GENERALIDADES DE PRESUPUESTO

Antecedentes Históricos:
Presupuesto: (Francia, Bougette o Bolsa) sinónimo de control de gastos. La primera
referencia que se tiene del presupuesto fue a finales del siglo XVIII en Inglaterra había un Ministro
de Finanzas que decía que “hacia la apertura del Presupuesto” y lo sometía al parlamento quien lo
autorizaba, sin embargo, no dejaba de ser un control de gastos.

En 1820 en Francia se adopta el presupuesto como una actividad normal, otros países
europeos habían adoptado el presupuesto anteriormente.

En 1821. Los Estados Unidos adopta el uso del presupuesto con la idea de que fuera un
control de gastos.

El desarrollo de los presupuestos se empezó a dar después de 1930 en el periodo de

rescisión económica en Estados Unidos.

Definición de presupuesto
El Presupuesto es un plan de acción cuantitativo y un auxiliar de la coordinación y el
control. Los Presupuestos se consideran estados financieros anticipados. Expresiones formales de
los planes administrativos.

El resultado final de los presupuestos son estados financieros proyectados. El estado de

resultados proyectados es el reflejo de los ingresos y los gastos posibles a realizar, si hay un
cambio, hay que detectar en cuando afecta nuestro punto de equilibrio.

Clasificación de Presupuesto:
Existen diferentes clasificaciones del presupuesto dependiendo del factor que se emplee
para enfocar el tipo de presupuesto.

Por el tipo de entidad para el que se emplea:

Gubernamentales (Gobierno)
La forma de presupuesto del gobierno se inicia con listar los gastos, (servicios públicos,
pago a funcionarios y empleados del Estado, seguridad), luego se observa de donde se obtiene el
dinero para cubrir dichos gastos y lo hacían a través de impuestos y/o prestamos.
Los Presupuestos de gobierno son programas de gobierno y consiste en crear políticas de
dicho gobierno dando prioridades.

Empresa Privada:
Ingresos: Primero se determinan los posibles ingresos que la empresa puede tener, por
medio del presupuesto de ventas llevado por el Departamento de Mercadeo.
No se pueden hacer presupuestos aislados, ejemplo: no se puede hacer presupuesto de
ventas sin tomar en cuenta la capacidad financiera, el de producción.
Gastos: Es la segunda fase del presupuesto en la iniciativa privada.

Por el Periodo o Plazo:

Corto Plazo:
 Son los presupuestos que por lo general abarcan un periodo no mayor de un año.
Mediano Plazo:
El periodo para el cual es realizado este tipo de presupuesto es mayor de un año sin
exceder de los tres años.
Largo Plazo:
Son aquellos presupuestos que son realizados para cubrir un periodo mayor de tres años.

Por su Importancia:

Principales:
A los presupuestos principales también se les conocen como presupuestos sumarios, los
cuales se subdividen en; Presupuestos de Situación Financiera, (Balance General),
Presupuestos de Resultados (Estado de Resultados) y Presupuesto de Flujo de Efectivo.
Secundarios:
También conocidos como presupuestos analíticos, en virtud de que se hace un estudio
minucioso de cada uno de los elementos que conforman el presupuesto principal; estos
presupuestos a su vez se subdividen en: Presupuestos de ventas, los cuales pueden
realizarse por zona, por línea de producto, por distrito, etc.; Presupuestos de Costo de
Ventas, los cuales pueden realizarse también por zona, línea, distrito, etc.; Presupuestos
de Costo de Producción, de compras, de Gastos de Operación, de Caja, etc.

Por su Orden o Efecto:

De Operación o Económicos:
Este tipo de presupuesto se refiere al presupuesto orientado a determinar las cifras del
Estado de Resultados.
Financieros:
Se refiere al presupuesto orientado a determinar las cifras que componen el Balance
General.
Otros:
Entre otros presupuestos que se derivan dependiendo del origen o efecto del mismo se
encuentran los siguientes: Presupuesto de Flujo de Efectivo, de Inversiones de Programa
de Pagos, de Compras, de Inventarios, de Proyectos Capitalizables.

