1. ¿Cuáles son los principales objetivos del examen del disponible?

La evaluación realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar, en este caso en el manejo del disponible de la entidad OBJETIVOS DEL EXAMEN Objetivos generales: 1) Verificar la correcta valoración de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentación en los estados financieros. 2) Obtener seguridad razonable acerca de: a) Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados adecuadamente. b) Los valores correspondientes a las cuentas del componente estén debidamente clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones. Objetivos específicos: 3) Verificar la existencia física de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad. 4) Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones básicas de disponibilidad. 5) Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos existentes. 6) Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la vista que se representan en los estados financieros son auténticos 7) Examinar el manejo adecuado de los procedimientos políticas y prácticas que se siguen en la administración de los recursos de liquidez. 8) Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.

2. ¿Hacia dónde apunta la evaluación del control interno para el disponible? Prevenir fraudes de caja y bancos, Descubrir robos y malversaciones de caja y bancos, obtener información administrativa contable y financiera confiable de caja y bancos ,localizar errores de caja y bancos, proteger y salvaguardar el efectivo en

caja y bancos, promover la eficiencia del personal de caja y bancos, detectar desperdicios y filtraciones de caja y bancos. 3. Anote los principales procedimientos de auditoría usados en el examen del disponible. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA EL DISPONIBLE 1) Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a los registros del ente auditado. 2) Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numérica y cronológica de los recibos de caja comprobando que este completa y sin enmendadoras. Dejar constancia de cualquier irregularidad. 3) Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su localización. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo. 4) Tomar selectivamente movimientos diarios de caja y: a) Comprobar las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo el registro en el auxiliar; que se anexen los documentos soportes. b) Verificar las operaciones aritméticas y los aspectos legales de los documentos que dan origen; c) Sumar los recibos de caja y cruzarlos contra comprobantes de consignación y auxiliares. Determinar que el efectivo haya sido recaudado en su totalidad y en el estado en que se recibió. 5) Solicitar confirmación de las cuentas bancarias que tuvieron movimiento durante el año, a las fechas que se considere conveniente. 6) Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al ultimo mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. 7) Tomar selectivamente movimientos y confrontar las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignación. a) Verificar las consignaciones reportadas y cruzarlas contra los extractos bancarios. b) Comprobar todas las consignaciones en tránsito o las registradas por el banco y no por la entidad.

beneficiario. i) Investigar todos aquellos cheques depositados por anterioridad. cuando menos los tres días anteriores y posteriores a la fecha de revisión. 8) Verificar que todo egreso de fondo se haga mediante giro de cheques individuales con base en comprobantes legalizados. 12) Verificar que las cobranzas recibidas sean depositadas íntegramente y con oportunidad. prestamos financieros y servicios. operaciones aritméticas. h) Examinar las fechas de pago de los cheques seleccionados en la prueba para asegurarse que no hayan sido giradas antes de la fecha además examina los pendientes.c) Investigar las notas débito y crédito conciliatorias. 9) En la revisión de pagos por comisiones bancarias. e) Verificar que se muestre en la lista pendiente de cobro: fecha. nombre del banco y valor neto girado. d) Investigar todas las partidas conciliatorias. 10) Para el análisis de los pagos por cualquier concepto verificar que en el comprobante respectivo se registre el número de la cuenta corriente del cheque. c) Confrontar los saldos contra el mayor o auxiliares y contra el extracto. f) Examinar todas las notas débitos y créditos comprobando que dichos cargos o abonos sean imputados correctamente en las cuentas respectivas o estén en la conciliación (es conveniente solicitar un duplicado de las notas débito realizadas por la entidad bancaria para conservarlo como soporte). 11) Tomar nota de las conciliaciones bancarias (preferiblemente obteniendo una copia) preparadas por la administración. verificar que la autorización de pago o nota débito de los bancos se encuentra de conformidad con la operación. . intereses. b) Seleccionar tanto débitos como créditos del libro de bancos e identificar dichos movimientos contra el estado de cuenta del banco. g) Comparar contra el libro de caja aquellos cheques de alguna consideración que hayan sido girados con fecha posterior. partidas conciliaciones débito y crédito. o bien contra la conciliación. saldo según extracto. verificando que estén preparadas de acuerdo a principios contables de la siguiente manera: a) Preparar una planilla indicando para cada banco: Saldo según libros. explicación y valor.

