EMPRESA PESQUERA EXALMAR

PROGRAMA DE AUDITORÍA DE LA CUENTA DE EFECTIVO

Formarse una opinión sobre la razonabilidad de las cuentas de tesorería al

Financiera y Estados de Flujos de Efectivo). - Comprobar que los re
disponibles para su utilización en las actividades y proyectos de la entidad (A
Objetivo
Comprobar qu
financieras y los saldos bancarios se concilian con los registrados en los l
presentación y revelación).

Formarse una opinión sobre la razonabilidad de las cuentas de tesorería al

Financiera y Estados de Flujos de Efectivo). - Comprobar que lo
disponibles para su utilización en las actividades y proyectos de la entidad (A
Riesgos y oportunidades
Comprobar qu
financieras y los saldos bancarios se concilian con los registrados en los l
presentación y revelación).

El alcance de un programa de auditoría que involucre el efectivo y equivalent

de los controles internos relacionados con la gestión del efectivo, la ver
ALCANCE transacciones en efectivo, la evaluación de las conciliaciones bancarias, y
prevención y detección de fraudes relacionados con el efectivo. El objetivo
equivalentes de efectivo sean precisos y estén debi

Recursos Humanos, financieros, infraestructura, equipo, materiales

N Procedimientos de Cumplimiento

1. Preparar la sumaria de efectivo y equivalentes al efectivo complementándola con análisis horiz

1
vertical.

2 2. Obtener saldos de efectivo y equivalentes al efectivo y conciliarlos con el mayor general

 en poder de los custodios para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.

Caja. Verificar que no existan comprobantes con fecha anterior al último reembolso.

El encargado del efectivo o custodio debe estar presente durante el arqueo.

3. Arqueos. Realizar inspección física del efectivo, fondos, títulos, valores y demás instrumentos ne
en poder de los custodios para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.

3 Caja. Verificar que no existan comprobantes con fecha anterior al último reembolso.

El encargado del efectivo o custodio debe estar presente durante el arqueo.

3. Arqueos. Realizar inspección física del efectivo, fondos, títulos, valores y demás instrumentos ne
en poder de los custodios para verificar su existencia y propiedad a favor de la entidad.

Caja.a Verificar
confirmaciones los bancosque no existan
y demás comprobantes
entidades con
financieras fecha
para anterior
verificar lasalcantidades
último reembolso.
de depósito
bancarias a nombre de la entidad e inversiones en valores que estén bajo su custodia:
a) Solicitar a la El encargado
entidad, del efectivo
el listado o custodio
de las cuentas debe estar
bancarias presente durante
e inversiones el arqueo.
disponibles a la vista, ver
3. Arqueos. Realizar inspección física del efectivo, fondos, títulos, valores y demás
integridad del listado cruzando con los registros en bancos según los estados financieros instrumentos ne
audita
4 en poder de los custodios para verificar su existencia y propiedad a favor de
confirmaciones a los bancos y demás entidades financieras para verificar las cantidades de depósitola entidad.
bancarias a nombre de la entidad e inversiones en valores que estén bajo su custodia:
Caja. Verificar que no existan comprobantes : con fecha anterior al último reembolso.
El encargado del efectivo o custodio debe estar presente durante el arqueo.