Por su Flexibilidad:

Fijos o de Asignación:
Este tipo de presupuestos por lo general son irreales, es decir que no reflejan
objetivamente la realidad de las operaciones de la entidad debido a su rigidez.
Flexibles:
Los presupuestos flexibles son aquellos que por la posibilidad de amoldamiento a la
realidad de la entidad puede reflejar más objetivamente las operaciones proyectadas.

En cuanto al límite de Unidades:

En esta clasificación los presupuestos pueden orientarse hacia la expresión de: máximos,
mínimos, mixtos, monetarios y unidades.

Control Presupuestal:
 Es un conjunto de planeación del manejo de recursos. Se da mayormente cuando es un
presupuesto flexible.

Principios del presupuesto:

Previsión
Este principio consiste en que los presupuestos deben de ser elaborados en función de los
objetivos que se persiguen, los cuales deben ser previamente establecidos para alcanzar el
logro de los mismos.
Patrocinio:
Los presupuestos deben de contar con todo el apoyo de la administración de la entidad, lo
cual permitirá que el mismo sea funcional.
Participación:
Este principio consiste en que los jefes de los diferentes departamentos con que cuente la
entidad deben participar en la elaboración del presupuesto de forma conjunta, en virtud
de que no se puede realizar el mismo de forma aislada, pues para que se puedan
presupuestar las ventas, debe contarse con el presupuesto de compras, asimismo para
elaborar el de compras debe de elaborarse el presupuesto de efectivo y así
sucesivamente.
Responsabilidad:
Consiste en la participación de los jefes de los departamentos, llamados a realizar las
actividades que conlleve a la realización de los planes que le corresponde a cada uno.
Coordinación:
Debe de haber comunicación entre los jefes de departamentos para que la planificación
sea coordinada usando los recursos de la empresa de forma ordenada.
Periodo:
Normalmente, el presupuesto debe estar orientado a un año, debido a que se deben
comparar con los datos obtenidos en el periodo contable, usando las mismas cuentas
contables.
Correlación:
Este principio consiste en que la nomenclatura empleada en la contabilidad debe ser la
misma que se emplea en el presupuesto, para poder hacer comparaciones, usando
unidades homogéneas.
Realismo:
Los presupuestos deben fijar metas razonables alcanzables que no deben ser muy
elevados para no frustrar al personal porque no se pueden lograr; ni tan bajos para no
tratar de enfatizar su capacidad que pueda no ser cierta.
Aprobación
Para que el presupuesto pueda ser ejecutado, debe constarse con la aprobación del
mismo, la cual puede ser dada por el consejo de Administración o la Gerencia, y debe ser
comunicado a los diferentes niveles de ejecución.
Costeabilidad:
En la elaboración del presupuesto, se maneja el concepto Costo – Beneficio, es decir, que
no debe ser más caro el costo de implantación que los beneficios obtenidos.
Flexibilidad:
 Este principio consiste en que el presupuesto debe tener la oportunidad de cambiarse
según las circunstancias.
Oportunidad:
El presupuesto debe ser hecho y proporcionado en el momento más inmediato, para que
se pueda usar adecuadamente, y hacer comparaciones de las cifras, y antes de aplicarlo.

Contenido y Proceso Gráfico de un Sistema Presupuestal:

1
Pronostico de
Ventas P. de Cuentas
por Cobrar

2
Presupuesto de
Presupuesto de
4 Inversiones
Otros
Ventas
Ingresos Consumo de Presupuesto de
Materia Prima Caja
3 5 7
Inventarios (materias
Presupuesto de Mano de Obra
primas, prod. en Costo de
Producción
proceso terminados Producción
Cargos Indirectos 6
Presupuesto de
Ctas. Pagar