etc. igualmente. o en los comprobantes que respaldan las transacciones (Facturas. (se recomienda efectuar dicha labor conforme al principio de la materialidad) 4. por parte de los responsables de los fondos. 15) Indagar sobre todas las transacciones extraordinarias o anormales por un mes anterior y posterior a la fecha de revisión. mensual. para evitar fraudes. dependiendo del movimiento que posee una empresa o entidad y de las políticas internas adoptadas. 14) Investigar todos los cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliación que hayan sido devueltos por el banco durante el mes siguiente al de la misma conciliación. . sean iguales a los valores que físicamente se encuentran en las Cajas que posee la empresa. Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma. La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita. que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la . Ingresos de Caja) .13) Investigar y revisar los comprobantes de cheques importantes que no hayan sido pagados por el banco durante el mes siguiente al de la fecha de revisión. Los arqueos de caja se los puede realizar en forma diaria . etc. robos. Describa los procedimientos para las actividades de: confirmación con bancos y conciliaciones bancarias. Un buen sistema de control interno requiere de continuos y periódicos arqueos de caja. pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e. los mismos que no deben estar vinculados con los libros 5.Utilizado para determinar que los valores que constan en los libros de Contabilidad. ¿Cuáles son las principales reglas al practicar un arqueo? Arqueo de Caja Es un procedimiento de Control Interno . semanal.

como los términos de vencimiento e interés. Este saldo puede comprobarse. se pueden enviar cartas de solicitud en diversas épocas durante el año. recursos no usados. Por ejemplo. acreedores). banco que solicita en las cuentas corrientes. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución. donde pueda ser útil. o que se cerraron en los doce meses anteriores a la fecha de confirmación. el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa. de depósitos. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar. el auditor ordinariamente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los deudores. líneas de crédito/recursos de reserva. Un parte importante del negocio bancario se relaciona con el control de aquellas transacciones comúnmente designadas como fuera del estado de situación financiera . Por consiguiente. o del.realidad. de préstamos u otras. y detalles de cualquier colateral dado o recibido. La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida en los registros contables. Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas: De acuerdo a las respuestas esperadas: Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo. La carta de solicitud deberá proporcionar la descripción de la cuenta. La solicitud de confirmación deberá ser preparada de una manera clara y concisa para asegurar la pronta comprensión del banco que confirma. En la práctica no todos contestan. . cualquier compensación y otros derechos o gravámenes. No toda la información para la cual generalmente se busca confirmación se requerirá al mismo tiempo. La información más comúnmente solicitada es respecto de los saldos vencidos al. Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. pero se acude a técnicas estadísticas para determinar la validez de la prueba. el número y el tipo de moneda para la cuenta. inventarios en consignación. solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida. El banco solicitante puede pedir confirmación no sólo de los saldos sobre cuentas sino también. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las respuestas. esperándose que contesten todas las personas circularizadas. Puede ser también aconsejable solicitar información sobre los saldos en cero en cuentas de corresponsales. otra información. referentes a aspectos particulares de la relación entre bancos.

Puede buscarse la confirmación tanto de los pasivos contingentes del banco solicitante al banco que confirma como del banco que confirma al banco solicitante. facturas. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta. de una cuenta de ahorros o corriente. con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia. tenemos: . anulación de cheques y consignaciones. Por lo general.Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. notas debito. El proceso de verificación y confrontación. consignaciones. hace en su cuenta. su fecha de vencimiento y los términos en los que se completó La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados. aceptaciones propias y endosos.Consecuentemente. el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares. es el que conocemos como conciliación bancaria. con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Dicha confirmación debería describir el activo cubierto por el convenio. etc. cartas confort y cartas de compromisos. Debería buscarse también la confirmación de convenios de recompra y reventa de activos y de opciones vigentes en la fecha relevante. notas crédito. es probable que el banco solicitante y sus auditores soliciten confirmación de pasivos contingentes.Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria. por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. como son el giro de cheques.Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. como los que surgen sobre garantías. . . el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes. proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares. Los detalles suministrados o solicitados deberían describir la naturaleza de los pasivos contingentes junto con su moneda y cantidad. la fecha en que se contrató la transacción. hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa). Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan. .Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares. Mensualmente. .

