca del derecho de los
tratados, señala:
Art. 26 PACTA SUNT SERVANDA: Todo tratado en vigor obliga a las partes y debe ser
cumplida por ellas de buena fe.

FACULTAD EXCLUSIVA DE LA CÁMARA DE SENADORES DE RATIFICAR LOS

NOMBRAMIENTOS DE EMPLEADOS SUPERIORES DE HACIENDA. REALIZADOS POR EL
PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA CONFORME AL ARTÍCULO 76 FRACC. II DE LA CPEUM.

CÁMARA DE DIPUTADOS Y APROBACIÓN DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS.

Es una facultad exclusiva de la Cámara de diputados la de examinar, discutir y aprobar
anualmente los egresos de la Federación, que tiene su fundamento en el art. 74 fracción IV de la
Constitución.

EJECUTIVO FEDERAL E INICIATIVAS DE LEY, DECRETOS, REGLAMENTOS Y LAS

CIRCULARES EN MATERIA FISCAL.

EL EJECUTIVO FEDERAL HARÁ LLEGAR A LA CÁMARA DE DIPUTADOS LA INICIATIVA

DE LEY DE INGRESOS Y EL PROYECTO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACIÓN A MÁS TARDAR EL DÍA 8 DEL MES DE SEPTIEMBRE Y SOLO EL 15 DE
DICIEMBRE POR CAMBIO DE PODERES. LA CÁMARA DE DIPUTADOS DEBERÁ APROBAR
EL PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN A MÁS TARDAR EL DÍA 15 DE
NOVIEMBRE (art. 74 fracción IV)
Pag 36

FUNCIONES DEL ESTADO:

Las funciones principales del Estado son:

Realizar la Justicia Social, Individual y colectiva, el bien común y garantizar tanto la libertad como
la seguridad jurídica de los habitantes de una nación.
Lo anterior es válido en virtud de que el gobierno es una institución que surgió para permitir el
desarrollo material y espiritual del ser humano, e impedir en consecuencia todo acto de injusticia,
individual y colectivo.
Es muy importante tener presente que un ordenamiento jurídico, además de proteger los derechos
fundamentales del ser humano, también debe ser un factor de cambio para evitar la dictadura o
tiranía de las leyes, en especial las financieras o fiscales, que no permitan una relación armónica
entre el Estado, como titular de la hacienda pública y los particulares.
El Estado tiene encomendadas tareas que debe realizar para que la sociedad civil pueda
encontrar organización y vida. Esto implica la necesidad de instrumentar, impulsar y coordinar
todo un aparato burocrático que desempeñe esa pluralidad de tareas y funciones, los titulares del
aparato necesitan realizar gastos imprescindibles para lo cual es necesario allegarse de los
medios indispensable.
Los gastos imprescindibles son: A los de justicia, salud pública, educación, seguridad y todo
aquello que se relaciona tanto con la sobrevivencia y la calidad de vida de los habitantes como
con la subsistencia del aparato estatal.
El Estado no es una ficción que gobierna, ni una organización al servicio de grupos privilegiados.
Su finalidad es servir a todos sin excepción, procurando mantener el equilibrio y la justa armonía
de la vida social. La idea del interés público es determinante en las instituciones políticas.
Favorecer a un grupo con detrimento de otro es crear profundas desigualdades sociales, que el
Estado debe empeñarse en hacer desaparecer o al menos atenuar.

RECURSOS ECONÓMICOS PARA REALIZARLAS:

ACTIVIDAD FINANCIERA
El Estado debe cumplir funciones complejas para la realización de sus fines, tanto en lo referente
a la selección de sus objetivos, como a las erogaciones, a la obtención de los medios para
atenderlas y a la gestión y manejo de ellos, cuyo conjunto constituye la actividad financiera.

