CONTABILIDAD Y

PRESUPUESTO

EL PRESUPUESTO MAESTRO
 EL PRESPUESTO MAESTRO
Semana 09_12

Logro de La unidad

Al finalizar la unidad el
estudiante aplica el presupuesto
maestro como herramienta de
planeación y control en las
empresas.
Costos Presupuestos

Pasado Futur
o

Apoya a la
Medida de
contabilida
control
d
financiera

Sirve para el
cálculo del Sirve para
costos de la
ventas y los planifica ció
inventarios n
 EL PRESUPUESTO
El presupuesto es un plan integrador que
busca alcanzar los objetivos de la
empresa en un período determinado, esta
expresado monetariamente y debe integrar
y coordinar a todas las áreas de la
empresa.
Funciones:
• Una analítica, precisa y
oportuna.
herramienta
• Es el soporte para la asignación de
recursos.
• Advierte sobre las desviaciones respecto a los pronósticos.
• Indica anticipadamente sobre las oportunidades o de los riesgos venideros.
• Emplea el desempeño pasado como guía
o instrumento de aprendizaje.
 ETAPAS DE LOS PRESUPUESTOS

• Se establecen metas específicas en

Planeación las áreas de la empresa que
contribuyen a mejores decisiones

• Se ejecutan planes para lograr

Organizació las metas por centros de
n responsabilidad

• Se comparan los resultados actuales

Contro con las metas y se evalúa el
desempeño para ajustar
l actividades
 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

⯈ Planifica los resultados de la

organización en dinero y volúmenes.
⯈ Controla el manejo de ingresos y
egresos de la empresa.
⯈ Coordina y relaciona las actividades
de la organización.
⯈ Muestra los resultados logrados de las
operaciones periódicas.
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Proporcionan criterios
de desempeño

Motivan a empleados
y gerentes

Fomentan la coordinación y
la comunicación entre
áreas
 EL PRESUPUESTO
MAESTRO
Es un conjunto de presupuestos
que tiene como objetivo determinar
la utilidad o pérdida de un periodo
que se espera tener a futuro.
Dicho presupuesto nos
formular los estados permitirá
proyectados con el fin financieros
de tomar
decisiones sobre el futuro de la
empresa.

El presupuesto maestro esta dividido

en dos presupuestos:
• Presupuesto operativo
• Presupuesto financiero
 COMPONENTES DEL
PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuest
o
maestro

Presupuesto Presupuesto
operativo financiero
 PRESUPUESTO
MAESTRO Presupuesto de
Ventas / Ingresos

Presupuesto Inventario Final

de Producción de M.D

Presupuesto
Operativo M.D M.O.D C.I.F

Costo de
Invt. Final de
Producción de Productos
Pro
Terminados y
Terminados
Vendidos
Gastos de administración
Gastos de ventas

Presupuesto de
Caja
Presupuesto
Financiero
Estado Flujo de Estado de Flujo de Estados Financieros
Efectivo Caja Presupuestados
Presupuestado Presupuestado
 EL PRESUPUESTO OPERATIVO
• Forma primera parte del
presupuesto
la maestro,
presupuestando las partidas que
influyen para obtener la
utilidad
operativa.

• Los diferentes presupuestos que lo

conforman deben llevar a obtener el
Estado de
Resultados presupuestado operativo.
• Es fundamental para elaborar el
presupuesto maestro, ya que es
aquí donde se transforman los
posibles resultados financieros de la
empresa.
 PRESUPUESTO OPERATIVO

Base del • Es el Presupuesto

presupuesto de Ventas

• En el Estado de
Finaliza Resultados hasta la
Utilidad operativa
 PRESUPUESTO DE VENTAS
La proyección de las ventas es el La Competencia

cálculo que se realiza mediante los

Estudios de
datos de demanda actual y futura. mercado
Nuevos
Productos
Se deben tomar en cuenta los
factores
internes y externos, tales como:

Presupuesto de Venta en
Unidades (x)
Valor de Venta por Unidad
= Presupuesto Proyecciones Pronósticos
Económicas de
de Ventas la región
Climatológicos

Nota: También llamado Presupuesto de Ingresos.

Primero debo saber cuánto generar para cubrir mis gastos.
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el

presupuesto de ventas y los niveles de inventarios deseados.

El presupuesto de producción influye

en la materia prima, la mano de obra y
los costos indirectos de fabricación,
debido a que ellos se basan en las
unidades a producir para realizar sus
presupuestos.
Los inventarios iniciales y finales, deben
estar establecidos por la dirección como
política de stock.
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Se Información
relacion necesaria
a con:
• Presupuest • Presupuesto
o de de ventas
ventas en
unidades
• Niveles de • Inv. Final
en
inventario unidades
s • Inv. Inicial
deseados en
unidades
 PRESUPUESTO DE
MATERIAL DIRECTO
Los especialistas en la fabricación de
productos conocen los requerimientos
de materiales por cada unidad
terminada.

Se determina que cantidad de

materiales para terminar un producto y
el presupuesto de los materiales
directos a comprar, considerando los
materiales directos a ser consumidos
en producción y la política de stock de
inventarios iniciales y finales.
 PRESUPUESTO DE
MANO DE OBRA DIRECTA

Representa el segundo elemento del

costo de producción, el cual muestra
las estimaciones hechas con respecto
al esfuerzo humano necesario para
realizar la manufactura de los
productos; en función de las personas,
así como de sus sueldos, salarios y
retribuciones.

Para elaborar este presupuesto se

debe
•tener en cuenta
Unidades lo siguiente:
a producir
• Las hora hombre que se requieren
para terminar un producto
• El costo de la hora hombre y
• Los beneficios sociales y otros que
afectan el costo de la mano de obra
 PRESUPUESTO DE LOS
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
Para su elaboración es necesario identificar lo siguiente:

Costos
fijos

Costos
variables

Base de
aplicación
de los CIF
PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS
Gastos de ventas:
Gastos de
venta variables
• Comisiones por
ventas, etc.

Gastos de
ventas fijos
• Publicidad, etc.
Gastos de Administración:
Gastos de
administración
variables
• Parte variable de servic ios
públic os, etc.

Gastos de
administración
fijos
• Sueldos de personal,