Para realizar la conciliación. entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa. que en este caso es el banco. el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta. se llega al saldo que figura en el auxiliar. En este orden de ideas. pues es el que oficialmente emite el banco. se procede a realizar los respectivos ajustes. el cual la puede emitir por pago de intereses. quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta. 6. es iniciar tomando como base o punto de partida. se debe hacer la respectiva reclamación. Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia. el saldo presente en el extracto bancario. y se suman aquellos que suman en los auxiliares. etc. valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.. Las notas crédito significan un ingreso para la empresa. de esta forma. XXX Recordemos que en este caso. . la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas. es decir el banco. la estructura de la conciliación bancaria podría ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crédito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX (±) Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite. En el caso de los errores. La conciliación no busca que ningún momento legalizar los errores. ¿Qué importancia tiene la prueba desembolso? La importancia de las pruebas de desembolso es determinar si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno están operando en forma efectiva y si . partiendo del saldo del extracto.Errores del banco al liquidar determinados conceptos. En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común). por ejemplo. y como tal se debe contabilizar. las notas debito significan una erogación para la empresa. para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones. por la chequera. con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. lo más cómodo y seguro.Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite. y si se trata de un valor considerable. se restan los que disminuyen en los auxiliares.

Describa los 2 tipos de confirmación: positiva y negativa  La confirmación positiva: Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor.  Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. despachos. 7. 10. para obtener una cuenta por cobrar primero tiene que pasar por todas esos pasos que son necesarios. ¿Hacía qué objetivos apunta la evaluación del control interno en el examen de cuentas por cobrar?  Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. despachos. es que los mencionados a continuación pertenecen a los soportes para ellos. La confirmación positiva puede ser: 1.resultan adecuados para facilitar el debido control contable sobre los desembolsos y la distribución contable de los mismos en las cuentas de contabilidad. si está conforme con los datos que desee confirmar. es uno de las informaciones mas necesarias para realizar su control interno en donde se llevan a cabo pruebas de cumplimiento. facturación. 8. ¿Qué relación tiene las cuentas por cobrar con las funciones de crédito.  Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable. 9. Directa: Cuando en la solicitud de confirmación se suministran los datos pertinentes a fin que sean verificados. cobranzas y contabilidad. facturación. cobranzas y contabilidad? La relación que tiene las cuentas por cobrar con las funciones de crédito.  Comprobar si hay una valuación permanente respecto de intereses y reajustesdel monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. ¿Por qué se considera que la confirmación de saldos de cuentas por cobrar es de mayor importancia en el examen del área de cuentas por cobrar? La confirmación de los saldos de las cuentas por cobrar se consideran importantes ya que.  Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos). .

Los procedimientos de auditoría en otras cuentas por cobrar son: el análisis. en la cual se dispone de la antigüedad de saldos. 11. Desde un aspecto del análisis externo de la empresa. se pueden tomar medidas como las siguientes:      Iniciar una campaña especial de cobranza. Análisis de clientes por antigüedad de saldos. teniendo la seguridad de que dicha reserva este perfectamente calculada. pudiendo ampliar o restringir. con el importe de las ventas a crédito. De ambas cosas a la vez. si las transacciones desde su origen hasta su culminación cumplen adecuadamente los tramites. Si el estudio de éstos. Cambiar las bases de operaciones a crédito con el cliente moroso. 12. de acuerdo a las necesidades de la empresa.  La confirmación negativa: Cando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor. el índice puede obtenerse mediante comparación periódica del saldo de clientes.2. la confirmación y las pruebas de cobrabilidad. Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicite proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes. ¿Por qué es importante el análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar y sus provisiones? Este se realiza clasificando los saldos a cargo de los clientes por antigüedad de su vencimiento. sin que el cliente hiciera nada por reducirlos. determina que algunos saldos se vencieron injustamente. Describa las técnicas y los procedimientos que cabe utilizar en el examen de otras cuentas por cobrar. . el estudio individual de cada uno de los saldos vencidos con objeto de precisar las causas que en cada caso originan acumulaciones de saldos. Es conveniente que el Director Financiero ordene al Gerente de Crédito y Cobranza. únicamente en el caso de no estar conforme con ciertos datos que se le envían. Restringir las ventas a crédito al cliente moroso. o mediante la relación existente entre el saldo de clientes y la reserva para cobros dudosos. Las técnicas pueden ser las pruebas selectivas en el cual el auditor busca examinar en detalle las transacciones escogidas para determinar: Si los controles establecidos son adecuados y su aplicación no presenta debilidades.

