1. ¿Cuáles son los principales objetivos del examen del disponible?

La evaluación realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar, en este caso en el manejo del disponible de la entidad OBJETIVOS DEL EXAMEN Objetivos generales: 1) Verificar la correcta valoración de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentación en los estados financieros. 2) Obtener seguridad razonable acerca de: a) Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados adecuadamente. b) Los valores correspondientes a las cuentas del componente estén debidamente clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones. Objetivos específicos: 3) Verificar la existencia física de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad. 4) Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones básicas de disponibilidad. 5) Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos existentes. 6) Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la vista que se representan en los estados financieros son auténticos 7) Examinar el manejo adecuado de los procedimientos políticas y prácticas que se siguen en la administración de los recursos de liquidez. 8) Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.

2. ¿Hacia dónde apunta la evaluación del control interno para el disponible? Prevenir fraudes de caja y bancos, Descubrir robos y malversaciones de caja y bancos, obtener información administrativa contable y financiera confiable de caja y bancos ,localizar errores de caja y bancos, proteger y salvaguardar el efectivo en

caja y bancos, promover la eficiencia del personal de caja y bancos, detectar desperdicios y filtraciones de caja y bancos. 3. Anote los principales procedimientos de auditoría usados en el examen del disponible. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA EL DISPONIBLE 1) Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a los registros del ente auditado. 2) Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numérica y cronológica de los recibos de caja comprobando que este completa y sin enmendadoras. Dejar constancia de cualquier irregularidad. 3) Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su localización. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo. 4) Tomar selectivamente movimientos diarios de caja y: a) Comprobar las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo el registro en el auxiliar; que se anexen los documentos soportes. b) Verificar las operaciones aritméticas y los aspectos legales de los documentos que dan origen; c) Sumar los recibos de caja y cruzarlos contra comprobantes de consignación y auxiliares. Determinar que el efectivo haya sido recaudado en su totalidad y en el estado en que se recibió. 5) Solicitar confirmación de las cuentas bancarias que tuvieron movimiento durante el año, a las fechas que se considere conveniente. 6) Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al ultimo mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. 7) Tomar selectivamente movimientos y confrontar las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignación. a) Verificar las consignaciones reportadas y cruzarlas contra los extractos bancarios. b) Comprobar todas las consignaciones en tránsito o las registradas por el banco y no por la entidad.

saldo según extracto.c) Investigar las notas débito y crédito conciliatorias. e) Verificar que se muestre en la lista pendiente de cobro: fecha. verificando que estén preparadas de acuerdo a principios contables de la siguiente manera: a) Preparar una planilla indicando para cada banco: Saldo según libros. b) Seleccionar tanto débitos como créditos del libro de bancos e identificar dichos movimientos contra el estado de cuenta del banco. h) Examinar las fechas de pago de los cheques seleccionados en la prueba para asegurarse que no hayan sido giradas antes de la fecha además examina los pendientes. 10) Para el análisis de los pagos por cualquier concepto verificar que en el comprobante respectivo se registre el número de la cuenta corriente del cheque. d) Investigar todas las partidas conciliatorias. operaciones aritméticas. 11) Tomar nota de las conciliaciones bancarias (preferiblemente obteniendo una copia) preparadas por la administración. . g) Comparar contra el libro de caja aquellos cheques de alguna consideración que hayan sido girados con fecha posterior. partidas conciliaciones débito y crédito. i) Investigar todos aquellos cheques depositados por anterioridad. beneficiario. c) Confrontar los saldos contra el mayor o auxiliares y contra el extracto. 9) En la revisión de pagos por comisiones bancarias. o bien contra la conciliación. cuando menos los tres días anteriores y posteriores a la fecha de revisión. 12) Verificar que las cobranzas recibidas sean depositadas íntegramente y con oportunidad. verificar que la autorización de pago o nota débito de los bancos se encuentra de conformidad con la operación. prestamos financieros y servicios. intereses. nombre del banco y valor neto girado. 8) Verificar que todo egreso de fondo se haga mediante giro de cheques individuales con base en comprobantes legalizados. f) Examinar todas las notas débitos y créditos comprobando que dichos cargos o abonos sean imputados correctamente en las cuentas respectivas o estén en la conciliación (es conveniente solicitar un duplicado de las notas débito realizadas por la entidad bancaria para conservarlo como soporte). explicación y valor.