La actividad financiera del Estado, es el universo de acciones y actos por cuyo medio éste obtiene
recursos para realizar el gasto público y la manera como éstos se administran, o sea la obtención
de medios económicos y su inversión en la atención de las necesidades generales de la población
y las propias del Estado.
La actividad financiera del Estado, desde el punto de vista jurídico, o sea del derecho financiero,
implica cuatro situaciones sustanciales: La obtención del ingreso, el manejo adecuado de los
recursos recabados, la realización de erogaciones destinadas al sostenimiento del aparato estatal
y la realización de la justicia individual, social y colectiva.

RECURSOS FINANCIEROS:
Cuando se alude a los recursos económicos o financieros, estos se refieren a todos los medios
económicos del Estado para satisfacer sus erogaciones, las cuales se clasifican en cuatro
categorías:

 Recursos Tributarios
 Precios Públicos
 Empréstitos, tanto fuentes externas como internas
 Emisión de moneda.

Recursos tributarios:
Una de las herramientas más importantes con que cuenta el Estado para realizar sus funciones en
materia de Finanzas Públicas es la política fiscal, definida como el conjunto de instrumentos y
medidas diseñadas para obtener ingresos y distribuirlos a través del gasto, a fin de contribuir a
cumplir los objetivos generales de la política económica.
Así, como acción del Estado en el campo de las finanzas públicas, la política fiscal busca el
equilibrio entre lo que se recauda y lo que se gasta, es decir, se refiere a la programación eficaz
de los ingresos y gastos públicos, así como la relación entre ellos a través del presupuesto.
Política Fiscal
Es el conjunto de instrumentos y medidas que toma el Estado con el objeto de recaudar los
ingresos necesarios para realizar las funciones que le ayuden a cumplir los objetivos de la política
económica general.
Los instrumentos de la política fiscal que utiliza el Estado con objeto de recaudar los ingresos
públicos, entre otros, son:
• Conjunto de impuestos, derechos, productos y aprovechamientos que conforma el sistema
tributario mexicano
• Ganancias obtenidas de empresas del sector público.
• Financiamiento público el cual puede provenir de endeudamiento público interno o externo.
En nuestro país, los instrumentos antes mencionados así como el monto de cada uno de ellos, se
fijan en la Ley de Ingresos de la Federación para cada ejercicio fiscal.
Precio Público
Se denomina precio público a la contraprestación en dinero que el Estado recibe por la
prestación de un servicio en igualdad de condiciones que el sector privado y en régimen de
Derecho Privado. El Estado ofrece un servicio (como por ejemplo, el transporte público) y cobra un
precio por él, al igual que lo podría hacer una empresa privada.
Se diferencia de la tasa en que ésta se paga por el aprovechamiento especial del dominio público,
la prestación de servicios o la realización de actividades en régimende Derecho Público.
La tasa tiene una obligatoriedad que no tiene el precio público (por ejemplo, la tasa de
matriculación en una universidad es obligatorio pagarla aunque la universidad sea privada). Por
ello, se exige un mayor control sobre la administración en estos casos, se obliga a que la
imposición y regulación de las tasas sean por Ley.
El precio público, en cambio, está desregulado, y la administración es libre de modificarlo en la
cuantía que considere oportuna según el tipo de bien o servicio y la situación del mercado.

Empréstitos:
Préstamo, se aplica principalmente a los préstamos otorgados a los estados, usualmente están
representados en bonos.
Empréstitos del Estado: Son aquellos préstamos que solicita el Estado para solventar sus
necesidades financieras. Existen empréstitos o deudas de corto y largo plazo, y cubren las
diferencias entre los ingresos ordinarios y los gastos ordinarios a corto plazo, pueden ser bonos
públicos o certificados de tesorería, a largo plazo se utilizan para cubrir gastos extraordinarios, o
sea, gastos de inversión, sus valores son títulos de deuda pública, se encuadra dentro del
mercado de valores.

