PRESUPUESTO OPERATIVO

Semana 3

Mag. María Cecilia Jiménez Garriazo

Propósito

Define el Presupuesto
Operativo reconociendo sus
elementos y sus ventajas,
elabora un presupuesto
operativo.
 Presupuesto Operativo
•Elpresupuesto operativo es la expresión
cuantitativa de los planes de la empresa
con el corto plazo. Muestra en términos
monetarios, los ingresos que generará la
empresa en un determinado periodo
contable, así como los costos y gastos en
que debe incurrir.

•Elpresupuesto facilita el proceso de

planeación y control de una empresa,
sirve de guía para la acción futura.
Para su diseño e implementación se
requiere la colaboración de todas las
áreas de la empresa, coordinado por
una persona o comité denominado
comité de presupuesto.
 Consideraciones del Presupuesto
Operativo
El presupuesto de operaciones se elabora considerando
el corto plazo, es decir, para ser ejecutado en el lapso
de un año: si bien puede prolongarse hasta dos o tres
años, el grado de detalle que se maneja en este
presupuesto dificulta tal proyección.

Este presupuesto por lo general es fijo (estático), y

permite la comparación con la situación real al cabo del
periodo que abarque (usualmente un año), pues en caso
de ser flexible, requeriría un cambio en todos los demás
presupuestos.
Elementos del Presupuesto Operativo
 Elementos del Presupuesto Operativo
Presupuesto de
ventas

Presupuesto de Previsión de inventarios MP, PP, PT

Producción
Presupuesto de Documento de Síntesis
Compras
Costo Presupuesto de
Estándar Tesorería previsional
Mano de Obra
Unidad Cta. Rdos. Previsional
Presupuesto de Balance Previsional
Gastos de
fabricación

Presupuesto Comercial y Administración (I+D, Marketing, etc.)

Presupuesto de inversiones y
financiación
 Características del Presupuesto
Operativo
•El presupuesto operativo toma en consideración los gastos
que una empresa sabe que tendrá, los costos que espera
en el futuro, así como los ingresos que prevé generar
durante el próximo año.
•Es básicamente una estimación de lo que una empresa cree
que serán los costos y los ingresos futuros. Es uno de los
dos segmentos del presupuesto maestro. Describe las
actividades que sirven para generar ingresos de la
compañía.

•Se prepara antes de realizar el presupuesto financiero.

Esto se debe a que gran parte de las acciones de
financiación no son conocidas hasta preparar el
presupuesto operacional.
•La línea final del presupuesto operativo es el margen
estimado de beneficio operativo.
 Comparación del Presupuesto operativo
con el Desempeño real
Cada mes se produce un
informe que muestra el
desempeño real de la
empresa, junto con las cifras
presupuestadas del mes, para
su comparación y análisis.
Este análisis incluye preguntas
como las siguientes:
•– ¿Se está cumpliendo o
superando los objetivos de
ventas?
•– ¿Existe algún gasto que
no se incluyó en el •Responder este tipo de
presupuesto? preguntas ayudará a la
•– ¿Se han proyectado bien gerencia a planificar mejor,
los costos, o se tienen haciendo así los cambios
sobrecostos que necesitan correspondientes, lo que
una atención inmediata? permitirá conducir a la
empresa hacia un mejor
desempeño.
Elaboración del presupuesto operativo
El desempeño histórico siempre
servirá como base para los montos
presupuestados orientados al futuro.
Se prepara considerando muchos
factores y suposiciones, tales como:
•Tendencias pasadas en ventas.
•Tendencias pasadas del precio de la materia
prima.
•Cambios en leyes y reglamentaciones
gubernamentales con respecto a la industria.
•Economía en general.
Basado en estos factores
se desarrolla inicialmente
el presupuesto de
ingresos. Esto es porque
todos los gastos se basarán
en esta proyección de
ventas. Luego se prepara
el presupuesto de gastos
los cuales deben estimarse
en función de las ventas y
en las tendencias pasadas.
 Ventajas del presupuesto operativo
Comunicar metas
•Brinda una manera de establecer y también comunicar las metas financieras para el
próximo año, pudiendo usarse para responsabilizar a los empleados y a la gerencia de
lograr dichas metas.
Prepararse para imprevistos
•Brinda una oportunidad para que las empresas se preparen en caso
de circunstancias imprevistas. Este fondo podría utilizarse en caso
de una recesión económica, la pérdida de un gran proveedor o de
un cliente frecuente, o cualquier otro tipo de problema comercial
que también pudiera afectar negativamente el flujo de efectivo de
la compañía.
Rastreo de ingresos y gastos
•Ayuda a mantener un seguimiento de los ingresos y gastos. Controla los gastos mientras
alienta a trabajar duro y lograr el objetivo de ventas. Las empresas preparan un
cronograma para comparar el presupuesto con los resultados financieros reales de cada
mes, o cada trimestre, para así ver cómo el desempeño real de la empresa persigue los
objetivos presupuestados.
Conclusiones:
El presupuesto operativo es el documento que cuantifica y proyecta las
actividades que realiza la empresa, en el se presupuestan aquellas partidas
que conforman e influyen directamente en las utilidades.

El presupuesto mas importante y punto de partida de todos los demás

presupuestos es el presupuesto de ventas.

El presupuesto de producción tiene como tarea el presupuesto de los tres

componentes del costo (MD, MOD y CIF)
Referencia bibliográfica y de
imágenes
Burbano, J. (2005). Presupuestos: Enfoque de Gestión, Planeación y Control de Recursos. 3° ed. México: Mc
Graw Hill.
Flores, J. (2010). Presupuestos, instrumentos que genera valor a una empresa. 1°ed. Lima: CECOF
Flores J. (2009). Contabilidad Gerencial – Teoría y Práctica. 1° ed. Lima: CECOF

Horngren, Ch., Datar, S. & Rajan, M. (2012). Contabilidad de costos. Un enfoque gerencial. 14° ed. México
D.F., México: Pearson Educación.
Torres, G. (2003). Elaboración de presupuestos empresariales. 1° ed. Lima: Márketing Consultores S.A.

Welsch, G., Hilton, R., Gordon, P. & Rivera, C. (2005). Presupuestos: planificación y control. 6° ed. México
D.F., México: Pearson.
ucontinental.edu.pe