13) Investigar y revisar los comprobantes de cheques importantes que no hayan sido pagados por el banco durante el mes siguiente al de la fecha de revisión. semanal. los mismos que no deben estar vinculados con los libros 5. dependiendo del movimiento que posee una empresa o entidad y de las políticas internas adoptadas. que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la . para evitar fraudes. Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e. pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. etc. 15) Indagar sobre todas las transacciones extraordinarias o anormales por un mes anterior y posterior a la fecha de revisión. Los arqueos de caja se los puede realizar en forma diaria . etc. robos. sean iguales a los valores que físicamente se encuentran en las Cajas que posee la empresa. por parte de los responsables de los fondos. Ingresos de Caja) . Describa los procedimientos para las actividades de: confirmación con bancos y conciliaciones bancarias. . Un buen sistema de control interno requiere de continuos y periódicos arqueos de caja.Utilizado para determinar que los valores que constan en los libros de Contabilidad. (se recomienda efectuar dicha labor conforme al principio de la materialidad) 4. La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita. igualmente. 14) Investigar todos los cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliación que hayan sido devueltos por el banco durante el mes siguiente al de la misma conciliación. ¿Cuáles son las principales reglas al practicar un arqueo? Arqueo de Caja Es un procedimiento de Control Interno . o en los comprobantes que respaldan las transacciones (Facturas. mensual.

recursos no usados. esperándose que contesten todas las personas circularizadas. o del. y detalles de cualquier colateral dado o recibido. el auditor ordinariamente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los deudores. Por ejemplo. banco que solicita en las cuentas corrientes. Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas: De acuerdo a las respuestas esperadas: Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo. acreedores). El banco solicitante puede pedir confirmación no sólo de los saldos sobre cuentas sino también. donde pueda ser útil. Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. referentes a aspectos particulares de la relación entre bancos. La solicitud de confirmación deberá ser preparada de una manera clara y concisa para asegurar la pronta comprensión del banco que confirma. cualquier compensación y otros derechos o gravámenes. La carta de solicitud deberá proporcionar la descripción de la cuenta. pero se acude a técnicas estadísticas para determinar la validez de la prueba. Un parte importante del negocio bancario se relaciona con el control de aquellas transacciones comúnmente designadas como fuera del estado de situación financiera . líneas de crédito/recursos de reserva. inventarios en consignación. Por consiguiente. En la práctica no todos contestan. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución. se pueden enviar cartas de solicitud en diversas épocas durante el año. como los términos de vencimiento e interés. La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida en los registros contables. Puede ser también aconsejable solicitar información sobre los saldos en cero en cuentas de corresponsales. otra información. No toda la información para la cual generalmente se busca confirmación se requerirá al mismo tiempo. el número y el tipo de moneda para la cuenta.realidad. de préstamos u otras. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las respuestas. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar. Este saldo puede comprobarse. solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida. de depósitos. o que se cerraron en los doce meses anteriores a la fecha de confirmación. . el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa. La información más comúnmente solicitada es respecto de los saldos vencidos al.

Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria. . Mensualmente. tenemos: . con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia. su fecha de vencimiento y los términos en los que se completó La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados. el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes.Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares. Por lo general. como los que surgen sobre garantías. hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa).Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares. el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares. Puede buscarse la confirmación tanto de los pasivos contingentes del banco solicitante al banco que confirma como del banco que confirma al banco solicitante. la fecha en que se contrató la transacción.Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. facturas. es el que conocemos como conciliación bancaria. . aceptaciones propias y endosos. hace en su cuenta. etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta. . es probable que el banco solicitante y sus auditores soliciten confirmación de pasivos contingentes. por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. Los detalles suministrados o solicitados deberían describir la naturaleza de los pasivos contingentes junto con su moneda y cantidad. Dicha confirmación debería describir el activo cubierto por el convenio. como son el giro de cheques. cartas confort y cartas de compromisos. . con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. anulación de cheques y consignaciones. Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan. Debería buscarse también la confirmación de convenios de recompra y reventa de activos y de opciones vigentes en la fecha relevante. de una cuenta de ahorros o corriente. notas debito. notas crédito.Consecuentemente. consignaciones. El proceso de verificación y confrontación.

por ejemplo.. quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta. y se suman aquellos que suman en los auxiliares. que en este caso es el banco. En este orden de ideas. En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común). la estructura de la conciliación bancaria podría ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crédito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX (±) Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. se restan los que disminuyen en los auxiliares. puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite. con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. el saldo presente en el extracto bancario. se llega al saldo que figura en el auxiliar. puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite. para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones. pues es el que oficialmente emite el banco. ¿Qué importancia tiene la prueba desembolso? La importancia de las pruebas de desembolso es determinar si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno están operando en forma efectiva y si . valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa. las notas debito significan una erogación para la empresa. lo más cómodo y seguro.Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. etc. de esta forma. es decir el banco. partiendo del saldo del extracto. se debe hacer la respectiva reclamación. 6. Las notas crédito significan un ingreso para la empresa. y como tal se debe contabilizar. En el caso de los errores. el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta. Para realizar la conciliación. entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa.Errores del banco al liquidar determinados conceptos. la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas. La conciliación no busca que ningún momento legalizar los errores. el cual la puede emitir por pago de intereses. se procede a realizar los respectivos ajustes. Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia. XXX Recordemos que en este caso. por la chequera. . y si se trata de un valor considerable. es iniciar tomando como base o punto de partida.

 Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable. despachos. ¿Qué relación tiene las cuentas por cobrar con las funciones de crédito. es uno de las informaciones mas necesarias para realizar su control interno en donde se llevan a cabo pruebas de cumplimiento. . facturación. Directa: Cuando en la solicitud de confirmación se suministran los datos pertinentes a fin que sean verificados. La confirmación positiva puede ser: 1. despachos. 8. 9. 10. 7. cobranzas y contabilidad? La relación que tiene las cuentas por cobrar con las funciones de crédito. facturación. cobranzas y contabilidad.  Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).  Comprobar si hay una valuación permanente respecto de intereses y reajustesdel monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. para obtener una cuenta por cobrar primero tiene que pasar por todas esos pasos que son necesarios.  Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. si está conforme con los datos que desee confirmar. es que los mencionados a continuación pertenecen a los soportes para ellos. ¿Por qué se considera que la confirmación de saldos de cuentas por cobrar es de mayor importancia en el examen del área de cuentas por cobrar? La confirmación de los saldos de las cuentas por cobrar se consideran importantes ya que. ¿Hacía qué objetivos apunta la evaluación del control interno en el examen de cuentas por cobrar?  Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. Describa los 2 tipos de confirmación: positiva y negativa  La confirmación positiva: Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor.resultan adecuados para facilitar el debido control contable sobre los desembolsos y la distribución contable de los mismos en las cuentas de contabilidad.

11. de acuerdo a las necesidades de la empresa. Si el estudio de éstos. Desde un aspecto del análisis externo de la empresa. Describa las técnicas y los procedimientos que cabe utilizar en el examen de otras cuentas por cobrar. Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicite proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes. determina que algunos saldos se vencieron injustamente. en la cual se dispone de la antigüedad de saldos. teniendo la seguridad de que dicha reserva este perfectamente calculada. Restringir las ventas a crédito al cliente moroso. Análisis de clientes por antigüedad de saldos. sin que el cliente hiciera nada por reducirlos. o mediante la relación existente entre el saldo de clientes y la reserva para cobros dudosos.2. con el importe de las ventas a crédito. Es conveniente que el Director Financiero ordene al Gerente de Crédito y Cobranza. 12. el índice puede obtenerse mediante comparación periódica del saldo de clientes. Las técnicas pueden ser las pruebas selectivas en el cual el auditor busca examinar en detalle las transacciones escogidas para determinar: Si los controles establecidos son adecuados y su aplicación no presenta debilidades. Los procedimientos de auditoría en otras cuentas por cobrar son: el análisis. si las transacciones desde su origen hasta su culminación cumplen adecuadamente los tramites. Cambiar las bases de operaciones a crédito con el cliente moroso.  La confirmación negativa: Cando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor. De ambas cosas a la vez. pudiendo ampliar o restringir. el estudio individual de cada uno de los saldos vencidos con objeto de precisar las causas que en cada caso originan acumulaciones de saldos. ¿Por qué es importante el análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar y sus provisiones? Este se realiza clasificando los saldos a cargo de los clientes por antigüedad de su vencimiento. se pueden tomar medidas como las siguientes:      Iniciar una campaña especial de cobranza. . únicamente en el caso de no estar conforme con ciertos datos que se le envían. la confirmación y las pruebas de cobrabilidad.

