TESORO NACIONAL

Organismo encargado del sistema de tesorería, coordinando el funcionamiento de unidades

o servicios de tesorería que operen en el sector público nacional, dictando normas y
procedimientos.

Es conocido como erario público y es el patrimonio del Estado, con el cual éste cuenta para
afrontar los gastos a su cargo ordinarios (atención a la salud, seguridad, educación y
justicia) y extraordinarios (en caso de guerra o calamidades públicas)

Recursos

Aportes de índole económica y financiera que el Estado percibe para sufragar sus gastos,
es decir, valores que puede incorporar a su tesoro o caja para cumplir con su finalidad:
costear los gastos del Estado en cuanto a la administración.

Son un instrumento de relevancia en el desarrollo de la política económica. El Art. 4

establece cómo está integrado el tesoro nacional.

Análisis del Art. 4

El Estado percibe regularmente recursos ordinarios corrientes para atender erogaciones

ordinarias (cubren gastos comunes y necesarios)

 Los derechos de importación son aranceles o tarifas que el Estado percibe como
mercadería extranjera a nuestro país (se aceptan por el Banco Central mediante
transferencias) y los de exportación son los que gravan la salida de mercadería del
país. Ambos participan de la naturaleza del impuesto, la cual fija el gobierno federal.
 Los derechos de venta o locación de tierra de propiedad nacional hacen
referencia a que el Estado tiene bienes que pueden pertenecer al dominio público
(no pueden ser enajenados) o privado (pueden ser vendidos o alquilados)
 Los derechos de la renta de correos son consecuencia de la facultad que tiene el
Congreso para “arreglar y establecer los correos generales de la Nación”.
 Las demás contribuciones que impone el Congreso hacen referencia a las
capacidades que se les atribuye al Estado para exigirles prestaciones económicas a
sus habitantes por medio de impuestos, tasas y contribuciones especiales.

La tasa es una prestación obligatoria que se paga en dinero en virtud del servicio público
aprovechado (gente que limpia las calles barriendo y recogiendo basura); las recauda la
municipalidad.

Las contribuciones especiales son impuestos por quien tiene una plusvalía o aumento del
valor de la propiedad en razón de una obra pública: por ejemplo, el pavimento de una calle
implica una revalorización de la propiedad y al ser un beneficio conlleva a pagarlo: el Estado
se hace cargo entre el 60-70% y el resto queda a cargo del propietario, pudiendo pagar en
cuotas. Las obras de conexión interna con la casa son privadas y las obras con respecto a
la vereda y calle son públicas.

El Estado recurre excepcionalmente a los recursos extraordinarios en caso de urgencia o

utilidad nacional para hacer frente a erogaciones extraordinarias. Tanto el Estado como las
provincias crean impuestos dentro de su jurisdicción.

 Los empréstitos y operaciones de crédito son préstamos que pide el gobierno a

personas, estados o entidades nacionales o extranjeras para casos excepcionales
de urgencia de la Nación o para empresas de utilidad nacional.

Impuesto

Prestación de dinero obligatoria que establece el Estado conforme a la ley a cargo de

personas físicas y morales para cubrir el gasto público y satisfacer necesidades colectivas
sin que haya contraprestación, beneficio o servicio, directo e inmediato.

Directos

 Gravan la riqueza (renta y patrimonio)

 El contribuyente debe pagarlo (trabajadores y empresarios)
 Recoge directamente de los ingresos que recibe el ciudadano.
 Es el más justo y razonable ya que satisface el principio de proporcionalidad.

Indirectos

 Gravan el uso de la riqueza (consumo y transmisiones)

 El contribuyente traslada el valor del impuesto a otra persona, lo pagan los
consumidores.
 Recaen sobre el consumo y ventas.
 Se subdivide en
Internos, gravan la venta de mercaderías en el ámbito territorial, donde el impuesto
es pagado por el productor o fabricante, el cual lo recarga sobre el precio y termina
pagándolo el consumidor final. Es el menos razonable y equitativo.
Externos, gravan al negocio de importación y exportación y las mercaderías quedan
sometidas al mismo tratamiento que los productos nacionales.

Facultades del Estado federal y de las provincias en la materia

La competencia tributaria se define según la categoría del impuesto.

