Area de Riesgo Identificación de Factores de Riesgo Respuestas a los Riesgos Riesgo Riesgo de Procedimientos de Auditoria

Riesgo Inherente Entidad. de Detección

Control
Efectivo y 1. Apropiación indebida de ALTO Verificar las conciliaciones y las MEDIO BAJO 1. Efectuar arqueos de caja para
Equivalentes de efectivo y sus remesas bancarias. Examinar los verificar que los fondos
efectivo equivalentes por parte del cheques emitidos. manejados cuadren con el
personal y directivos. disponible de la cuenta,
2. Inexistencia de Realizar arqueos de caja por lo Incluyendo: a) Fondos de Caja
documentación respectiva menos una vez a la semana de Chica
que respalde la existencia manera sorpresiva. b) Fondos Generales de Caja
de inversiones a corto c) Cobranzas no Depositadas
plazo. Analizar la veracidad de los saldo d) Cheques devueltos y post.
3. Los flujos de efectivo contables con forme a las Fechados
procedentes de conciliaciones bancarias, trimestrales e) Documentos que soporten las
transacciones en moneda erogaciones efectuadas
extranjera, no están Transacciones que involucren f) Otros Fondos
registrados en moneda efectivo y sus equivalentes no estén 2. Obtener del cliente, una
funcional. incorporadas a la contabilidad. lista de los funcionarios
4. La entidad no utiliza el autorizados para firmar
método de costo Confirmaciones de cuentas cheques.
amortizado para la bancarias, arqueos de caja, revisión 3. Revisar si se elaboran
medición de los de declaraciones. conciliaciones bancarias
instrumentos financieros 4. Solicitar a los bancos por
básicos medio de nuestro cliente
5. Transacciones que Revisar los meses que posean más confirmación de los saldos de
involucren efectivo y sus movimiento a nivel de conciliaciones, las cuentas bancarias
equivalentes no estén confirmas los saldos más 5. Obtener una lista de las
incorporadas a la significativos. personas que están
contabilidad. autorizadas para firmar
6. El saldo de Efectivo cheques según la basa de
reconocidos no está datos que manejan los bancos
íntegramente disponible 6. Observar la existencia de
para ser utilizados por la controles adecuados sobre los
entidad debido a que está ingresos, mediante la
destinado para garantizar
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 ciertas obligaciones de la utilización de formularios
empresa contraída con numerados y pre impresos.
sus acreedores y
proveedores.
7. la naturaleza de la cuenta
el riesgo siempre está
propenso a ocurrir,
además las remesas por
cobro a los clientes no
son llevadas de inmediato
al Banco, lo cual pone en
peligro los recursos
monetarios de la entidad.
8. no existe un control sobre
las remesas por cobro a
los clientes y estas no son
llevadas de inmediato al
Banco, no se tienen
controles idóneos

Inventario 1. Los productos terminados
estén registrados aun
cuando estos hayan sido
vendidos y entregados a
los clientes.
2. Apropiación indebida de
los productos afectando
las existencias físicas.
3. La materia prima forme
parte de la disponibilidad
de suministros para la
producción cuando esta ya
ha sido utilizada., debido a
fallas del sistema.
MEDIO
Verificar la forma de cálculo y
método para la determinación
de costos, inspección de
productos para cerciorarse de si
hay inventario obsoleto.
Toma de Inventario físico,
inspección de productos en los
meses más con menos
movimiento.
Registro de materia prima que
ya no puede ser utilizada en la
producción debido al deterioro
BAJO ALTO 1. Obtener copia de las
Instrucciones para la toma
de Inventarios físicos de
los productos y evaluar
que estas sean
adecuadas.
2. Inspeccionar las
existencias de los
inventarios con el fin de
asegurarse de que no
existen partidas dañadas
o inservibles
3. Reportar las anomalías
existentes, en caso que se