b. d. El cliente debe enviar anexo de las facturas pagadas así como también consignaciones o cualquier tipo de documento que confirme los pagos. este debe ser envido en un sobre de respuesta dirigido al domicilio de trabajo del auditor. ¿Qué ha de comprender el control interno contable y administrativo de esta cuenta? El control interno de una cuenta comprende. Determinar su realidad. ¿Cuáles son los objetivos de la auditoria de inventarios? Los principales objetivos de un AUDITORIA de inventario son los sgtes: a. 15. Establecer una correcta cuantificación del costo. c. Investigar si no están pignorados. su ingreso a caja. así como de las relacionadas con fabricación. el día XXX c. básicamente: a. almacenamiento y ventas. su existencia efectiva. Determinar su correcta clasificación en los estados financieros. deposito en el banco y asientos contables. recibo y entrega de inventarios. Se debe ser seguimiento de los pagos posteriores declarados por el cliente mediante el examen de la cobranza. Una adecuada segregación de las funciones relacionadas con compras. El auditor debe hacer enfoque en las respuestas del cliente de tal manera que investigue el por qué el cliente no ha recibido la factura y después enviar el respectivo documento. 14. es necesario que el auditor aplique procedimientos adecuados que le permita obtener suficiente evidencia comprobatoria para elaborarse una opinión de las funciones administrativas y de control de los inventarios. Para cumplir con los anteriores objetivos. e. Analizar si la valuación es adecuada. las respuestas que recibe el auditor contiene explicaciones como: a. ¿Como se debe proceder en cada uno de estos casos? a.13. No debo nada b. Cancele a su cobrador. Al enviar la confirmación. No he recibido las facturas. . b.

Controles físicos adecuados. y Castigar contra resultados los elementos obsoletos o dañados. h. ¿Cuál es la importancia que se atribuye a la observación de los inventarios en el proceso auditoria? En el transcurso de sus pruebas del inventario. como medida de protección contra robo. Pólizas de manejo adecuadas para cubrir la responsabilidad de quienes manejan los inventarios. daños o retiros de mercancía por funcionarios no autorizados. mediante kardex u otros procedimientos. que estén dañadas u obsoletas. lo que facilita los controles sobre las cantidades de inventario recibidas. Controles adecuados que permitan determinar la mercancía cuyo movimiento es lento. g. 16. c. Control de contabilidad. Un sistema de costo adecuado complementado por un manual de costos ajustado a las necesidades de la empresa. los que facilitan decisiones administrativas sobre existencias máximas y mínimas para mantener el nivel conveniente en tales existencias. ¿Por qué es necesario planificar adecuadamente el inventario físico? . Control de contabilidad adecuado y uso de formas pre numeradas para el movimiento de existencias. Inventario físico periódicos para establecer las diferencias entre los registros y las existencias.b. perdidas por mermas. quien hace la auditoria deberá cuantificar el efecto de estos hechos sobre os estados financieros. el auditor debe estar atento para observar o indagar sobre la posibilidad de existencia en las condiciones anotadas. que podrían ser: y Establecer una protección adecuada por medio de una provisión. contaminación. que permitan determinar las existencias físicas por unidades y valores. 17. Control sobre las diferencias entre los registros y los inventarios físicos con el fin de investigarlas y efectuar los ajustes de sobrantes y faltantes oportunamente. d. Si se descubre que las condiciones del inventario son tales que no permitan su realización con beneficio para la empresa. con el fin de sugerir los diferentes pasos correctivos. f. i. Controles adecuados sobre la existencia. entregadas o vendidas. en existencia. e.