Los directos los recaudan las provincias aunque no figure en la CN pero la interpretación del
Art. 75 inc. 2 establece que el Congreso tiene la facultad de imponer contribuciones
directas, por tiempo determinado y proporcionalmente iguales en todo el territorio nacional
siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exija Debido a una
excepción, el Estado federal puede encargarse de ellos por un tiempo limitado.

Los indirectos externos los recauda el Estado federal, ya que las aduanas exteriores son
exclusivamente federales (no hay aduanas interiores)
Los indirectos internos son recaudados tanto por el Estado federal como por las provincias
de manera conjunta y alternativamente. Esto se debe a que antes de la reforma del 94 estos
impuestos no tenían una regulación específica, se generaron dudas y hubo conflictos entre
el Estado y las provincias, por lo cual quedaron de competencia concurrente.

Principios de la tributación

Son la esencia de los impuestos y funcionan como límites infranqueables a la potestad

tributaria del Estado.

Legalidad  Nadie está obligado a pagar un impuesto que no exija la ley.

Igualdad  (Igualdad) por rangos de igual capacidad contributiva (patrimonio, renta o

gasto)

Generalidad  Un sistema tributario debe abarcar íntegramente las distintas categorías de

la capacidad contributiva y no sólo una parte.

Proporcionalidad  Los que tienen más renta o mayor patrimonio deben pagar más que
los que tienen menos renta y menor patrimonio, siempre respetando la capacidad
contributiva.

No confiscatoriedad  La CN en materia tributaria no explicita directamente este principio

pero sí al referirse a la propiedad privada. Los impuestos no pueden absorber una parte
sustancial de la propiedad privada o de su renta.

Retroactividad  El Congreso puede sancionar leyes tributarias retroactivas siempre que

no se afecte la garantía constitucional sobre la propiedad privada.

Equidad  El impuesto debe ser equitativo. Este principio engloba todos los anteriores
para que el impuesto sea justo.

Coparticipación federal de impuestos

Sistema de transferencia de recursos recaudados por la Nación hacia las provincias

establecido por la ley nacional 23.548 de 1988 (gobierno de Alfonsín) con sus posteriores
regímenes modificatorios.

Este mecanismo surge de la relación entre la Nación y las provincias: federalismo fiscal, el
cual concede autonomía a los niveles del gobierno subnacionales e implica una
descentralización de potestades tributarias y una asignación de gastos hacia las provincias.

Aquellas erogaciones a las que las provincias no pueden hacer frente ni con recursos
propios ni con deuda se cubren a través de transferencias de la Nación, lo que hace
necesaria la coordinación fiscal entre los distintos niveles del gobierno.

En Argentina, las provincias se ocupan de llevar a cabo la mayor parte de los gastos en
bienes y servicios públicos mientras que el gobierno nacional se ocupa de recaudar la
mayor parte de los impuestos.
La capacidad de recaudación tributaria (el porcentaje) de las provincias se determina por
cantidad de población (cuanta más población, menor porcentaje), tamaño y geografía de la
región, nivel de desarrollo económico (ingresos que genera y recauda) y nivel de producción
(Buenos Aires tiene el 40% de producción del país y recibe el 12% de coparticipación). Por
ejemplo, la capacidad recaudatoria por habitante de las provincias del noroeste argentino es
inferior a las de la región pampeana.

Trámite para establecer los porcentajes de coparticipación

 Se reúnen una vez por año los ministros de la economía de cada provincia (en caso
de no poder concurrir va el gobernador) en un edificio de Capital: Comisión Federal
de Impuestos – CFI.
 Debaten por cuánto le corresponde a cada una y buscan obtener un mejor
porcentaje al del año anterior. A la hora de fijar los porcentajes influye la afinidad de
los gobernadores provinciales con el gobierno nacional por ser del mismo partido
político (por ejemplo, Chaco recibió el 5% y hasta llegó a tener el 7% contra el 1% de
Santa Cruz, por lo cual hubo una pelea entre Peralta, gobernador de Santa Cruz, y
Cristina)
 El proyecto va al PE, el cual puede realizar modificaciones y luego lo envía al
Congreso, donde la cámara originaria (senadores) lo aprueba a libro cerrado al
saber y lo pasa a la cámara revisora (diputados) para su sanción.
 El PE promulga la ley, la cual se publica en el Boletín Oficial para que entre en
vigencia.
 La ley va a la Administración Federal de Ingresos – AFIP para que empiece a cargar
los porcentajes (a medida que recauda, transfiere)

