Unidad 4

13//Escenario
Escenario268
Lectura fundamental
Fundamental

Presupuesto
Presupuestos
Etapas de un de
plan
producción
de comunicación
estratégica

Contenido

1 Presupuesto de costo de producción

Palabras clave:
Presupuesto, materia prima, costos directos, costos indirectos, balance general, estado de resultados, mano de obra
 1. Presupuesto de costo de producción
El presupuesto de costo de producción se define como un estimativo de las unidades que se piensan
producir (programa de producción) en un período futuro determinado y sus correspondientes costos
unitarios. Para los ejemplos, se tomará el programa de producción con la política de inventarios del
año base.
Tabla 1. Cédula de presupuesto de producción

Empresa JRS S.A

Cédula de presupuesto de ventas Año 20X7
(por trimestre en pesos)

Concepto En Feb Mar I II Trim III IV Total

Trim Trim Trim

Programa de ventas 1.423 1.356 2.090 4.762 4.983 7.250 3.995 25.859

Costo unitario 32 32 32 32 32 32 32 32

Presupuesto de 45.536 43.392 66.880 152.384 159.456 232.000 127.840 827.488

producción

Fuente: elaboración propia

Los datos de este presupuesto se utilizan para elaborar el costo de los inventarios a través

de los métodos de inventarios - PEPS y promedio ponderado -. El presupuesto de

costos de producción, a su vez, está compuesto de los siguientes presupuestos:

1.1. Presupuesto de materiales

Materiales directos: es el que muestra los materiales que se van a comprar y consumir en producción,
con sus correspondientes costos. Incluye el presupuesto de consumo y el presupuesto de compras.

Programa de consumo de materiales: es la cantidad de materiales que se estima se va

a consumir, dependiendo del programa de producción y la cantidad unitaria de materiales.

POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO 2
 Programa de consumo Programa de Consumo unitario
de materiales X
producción de materiales

Su presentación es la siguiente:

Tabla 2. Cédula de programa de consumo de materiales

Empresa JRS S.A

Cédula de presupuesto de consumo de materiales Año 20X7
(por trimestre en pesos)

Concepto En Feb Mar I II Trim III IV Total

Trim Trim Trim

Programa de ventas 1.423 1.356 2.090 4.762 4.983 7.250 3.995 25.859

Costo unitario 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6

Prgrama consumo de 854 814 1.254 2.857 2.990 4.350 2.397 15.515
materiales

Fuente: elaboración propia

Para establecer el consumo unitario de materiales en producción se utiliza la cantidad estándar que
debe consumir un producto, el cual establece el departamento de industria del producto.

De otra parte, se puede calcular el consumo unitario de materiales en producción, tomando el

consumo promedio del año base y dividiéndolo por la cantidad de unidades producidas en dicho año.

Presupuesto de consumo de materiales: es la cantidad de materiales que se van a utilizar en producción

(programa de consumo) y su correspondiente costo de producción.

La fórmula es:

Presupuesto Programa de Consumo

de consumo X
consumo de unitario de
de materiales materiales materiales

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 Su presentación es la siguiente:

Tabla 3. Cédula de presupuesto de consumo de materiales

Empresa JRS S.A

Cédula de presupuesto de consumo de materiales Año 20X7
(por trimestre en pesos)

Concepto En Feb Mar I II Trim III IV Total

Trim Trim Trim

Programa de ventas 1.423 1.356 2.090 4.762 4.983 7.250 3.995 25.859

Precio de Ventas 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6 0,6

Presupuesto de 854 814 1.254 2.857 2.990 4.350 2.397 15.515

consumo

Fuente: elaboración propia

El costo por unidad de materiales sería:

Presupuesto consumo
Costo por materiales
unidad Programa de producción

El total de esta producción el costo por cada unidad sería:

Costo por unidad = $258.620/31.030 u = $8,33/u.

Programa de compra de materiales: es la cantidad de materiales que se estima se van a comprar,

dependiendo de la cantidad de materiales que se vayan a consumir. Al igual que el programa de
producción se utiliza la siguiente fórmula:

Programa Programa Inventario Inventario inicial

de compras + -
consumo final materiales materiales

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 Tabla 4. Cédula de programa de compras de materiales

Empresa JRS S.A

Cédula de presupuesto de compras de materiales Año 20X7
(por trimestre en pesos)

Concepto En Feb Mar I II Trim III IV Total

Trim Trim Trim

Prog. de compras 712 678 1.045 2.381 2.492 3.625 1.998 12.930

Precio de compras 340 340 340 340 340 340 340 340

Presupuesto de 1.052 1.018 1.385 2.721 2.832 3.965 2.338 13.270

compras

0 340 340 0 340 340 340 0

Menos: Intventario
Inicial

1.052 678 1.045 2.721 2.492 3.625 1.998 13.270

Programa de compras

Fuente: elaboración propia

Nota: para el inventario se tomó la política de inventario final estable, la cantidad es estimada.

El programa de compras es la base para elaborar el presupuesto de compras, el cual se calcula

multiplicando el programa de compras por el precio unitario del material.