60
4. Registro de materia prima
que ya no puede ser
utilizada en la producción
debido al deterioro
causado por el uso
indebido en la bodega.
5. Dado que por colocar
personas de confianza en
los puestos de bodegas,
la empresa aumenta el
riesgo , por el hecho de
que pudiese darse una
desafectación o retiro de
inventario por la
naturaleza propia de la
cuenta y las
irregularidades que se
están realizando.
6. No existen controles
internos enfocados a
evitar que se den
sobrantes y faltantes de
inventario.
7. Se considerara un riesgo
alto la falta de pruebas de
pruebas de control lo
suficientemente profundos
para detectar errores u
omisiones de eventos
económicos dentro de los
Estados Financieros de la
compañía.
causado por el uso indebido en
la bodega.
Verificar la composición del
inventario y como le aplican el
control interno.
Verificar la exactitud de la
valuación de inventarios para
luego contrastarla contra los
registros contables.
4.
5.
6.
61
llegaran a encontrar y
verificar el tratamiento
contable y físico que
hacen los empleados.
Comprobar que los
procedimientos
efectuados sean de
acuerdo a los
requerimientos
establecidos por las
políticas contables y las
políticas de control interno
de la entidad.
Constatar que las tarjetas
de inventario permanente
(kardex de almacén)
indiquen las existencias
físicas inventariadas
cumpliendo con los
requisitos de ley y que
estos kardex estén
firmados por las personas
que realizaron el
inventario y por los que
hicieron la requisición
Determinar que los
Inventarios estén medidos
o valuados como
corresponde según la
normativa técnica
aplicable por la entidad
Constatar si la entidad
cuenta con póliza de
seguros en caso de
siniestros para los
inventarios.
 a) Asegurar que exista el contrato
de seguros que determine la póliza
de la misma y esté vigente.
b) Verificar que el contrato se esté
cumpliendo con la obligación
adquirida por parte de la entidad.
7. Verificar que los retaceos
se encuentren
debidamente elaborados,
documentados y
debidamente liquidados.
Proveedores 1. Pérdida y extravío de BAJO Es responsabilidad del contador ALTO MEDIO 1. Realice sumaria:
información. general, el resguardo de toda clase a) Verifique la exactitud
2. Qué el saldo informado, no de documentación contable, que matemática de la sumaria.
sea el real según ampare las erogaciones hacia b) Coteje los saldos iniciales
confirmación por desembolsos tipificados como pago a con el informe.
verificación. proveedores y cuentas relacionadas, c) Verifique que el total de la
3. Qué los pagos realizados a así como las demás operaciones de sumaria concilie con el
proveedores, no sean la entidad; así mismo de la correcta mayor general.
conforme a aplicación de saldos a las cuentas,
documentación de con el fin que las operaciones sean 2. Realice cédula de detalle.
soporte. sustentadas según la naturaleza y
4. Qué las deudas hacia los realidad de la operación y no permita 3. Solicitudes:
proveedores detallados, error en la información financiera de
no existan. Industrias Monerva, S.A. de C.V. a) Solicitar cédula de detalle
5. Que los insumos de la conformación de la
adquiridos, no sean La responsabilidad de la cuenta proveedores.
utilizados para la administración de la entidad, también b) Solicitar relación de
elaboración de las está sujeta a que su personal de detalle con los
materias primas y finanzas, cumpla con las políticas proveedores.
productos terminados. internas y protocolos de
6. Pérdida de insumos, entendimiento entre las partes 4. Verificación:
relacionados a las interesadas por la adquisición de
compras con los materias primas e insumos a través a) Verificación de la correcta
proveedores. de los proveedores, tal es el caso de valuación y registro de los
la relación entre el contador y el proveedores.