Para el funcionamiento de este sistema existen métodos tales como el sistema de

concurrencia de fuentes, de separación de fuentes, de cuotas adicionales y de asignaciones
o transferencias globales y condicionadas; pero ninguno de éstos se presenta puro y en la
normativa de nuestro país se evidencia parte de ellos. Por ejemplo, la CN del 94 muestra
separación de fuentes (impuestos directos e indirectos para las provincias y para la Nación
los del comercio exterior) y de concurrencia de fuentes (impuestos de competencia
concurrente: indirectos)

La distribución primaria se refiere a la fracción del total de impuestos nacionales

coparticipables correspondiente a la Nación y al conjunto de provincias, consiste en todos
los recursos coparticipables que el gobierno nacional transfiere a las provincias en su
conjunto. En las últimas décadas ha habido una fuerte tendencia a la descentralización de
funciones del gasto del gobierno nacional, ya que las provincias gastan más de lo que
recaudan. Tanto la centralización tributaria como la descentralización del gasto caracterizan
el funcionamiento del federalismo fiscal en Argentina.

La distribución secundaria se refiere a la manera en que se reparten los recursos

disponibles para las provincias entre ellas (sistema de redistribución entre provincias)

Los Aportes del Tesoro Nacional – ATN son fondos fijos que tiene el Estado y se utilizan en
caso de catástrofes, inundaciones o conflictos.

Ejemplos
  En Córdoba, Neuquén, Santa Fe y Buenos Aires, al no mandar los fondos, no se
podían pagar sueldos y jubilaciones, lo cual generó juicios ante la CSJN.
 En Buenos Aires, Scioli extorsionó a Cristina con que iba a hablar si no le mandaba
los fondos, por lo cual la presidente le mandó el 80% que le correspondía.
 Santa Cruz, al no recibir los fondos, no le pagaba a la policía ni a los docentes, por
lo cual hubo saqueos.

Atribuciones del Congreso respecto al Tesoro Nacional – Art. 75 incisos:

1 – Habla sobre las aduanas, la importación y exportación.

2 – Habla sobre las contribuciones directas e indirectas.

3 – Habla sobre los recursos coparticipables.

4 – Establece que el Congreso puede adquirir empréstitos (suma de varios préstamos) para
urgencias o realizar obras costosas pero importantes para el país, como una autopista.

5 – El Congreso puede decidir en relación a las tierras nacionales (cómo y para qué usarlas
y cuándo venderlas o alquilarlas)

6 – El Congreso debe crear un Banco Federal que emita una moneda y que sus
reglamentaciones y control de emisión se harán por ley del mismo Congreso. Este banco
crea una moneda que tendrá curso legal válido como medio de pago, según el sistema
impuesto por la CN. También el Congreso establece los bancos nacionales. Puede haber
bancos privados (considerados empresas financieras o comerciales) o bancos provinciales
(creados por las provincias), pero para emitir su moneda deben tener previa autorización del
Congreso.

7 – El Congreso paga y aprueba o no las negociaciones del PE sobre deudas externas (las
contrae el país con acreedores del extranjero; al ser generalmente grande se paga a
término sólo los intereses y así va aumentando…) e internas (las contrae el país con
acreedores del país) del país.

8 – El Congreso dicta la ley de presupuesto anual de gastos y recursos (cuánto está

autorizada a gastar y recaudar en el año). El presupuesto es un cálculo previsto y exacto
que fija el PL en base a los ingresos y egresos que va a realizar el país durante el próximo
año.

9 – El Congreso utiliza el Tesoro Nacional para otorgar subsidios a las provincias cuando no
pueden cubrir sus gastos ordinarios con sus propias rentas.

11 – El Congreso es el encargado de hacer sellar la moneda, fijar su valor y el de las

extranjeras. También es encargado de adoptar un sistema uniforme de pesos y medidas
para la Nación, con el fin de lograr alcanzar la unidad nacional. Es necesario generar y
estabilizar el comercio interno e internacional, promover su desarrollo.

14 – Las rentas del correo general de la Nación integran los fondos del Tesoro Nacional. El
Congreso debe arreglar y establecer dichos correos.