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 Tabla 5. Cédula de presupuesto de compras de materiales

Empresa JRS S.A

Cédula de presupuesto de compras de materiales Año 20X7
(por trimestre en pesos)

Concepto En Feb Mar I II Trim III IV Total

Trim Trim Trim

Programa de compras 1.052 678 1.045 2.721 2.492 3.625 1.998 13.270

Precio de compras 21 21 21 21 21 21 21 21

Presupuesto de 1.073 699 1.066 2.742 2.513 3.646 2.019 13.758

compras

Fuente: elaboración propia

El precio unitario del material se puede calcular de acuerdo con el comportamiento histórico,
utilizando un método estadístico o pactando el precio con el proveedor, mediante un contrato a
futuro, este último se refiere a aquel en el cual el comprador y el vendedor acuerdan comprar y
vender los materiales a un precio, así este cambie en el mercado.

La información contenida en el presupuesto de compras se utiliza para elaborar el presupuesto de

flujo de caja en la parte de cuentas por pagar a proveedores, teniendo en cuenta las políticas de
compras de la empresa y de los proveedores.

1.2. Presupuesto de mano de obra

Mano de obra directa: el presupuesto de mano de obra directa –MOD- consiste en estimar el
número de horas de mano de obra utilizada en una producción y su correspondiente costo.

La fórmula es:

Presupuesto Programa de horas Tasa horaria en

de MOD X
de MOD (TTR) producción

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 ¿Sabía qué...?
La mano de obra del componente humano que intermedia en los costos
indirectos y sin su participación no sería rentable la producción.

Para elaborar este presupuesto se requiere calcular el programa de mano de obra directa y la tasa
horaria.

Programa de horas de mano de obra directa. El programa de horas de mano de obra directa –TTR-
utilizada en producción; se calcula mediante el producto del programa de producción por el tiempo
unitario –Tu-.

Programa de Programa de Tiempo unitario

de MOD X
Producción en producción

Su fórmula es:

Para el ejemplo, se supone que el tiempo que se incurre de mano de obra directa para fabricar una
unidad es de 1 hora.

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 Tabla 6. Cédula de programa de horas de mano de obra directa

Empresa JRS S.A

Cédula de programa de horas de mano de obra directa Año 20XX
(por trimestre en pesos)

Concepto En Feb Mar I II Trim III IV Total

Trim Trim Trim

Programa de compras 1.502 1.351 2.090 4.943 5.021 7.418 3.771 26.096

Precio de compras 1 1 1 1 1 1 1 1

Presupuesto de 1.503 1.352 2.091 4.944 5.022 7.419 3.772 26.103

compras

Fuente: elaboración propia

Cuando estamos calculando el presupuesto de la mano de obra directa –MOD-, se estiman los
salarios de los operarios involucrados en la producción o transformando la materia prima para la
elaboración de productos terminados o también para la prestación de un servicio. No se va a tener en
cuenta la mano de obra indirecta –MOI- ya que estos valores se deben incluir en los CIF.

Tiempo unitario –Tu-. Corresponde al total de las horas utilizadas en la elaboración de un producto, y
se puede calcular de la siguiente manera:

a. Estándar de tiempo unitario: Son las horas estándar. Son los estudios del departamento de
ingeniería en donde después de varias pruebas se establece cuánto se va a utilizar en tiempo, en la
elaboración de un producto teniendo en cuenta los tiempos y movimientos.

b. Tiempo unitario del año base: radica en evaluar el tiempo unitario teniendo como base el tiempo
total utilizado –TTU- en un periodo seguidamente anterior y el número de unidades producidas en
ese mismo año.

TTC año base

Tu Unidades Producidas
año base

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 Hallado el programa de horas requeridas para la producción, se procede a elaborar el presupuesto
de mano de obra directa, multiplicando la tasa horaria con el programa de mano de obra directa. La
cédula es la siguiente:
Tabla 7. Cédula de presupuesto de mano de obra directa
Empresa JRS S.A
Cédula de programa de horas de mano de obra directa Año 20XX
(por trimestre en pesos)

Concepto En Feb Mar I II Trim III IV Total

Trim Trim Trim

Programa de
1.50 1.352 2.091 4.944 5.021 7.418 3.772 26.103
consumo Hmod

Tasa horaria 15 15 15 15 15 15 15 15

Presupuesto mod. 22,545 20,280 31,365 74,160 75,330 111,285 56,58 391,545

Fuente: elaboración propia

1.3. Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Costos indirectos: estos costos son complejos para desarrollarlos ya que tienen los tres elementos de
producción como son: la materia prima indirecta, la mano de obra indirecta y los costos indirectos
de fabricación, en algunas ocasiones se debe tener en cuenta el prorrateo, es decir, dar un valor casi
exacto a cada costo.

Costos fijos: son los costos en que incurre la empresa en su elaboración de los productos que fabrica y
que no van a variar en cada periodo, sin importar la cantidad de productos elaborados; se les conoce
también con los nombres de costo de la planta y costos de capacidad; por ejemplo, el arriendo, el
seguro etcétera.