El cliente debe enviar anexo de las facturas pagadas así como también consignaciones o cualquier tipo de documento que confirme los pagos. Se debe ser seguimiento de los pagos posteriores declarados por el cliente mediante el examen de la cobranza. 14. Cancele a su cobrador. Determinar su realidad. Analizar si la valuación es adecuada. 15. ¿Qué ha de comprender el control interno contable y administrativo de esta cuenta? El control interno de una cuenta comprende. b. Establecer una correcta cuantificación del costo. No debo nada b. básicamente: a. Para cumplir con los anteriores objetivos. d. e. b. No he recibido las facturas. es necesario que el auditor aplique procedimientos adecuados que le permita obtener suficiente evidencia comprobatoria para elaborarse una opinión de las funciones administrativas y de control de los inventarios. ¿Como se debe proceder en cada uno de estos casos? a. Al enviar la confirmación. su ingreso a caja. el día XXX c. las respuestas que recibe el auditor contiene explicaciones como: a. . así como de las relacionadas con fabricación. su existencia efectiva. ¿Cuáles son los objetivos de la auditoria de inventarios? Los principales objetivos de un AUDITORIA de inventario son los sgtes: a. recibo y entrega de inventarios. Determinar su correcta clasificación en los estados financieros. Investigar si no están pignorados. c. Una adecuada segregación de las funciones relacionadas con compras. El auditor debe hacer enfoque en las respuestas del cliente de tal manera que investigue el por qué el cliente no ha recibido la factura y después enviar el respectivo documento.13. este debe ser envido en un sobre de respuesta dirigido al domicilio de trabajo del auditor. deposito en el banco y asientos contables. almacenamiento y ventas.

f. como medida de protección contra robo. ¿Cuál es la importancia que se atribuye a la observación de los inventarios en el proceso auditoria? En el transcurso de sus pruebas del inventario. Controles adecuados que permitan determinar la mercancía cuyo movimiento es lento. que podrían ser: y Establecer una protección adecuada por medio de una provisión. Controles físicos adecuados. que estén dañadas u obsoletas. lo que facilita los controles sobre las cantidades de inventario recibidas. g. los que facilitan decisiones administrativas sobre existencias máximas y mínimas para mantener el nivel conveniente en tales existencias. Un sistema de costo adecuado complementado por un manual de costos ajustado a las necesidades de la empresa. Pólizas de manejo adecuadas para cubrir la responsabilidad de quienes manejan los inventarios. contaminación. y Castigar contra resultados los elementos obsoletos o dañados. d. mediante kardex u otros procedimientos. Si se descubre que las condiciones del inventario son tales que no permitan su realización con beneficio para la empresa. daños o retiros de mercancía por funcionarios no autorizados. Inventario físico periódicos para establecer las diferencias entre los registros y las existencias. 16. Control de contabilidad. e. ¿Por qué es necesario planificar adecuadamente el inventario físico? .b. Controles adecuados sobre la existencia. que permitan determinar las existencias físicas por unidades y valores. Control de contabilidad adecuado y uso de formas pre numeradas para el movimiento de existencias. entregadas o vendidas. en existencia. c. i. Control sobre las diferencias entre los registros y los inventarios físicos con el fin de investigarlas y efectuar los ajustes de sobrantes y faltantes oportunamente. quien hace la auditoria deberá cuantificar el efecto de estos hechos sobre os estados financieros. con el fin de sugerir los diferentes pasos correctivos. 17. el auditor debe estar atento para observar o indagar sobre la posibilidad de existencia en las condiciones anotadas. perdidas por mermas. h.

perdida por obsolescencia. Determinar si todos los despachos efectuados (o en proceso) para esa misma fecha de corte fueron excluidos del inventario y su exclusión acreditada en la cuenta de inventarios. GENERALES 1. el auditor toma la información para efectuar sus pruebas. y completándolo con los movimientos anteriores o posteriores al inventario físico. y b. deberá conocer a fondo los procedimientos y sistemas usados en la toma de inventarios por la compañía. ) han sido estimados apropiadamente. 19. procedimientos y responsables que la operación requiere. El auditor debe cerciorarse de que todo inventario haya sido planificado como corresponde en cuanto a fechas. unos de propósito general y otros de tipo específico. a la vez que le permite investigar cualquier diferencia que le pudiera llamar su atención al coordinar todas sus pruebas de auditoría. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo forman. 3. planta y equipo ha sido debidamente registradas. 4. 18. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa. . El auditor debe estar alerta para descubrir cualquier irregularidad que pudiera originarse por errores. 2. establecer que todos los elementos recibidos en la fecha del corte y tomados en el inventario físico fueron cargados a las cuentas de compras o inventarios. ¿Cuáles son los principales objetivos de las propiedades plantas y equipos? OBJETIVOS DE AUDITORIA El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de objetivos. Durante el inventario. por efecto del movimiento físico y su registro en el periodo de inventarios. el auditor determina la validez de las cantidades inventariadas. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad. ajustes por inflación. y anota el corte de documentos sobre entradas y salidas de mercancías que quepan dentro del concepto general de inventarios. Por lo tanto.El éxito del inventario físico depende de una planificación adecuada por parte de la compañía. o intencionalmente. Con base en el corte. etc. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones. ¿Cuál es la finalidad principal del corte de inventarios? El corte de inventarios tiene como finalidad primordial: a.