b) Elaborar y enviar las confirmaciones (ver modelo) las cuales deben ir firmadas por la entidad audit
El auditor debe tener absoluto control sobre las confirmaciones, es decir, él debe enviarlas y recibirlas dire
c) Al recibir las respuestas emitidas por las entidades financieras, determinar las diferencias entre la confi
recibida y la información de los registros contables investigando su origen con el auditado.
d) En caso de no obtener la respuesta del banco se deben realizar pasos alternos. Ej. Solicitar a la entidad a
5 extracto original del mes siguiente al auditado para verificar que el saldo inicial del mes de enero sea igua
final del mes de diciembre.
Es común obtener estas confirmaciones a la fecha de cierre del ejercicio por todas las cuentas bancarias y de
incluyendo aquellas supuestamente inactivas o canceladas durante el ejercicio examinado.
 Conciliaciones bancarias y de inversiones. Obtener las conciliaciones de cuentas bancarias y de las inve
temporales a la fecha del estado financiero para investigar partidas antiguas o inusuales, así como para ver
las partidas incluidas en las mismas hayan sido correspondidas en los meses posteriores o, en su caso, se reg
ajustes que procedan:
a) Documentar el uso de cada cuenta, firmas autorizadas y si las conciliaciones son preparadas oportuna
b) Cheques. Partiendo del extracto del banco del período posterior, ver que todos los cheques dentro del al
numeración anterior al último emitido, se encuentren debidamente presentados en conciliación.
Asimismo, para cheques pendientes de cobro, cerciorarse que fueron cobrados en un lapso prudente según e
cuenta posterior. Si no fueron cobrados, examinar los documentos soporte para determinar si son transa
legítimas, autorizadas y el pago realmente recibido por el beneficiario; verificar que no se reversaron
período siguiente.
6 Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentación soporte y registros con
auxiliares.
Considerar cheques y pagos a partes relacionadas.
c) Consignaciones. Revisar que los depósitos pendientes de identificar hayan sido correspondidos por el ba
período posterior en un lapso razonable. Investigar plazos excesivos.
d) Notas débito / crédito. Ver que la entidad haya obtenido la información necesaria para aclarar los cargos
del banco. Asimismo, revisar los cargos y créditos de la entidad no correspondidos por el banco viendo q
partidas propias y normales de conciliación, revisando la documentación correspondiente.
e) Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras.
Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder a efectuar la conciliación
de inversiones.

Corte. Al cierre de año, elaborar corte de las transacciones de entradas y salidas del efectivo y equiv
7 efectivo con el fin de presentar el saldo correcto en el estado financiero y que éste revele razonable
información financiera y los resultados de la operación.

8 Analizar las transferencias bancarias al final del año.

Preparar corte de chequeras.

Obtener un estado bancario de corte, que contenga las transacciones de al menos siete días hábiles p
a la fecha del estado financiero.
Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios días transcurrirán antes de que el cheque sea paga
banco sobre el cual se expidió. Por lo tanto, el efectivo depositado según los registros contables
9
sobrestimado durante este periodo, dado que el cheque se incluirá dentro del saldo en el cual se dep
aparecerá restado del banco sobre el cual se libró.
Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o comprobar error
irregularidades, se elabora una cédula de los cheques a una fecha cercana al cierre.

10 Realizar investigaciones e inspeccionar documentación para las restricciones de efectivo y gravá

 Utilizar indicadores financieros, suministrar la lectura e interpretación de sus resultados, basándo
conocimiento general del negocio y de su entorno; entre estas razones incluir:
a) Capital de Trabajo [Activo Corriente - Pasivo Corriente]
b) Índice de Solvencia [Activo Corriente / Pasivo Corriente]
11
c) Solvencia inmediata o prueba ácida [(Activo Corriente – Inventarios) / Pasivo Corriente
d) Razón Pago Inmediato [Activo Disponible / Pasivo Corriente]; donde Activo Disponible = A
Corriente – Inventario – Cuentas por Cobrar.

Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen considerando los objetivos y basándose en los resu
las pruebas de auditoría.
12
La documentación de los resultados debe ser precisa y entendible.

Preparado por:
Examinador
 EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A
ORÍA DE LA CUENTA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS

a razonabilidad de las cuentas de tesorería al conjunto de los EE.FF (Estado de Situación

s de Efectivo). - Comprobar que los recursos financieros, existen y se encuentran
n las actividades y proyectos de la entidad (Aseveración «es», existencias e integridad). -
Comprobar que el registro y control de las transacciones
arios se concilian con los registrados en los libros auxiliares (aseveraciones: valuación,
presentación y revelación).