Costos variables: son los que aumentan o disminuyen de acuerdo con la cantidad de productos
elaborados.

Costos semivariables: son los costos fijos y los costos variables esto puede aumentar o disminuir de
acuerdo con la producción como son la energía y el gas natural.

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En cuanto a la capacidad de la planta de producción se debe tener en cuenta lo siguiente:

Capacidad teórica o ideal: corresponde a una planta que está produciendo las 24 horas del día los
siete días de la semana y los treinta días del mes, con el supuesto de que la maquinaria no requiere
mantenimiento y que la energía eléctrica no presenta cortes.

Capacidad práctica o real: cuando la planta tiene una capacidad de funcionamiento real, es decir, que
se le tiene que parar para hacerle un mantenimiento y mejorar la maquinaria, no va a trabajar al 100%,
se dice que es la más eficaz.

Volumen real previsto: se basa en estudios pasados, teniendo en cuanta el factor económico nacional y
mundial, la producción va fluctuar de acuerdo con el mercado.

Presupuesto de gastos de operación: este presupuesto corresponde a los gastos que genera la
administración y también los gastos de ventas (distribución).

Gastos de administración: este gasto corresponde a los gastos que debe de asumir la organización,
teniendo en cuenta que son los que ayudan al desarrollo administrativo y económico de la empresa.

1.4. Presupuestos de efectivo

Inversión. Cuando una empresa esté bien proyectada financieramente, está en el compromiso de
utilizar de manera adecuada los recursos financieros, para aumentar las utilidades de los inversionistas.

En síntesis...
El presupuesto de efectivo es un instrumento altamente significativo en
los procesos de planeación y control financiero de las empresas.

La inversión presupuestada es la planeación y prorrateo de recursos de capital en activos productivos,

para incrementar el valor de la organización y poder presentar una rentabilidad. Esta inversión
renovación de los activos, para sustitución o creación de otra línea de producción. Es por esto que es
importante que la empresa.

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La inversión presupuestada se divide de una serie de planeaciones, que se va a analizar, planificar y de
acuerdo con su viabilidad, se aprueba o se rechaza.

La responsabilidad del presupuesto de inversión recae en el gerente general y en los gerentes de

departamento, quienes van a asumir las responsabilidades de este presupuesto. Para su eficacia se
requiere de:

• Investigación de nuevos productos procurando disminuir costos y aumentar beneficios.

• Mejoras en la planta para ser más competitivos en el mercado.

Tesorería. El presupuesto de tesorería, llamado también flujo de caja presupuestado es el que tiene
como finalidad prever, en un período determinado, el comportamiento del efectivo para establecer
situaciones de liquidez y así hacer inversiones, o prever situaciones de iliquidez para gestionar créditos,
con el fin de solventar esa situación.

El presupuesto de tesorería comienza con disponibilidad de fondos al iniciar del período (saldo
inicial de caja y bancos). De acuerdo con su ciclo se va a incrementar de acuerdo con sus ingresos
operativos (ventas) o ingresos no operativos.

No solo la empresa va a tener ingresos, sino también gastos, y si la empresa es productora va a tener
costos de producción, es decir de esos ingresos que obtuvo la empresa se le van a disminuir de
acuerdo con los gastos, costos de ventas y costos de producción para seguir el ciclo comercial o de
producción.

1.5. Estado de resultados proyectado.

Este estado muestra, en períodos futuros, la gestión por realizar por la administración, para alcanzar
los objetivos propuestos. Este estado referencia los siguientes presupuestos: presupuesto de ventas,
presupuesto de costo de ventas y presupuesto de gastos.

1.6. Balance general proyectado

El estado de balance general presupuestado muestra información sobre la situación económica

y financiera de un ente económico, en períodos futuros. Tal estado obtiene la información de los
siguientes presupuestos:

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• Flujo de caja presupuestado.

• Estado de resultado presupuestado (utilidad del ejercicio, depreciaciones, amortizaciones,

prestaciones sociales, etcétera).

• Presupuesto de inversión.

• Presupuesto de cuentas por cobrar.

• Presupuesto de cuentas por pagar.

• Presupuesto de costos de producción (inventarios).

• Presupuesto de consumo de materiales.

• Programa de compras.

• Programa de ventas.

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Referencias bibliográficas

Ruiz, J. E. (2011). Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión y control de

recursos. Bogotá D.C., Colombia: McGraw-Hill Interamericana.

Soto, C. A. (2011). Presupuestos empresariales –SIL-. Bogotá D. C., Colombia: Ecoe Ediciones.

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 INFORMACIÓN TÉCNICA

Módulo: Costos y presupuestos

Unidad 4: Presupuesto maestro y estados financieros
proyectados
Escenario 8: Estados financieros proyectados

Autor: Javier Rodríguez Salinas

Asesor Pedagógico: Jeimy Lorena Romero

Diseñador Gráfico: Brandon Steven Ramírez
Asistente: María Elizabeth Avilán

Este material pertenece al Politécnico Grancolombiano. Por

ende, es de uso exclusivo de las Instituciones adscritas a la Red
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