Planta y Equipo. 3. en su defecto hacer una selección de acuerdo al criterio de materialidad . Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad. 4. P y E 3) Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construcción. planta y equipo. Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad. Juzgar la correcta valuación y registro de la P. planta y equipo 5) Comprobar físicamente la existencia de vehículos 6) Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de propiedades. Planta y Equipo de la compañía están debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones. depende la correcta valuación de los activos fijos de la empresa. ¿Cuáles son los procedimientos que se deben considerar cuando se trate de una primera auditoria a esta área? 1) Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo 2) Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados. así como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P. 6. P y E en los libros de contabilidad. 5. 4) Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades. compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden. planta y equipo e investigar cualquier irregularidad 7) Comprobar físicamente la existencia de las propiedades. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos correctamente. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de estos activos. 6. 2. ESPECÍFICOS 1. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados financieros. 20. Determinar si la depreciación del período es razonable. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas existentes.5. Establecer la existencia física de los activos fijos.

¿Cuáles son los principales objetivos en el examen de pasivos? Objetivos de Auditoria: Los objetivos de auditoría al llevar cabo el examen de pasivos son los siguientes: Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo. se tiene en cuenta el examen de las actas de la junta directiva y de las asambleas realizadas? REISION DE LAS ACTA Y CONTRATOS: El auditor mantiene. planta y equipo e investigar cualquier irregularidad 9) Seleccionar el número de órdenes de compra de importancia y comparar el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas 10) Seleccionar un número de facturas de proveedores y comprobar las entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control 11) Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar si las salidas registradas en las mismas. Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados. una información resumida sobre las de la junta directiva. en su archivo permanente. se hallan amparadas por pedidos de almacén o por asientos de ajuste 12) Seleccionar un número de facturas de proveedores y compararlas con las correspondientes: a) Órdenes de compra b) Boletas de recepción 21.8) Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de propiedades. ¿Por qué en la auditoria de pasivos. se requiere un programa especifico? . Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad. Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre activos o garantías. 22. ¿Por qué la auditoria de nóminas. asamblea de accionistas y comités u de los principales contratos que comprometan a la empresa como parte de su examen debe: 1) Actualizar el archivo permanente 2) Revisar las partes que afecten los pasivos a la fecha del balance 23. incluyendo las notas. descritos y revelados en los estados financieros.

el auditor lo planifica de acuerdo con los siguientes procedimientos 1) Registro de personal: El departamento de personal es el campo básico sobre el cual se ejerce la auditoria de la nomina. . ¿Cuáles son los procedimientos específicos que debe seguir el auditor para el examen de nóminas y prestaciones sociales? OBJETIVOS franquicias. en sus pruebas sobre el pago correspondiente a un periodo previamente escogido para tal fin 5) Prestaciones Sociales: Por la relación que tiene la nomina con el pago de cesantías u otros beneficios sociales. que pueden ser una liquidación uso recibos de pago u otros documentos. Inversiones y otros programas especiales de Operación Renta u Operación IVA. 24. tasas e impuestos. No concurrentes. el auditor selecciona los pagos representativos del periodo. Su organización comprende aspectos tales como la teneduría de registros individuales del personal de información para la gerencia que contendrá la historia laboral y salarial de cada funcionamiento 2) Registro y control de tiempo: La verificación de los registros y del control de tiempo ofrecen al auditor suficientes elementos de juicio para determinar cómo se informa a los encargados de la liquidación de los sueldos y jornales 3) Liquidación y aprobación: Como complemento de lo anterior. el auditor selecciona una muestra representada de las nominas liquidadas y pagadas. Para tal fin. se considera conveniente que el auditor influya. se hacen extensivas 6) Las pruebas a pagos parciales y definitivos de cesantías. y los compara contra los documentos que los amparan. al efectuar las pruebas sugeridas para la nomina. proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE NOMINA: Para cumplir los objetivos de su examen. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. cuando el Jefe del área de fiscalización decida efectuar un Programa Regional con estos casos. están debidamente determinados y de existir diferencias. lo que le permitirá probar lo adecuado de los procedimientos utilizados por el departamento o el encargado de esta función 4) Prueba de pago de nominas: En algunos casos.

