Tema 14 – Presupuesto

operativo
Ing. Ind. Guillermo Conde Medina, M.P.E.D.R.
Presupuesto operativo
Determinar el
Presupuesto de ventas comportamiento
de la demanda
(pronósticos).

Presupuesto de
Presupuesto de
gastos de
producción
operación

Presupuesto Presupuesto
Presupuesto
de materia de mano de
de CIF
prima obra

Presupuesto de
Estado de
costos de ventas
resultados
presupuestados
Presupuesto de producción

Ventas Inventario final

presupuestadas deseado para
de cada producto cada producto
Variables que se consideran al
comenzar un presupuesto de
Inventario inicial producción.
para cada
producto
Presupuesto de producción
+ Presupuesto de ventas (unidades)
+ Inventario final deseado (unidades)
- Inventario inicial (unidades)
= Presupuesto de producción

Costos de Posibles
producción vs. costos altos
menores de inventario

Política de producción estable e inventario variable

Política de producción variable e inventario estable

Just in time
Presupuesto de producción
Producción
Demanda Chart Title
14000

12000

10000

8000

6000
Inventario
variable
4000

2000

0
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Presupuesto de necesidades de MP
Presupuesto de
Se expresa en unidades
requerimiento y monetarias una vez que se
compra de MP conozca el precio de adquisición.

Solo se contempla la MP directa,

Presupuesto de Presupuesto de ya que la indirecta recae en los
producción MO GIF.

Indica las necesidades de

materia prima para determinado
Presupuesto de periodo presupuestal.
GIF
Existirá más de un Genera información para
tipo de materia prima compras.

Determina niveles adecuados de

inventarios.
Materia prima A Producción
= Estándar de
requerida presupuestada +
materia prima A
de un producto
Presupuesto de MO
Presupuesto de
necesidades de Diagnostica las
MP necesidades de recursos
humanos para satisfacer
los requisitos de la
Presupuesto de Presupuesto de producción planeada.
producción MO
Permite determinar el
estándar en horas de
Presupuesto de mano de obra para cada
GIF tipo de línea que
produce la empresa.

Producción Horas por Total de H-H por

X producto en la = operación para Total de H-H por
presupuestada
operación O dicho producto operario Requerimiento
= de MO al año
Total de H-H por
Días laborales al Horas disponibles Total de H-H por
X = operación para
año por día operario dicho producto
Presupuesto de gastos de indirectos de
fabricación
Debe calcularse la
tasa de aplicación
Presupuesto de Presupuesto de
y elegir una base
producción GIF adecuada para la
estructura del
presupuesto de
gastos de
fabricación
Gastos indirectos indirectos
Tasa de de fabricación (direccionamiento
=
aplicación Base asignada de los cargos
indirectos).
Presupuesto de gastos operación

Presupuesto de
Presupuesto de
gastos de
producción
operación
Gastos de
venta y
administración
Costo de ventas presupuestado
Una vez que se ha calculado la estructura
de costos de producción es posible obtener El cálculo del costo
por unidad, hay dos
el costo de ventas que tendrá la empresa formas de
durante el periodo presupuestal basándose determinarlo:
en: utilizando
costeo absorbente
• Las ventas esperadas para el periodo presupuestal. o recurriendo al
• costeo directo.
La política de inventarios de materia prima. Dependiendo de
• El costo de mano de obra directa. cuál método se
• Los gastos indirectos de fabricación. utilice,
• La política de inventario de productos terminados. el monto del costo
• de ventas cambiará.
El costo por unidad asignado al producto.