PRESUPUESTO (PRU101)

CLASE – 09 y 10

Abril 2023
CONDICIONES FAVORABLES PARA LA CLASE

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sentidos activos

Práctica la puntualidad

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electrónicos en silencio

Respeta el turno de
participación
CONTENIDOS DE LA CLASE:

Unidad de Aprendizaje:
Presupuestos
Aprendizajes Esperados:
3.-Analizan tipos y técnicas de elaboración presupuestaria, considerando alcance y funcionalidad en la
organización.
Criterios de Evaluación
2.1.-Distingue técnicas presupuestarias, de acuerdo con su alcance en la organización.
2.2.-Diferencia distintas técnicas presupuestarias, de acuerdo con procedimiento utilizado, considerando
ventajas y desventajas.
2.3.-Categoriza tipos de presupuestos existentes, de acuerdo con su alcance y funcionalidad en la
organización.
2.4.-Determina presupuestos operacional y financiero considerando componentes y alcances para el
presupuesto maestro.
Contenidos
Técnicas presupuestarias: Presupuesto incremental y en base cero. Tipos de presupuestos: Presupuesto
maestro; Presupuesto operacional: de ventas, de producción, de materiales, de compras, de mano de obra
directa, de gastos de fabricación, de inventarios, de gastos de administración, de gastos de comercialización,
de resultados; Presupuesto financiero: Flujo de efectivo, Balance general proyectado.
TÉCNICAS PRESUPUESTARIAS

Presupuesto Incremental y en Base Cero:

a) El Presupuesto Incremental, corresponde a un plan flexible basado en el rendimiento,

asignando recursos financieros de acuerdo con el ejercicio presupuestario más reciente,
teniendo la característica de poder ajustarlo respecto de los ingresos cuando se han percibido
buenos resultados o si los resultados no son buenos, poder ajustarlo hacia los egresos o
erogaciones.

Condiciones para el Presupuesto Incremental: Aumento en los precios, Aumento en las

unidades, Comportamiento de la demanda de mercado respecto de la variación de precio en
la materia prima, Reformas tributarias.
TÉCNICAS PRESUPUESTARIAS

b) El Presupuesto en Base Cero, corresponde a un documento cuánto y dónde se asignan los

recursos empresariales con la finalidad de lograr más rentabilidad y eficiencia en partidas de
gastos.

Esta metodología corresponde a la consideración año a año a considerar la información

desde cero en base a los resultados del período anterior pero estructurando desde el rendimiento,
ajustando los ingresos de acuerdo con los pronósticos diseñados.

Principalmente, este es un presupuesto que se aplica en entidades gubernamentales de

carácter público donde se reevalúan todos los programas año a año exigiendo un gestor donde se
detalle la totalidad de los rubros a considerar, siendo su objetivo reducir gastos sin afectar las
actividades importantes, manteniendo servicios minimizando los efectos negativos, es decir,
las actividades de baja prioridad no se consideran buscando una mayor rentabilidad.
TIPOS DE PRESUPUESTOS

Presupuesto Maestro

El presupuesto maestro corresponde al tipo de presupuesto que corresponden al conjunto de

herramientas o técnicas auxiliares que buscan establecer utilidades o pérdidas a futuro y por otro lado formular
estados de situación financiera presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones en base a
pronósticos que ayuden a definir acciones futuras respecto de los planes operativos.

Los elementos que integran este presupuesto corresponden a:

a) Presupuesto de Operación, el cual comprende resultados de operación de la empresa en base a costos y

gastos relacionados al presupuesto financiero.

b) Presupuesto Financiero, corresponde a la determinación de la cantidad de dinero o flujo del efectivo para
hacer frente a gastos considerando una estimación anticipada de ingresos y egresos en un período determinado.
ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 1. Planificación de la utilidad

Es lo primero que se establece, puede ser sobre la base de:

 El ejercicio anterior más un incremento.
 Un porcentaje del mercado.
 Otras modalidades.
2016 2017 2018 2019

Utilidad del Ejercicio 15.298 34.280 5.298 ??

Utilidad del Ejercicio
8,5% 9,6% 8,0% ??
/ Ventas
ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 2. Presupuesto de ventas
Requiere de uno o varios pronósticos de ventas. Parte por los productos y unidades a
vender, se agregan los precios unitarios, para obtener los valores de ventas por productos o
servicios.
Asociado a las políticas de ventas y cobros se obtienen los datos para el presupuesto
de caja y los saldos de las cuentas por cobrar.

2016 2017 2018 2019

Ventas 17.175 21.311 14.124 ??
Cantidad "Q" 687 826 529 ??
Precio Unitario "P" 25,0 25,8 26,7 ??
% Incremento "Q" 20% -36% ??
% Incremento $ 3% 3% ??
ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 3. Presupuesto de producción

En empresas manufactureras se determina sobre la base de la fórmula:

Inventario Invent.final
Presupuesto
Incial de Presupuesto Disponible deseado de
de
Productos de Ventas para Ventas productos
producción
terminados terminados

• Es necesario planear previamente los inventarios iniciales y finales deseados de productos

terminados (PT).
ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 4. Presupuesto de compras de MP

Para materias primas se determina con la fórmula:

Ppto. de MP Inventario Ppto.de

Inventario final consumo
producción disponibles
inicial deseado de para
por para
MP MP MP
MP producción

• Es necesario planear previamente los inventarios iniciales y finales deseados de MP.

ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 5. Presupuesto de costos de Producción

Se obtiene de los elementos del costo involucrado:

Inventarios
Costos de
Materia de Productos
Mano de Obra Carga Fabril productos
Prima productos terminados
en proceso
en proceso

• Es necesario planear previamente los inventarios iniciales y finales deseados de productos

en proceso.
• Una forma rápida y fácil de determinar costos de ventas es estableciéndolo como un
porcentaje de las ventas, sobre bases de ejercicio anteriores.
ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 6. Presupuesto de costos de ventas

• Corresponde a la fórmula:

Inventarios Productos Productos Inventario

de terminados disponibles final Costos de
productos en el para deseado de ventas
terminados ejercicio la venta PT

• Es necesario planear previamente los inventarios iniciales y finales deseados de PT.

ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 7. Presupuesto de gastos

Resultan de la estimación para las áreas y los conceptos de:

Gastos de administración: tienen que ver con el funcionamiento general del negocio o
empresa.
Gastos de comercialización: incluyen los gastos en la colación del producto en el cliente y
van desde el marketing, ventas, distribución, transporte, hasta los de gastos de posventa.
Gastos financieros: se refieren a intereses, comisiones y algunos impuestos específicos.
ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 8. Presupuesto de inversión y financiamiento

Tienen que ver con los recursos y sus fuentes para nuevos proyectos, expansión de planta,
aumento de mercados, campañas publicitarias.
ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 9. Presupuesto de caja

Corresponde a la planificación del efectivo y resume los movimientos de:

- Ingresos y egresos de dinero de todos los otros presupuestos.
- Políticas de pagos a proveedores y gastos de operaciones.
- Políticas de ventas y cobros a clientes.
- Amortizaciones de deudas.
- Realización de inversiones.
- Distribución de utilidades
ESTRUCTURA Y SECUENCIA PRESUPUESTARIA

• 10. Estado financieros proyectados

Corresponde a la expresión de planes, programas y actividades proyectadas y vistas en el:

Balance: cuánto tiene y debe la empresa al fin del ejercicio.

Estado de resultados: cuánto gana o pierde durante el ejercicio.
Estado de flujo de efectivo: comportamiento de la caja durante el ejercicio.
MUCHAS GRACIAS