Costo de Costo de Costo de Balance General

Distribución Administración
Financiamiento Presupuestado

8 9 10

Presupuesto de
Resultados

EL PRESUPUESTO EN LA EMPRESA COMERCIAL E INDUSTRIAL

Conceptos
Empresa: Actividad organizada por una persona o grupo de personas para obtención de
un fin pueden ser lucrativas, sociales o de servicio.
Administración: Es una ciencia social que persigue la satisfacción de objetivos
institucionales, por medio de un mecanismo de operación y a través del esfuerzo humano
combinado (José Fernando Arenas).
Es prever, organizar, dirigir, ejecutar y controlar (Henry Fayol).
Es el conjunto sistemático de reglas para lograr la máxima eficiencia en la estructura y
manejo de un organismo social.

Características de las Administración:

 Sigue un propósito
Está asociada a los esfuerzos de un grupo
Se logra por, con y mediante los esfuerzos de otros
Es una actividad, no una persona o grupo de personas
La actividad administrativa, requiere de ciertos conocimientos, actitudes y practica
La administración es intangible
Los que la practican no son necesariamente los propietarios
Preguntas Claves que Tiene que Enfrentar el Ejecutivo:
Preguntas Función fundamental de la Resultados
Administración que se
emplea
Qué:
Es lo que se necesita, que Planeación o Planificación Objetivos, Políticas,
cursos de acción deben Procedimientos y Métodos
adoptarse, cómo y cuándo
deben seguirse.

Cuando: División de Trabajo,

Deben tener lugar las Organización Distribución de Trabajo y
acciones y quien debe hacer Delegación de Autoridad.
el trabajo.

Donde:
Porque y como ejecutan sus Ejecución (Ponerse en Dirección, Comunicación e
tareas los miembros del Acción, Activos) Incentivo.
grupo.

Como:
Están siendo ejecutadas las Informes, Comparaciones,
acciones (cuando, dónde y Control Costos y Presupuestos.
cómo) de acuerdo con los
planes.

Cualidades de la Dirección:

Energía. (Física y mental)

Serenidad, (para afrontar toda situación con calma)
Conocimiento de las relaciones humanas,
Empatía, (ver las cosas desde el punto de vista de los demás)
Objetividad, (tener pruebas objetivas)
Motivación personal, (gusto al trabajo)
Habilidad comunicativa
Habilidad de enseñar
Sentido social
Competencia económica.

Integración del Sistema de Presupuesto:

Definiciones:
 Integración: Es unir las partes de un todo para conocer el comportamiento del universo.
Sistema: Es el conjunto de principios o reglas relacionadas entre sí que constituyen el
objeto y la finalidad de la actividad.
Integración del sistema de presupuestos: Es la unión de todas las actividades relacionadas
con el presupuesto en función de principios que tienen por finalidad establecer valores
estimados adaptados a una realidad de una empresa o institución.
Etapas del Proceso Administrativo:

Planeación: Es conocer con anticipación los objetivos que se desean alcanzar.