unos de propósito general y otros de tipo específico. 4. planta y equipo ha sido debidamente registradas. ajustes por inflación. ¿Cuáles son los principales objetivos de las propiedades plantas y equipos? OBJETIVOS DE AUDITORIA El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de objetivos. Durante el inventario. Determinar si todos los despachos efectuados (o en proceso) para esa misma fecha de corte fueron excluidos del inventario y su exclusión acreditada en la cuenta de inventarios. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones. 2. establecer que todos los elementos recibidos en la fecha del corte y tomados en el inventario físico fueron cargados a las cuentas de compras o inventarios. Por lo tanto. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa. El auditor debe cerciorarse de que todo inventario haya sido planificado como corresponde en cuanto a fechas. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo forman. y completándolo con los movimientos anteriores o posteriores al inventario físico. por efecto del movimiento físico y su registro en el periodo de inventarios. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad. ) han sido estimados apropiadamente. etc. Con base en el corte. deberá conocer a fondo los procedimientos y sistemas usados en la toma de inventarios por la compañía. perdida por obsolescencia. el auditor determina la validez de las cantidades inventariadas. 3. GENERALES 1. 19. a la vez que le permite investigar cualquier diferencia que le pudiera llamar su atención al coordinar todas sus pruebas de auditoría. el auditor toma la información para efectuar sus pruebas. o intencionalmente.El éxito del inventario físico depende de una planificación adecuada por parte de la compañía. El auditor debe estar alerta para descubrir cualquier irregularidad que pudiera originarse por errores. . 18. procedimientos y responsables que la operación requiere. y anota el corte de documentos sobre entradas y salidas de mercancías que quepan dentro del concepto general de inventarios. ¿Cuál es la finalidad principal del corte de inventarios? El corte de inventarios tiene como finalidad primordial: a. y b.

3. 6. P y E en los libros de contabilidad. 4. planta y equipo 5) Comprobar físicamente la existencia de vehículos 6) Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de propiedades. Planta y Equipo de la compañía están debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones. 2.5. compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden. ¿Cuáles son los procedimientos que se deben considerar cuando se trate de una primera auditoria a esta área? 1) Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo 2) Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados. Determinar si la depreciación del período es razonable. ESPECÍFICOS 1. 4) Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades. planta y equipo e investigar cualquier irregularidad 7) Comprobar físicamente la existencia de las propiedades. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados financieros. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de estos activos. Establecer la existencia física de los activos fijos. depende la correcta valuación de los activos fijos de la empresa. Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad. 5. 6. en su defecto hacer una selección de acuerdo al criterio de materialidad . Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas existentes. así como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P. 20. Planta y Equipo. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad. Juzgar la correcta valuación y registro de la P. planta y equipo. P y E 3) Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construcción. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos correctamente.

se requiere un programa especifico? . Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad. descritos y revelados en los estados financieros.8) Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de propiedades. se tiene en cuenta el examen de las actas de la junta directiva y de las asambleas realizadas? REISION DE LAS ACTA Y CONTRATOS: El auditor mantiene. planta y equipo e investigar cualquier irregularidad 9) Seleccionar el número de órdenes de compra de importancia y comparar el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas 10) Seleccionar un número de facturas de proveedores y comprobar las entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control 11) Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar si las salidas registradas en las mismas. ¿Por qué en la auditoria de pasivos. 22. una información resumida sobre las de la junta directiva. Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre activos o garantías. ¿Cuáles son los principales objetivos en el examen de pasivos? Objetivos de Auditoria: Los objetivos de auditoría al llevar cabo el examen de pasivos son los siguientes: Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo. ¿Por qué la auditoria de nóminas. Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados. se hallan amparadas por pedidos de almacén o por asientos de ajuste 12) Seleccionar un número de facturas de proveedores y compararlas con las correspondientes: a) Órdenes de compra b) Boletas de recepción 21. incluyendo las notas. en su archivo permanente. asamblea de accionistas y comités u de los principales contratos que comprometan a la empresa como parte de su examen debe: 1) Actualizar el archivo permanente 2) Revisar las partes que afecten los pasivos a la fecha del balance 23.

proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales. Inversiones y otros programas especiales de Operación Renta u Operación IVA. tasas e impuestos. Para tal fin. Su organización comprende aspectos tales como la teneduría de registros individuales del personal de información para la gerencia que contendrá la historia laboral y salarial de cada funcionamiento 2) Registro y control de tiempo: La verificación de los registros y del control de tiempo ofrecen al auditor suficientes elementos de juicio para determinar cómo se informa a los encargados de la liquidación de los sueldos y jornales 3) Liquidación y aprobación: Como complemento de lo anterior. el auditor selecciona los pagos representativos del periodo. y los compara contra los documentos que los amparan. al efectuar las pruebas sugeridas para la nomina. en sus pruebas sobre el pago correspondiente a un periodo previamente escogido para tal fin 5) Prestaciones Sociales: Por la relación que tiene la nomina con el pago de cesantías u otros beneficios sociales.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE NOMINA: Para cumplir los objetivos de su examen. se considera conveniente que el auditor influya. se hacen extensivas 6) Las pruebas a pagos parciales y definitivos de cesantías. que pueden ser una liquidación uso recibos de pago u otros documentos. lo que le permitirá probar lo adecuado de los procedimientos utilizados por el departamento o el encargado de esta función 4) Prueba de pago de nominas: En algunos casos. están debidamente determinados y de existir diferencias. el auditor lo planifica de acuerdo con los siguientes procedimientos 1) Registro de personal: El departamento de personal es el campo básico sobre el cual se ejerce la auditoria de la nomina. No concurrentes. ¿Cuáles son los procedimientos específicos que debe seguir el auditor para el examen de nóminas y prestaciones sociales? OBJETIVOS franquicias. . cuando el Jefe del área de fiscalización decida efectuar un Programa Regional con estos casos. 24. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. el auditor selecciona una muestra representada de las nominas liquidadas y pagadas.

en cuanto a los gastos deducibles y la aplicación de deducciones y bonificaciones. que están debidamente contabilizadas en las cuentas correspondientes. 26. Que la empresa ha utilizado al máximo los beneficios que le permite la legislación fiscal. Qué es fraude y error. simulación.Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero.Todas aquellas denuncias.. pudiendo implicar: y Manipulación. que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros. Describa los principales objetivos para la auditoría sobre impuestos Objetivos para la auditoria sobre impuestos : 1) Determinar si el pasivo esta adecuadamente clasificado para su presentación en los estados financieros 2) Establecer si el saldo cubre adecuadamente las liquidaciones pendientes de confirmación para las oficinas de impuestos 3) Investigar incertidumbres sobre años en reclamación que requieran la emicion de salvedades en el informe del auditor 4) Evaluar si el impuesto estimado del año esta razonablemente calculado con base en las utilidades del año y en una interpretación adecuada de las normas fiscales. etc. sobre las cuales el Jefe de las áreas de fiscalización determine realizar una revisión como caso de auditoria y considere al menos 6 períodos de revisión y sean notificados válidamente. verificaciones. abuso de confianza. por acontecimientos o hechos producidos en ejercicios anteriores o en el presente. 25. Que se ha aplicado correctamente el método del efecto impositivo para el registro del impuesto sobre sociedades. más CONTECTOS las modificaciones que se decidan durante el transcurso de AUDITORIA la realización del programa y y y Caso de tener posibles contingencias fiscales.. . si éstos han sido correctamente recogidos en las cuentas anuales. Mencione sus diferencias y semejanzas  El Fraude Definición. y que se ha dado la información necesaria en la nota 15 de la memoria "situación fiscal". dolo. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración. por lo que las diferencias temporales y permanentes registradas son correctas. etc. personal o terceros. falsificación o alteración de registros o documentos. Los Programas Regionales que se planifican anualmente.