a razonabilidad de las cuentas de tesorería al conjunto de los EE.FF (Estado de Situación

e Efectivo). - Comprobar que los recursos financieros, existen y se encuentran
n las actividades y proyectos de la entidad (Aseveración «es», existencias e integridad). -
Comprobar que el registro y control de las transacciones
arios se concilian con los registrados en los libros auxiliares (aseveraciones: valuación,
presentación y revelación).

ditoría que involucre el efectivo y equivalente de efectivo generalmente incluye la revisión

elacionados con la gestión del efectivo, la verificación de la exactitud y validez de las
evaluación de las conciliaciones bancarias, y la revisión de los procedimientos para la
des relacionados con el efectivo. El objetivo es asegurarse de que los saldos de efectivo y
alentes de efectivo sean precisos y estén debidamente protegidos.

ctura, equipo, materiales

de Cumplimiento Ref. P/T Hecha por

fectivo complementándola con análisis horizontal y

cal.

l efectivo y conciliarlos con el mayor general.

xistencia y propiedad a favor de la entidad.

es con fecha anterior al último reembolso.

debe estar presente durante el arqueo.

dos, títulos, valores y demás instrumentos negociables,
xistencia y propiedad a favor de la entidad.

es con fecha anterior al último reembolso.

debe estar presente durante el arqueo.

dos, títulos, valores y demás instrumentos negociables,
xistencia y propiedad a favor de la entidad.

es con
eras fecha
para anterior
verificar lasalcantidades
último reembolso.
de depósito, cuentas
ones en valores que estén bajo su custodia:
debe
ariasestar presente durante
e inversiones el arqueo.
disponibles a la vista, verificar la
dos, títulos, valores y demás instrumentos
n bancos según los estados financieros negociables,
auditados.
xistencia y propiedad a favor de la entidad.
eras para verificar las cantidades de depósito, cuentas
ones en valores que estén bajo su custodia:
es con fecha anterior al último reembolso.

debe estar presente durante el arqueo.

las cuales deben ir firmadas por la entidad auditada.

ones, es decir, él debe enviarlas y recibirlas directamente.
ncieras, determinar las diferencias entre la confirmación
ables investigando su origen con el auditado.
ealizar pasos alternos. Ej. Solicitar a la entidad auditada el
ar que el saldo inicial del mes de enero sea igual al saldo
de diciembre.
del ejercicio por todas las cuentas bancarias y de inversión,
o canceladas durante el ejercicio examinado.
conciliaciones de cuentas bancarias y de las inversiones
partidas antiguas o inusuales, así como para verificar que
das en los meses posteriores o, en su caso, se registren los
procedan:
s y si las conciliaciones son preparadas oportunamente.
posterior, ver que todos los cheques dentro del alcance de
ntren debidamente presentados en conciliación.
ue fueron cobrados en un lapso prudente según el estado de
ocumentos soporte para determinar si son transacciones
el beneficiario; verificar que no se reversaron en el
iguiente.
es con la documentación soporte y registros contables y
ares.
os a partes relacionadas.
e identificar hayan sido correspondidos por el banco en el
nable. Investigar plazos excesivos.
la información necesaria para aclarar los cargos o créditos
entidad no correspondidos por el banco viendo que sean
evisando la documentación correspondiente.
da de alteraciones o modificaciones de cifras.
ersonalmente proceder a efectuar la conciliación bancaria y
siones.

nes de entradas y salidas del efectivo y equivalentes al

estado financiero y que éste revele razonablemente la
resultados de la operación.

bancarias al final del año.

de chequeras.
ransacciones de al menos siete días hábiles posteriores
tado financiero.
transcurrirán antes de que el cheque sea pagado por el
ivo depositado según los registros contables estará
se incluirá dentro del saldo en el cual se depositó y no
co sobre el cual se libró.
s transferencias bancarias o comprobar errores e
los cheques a una fecha cercana al cierre.

ión para las restricciones de efectivo y gravámenes

 a e interpretación de sus resultados, basándose en el
su entorno; entre estas razones incluir:
Corriente - Pasivo Corriente]
Corriente / Pasivo Corriente]
o Corriente – Inventarios) / Pasivo Corriente]
ivo Corriente]; donde Activo Disponible = Activo
– Cuentas por Cobrar.

derando los objetivos y basándose en los resultados de

de auditoría.

os debe ser precisa y entendible.