62
7. Qué las compras
adquiridas no sean
reflejadas en el libro de
compras respectivo.
8. Adquisición de insumos
sin la debida autorización.
9. Qué los pagos hacia los
proveedores, se haga en
fechas posteriores a la
asignada.
10. Incumplir con pagarés
asignados, según sea el
caso.
responsable del área de inventarios,
los cuales mantendrán comunicación
constante en cuanto a las
erogaciones con proveedores y su
base documental, que permita
obtener costos, para su debida
distribución futura y el debido control
de los insumos para evitar su
desperdicio y que estos sean
sustraídos.
El contador general, a través de su
equipo, son los responsables de tener
a disposición y de forma actualizada
los reportes respectivos de soportes
contables, tanto en archivos físicos y
por medio sistemas contables y
magnéticos.
Es responsabilidad exclusiva de la
Administración de la empresa,
aprobar la adquisición de insumos y
materias primas por medio de
proveedores, así mismo, son los
responsables de firmar cualquier
documento que ampare el pago de
los valores adeudados y que se
cumpla su pago en el momento
establecido, la administración
designara al contador de la empresa,
como el responsable directo de
verificar las fechas de pago y que
estas se cumplan, según
cronograma.
63
b) Verificar la existencia de
pagarés.
c) Verificar condiciones para
las cuales han sido
emitidos los pagarés.
d) Realizar conciliaciones
bancarias, para
comprobar el cobro de
cheques emitidos a favor
de los proveedores.
e) Verificar que los saldos
estén sustentados con su
debido comprobante.
f) Verificar que los saldos al
01/01/16 sean con los que
se cerró el año inmediato
anterior.
g) Verificar la razonabilidad
de los saldos de la cuenta
y si van acorde a las
necesidades de la
entidad.
h) Verificar los períodos para
los cuales, los
proveedores nos otorgan
crédito y si estos son
pagados en la fecha
establecida.
5. Tomar una muestra o la
totalidad (si aplica) de los
proveedores, para
determinar si el saldo en
la cuenta respectiva es
conforme a la realidad.
 6. Realizar confirmación de
saldos de la cuenta
proveedores.

7. Enviar carta de
confirmación negativa de
saldos, según diferencias
establecidas en el
desarrollo de la
verificación.

8. Concluya sobre el trabajo

Préstamos por 1. Pérdida y extravío de
Pagar información.
2. Qué los préstamos no se
encuentren debidamente
registrados en la
contabilidad.
3. Determinación de cuotas,
amortizaciones a capital e
intereses no apegados a
contratos establecidos.
4. Diferencias en saldos de
Industrias Monerva, S.A.
de C.V. con los de
instituciones financieras.
5. Qué los pagos asignados a
préstamos, se realicen en
fechas posteriores a la
asignada.
6. Qué no sean liberadas las
garantías otorgadas, al
momento de haber
extinguido la deuda con la
institución financiera.
BAJO Es responsabilidad exclusiva del
contador general, el resguardo de
toda documentación que ampare
operaciones relacionadas a de los procedimientos de
adquisición de préstamos con
instituciones financieras, así mismo
de que estos sean registrados
correctamente en las cuentas
respectivas de corto y largo plazo,
según sea el caso. No obstante el
contador, a través de su equipo
verificara las operaciones de pago y
aplicación correcta de intereses y
abono a capital de los abonos
respectivos, se llevaran auxiliares de
cuenta de pasivo, en archivos
adicionales, que permitan cotejar la
información en la contabilidad contra
la proporcionada por el banco, a
través de conciliaciones. El contador,
es la persona designada a verificar
los contratos con las instituciones
financieras y determinar por medio de
realizado.
ALTO MEDIO 1. Realizar las pruebas de
cumplimiento y determinar
la extensión y oportunidad
auditoría aplicables de
acuerdo a las
circunstancias.
2. Verificar en el detalle de
los préstamos bancarios
el monto al que asciende
los intereses al fecha de la
revisión.
3. Revisar los movimientos
de la cuenta de préstamos
bancarios a corto y largo
plazo.
4. Verificar que los registro
en el auxiliar de los
préstamos bancarios,
sean los saldos que se
registran en la
contabilidad al 31 de
diciembre de 2016.