que están debidamente contabilizadas en las cuentas correspondientes. en cuanto a los gastos deducibles y la aplicación de deducciones y bonificaciones. falsificación o alteración de registros o documentos. por lo que las diferencias temporales y permanentes registradas son correctas. verificaciones. si éstos han sido correctamente recogidos en las cuentas anuales. personal o terceros. 25. . Que la empresa ha utilizado al máximo los beneficios que le permite la legislación fiscal. y que se ha dado la información necesaria en la nota 15 de la memoria "situación fiscal". pudiendo implicar: y Manipulación. que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros. Que se ha aplicado correctamente el método del efecto impositivo para el registro del impuesto sobre sociedades.. etc. Describa los principales objetivos para la auditoría sobre impuestos Objetivos para la auditoria sobre impuestos : 1) Determinar si el pasivo esta adecuadamente clasificado para su presentación en los estados financieros 2) Establecer si el saldo cubre adecuadamente las liquidaciones pendientes de confirmación para las oficinas de impuestos 3) Investigar incertidumbres sobre años en reclamación que requieran la emicion de salvedades en el informe del auditor 4) Evaluar si el impuesto estimado del año esta razonablemente calculado con base en las utilidades del año y en una interpretación adecuada de las normas fiscales. Los Programas Regionales que se planifican anualmente. Qué es fraude y error. más CONTECTOS las modificaciones que se decidan durante el transcurso de AUDITORIA la realización del programa y y y Caso de tener posibles contingencias fiscales. simulación. etc. Mencione sus diferencias y semejanzas  El Fraude Definición.Todas aquellas denuncias. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración.. 26. sobre las cuales el Jefe de las áreas de fiscalización determine realizar una revisión como caso de auditoria y considere al menos 6 períodos de revisión y sean notificados válidamente. dolo.Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero. abuso de confianza. por acontecimientos o hechos producidos en ejercicios anteriores o en el presente.

Como se evita un fraude: La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo. Oportunidad. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicación de políticas contables. Documentación confusa. Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio. Legislación deficiente. bien remunerada y motivada. es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales. identificar los mas importantes y vigilar constantemente su adecuada administración. utilizando fuentes externas como son: bancos. Poco y mal capacitado personal. Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son: y y Observar. Simular operaciones. es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. Salarios bajos. clientes. analizar los riesgos que motiven a un fraude. Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. proveedores. Existencia de activos de fácil conversión: bonos. El segundo tipo de fraude. con el fin de obtener un beneficio propio. probar o revisar los riesgos específicos de control. . tener la mejor gente posible. Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa. etc. Baja / alta rotación de puestos. etc. Actividades incompatibles entre sí. Por Que Hay Fraudes Se considera que hay fraudes por: y y y y y y y y Falta de controles adecuados.Para que exista un fraude debe existir una oportunidad.. Por ello.y y y y Malversación de activos Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. implementar practicas y políticas de control. Esta puede ser provocada por la falta de controles. y y Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución. pagares.

Explique Evidencias Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión. así como desfalcos. aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes. Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles. Errores más comunes: y y En la clasificación del activo que no sería material en cuanto a su cantidad. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros DIFERENCIAS:  Los errores no son intencionales  El fraude es intencional. .  Los errores Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables. etc. Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión deseada. Existe diferencia entre evidencia y papeles de trabajo. 27. El problema de los errores El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores. Error en un principio. pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio.y y Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos. Tipos de Errores: 1. son errores humanos y los más numerosos y costosos en la industria. Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables básicos. Errores de Omisión: no son intencionales. clientes. el método contable por el efecto de cambio está en conformidad con los pcga. un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado.  Un error es unilateral. 2. si está afectada a dos categorías de la planta o el equipo.

de asegurar a una persona responsable y competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la dirección y/o de la adecuación de las actividades del Control Interno. informes internos. Las evidencias se clasifican en: Ø Evidencia física: se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades. entre otras. auditorías externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros. Ø Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las evidencias internas tienen su origen en la organización. Pueden ser externas o internas a la organización. debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores internos. bienes o sucesos. planes. mapas o muestras materiales. Las evidencias externas abarcan. Ø Evidencia documental: puede ser de carácter física o electrónica. Estas manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no siempre cabe obtener a través de otras formas de trabajo en las auditorías internas. gráficos. esta evidencia puede presentarse en forma de documentos. contratos. Se requiere la confirmación si van a utilizarse como prueba. políticas y procedimientos internos. correspondencias enviadas. La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación con los objetivos de la Auditoría Interna. facturas de proveedores. cartas. presupuestos. entre otros. cuadros. Cuando la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos de la Auditoría Interna. registros contables. incluye. competentes y relevantes para fundamentar los juicios y conclusiones que formule el auditor.El auditor no busca una prueba absoluta. Deben obtenerse evidencias suficientes. por medio de la: . descripciones de puestos de trabajo. Se ocupa de acuerdo con los requerimientos del encargo. fotografías.