Revisado por:
Examinador
Código
Versión
Emisión 12/5/2021

Revisión de los controles internos y

Métodos de auditoría documentación, registros contables ,
analisis de saldos.

Normativa, procedimientos, requisitos

Criterios de auditoría
legales

Año 2021

Persona Responsable
Fecha Inicio Fecha Final PRUEBAS
Revisado por:
Supervisor
 EMPRESA PESQUERA EXALMAR S.A.A
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE LA CUENTA DE ACTIVO F

Comprobar que los activos fijos y las cuentas vinculadas están representados raz
en los EE. FF.
Verificar si las partidas componentes de los activos fijos son propiedad de la
pesando sobre ella, cargos,
gravámenes o cualquier otra restricción de uso o derecho y si su revelación s
Objetivo debidamente sustentado y
explicado en las notas a los EE. FF.
Verificar la existencia física de los activos fijos, el adecuado
registro de sus operaciones, así como el cálculo correcto de su depreciac
Verificar si los saldos y los cambios ocurridos durante el período objeto del e
razonables con las actividades de la entidad.

Los riesgos relacionados con el activo fijo en un programa de auditoría pueden in

obsolescencia de los activos, la depreciación inadecuada, el robo o daño de los ac
Riesgos y oportunidades
falta de mantenimiento adecuado. También es importante considerar la valoración
de los activos fijos y posibles irregularidades en los registros contables.

El alcance de un programa de auditoría que involucre el activo fijo generalmen

verificación de la existencia física de los activos, la evaluación de su cond
obsolescencia, la revisión de los procedimientos de depreciación y amortización,
Alcance de los registros contables y la verificación de que los activos estén debidamente
También se revisan los controles internos relacionados con la adquisición, dis
mantenimiento de los activos fijos. El objetivo es asegurarse de que los activos
debidamente registrados, protegidos y se estén utilizando eficientemen

Recursos Humanos, financieros, infraestructura, equipo, materiales

N Procedimientos de Cumplimiento

1
2

1
2
3

Preparado por:
Examinador
RA EXALMAR S.A.A Código
Versión
E LA CUENTA DE ACTIVO FIJO
Emisión

inculadas están representados razonablemente

EE. FF.
activos fijos son propiedad de la entidad, no
ella, cargos,
uso o derecho y si su revelación se encuentra
sustentado y Métodos de auditoría
otas a los EE. FF.
e los activos fijos, el adecuado
l cálculo correcto de su depreciación.
os durante el período objeto del examen son
vidades de la entidad.

n programa de auditoría pueden incluir la

decuada, el robo o daño de los activos, y la
Criterios de auditoría
mportante considerar la valoración inadecuada
los registros contables.

volucre el activo fijo generalmente incluye la

activos, la evaluación de su condición y
s de depreciación y amortización, la validación
que los activos estén debidamente asegurados. Año
lacionados con la adquisición, disposición y
o es asegurarse de que los activos fijos estén
y se estén utilizando eficientemente.

materiales Persona Responsable

Ref. P/T Hecha por Fecha Inicio
Revisado por:
 12/5/2021

Aplique el cuestionario de Control Interno

de Activo Fijo con el fin de evaluar el
grado de solidez del mismo, y la eficiencia
administrada de la entidad.
Coteje los totales por tipo de activo contra
sus correspondientes mayores auxiliares y
la cuenta de control.
Tome nota de los extractos de las sesiones
sobre las adquisiciones y las bajas más
significativas.
Verifique que las adquisiciones de activo
fijo estén aprobadas por los funcionarios
responsables.
Revise detalladamente la documentación
sustentatoria verificando fecha de
adquisición, precios unitarios y condiciones
de compra, factura del proveedor, guías de
emisión, contratos

Normativa, procedimientos, requisitos

legales

2021

Fecha Final PRUEBAS

Supervisor