64
7. Qué los préstamos no un archivo las fechas y montos y
existan. referencia del préstamo a pagar, para
8. Qué los préstamos que no existan intereses adicionales
adquiridos no sean ni cargos extras.
utilizados para el giro
normal de sus rentas Al momento de haber extinguido una
computables. deuda con una institución financiera,
9. Adquisición o contratación el contador de Industrias Monerva,
de préstamos no S.A. de C.V. se encargara de solicitar
autorizados. la liberación de garantías así como
10. Uso inapropiado del inventarios pignorados.
efectivo recibido, en
concepto de préstamos. Es responsabilidad directa y exclusiva
de los miembros de la administración
de Industrias Monerva, S.A. de C.V.,
de aprobar la contratación de
préstamos a favor de la entidad, así
como el buen uso de estos fondos, y
que sean destinados al giro y para la
adquisición de ingresos computables
y gravados al negocio.
65
5. Revisar las cuentas
activas que se encuentran
a fechas según el detalle
que la empresa presente.
6. Revisar que los préstamos
bancarios se encuentren a
nombre la empresa al 31
de diciembre de 2016.
7. Revisar que en la cuenta
de préstamos bancarios
se esté registrando los
movimientos de los pagos
mensualmente.
8. Realizar un recalculo de
los intereses de la
muestra de los préstamos
al 31 de diciembre de
2016.
9. Verificar en los registros
contables la amortización
de los intereses en
relación a los registros en
contabilidad al 31 de
diciembre de 2016.
10. Preparar un memorando o
informe con el resultado
del trabajo, las
conclusiones alcanzadas
y los comentarios acerca
de la solidez y/o
debilidades del control
interno, que requieren
tomar una acción
inmediata o pueden ser
puntos apropiados para la

Capital Social 1. Adquisición de acciones
asociadas a un valor
inferior a su valor contable.
2. Restricciones legales,
estatutarias o reserva.
contractuales.
3. Modificaciones en el
régimen legal, estructura o
características del capital
contable.
4. Derechos de acciones
preferentes.
5. Tratamiento fiscal de
operaciones con acciones,
pago de dividendos,
estado de liquidación de la
entidad, reducción de
capitales.
6. Amortización de acciones.
7. Negociación para venta de
acciones o fusión.
8. Gran volumen de acciones
en circulación.
9. Cotización de acciones en
la bolsa.
10. Acciones en tesorería.
carta de
recomendaciones.
11. Planear y realizar las
pruebas sustantivas de las
cifras que muestran los
estados financieros.
12. Concluir según las
pruebas realizadas a los
préstamos bancarios al 31
de diciembre de 2015
BAJO Revisar los puntos de acta en cuanto ALTO MEDIO 1. Preparar un detalle de las
a aumentos y disminuciones de cuentas que componen
capital, recálculo de reserva y esta área al cierre del
verificación del límite inferior de la ejercicio.
2. En caso de ser la primera,
auditoría, obtener una
Revisar al cierre del ejercicio y evolución histórica de las
preparación de estados financieros cuentas
finales. que representan los
fondos propios.
Realizar el análisis que establece el 3. Cotejar
código de comercia para verificar los movimientos habidos d
que se posee más de las tres cuartas urante el ejercicio en
partes del capital social. estas cuentas con las
actas de las juntas de
Verificar el número de acciones accionistas y consejos de
suscritas y no pagas. administración.
4. Para aumentos
Comprobar mediante los registros y disminuciones de
contables y documentación adicional capital, comprobar con las
el pago de las acciones. actas e inscripción en
el Registro Mercantil, así
como la liquidación de
Identifica si las utilidades según impuestos.
contabilidad pero que en realidad ya 5. Si las acciones son
nominativas examinar el
66
 fueron distribuidas entre los libro de registro de
accionistas acciones.
6. Verificar autorización en
los pagos de dividendos,
comprobando si se han
efectuado las
correspondientes
retenciones fiscales.
7. En conexión con el trabajo
realizado sobre hechos,
posteriores, investigar
cualquier acuerdo que
supongan modificaciones
de capital.
8. Revisar que el auxiliar de
patrimonio que la empresa
realiza este acorde a los
registros en contabilidad.
9. Revisar que el monto del
Patrimonio al 31 de
diciembre de 2016 tenga
relación al listado de
nuevas aportaciones
realizadas.

Reserva Legal 1. Que no existan políticas BAJO Realiza recalculo de reserva legal del ALTO MEDIO 1. Verificar que el cálculo de
adecuadas para la ejercicio para comprobar que ha sido la reserva legal, sea
determinación y manejo de bien calculada. conforme a la normativa
reserva legal. legal vigente.
2. Que el cálculo de la Verificar que la entidad este 2. En caso de ser la primera
reserva legal, no se cumpliendo con los aspectos legales. auditoría, obtener una
efectúe o se efectúe de evolución histórica de la
manera diferente a lo Analizar el saldo de la cuenta de conformación del saldo
establecido en la ley. reserva legal mediante la actual en la contabilidad
documentación que la empresa de Industrias Monerva,
posee. S.A. de C.V.