Emisión Moneda:
Con el fin de cumplir con sus funciones, el banco central tiene el monopolio de la emisión del
dinero legal, por lo tanto, el banco central, dependiendo de las condiciones económicas del país
(inflación desempleo, etc.), decide, emitir o drenar liquidez del sistema a través de las diferentes
herramientas, como pueden ser, las operaciones de mercado abierto, facilidades permanentes y
las reservas mínimas.
El dinero físico (billetes y monedas) es fabricado por las Casas de las Monedas (Ceca), estas
entidades fabrican las cantidades y tipos de billetes o monedas que le solicite el Banco Central
para ser distribuido a los bancos comerciales.7
Además de emitir o drenar liquidez del sistema, los bancos centrales, por medio de los bancos
comerciales, se encargan de retirar las monedas y billetes deteriorados y sustituirlos por unos
nuevos.
Algunos economistas de la denominada “Escuela austriaca como Von Mises, Hayek o Murray
Rothbard han sostenido que el banco central puede causar estragos en una economía, mediante
una sistemática devaluación de la moneda, puesto no tiene un valor físico e intrínseco que la
sustente (como podría ser el oro); de esta manera, se podría crear un exceso de moneda, y así
dar lugar a una interminable inflación.[

DERECHO FINANCIERO
Es el conjunto de normas reguladoras de la actividad financiera del Estado.
Conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus tres
momentos, a saber, en el establecimiento de tributos y obtención de diversas clases de recursos,
en la gestión o manejo de sus bienes patrimoniales y en la erogación de recursos para los gastos
públicos, así como las relaciones jurídicas que en el ejercicio de dicha actividad se establecen
entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores
o acreedores del Estado. (De la Garza Serio Fco.)

OBJETO:
El objeto del derecho financiero, es normar aquello que se relaciona jurídicamente con las
finanzas del Estado, o sea, con la captación y la administración de los recursos económicos
estatales.

RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO:

Dada la amplitud y multiplicidad de asuntos que atiende el Estado en el cumplimiento de sus
tareas y funciones, el derecho financiero se divide en varias ramas que tienen, cada una, un
objeto propio y que se encuentran localizadas, lógicamente en la actividad financiera.

Derecho Fiscal: Conjunto de disposiciones jurídicas que regulan los

diversos aspectos de las contribuciones.
Derecho del Crédito Público: Normas jurídicas que reglamentan el
crédito público y que se encuentran establecidas principalmente en la Ley
Ramas del de la Deuda Pública.
derecho Derecho Monetario: Disposiciones legales que regulan lo relativo a la
financiero moneda.
Derecho Fiscal Patrimonial. Normas jurídicas concernientes a los
bienes del Estado:
Derecho Presupuestal: Reglas jurídicas que regulan el presupuesto de
ingresos, así como el gasto público.

1.2 HACIENDA PÚBLICA FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL

HACIENDA PÚBLICA FEDERAL.

Se considera la administración fiscal o fisco al conjunto de órganos de la administración de un
Estado encargados de hacer llegar los recursos económicos a las arcas del mismo, así como a los
instrumentos con los que dicho Estado gestiona y recauda los tributos, englobando tanto los
ingresos como los gastos, lo cual supone tanto la planificación de los tributos y demás ingresos
del estado (precios públicos, loterías, sanciones, etc.), como la elaboración de los Presupuestos
Generales del Estado para su aprobación por el órgano correspondiente (Congreso, Parlamento u
otro). La hacienda pública depende normalmente del Secretario de Hacienda y Economía (aunque
esto dependerá de la organización del Gobierno por la que se opte).

HACIENDA PÚBLICA ESTATAL

En materia estatal destacan: Los derechos registrales (registro público de la propiedad y del
comercio, registro civil).Cobro de derechos por servicios catastrales y los derivados de
certificaciones y legalizaciones. La totalidad de las entidades federativas existe un conjunto de
derechos, no uniforme y poco significativo desde el punto de vista recaudatorio, derivados de los
distintos servicios administrativos que prestan las dependencias de los gobiernos estatales.

HACIENDA PÚBLICA MUNICIPAL.