sistemas de aplicaciones. El análisis puede realizarse sobre cálculos. comprobaciones o verificaciones a efectuar. y si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables. Para determinar la confiabilidad de la evidencia informática. el Auditor Interno: puede efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas automatizados y de los relacionados específicamente con sus aplicaciones. tecnologías y personal informático. el análisis de múltiples fuentes independientes que revelen o expliquen los hechos analizados. y comprobación posterior en los documentos. instalaciones y soportes. La suficiencia es la medida de la cantidad de pruebas. También pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o ni-veles propios del sector al que pertenece la organización. con respecto a determinados criterios y su confiabilidad. el auditor interno pueda adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados. La evidencia es suficiente cuando por los resultados de la aplicación de una o varias pruebas. indicadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organización u otras fuentes que pueden ser utilizadas. que incluya to-das las pruebas que sean permitidas. Ø Evidencia informática: puede encontrarse en datos. Ø Evidencia analítica: surge del análisis y verificación de los datos. .confirmación por escrito del entrevistado. competencia y relevancia. podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos Los requisitos básicos de la evidencia están referidos a la suficiencia.

La validez. Ø grado de riesgo asociado con la adopción de una conclusión errónea. La relevancia de la evidencia se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su . comprobaciones o verificaciones a efectuar pueden estar vinculados. Ø la evidencia que se obtiene físicamente mediante un examen. Ø resultados mostrados en el Expediente Único. Ø la evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno adecuado es más confiable que aquélla que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente o no se ha establecido. a: Ø nivel de importancia del asunto a comprobar. confiabilidad e integridad de la evidencia puede evaluarse tomando en consideración los siguientes factores: Ø la evidencia que se obtiene de fuentes externas es más confiable que la obtenida de la propia organización. y Ø la evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a la persona expresarse libremente merece más crédito que aquélla que se obtiene en circunstancias comprometedoras. debe obtener evidencia adicional o revelar esa situación como una limitación en el alcance de la Auditoría Interna. y Ø sensibilidad de la organización al asunto a comprobar. observación. De ser así. Ø los documentos originales son más confiables que sus copias. entre otros.Los factores que indican la fuerza de las pruebas. El auditor interno debe considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de la validez e integridad de la evidencia. Ø las evidencias orales comprobadas por escrito son más confiables que las evidencias orales. cálculo o inspección es más confiable que la que se obtiene en forma indirecta. La competencia se refiere a que la evidencia debe ser válida y confiable.

Las normas de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente. competencia y relevancia de la evidencia a obtener y. investigación y confirmación como base de la opinión del auditor. son los de Importancia relativa y Riesgo probable. la opinión del auditor depende de la obtención y evaluación de evidencia suficiente. Papeles de Trabajo La base de la opinión de un auditor sobre los estados financieros es la revisión que se realiza de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. También está muy relacionada con los objetivos previstos en la Auditoría Interna y el vínculo directo y claro que debe existir entre éstos y la evidencia analizada. que puede determinarse teniendo en cuenta. en consecuencia. . Ø requerimientos legales y reguladores aplicables. competente y relevante. La identificación del nivel de Importancia relativa y de Riesgo probable por parte de los auditores internos es un asunto de juicio profesional.uso. servicios. competente y relevante mediante la inspección. las cuestiones siguientes: Ø la sensibilidad. el impacto social de los productos. Los criterios que actúan en la suficiencia. e Ø involucran necesariamente consideraciones relacionadas con la calidad (naturaleza) y cantidad (importe) de la evidencia examinada en su relación con los objetivos previstos en la Auditoría Interna. la autoridad y la responsabilidad de los dirigentes y el resto del personal. entre otras. el interés estratégico o nacional. la aptitud. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho. Ø la consideración de cuestiones tales como la actitud. Por consiguiente. observación. en la realización del trabajo de los auditores internos. actividades u operaciones de la organización.