67
3. La creación, uso, empleo o 3. Cotejar
reducción de las reservas Verificar que la entidad este los movimientos habidos d
de manera inapropiada. clasificando bien sus reservas de urante el ejercicio en esta
acuerdo a aspectos legales. cuenta con las actas de
las juntas de accionistas
Realizar un recalculo de reserva y y consejos de
verificación del límite inferior de la administración, relativas
reserva. al punto de acta de
distribución de utilidades,
para verificar que la
utilidad detallada en los
registros contables, sea la
misma que origino el
cálculo de la reserva legal
en cada uno de los anos
de estudio.
4. Verificar el libro de
estados financieros, para
cotejar el saldo
acumulado de reserva
legal y que sea acorde a
los registros contables.
5. En conexión con el trabajo
realizado sobre hechos,
posteriores, investigar
cualquier acuerdo que
supongan modificaciones
de reserva legal.
6. Revisar que el auxiliar de
la cuenta reserva legal
que la empresa realiza
este acorde a los registros
en contabilidad.
7. Revisar que el monto de
la reserva legal al 31 de
diciembre de 2016, tenga

68
 relación al listado de
nuevas utilidades por
distribuir.
8. Verificar que en el balance
general la cuenta de
reserva legal revele el
saldo según contabilidad.
9. Analizar el
comportamiento de la
cuenta en relación al
aumento o disminución de
las utilidades y cotejarlo
con contabilidad y detalle
de dichas variantes.
10. Realizar las conclusiones
de las pruebas realizadas
a la cuenta Reserva Legal
al 31 de diciembre de
2016.
VENTAS 1. Inexistencia de ALTO Industrias Monerva, S.A. de C.V. MEDIO MEDIO 1. Verificar que las ventas
documentos legales que debe cumplir con la documentación realizadas en un mes sean
amparen el proceso de requerida para respaldar las declaradas en el mes de
una venta real. transacciones de ingresos. su realización y con los
2. Los documentos que valores correctos; de
respaldan las ventas Los documentos que respaldan las modo que la Contabilidad y
deben provenir de ventas deben ser legales y los ingresos declarados
actividades licitas y correspondientes a las actividades coincidan.
ordinarias de la entidad. ordinarias de la empresa; de igual 2. Revisar que las salidas de
3. Los asientos contables modo deben ser transacciones reales inventarios corresponda a
deben estar correctamente y no encubrimientos a otros actos que ventas realizadas dentro
registrados según no corresponden a la empresa y que de la misma fecha de
corresponda en cada estén en contra de las leyes. salida de mercadería y con
operación. el detalle correcto; así
4. Diferencias entre los Los asientos contables deben estar mismo estén de acuerdo
valores registrados en correctamente procesados y deben (las ventas) a las compras
Contabilidad y los valores coincidir con los ingresos declarados de insumos y demás

