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Resumen Nociones Generales de Derecho Fiscal II

13 Febrero 2009 ALUMNO: Francisco Javier Cendejas Gutirrez MATERIA: Derecho Fiscal PROFESOR: C.P.C. y M.F. Luis Enrique Serrano Cervantes SEMESTRE: Segundo CARRERA: Contabilidad Pblica MODALIDAD: Semiescolarizada

En nuestra Constitucin, existe un conjunto de normas jurdicas cuya funcin es la de marcar lmites para el establecimiento de los impuestos. Los principios Constitucionales conforman artculos que se encuentran contenidas en la propia Constitucin, las cuales tienen la funcin de establecer las reglas a seguir por parte del Estado para la creacin, modificacin, o en su caso derogacin de los impuestos. Principio de legalidad Se refiere a la obligacin de contribuir a los gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, lo cual significa que sin leyes no existe el tributo, por lo tanto para que pueda establecerse un impuesto este debe estar contenido en una ley forzosamente. Principio de audiencia Se establece que nadie puede ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho. Principio de destino de las contribuciones Especifica que las contribuciones deben ser canalizadas a la satisfaccin de necesidades colectivas. Proporcionalidad y Equidad El tributo debe ser proporcional, es decir, debe ser igualitario para todos aquellos individuos que se encuentren colocados en la misma situacin o circunstancia, para que contribuyan de acuerdo a su capacidad econmica; que sea equitativo, con un trato igual a los iguales y desigual a los desiguales. Prohibicin de los impuestos que limiten el desarrollo libre del trabajo Existen varias disposiciones fiscales federales, estatales y municipales que violan la libertad de trabajo con cargas tributarias excesivas con lo cual se ahuyenta el desarrollo econmico. Prohibicin de la retroactividad En el artculo 14 de la Carta Magna dispone: A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna, es decir, no se puede expedir una ley

que se aplique sobre hechos pasados despus de haberse publicado nueva ley en el diario oficial de la federacin. Derecho de Peticin El artculo 8 de la Constitucin avala el derecho de peticin. Una peticin, consulta o solicitud que se haga a cualquier autoridad esta debe ser respondida con toda brevedad y hacindola valer todo funcionario o empleado pblico. Confiscacin de bienes La constitucin permite sustraer del patrimonio de los contribuyentes, bienes para que stos cumplan con su obligacin contributiva. Prohibicin de las costas judiciales En el artculo 17 de la Constitucin seala que nadie puede cobrar por el servicio de administrar justicia pues los tribunales estarn expeditos para administrar dicha justicia en los plazos y trminos que fije la ley. Prohibicin de exenciones de impuestos El artculo 28 de la Constitucin refiere que en los Estados Unidos Mexicanos no habr exenciones de impuestos, aunque el propio Estado proporciona diversas exenciones a ciertos sectores para generar un pronto desarrollo. Impuestos especiales en tiempos de guerra El artculo 26 constitucional autoriza la creacin de tributos especiales limitados para los periodos en los que se pudiera estar el Estado inmiscuido en problemas blicos. TRIBUTACIN Sujetos Activos Entre la relacin Estado-Contribuyente, existen dos clases de sujetos: los sujetos activos y los sujetos pasivos. En el derecho fiscal, existe un solo sujeto activo: el Estado Mexicano, pues solamente l tiene el poder y la facultad de realizar el cobro de los impuestos. Al Estado Mexicano lo integran la Federacin, los Estados y Municipios. El artculo 31 constitucional en su fraccin IV hace mencin a que nicamente estas entidades y no se prev a ninguna otra ms. nicamente la Federacin y los Estados tienen pleno poder tributario, no solo disponen libremente del dinero recaudado sino que pueden crear, modificar e incluso eliminar los impuestos que

ellos crean necesarios; mas sin embargo los municipios solo pueden disponer libremente del dinero recaudado ms no alterarlos o eliminarlos. Facultades exclusivas de la Federacin El artculo 73 constitucional, fraccin XXIX seala algunas materias reservadas exclusivamente para la Federacin, como los son el comercio exterior, el aprovechamiento y explotacin de recursos naturales (productos derivados del petrleo, energa elctrica, explotacin forestal), produccin y consumo de cerveza, entre otros. La Coordinacin Fiscal Tratando de evitar la doble o mltiple tributacin interior, se cre el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal para que coordine el rgimen fiscal de la Federacin con los de los Estados, Municipios y Distrito Federal y establecer la participacin que les corresponda a estas entidades en los ingresos federales, distribuir entre ellos dicha participacin y fijar reglas de colaboracin administrativa. Sujetos Pasivos En la relacin tributaria Fisco-Contribuyente existe un sujeto activo, tambin hay otro elemento dentro de esta relacin al que se le conoce como sujeto pasivo, el cual es la persona que conforme a la ley debe cumplir con una o varias obligaciones a favor del fisco, ya sea pagndole un impuesto propio o bien de un tercero.