Los diversos tipos de evidencia disponibles como respaldo de las declaraciones de la administración. complejidad y circunstancias de cada compromiso de auditoría. Este Documento se refiere sobre todo a los aspectos generales de los papeles de trabajo. las cartas de confirmación y declaración. Los papeles de trabajo también pueden obtener la forma de información almacenada en cintas películas u otros medios. Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados como pruebas desarrolladas. Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los programas de auditoría. El formato exacto de los papeles de trabajo varía con el tamaño. en el cual podemos consultar y adaptar a las condiciones y características de . Cualquiera que sea la forma de la evidencia y cualesquiera que sean los métodos utilizados para obtenerla. se debe hacer y mantener algún tipo de registro en los papeles de trabajo. los análisis. y se debe contemplar como guía para el trabajo. o Unidad de Dirección de Auditoría. la que se hará documentar en los procedimientos de auditoría con la información revisada. información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo. los memorando. Además. relevancia y otras características esenciales. El auditor que comienza recibe instrucciones en sesiones formales de entrenamiento o del supervisor en el trabajo. Se conocen como papeles de trabajo los registros de los diferentes tipos de evidencia acumulada por el auditor. tiene por lo general ciertas preferencias por la manera exacta como se deben preparar los papeles de trabajo. bajo la forma de papeles de trabajo.El estudio de las declaraciones de la administración y las características esenciales para considerar válidos los datos y la información como evidencia de auditoría. Son las diferentes técnicas utilizadas por los auditores para obtener la evidencia de auditoría. resúmenes de documentos de la entidad y papeles preparados u obtenidos por el auditor. se evalúan en cuanto a su confiabilidad. cada auditor.

Los papeles de trabajo (formato papel. . pero no deberá sacrificarse la claridad y la integridad con el único fin de ahorrar tiempo o papel. Por tanto deben contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos. Los requisitos principales a tener en cuenta son: Ø expresar los objetivos. la metodología y los resultados de la Auditoría Interna. Ø incluir aquellos programas que se requieran confeccionar específicamente para la ejecución de la Auditoría Interna. Ø ser legibles y ordenados. esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones. esto es. La concisión es importante. comprensibles y detallados para que un tercero. el alcance. Ø cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley. contener la identificación del significado de las marcas de revisión utilizadas por los Auditores Internos. No deben requerir de explicaciones orales. Ø suficientemente claros. en los casos en que éstas no estén establecidas centralmente. conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. pues de lo contrario podrían perder su valor como evidencia. audiovisual o digital) constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución y el informe que se elabore. mediante su revisión. limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado. y Ø contener información relevante. que no haya mantenido una relación directa con la Auditoría Interna.cada trabajo ordenado y no necesariamente como un modelo que se debe adoptar. Deben contener índices y referencias adecuados. conclusiones y recomendaciones que se presentan en el informe. Ø ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los hallazgos.

estos . los papeles de trabajo tienen varias funciones. por lo que resulta necesaria la terminación de este. oportunidad en la que se analizará la conveniencia de conservar o no todos o una parte de éstos. Los propósitos principales de estos son: · Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría. Propósitos de los papeles de trabajo Como una acumulación de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoría.Ø Si en el transcurso de dicho término no se ha ejecutado una nueva Auditoría Interna. Los papeles de trabajo también sirven como evidencia en caso de demandas legales. ya sea por el mismo auditor o por otro si así lo requiere la situación presentada. los papeles de trabajo deben conservarse hasta que ésta se ejecute. Durante la auditoría de una entidad grande se pueden asignar auxiliares a las diferentes fases de la revisión. Con frecuencia los auditores no pueden terminar una fase completa de la auditoría en un momento y los papeles de trabajo registran el trabajo terminado hasta el punto en que fue interrumpido. Organización y coordinación del examen de auditoria Los papeles de trabajo son un medio de organizar y coordinar las diferentes fases de la auditoría mientras se llevan a cabo. Además. Los papeles de trabajo sirven para asegurar al auditor a cargo que se han completado todas las etapas del examen. · Servir como respaldo de la opinión del auditor. · Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría. ante la comprobación del examen efectuado. solicitados por otros órganos de competencia y como guía para exámenes de auditoría posteriores. de modo de saber dónde continuar su trabajo. fuente de información para futuras declaraciones y otros informes especializados.

. las comprobaciones sobre los exámenes. comentarios de sus incumplimientos y recomendaciones. con todos los papeles de trabajo elaborados en el transcurso de la Auditoría. El Expediente de auditoría está integrado por los estados financieros. La evidencia en todas sus diversas formas. Si se llegara a necesitar un informe especial. están contenidos en los papeles de trabajo. mostrada en cada papel de trabajo. hallazgos. notas complementarias y la opinión del auditor.deben estar siempre en condiciones para la presentación ante una supervisión o análisis ante el auditado. constituye la base para el informe. Información a incluir en el informe de auditoría Los papeles de trabajo proporcionan la información que se incluirá en el informe del auditor. prevista por el Órganos de la Administración del Pública datos para cualquier proceso adicional. el cual además se archiva en el Expediente.