69
 declarados en las
declaraciones de IVA y
Pago a Cuenta.
OTROS Los asientos contables de la
INGRESOS transacción debe estar
correctamente registrada en caso
que hayan Otros ingresos como:
Alquiler de un bien propio,
resultados positivos por
fideicomisos, rendimiento por
inversiones en otras entidades no
financieras, y el ingreso de bienes
realizables entre otros.
GASTO DE 1. Riesgo de que se estén
VENTA reconociendo como
gastos, conceptos por
comisiones en proporción
diferente al volumen de
ventas reales.
2. Riesgo de que haya
omisión en el registro de
los gastos de ventas para
manipular el resultado de
las razones financieras y
la utilidad.
3. Riesgo de que los
cálculos de las comisiones
por venta no se efectúen
con precisión.
4. Riesgo de que haya
omisión de gastos al
en las correspondientes
declaraciones de Anticipo al Pago a
Cuenta.
MEDIO Analizar los Ingresos no ordinarios
de las actividades de Industrias
Monerva, S.A. de C.V. de modo que
estos cumplan con los
requerimientos de la NIIF para ser
reconocidos y clasificados como
Otros Ingresos.
MEDIO Que los gastos correspondientes a
las transacciones corrientes no
correspondan al periodo.
No puedan ser clasificados
correctamente como deducibles y no
deducibles.
La documentación de soporte
necesaria no está sustentada.
Verificar si la clasificación de los
gastos esta correcta
Determinar el origen de cada egreso.
Hacer el recalculo pera determinar si
dichos gastos son razonables.
70
mercaderías relacionados
al giro del negocio.
3. Constatar que las ventas
según facturas o Créditos
Fiscales sean de acuerdo
a los ingresos que reflejan
los Estados de Cuenta
Bancarios.
MEDIO MEDIO 1. Realizar las pruebas de
cumplimiento de
reconocimiento inicial y
determinar la extensión y
oportunidad de los
procedimientos de
auditoría aplicables de
acuerdo a las
circunstancias.
ALTO BAJO
Verificar que los registros de los
gastos sean adecuados a
normativa financiera usada.
Preparar Cedulas Sumarias que
presenta la cuenta de Mayor de
Gastos de Administración.
Verificar que todos los gastos sean
contabilizados en el mismo período.
Verificar que el gasto este
registrado en Libros de IVA.
Observar si hay respaldo físico de
los gastos de operación.
 registrarlos, con la Verificar que cada egreso pose la Concluir sobre el programa de
intención de alterar los documentación necesaria para su gatos de administración
resultados para accesar a autorización.
fuentes de financiamiento.
5. Riesgo de que haya una
separación de los gastos
y se afecten cuentas
diferentes a la de Gastos
de venta y por lo tanto su
presentación no sea
razonable.

6. Riesgo de que al
momento de hacer una
distribución de los gastos
no se considere el área
utilizada para la
fabricación de los
productos y el área de la
sala de ventas y por lo
tanto se realice una
asignación inapropiada.
COSTO DE 1. Riesgo de que no se ALTO Verificar si la clasificación de los MEDIO BAJO Prepare cedulas sumarias que
VENTA estén registrando todos costos esta correcta. presenten la cuenta de mayor que
los costos asociados a la integra el rubro de los costos de
mercadería vendida por Determinar el origen de cada egreso. ventas.
razones como; el hecho Hacer el recalculo pera determinar si
de reflejar una mayor dichos costos son razonables.
utilidad para determinados Prepare cedula de detalles de costo
fines específicos. Verificar que cada egreso pose la de ventas, clasificado de acuerdo a
2. Riesgo de que no se documentación necesaria para su los tipos de productos que vende la
estén registrando todos autorización. empresa.
los costos asociados a la
mercadería vendida por Probar el cálculo del costo por parte Seleccionar una muestra de los
razones como; el hecho del sistema, así como la documentos que justifican la
de reflejar una mayor ocurrencia de los costos y verifique

71
 utilidad para determinados concordancia entre el volumen de su uso o consumo de las
fines específicos. ventas y el margen de utilidad. operaciones.

3. Riesgo de que en la Probar y efectuar nuestros cálculos

asignación de costos se
dejen fuera conceptos
como la depreciación de
los vehículos de reparto.
4. Riesgo de que la base de
distribución utilizada para
la asignación de los
costos indirectos de
fabricación no permita
hacer un prorrateo preciso
de éstos a los productos.
5. Riesgo de que al cierre
del ejercicio se lleven a
resultados gastos que por
su naturaleza deberían
formar parte del costo de
los productos terminados
y productos en proceso.
al cierre del ejercicio, así como los
resultados de la toma física con los
resultado en los estados financieros
Procedimientos analíticos y
sustantivos
Verifique la consistencia en la
aplicación del Método del Valuación
del inventario durante el periodo
anterior y el que corresponde a
nuestra auditoria.
Elabore cedulas de detalles de los
materiales utilizados, mano de obra
y carga fabril.
Concluya sobre lo adecuado del
control interno y sobre los
resultados de las pruebas.

6. Riesgo de que el criterio

utilizado para la
organización entre costo y
gasto operativo no sea
adecuado y propicie que
el costo de los productos
se vea afectado de forma
positiva o negativa

72