El concepto de Hacienda Pública Municipal, debido a sus complejidades, puede más bien
describirse que definirse, debido a sus varias acepciones:
La Hacienda Pública Municipal, tradicionalmente, se entiende compuesta de los rendimientos
de sus bienes y las contribuciones que le sean determinados por la Legislatura Local, las
participaciones y otros ingresos que perciban, así como las erogaciones que realicen; pero
derivado del aspecto dinámico de la función hacendaria, esta comprende cuatro funciones:
Ingreso, Egreso, Deuda Pública y Patrimonio; en virtud de constituir los elementos esenciales
de la actividad financiera pública.

Integración de la Hacienda Pública Municipal.

La integración actual de la Hacienda Municipal, es el resultado de las responsabilidades que
en materia administrativa y de gestión pública se le han otorgado a estos entes públicos, es
decir, le son otorgadas mayores responsabilidades en materia administrativa, para que de
alguna forma se vieran beneficiados, estos entes públicos, al poder manejar tributos a su
cargo y por lo tanto tener mayor capacidad de gasto y cubrir sus necesidades en lo que
respecta al ámbito económico.

1.3 INGRESOS DE LA FEDERACIÓN DERIVADOS DE LA EXPLOTACIÓN DE SUS BIENES

PATRIMONIALES POR LA VÍA DIRECTA, DESCENTRALIZADA O DE PARTICIPACIÓN DE
LOS PARTICULARES.

Ingreso: Cantidad que entra en poder de uno, cualquier partida u operación que afecte los
resultados de una empresa al aumentar las utilidades o disminuir las pérdidas.

Ingresos derivados de impuestos: Art 2 CFF, los cuales se clasifican en impuestos,

aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

Ingresos no derivados de impuestos:

Comprende los precios privados, que son aquellos que el Estado obtiene por la prestación de
servicios o la explotación de bienes de su propiedad, compitiendo con los particulares, precio que
no es fijado por el Estado sino por la demanda que en el mercado existe.
Precios cuasiprivados, Son los que obtiene el Estado por la prestación de servicios o
explotación de bienes, donde no obstante que concurre con el particular en la oferta de los bienes
o servicios, se tiene interés en que no se haga un uso desmedido de ellos y entonces atendiendo
ese interés el Estado establece un precio por encima del que existe en el mercado.
Precios Públicos. Aquellos que obtiene el Estado por la prestación de servicios o explotación de
bienes sobre los cuales ejerce un monopolio y, por lo tanto, el precio de los mismos lo fija
libremente, ya que no tiene competencia por parte de los particulares.
Precios Políticos, los que establece el Estado donde la cantidad que se obtiene por la prestación
de un servicio o la explotación de un bien está muy por debajo del costo real del mismo

LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL DE 2014

TEXTO VIGENTE (a partir del 01-01-2014). Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 20 de noviembre de 2013

Definición de ley de ingresos de la federación

Instrumento jurídico que establece anualmente los ingresos del Gobierno Federal que deberán
recaudarse por concepto de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, emisión de
bonos, préstamos, etc. (Los estados de la República Mexicana también establecen anualmente
sus ingresos a través de las leyes de ingresos locales)

Investigar la recaudación de los ingresos de la federación conforme a la Ley de Ingresos del

ejercicio fiscal 2014

1.4 EL CRÉDITO PÚBLICO Y LA POTESTAD DE EMITIR MONEDA

Crédito Público:
El crédito público es la aptitud política, económica, jurídica y moral de un estado para obtener
dinero o bienes en préstamo; empréstito es la operación crediticia concreta mediante la cual el
estado obtiene dicho préstamo y deuda pública es la obligación que contrae el estado con los
prestamistas como consecuencia del empréstito.

Las teorías modernas consideran que el crédito público es un verdadero recurso, y que no puede
estar limitado por circunstancias excepcionales

Ellos creen que el empréstito estatal es un recurso que nada tiene de anormal, y que no puede
estar rígidamente limitado a “circunstancias excepcionales” que requieran lugar a gastos
imprevistos o urgentes.

