Clase 7. Materia Prima-2022

Estrategia
Presupuestaria
POR: HOVEL MATOS

AGENDA
Temas a Tratar
1. Presupuesto de Materia Prima

El Sistema del
Presupuesto
Presupuesto
Ingresos
Presupuesto
Presupuesto Inventario
Producción Productos
Terminados
Presupuesto
Presupuesto
Mano de Presupuesto
Materia
Obra Manufactura
Prima
Directa
Presupuesto Presupuesto
Presupuesto Presupuesto
Investigació de Costo de
Ventas y Administrati
ny Productos
Mercadeo vo
Desarrollo Vendidos
Presupuesto Estados Presupuesto

de Capital Financieros Financiero
Fuente: Bragg, Steven. Budgeting: Fourth Edition: A Comprehensive Guide. AccountingTools, Inc.. KindleEdition.
Presupuesto de Materia Prima
Presupuesto Materia Prima
La materia prima son los materiales y suministros consumidos para elaborar el producto
en el proceso de manufactura. La materia prima puede ser uno de los principales costos
de una empresa y por esto hay que prestarle cuidado al elaborarlo
Estaremos viendo tres métodos para determinar este:

• Método Roll Up
• Método Comportamiento Histórico
• Método Mixto
Método Roll Up
Método Roll Up
El presupuesto de materia prima indica la cantidad de material a registrar en gasto, de las

ventas pronosticadas, normalmente se presenta de forma mensual o trimestral. El cálculo
básico es multiplicar el monto de unidades estimadas a vender (en unidades) del periodo
por el costo de cada artículo para así obtener el gasto esperado de materia prima. El
costo estándar se deriva de la lista de materiales (Bill of material ó BOM) de cada
producto (Ver modelo cargado en BlackBoard).
Método Roll Up
Ejemplo:
Trimestre #1 Trimestre #2 Trimestre #3 Trimestre #4
Producto A
Unidades 100 120 110 90
X Costos Estándar/unidad $14.25 $14.25 $14.25 $14.25
Costo Total $1,425 $1,710 $1,568 $1,283
Producto B
Unidades 300 350 375 360
X Costo Estándar/unidad $8.40 $8.40 $8.40 $8.40
Costo Total $2,520 $2,940 $3,150 $3,024
Grand Total $3,945 $4,650 $4,178 $4,307
Método Histórico
Método Histórico
En una empresa hay varios factores que pueden impactar la materia prima como un
porcentaje de las ventas, incluyendo el scrap, merma de materiales, reproceso,
cantidades en las compras y volatilidad en los precios de los insumos.
Muchas empresas fallan en encontrar de manera exacta esta proporción e incluirla en su