Es el conocimiento del camino a seguir considerando la unificación de todas las actividades
en sus distintas fases o categorías.
La planeación se fundamenta específicamente en los siguientes factores:
Objetivos.
Recursos disponibles,
Época a realizarse, (es decir, a que periodo se refiere el presupuesto o en que época va a
realizarse el presupuesto)
Comparación de resultados obtenidos con los esperados, (determinación de variaciones)
Toma de decisiones (Puesta en marcha del presupuesto)
Organización: En toda empresa hay una jerarquía establecida sobre la cual gira la
estructura del presupuesto. La organización es la estructura técnica de las relaciones
entre las funciones, niveles jerárquicos y actividades de los elementos (materiales y
humanos) que forman parte de una empresa a efecto de obtener una máxima eficiencia.
Coordinación e Integración: Hay que integrar todos los elementos para hacer el
presupuesto más eficiente. La coordinación es el desarrollo armonioso de las distintas
actividades de la empresa de manera que se evite el desequilibrio entre los diferentes
departamentos o secciones que conforman su organización. La integración es la
obtención y articulación de los elementos materiales y humanos que la organización y la
planeación señalan como necesarios para el adecuado funcionamiento de un organismo
social. (Agustín Reyes Ponce).
Dirección y Ejecución: Quien va a dirigir el presupuesto y ejecutarlo en empresas
pequeñas será el propietario; por el contrario, en empresas grandes esta función se le
asigna a una persona distinta capaz de llevar a cabo esta actividad. La Dirección es una
función ejecutiva que tiene por finalidad orientar, dirigir, inspeccionar y supervisar todas
las actividades que realizan las empresas con relación al presupuesto.
La ejecución es el proceso mediante el cual se llevan a cabo todas aquellas actividades que
han sido previamente planificadas y que deben ser motivo de una supervisión constante.
Control: Consiste en verificar si se están cumpliendo con los objetivos fijados con
anticipación en el proceso de planificación. Es la fase por medio de la cual se establecen si
los planes y objetivos de la empresa se están cumpliendo; por lo tanto, debemos medir los
hechos comparando lo presupuestado con lo efectivamente realizado, así mismo debemos
de analizar si existieron fallas en la organización, dirección o en la ejecución del
presupuesto, con la finalidad que en el próximo ejercicio se tomen en cuenta para que las
variaciones de lo real contra lo presupuestado sean mínimas.

EL PRESUPUESTO POR AREAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD

Presupuesto de Operación:
El presupuestar las diversas actividades operativas de una entidad, se constituye en un elemento
básico para la toma de decisiones a un alto nivel de administración. Sin embargo, para que estos
sean útiles, deben de ajustarse a la realidad de la empresa, dando a conocer cifras objetivas, sobre
las cuales se fijen las metas que se desean alcanzar en cada una de las áreas (ventas, producción,
costo de ventas, etc.).
Presupuesto de Ventas:
El presupuesto de ventas es un componente del presupuesto general de una entidad, que
comprende los presupuestos de compras, producción, etc. Los presupuestos de ventas
generalmente determinan el nivel de actividad al cual una empresa establece todos los
presupuestos. Sin embargo, si una empresa puede vender más de lo que puede producir, debe
considerar primeramente sus restricciones de producción. En la elaboración del presupuesto de
ventas deben considerarse los procesos de estudio y diagnostico, de la forma siguiente:
Estudio: Comprende el establecimiento de condiciones que tienen efecto sobre las ventas (en
términos generales) y clasificación de dichas condiciones por categorías sistemáticas.
Diagnostico: Comprenderá la forma como se verán afectadas las ventas que se analizarán por las
condiciones determinadas antes o si bien no se verán afectadas.
La información y los datos para elaboración de un presupuesto de ventas se obtienen de:

Agente de Ventas: Es quien dará a conocer las reacciones de los consumidores de los
productos a través de encuestas, cuestionarios, entrevistas, etc.
Gerente de Ventas: Tiene la facultad de proporcionar información sobre tendencias de
crecimiento de la industria, desenvolvimiento comercial, cambios del mercado, etc.
Ingeniero Industrial: Proporciona información sobres diseño del producto, reducción de
costos de producción, desarrollo de otros productos competitivos en el mercado etc.
Economista: Como profesional individual, facilita la información relacionada con los
cambios en la economía nacional y regional, así como de qué forma se verán afectados por
las regulaciones legales del país; ingresos nacionales y su distribución, corrientes
fundamentales de la economía en su conjunto y que puedan tener efecto sobre las ventas.

Métodos Estadísticos:
Entre los más conocidos y usuales métodos para pronosticar las ventas, están los siguientes:
Línea recta o tendencias (mano libre, análisis estadístico):
Consiste en establecer mediante un análisis de las tendencias de las ventas en una serie de años,
el pronóstico de ventas futuras, se clasifica en:
Método Aritmético:
Se toma el año base de la serie y se compara con el último año de la misma.
La variación se divide dentro del numero (cantidad) de periodos y el resultado es el factor de
acumulación.
El factor de acumulación se suma al último año, para determinar las ventas esperadas para el año
que se está pronosticando.