En cuanto a las diferencias entre deuda pública y deuda privada, las funciones que modernamente
se asignan al estado hacen considerar al empréstito como un instrumento financiero
fundamentalmente diferente del crédito privado. De ahí que ya sean recursos verdaderos, o
anticipos de recursos futuros, los empréstitos no pueden ser solo utilizados con el alcance
excepcional y restringido que les atribuían los clásicos.

Con respecto a la afirmación de que la carga del empréstito recae sobre las generaciones
presentes o futuras, esta es más que discutible. Si el empréstito es económicamente interno, o
sea suscripto con capital nacional, no representa una carga propiamente dicha para la generación
futura considerada en su conjunto, pero sí significa para esa generación una redistribución de
riqueza, pues los futuros contribuyentes serán privados de una parte de sus bienes en beneficio
de los futuros poseedores de los títulos.

Si el empréstito es externo, esto eso, el préstamo es otorgado por capital extranjero, la carga de la
deuda sí recae sobre las generaciones futuras.

Potestad de Emitir Moneda

Potestad: Atribución jurídica conferida a un órgano de autoridad.

La Ley del Banco de México establece:

ARTICULO 2o.-El Banco de México tendrá por finalidad proveer a la economía del país de moneda
nacional. En la consecución de esta finalidad tendrá como objetivo prioritario procurar la
estabilidad del poder adquisitivo de dicha moneda. Serán también finalidades del Banco promover
el sano desarrollo del sistema financiero y propiciar el buen funcionamiento de los sistemas de
pagos.

El Banco de México es la única institución que puede emitir moneda nacional para que con ésta,
se realicen transacciones en nuestro país.

En el caso particular de México, el Banco Central tiene la facultad de especificar todas las
características de los billetes, además de su fabricación, mientras que la Casa de Moneda de
México se encarga de fabricar la moneda metálica a petición del Banco Central.

El mundo lleva más de mil años utilizando el papel moneda y más de dos mil utilizando monedas
metálicas. Estamos tan acostumbrados a convivir con estas expresiones del dinero, que a veces
obviamos su complejidad así como sus fortalezas.
Para conocer su complejidad y sus fortalezas, situemos primero a los billetes y monedas dentro de
los medios y sistemas de pago

 Billetes y Monedas
 Cheques
 Tarjetas de crédito, débito o prepagadas
 Transferencias electrónicas
 Otros

CIUDAD DE MÉXICO.-La primera emisión de papel moneda en México se remonta a la época del Imperio
de Agustín de Iturbide, cuando tras la independencia de la colonia española el país sufrió una crisis
económica, reveló la historiadora y economista de la UNAM, Roxana Álvarez Nieves.

1.5 LAS CONTRIBUCIONES EN EL SISTEMA DE FINANZAS PÚBLICAS.

El Estado, en cualquier parte del mundo, necesita disponer de recursos para cumplir con sus
funciones básicas. De ahí que el sistema fiscal en todos los países sea una poderosa herramienta
para que los gobiernos centrales obtengan ingresos y puedan proveerlos bienes y servicios que
demanda la sociedad, tales como salud, vivienda, educación, seguridad e infraestructura, entre
otros rubros.

El gobierno obtiene ingresos de distintas fuentes aunque las principales son la recaudación de
impuestos y la imposición de derechos y aportaciones. A través de las políticas impositivas y
presupuestal, el gobierno adquiere la capacidad de transferir recursos entre individuos, grupos,
sectores, regiones y ramas de la economía. De hecho, a través del sistema fiscal el gobierno
influye en la asignación de recursos y en la distribución del ingreso y la riqueza dentro de la
economía. Así, la política impositiva y la estructura tributaria que se adopten afectarán
invariablemente las decisiones de consumir, ahorrar, trabajar e invertir de los individuos.

México, cuya adhesión a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos(OCDE)

data desde 1994, comparte también esa preocupación. La OCDE es un organismo internacional
que reúne a los países más industrializados para intercambiar información y armonizar políticas a
fin de impulsar su crecimiento económico y aumentar el nivel de vida en los países miembros,
manteniendo la estabilidad financiera y contribuyendo al desarrollo de la economía mundial sobre
una base de cooperación multilateral.