lista de materiales, lo cual le imposibilita a estas pronosticar un presupuesto de materia
prima confiable utilizando el método del Roll Up.
Método Histórico
Para estos casos, una alternativa es utilizar el método histórico, en el cual se asume que
el porcentaje del gasto de materia prima, del porcentaje de las ventas, continuará siendo
en la misma proporción durante el periodo a presupuestar. En este método se proyecta el
histórico y se toma en cuenta cualquier ajuste a realizar por algún supuesto en particular
que se tenga.
Para este método el pronóstico de los ingresos por ventas y luego es multiplicado por el
porcentaje histórico de materia prima requerido para realizar la producción.
Método Histórico
Ejercicio:
Quest Adventure Gear se encontró que el último presupuesto de materia prima, utilizando
el método de Roll Up, no cumplió las expectativas y no estuve ni cerca de la realidad.
Este año, Quest quiere utilizar el método histórico, utilizando el método histórico le indica
que el costo de materia prima representa un 32% de los ingresos. Para evitar que la
empresa se acomode y no trabaje buscando reducir el gasto en materia prima se
determina una base de un 27.1%. Asimismo se realizan otros ajustes, como el ajuste por
mix de productos a vender durante el periodo presupuestal.
Método Histórico
Ingresos por Ventas Ajustado $3,800,000 $5,100,000 $6,000,000 $7,650,000
Porcentaje Histórico de Materia Prima 27.1% 27.1% 27.1% 27.1%
+/- Ajuste por Mix de Productos +3.4% +4.0% +1.8% -0.9%
- Ajuste por reducción de scrap 0.0% 0.0% -0.2% -0.2%
- Ajuste por reducción en reproceso 0.0% -0.1% -0.1% -0.1%
= Ajuste Porcentaje de Materia Prima 30.5% 31.0% 28.6% 25.9%
Costo Total de Materia Prima $1,159,000 $1,581,000 $1,716,000 $1,981,350
Método 80/20
Método 80/20
El principio de Pareto indica que el 80% de los efectos provienen del 20% de las causas.
En caso de materia prima, se puede precisar que el 80% del gasto en materia prima
provienen solo de un 20% de los materiales utilizados en la elaboración de todos los
productos de la empresa. Lo cual nos lleva a determinar el presupuesto de materia prima
de forma detallada al 20% de los materiales (método Roll Up) y el otro 80% estimarlo de
forma histórica.
Método 80/20
Ejercicio:
Quest Adventure Gear ha creado una división nueva que fabrica equipos livianos para
corredores extremos. Quest está utilizando el método 80/20 para determinar el
presupuesto de materia prima de esta división. Nylon y webbing son los materiales claves
utilizados en esta división, y serán determinados por el método Roll Up. Hay un gran
cantidad de otros materiales utilizados cuyo costo será calculado utilizando el método
histórico. El departamento de compras espera centralizar las compras con un número
reducido de suplidores, lo cual logrará reducir en 0.1% de los costos de materia prima a
calcularse por histórico.
Método 80/20
Método 80/20
Anomalías en el Presupuesto de Materia Prima
Si los precios de los insumos principales tienden a variar durante el año, por ejemplo el
sirope de maíz para la empresas fabricantes de dulces o la resina para empresas de
productos de plásticos. Se pueden tomar las siguientes opciones:
• Probabilidad. Si existen varias posibilidades de cambio y se le puede asignar una

ocurrencia probabilística a cada una, se podría multiplicar la probabilidad por cada
escenario de precio y luego sumar los resultados a un precio ajustado por
probabilidad.
• Rolling forecast. Se puede considerar revisar el presupuesto cada trimestre para

reflejar la mejor estimación de precio de la materia prima.
Método 80/20
• Varias versiones. Se puede crear varias versiones del presupuesto, cada una usando
precios distintos de materia prima. Esto permite que la gerencia posea varios modelos
con escenarios distintos, pero volvería el presupuesto a ser muy difícil de llevar.
• Presupuesto vs. Realizado ajustado. Cuando se cree el reporte de comparación de

Presupuesto vs. Realizado, contabilidad podría separar el gasto en la materia prima en
particular, y así analizar el resultado de la empresa sin el efecto del precio de la
materia prima.
Método 80/20
Es importante recordar que el presupuesto de materia prima no es utilizado por el

departamento de compras para la compra de los materiales. Para esto, el departamento
de compras se vale del itinerario de producción, inventario en almacén y la lista de
materiales (Bill of Materials).
Presupuesto de Compra de
Materia Prima
Presupuesto de Compra de Materia Prima

En los ejemplos anteriores solo se indica el monto en gasto que habrá durante el periodo
presupuestado. Pero no indica la cantidad de materia prima a comprar durante el periodo; para esto
se debe de tomar en cuenta el inventario inicial e inventario final requerido.
El cálculo para la materia prima a comprar es:
+ Materia Prima requerida para la producción

+ Balance del inventario de materia prima final
= Materia Prima Total Requerida
- Inventario Inicial de Materia Prima
= Materia Prima a Comprar
Materia Prima
La ausencia o presencia de inventario inicial de materia prima puede tener un gran

impacto en la cantidad necesaria, en algunos casos puede ser que exista tanto inventario
que la empresa no requiera comprar material adicional. En otros casos, si la
administración se quiere preparar para aumentar el inventario final de productos
terminados, va a requerir que se más materia prima de lo que el departamento de
compras tenga previsto.
Ejemplo:
Quest quiere producir una variedad de neveras, y el 98% de la materia prima consiste
en resina plástica. El requerimiento de producción para Quest para la resina se puede
visualizar a continuación:
Materia Prima
Producto A (unidades a producir) 5,000 6,000 7,000 8,000
X resina requerida/unidad (lbs) 2 2 2 2
= Total de Resina necesaria (lbs) 10,000 12,000 14,000 16,000
+ Inventario Final Planificado (lbs) 2,000 2,400 2,800 3,200
= Total de Resina Requerida (lbs) 12,000 14,400 16,800 19,200
- Inventario inicial de materia prima (lbs) 1,600 2,000 2,400 2,800
= Resina a Comprar (lbs) 10,400 12,400 14,400 16,400
Costo de la Resina por libra ($) $0.50 $0.50 $0.55 $0.55
Costo total de la Resina a Comprar ($) $5,200 $6,200 $7,920 $9,020
Materia Prima
En el ejemplo anterior se toma como inventario final de materia prima de cada periodo es
el 20% de la cantidad utilizada en el periodo, por lo cual varía en el tiempo, y va
aumentando a según va aumentando la producción.
La razón es que debido a que el suplidor se ha estado retrasando en la entrega de la

materia prima, se ha decidido tener un inventario de seguridad. Asimismo, el
departamento de compras espera un aumento en la demanda de resina, por lo cual ha
incluido en el cálculo un aumento ligero en el precio a partir del tercer trimestre.
El método de Roll Up se basa en la lista de materiales de los productos, sin embargo si

existe un error en la lista, al multiplicarse por las unidades a producir, puede ocasionar un
gran error en el cálculo de materia prima requerida. Por esto, si se utiliza este método,
también debe de solicitar auditar la lista de materiales de los productos periódicamente y
verificar su exactitud.
MUCHAS GRACIAS
PROF. HOVEL MATOS

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1. Presupuesto de Materia Prima

Presupuesto Estados Presupuesto

Presupuesto Materia Prima

Estaremos viendo tres métodos para determinar este:

El presupuesto de materia prima indica la cantidad de material a registrar en gasto, de las

Grand Total $3,945 $4,650 $4,178 $4,307

Muchas empresas fallan en encontrar de manera exacta esta proporción e incluirla en su

Trimestre #1 Trimestre #2 Trimestre #3 Trimestre #4

Ingresos por Ventas Ajustado $3,800,000 $5,100,000 $6,000,000 $7,650,000

Porcentaje Histórico de Materia Prima 27.1% 27.1% 27.1% 27.1%

+/- Ajuste por Mix de Productos +3.4% +4.0% +1.8% -0.9%

- Ajuste por reducción de scrap 0.0% 0.0% -0.2% -0.2%

- Ajuste por reducción en reproceso 0.0% -0.1% -0.1% -0.1%

= Ajuste Porcentaje de Materia Prima 30.5% 31.0% 28.6% 25.9%

Costo Total de Materia Prima $1,159,000 $1,581,000 $1,716,000 $1,981,350

Anomalías en el Presupuesto de Materia Prima

• Probabilidad. Si existen varias posibilidades de cambio y se le puede asignar una

• Rolling forecast. Se puede considerar revisar el presupuesto cada trimestre para

• Presupuesto vs. Realizado ajustado. Cuando se cree el reporte de comparación de

Es importante recordar que el presupuesto de materia prima no es utilizado por el

Presupuesto de Compra de Materia Prima

El cálculo para la materia prima a comprar es:

+ Materia Prima requerida para la producción

La ausencia o presencia de inventario inicial de materia prima puede tener un gran

Trimestre #1 Trimestre #2 Trimestre #3 Trimestre #4

Producto A (unidades a producir) 5,000 6,000 7,000 8,000

X resina requerida/unidad (lbs) 2 2 2 2

= Total de Resina necesaria (lbs) 10,000 12,000 14,000 16,000

+ Inventario Final Planificado (lbs) 2,000 2,400 2,800 3,200

= Total de Resina Requerida (lbs) 12,000 14,400 16,800 19,200

- Inventario inicial de materia prima (lbs) 1,600 2,000 2,400 2,800

= Resina a Comprar (lbs) 10,400 12,400 14,400 16,400

Costo de la Resina por libra ($) $0.50 $0.50 $0.55 $0.55

Costo total de la Resina a Comprar ($) $5,200 $6,200 $7,920 $9,020

La razón es que debido a que el suplidor se ha estado retrasando en la entrega de la

El método de Roll Up se basa en la lista de materiales de los productos, sin embargo si

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