y y Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución. implementar practicas y políticas de control. . tener la mejor gente posible. Esta puede ser provocada por la falta de controles. Oportunidad. Legislación deficiente. Salarios bajos. probar o revisar los riesgos específicos de control. Por Que Hay Fraudes Se considera que hay fraudes por: y y y y y y y y Falta de controles adecuados.y y y y Malversación de activos Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Por ello. Documentación confusa. bien remunerada y motivada. clientes. Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son: y y Observar. Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa. identificar los mas importantes y vigilar constantemente su adecuada administración. Existencia de activos de fácil conversión: bonos. etc. es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales. etc. Baja / alta rotación de puestos. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicación de políticas contables. Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio. Actividades incompatibles entre sí.. con el fin de obtener un beneficio propio. pagares. Como se evita un fraude: La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo. Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Poco y mal capacitado personal. es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. analizar los riesgos que motiven a un fraude. utilizando fuentes externas como son: bancos. El segundo tipo de fraude.Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. proveedores. Simular operaciones.

Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables básicos. son errores humanos y los más numerosos y costosos en la industria.  Un error es unilateral. aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes. 27. Errores más comunes: y y En la clasificación del activo que no sería material en cuanto a su cantidad. Tipos de Errores: 1. Errores de Omisión: no son intencionales. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros DIFERENCIAS:  Los errores no son intencionales  El fraude es intencional. Error en un principio. El problema de los errores El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores. Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles. 2. un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado. si está afectada a dos categorías de la planta o el equipo. . pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio. etc. Explique Evidencias Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión. clientes. el método contable por el efecto de cambio está en conformidad con los pcga.  Los errores Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables. así como desfalcos. Existe diferencia entre evidencia y papeles de trabajo.y y Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos. Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión deseada.

planes. contratos. Ø Evidencia documental: puede ser de carácter física o electrónica. La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación con los objetivos de la Auditoría Interna. Deben obtenerse evidencias suficientes. facturas de proveedores. mapas o muestras materiales. Se requiere la confirmación si van a utilizarse como prueba.El auditor no busca una prueba absoluta. Pueden ser externas o internas a la organización. registros contables. Ø Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. fotografías. informes internos. por medio de la: . auditorías externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros. Las evidencias internas tienen su origen en la organización. Se ocupa de acuerdo con los requerimientos del encargo. gráficos. descripciones de puestos de trabajo. Las evidencias externas abarcan. cartas. debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores internos. Cuando la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos de la Auditoría Interna. cuadros. entre otros. entre otras. correspondencias enviadas. esta evidencia puede presentarse en forma de documentos. competentes y relevantes para fundamentar los juicios y conclusiones que formule el auditor. Estas manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no siempre cabe obtener a través de otras formas de trabajo en las auditorías internas. de asegurar a una persona responsable y competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la dirección y/o de la adecuación de las actividades del Control Interno. Las evidencias se clasifican en: Ø Evidencia física: se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades. políticas y procedimientos internos. presupuestos. bienes o sucesos. incluye.

comprobaciones o verificaciones a efectuar. El análisis puede realizarse sobre cálculos. Ø Evidencia analítica: surge del análisis y verificación de los datos. podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos Los requisitos básicos de la evidencia están referidos a la suficiencia. y comprobación posterior en los documentos. el auditor interno pueda adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados. Para determinar la confiabilidad de la evidencia informática. el análisis de múltiples fuentes independientes que revelen o expliquen los hechos analizados. . También pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o ni-veles propios del sector al que pertenece la organización. y si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables.confirmación por escrito del entrevistado. tecnologías y personal informático. instalaciones y soportes. indicadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organización u otras fuentes que pueden ser utilizadas. que incluya to-das las pruebas que sean permitidas. Ø Evidencia informática: puede encontrarse en datos. La suficiencia es la medida de la cantidad de pruebas. sistemas de aplicaciones. con respecto a determinados criterios y su confiabilidad. competencia y relevancia. el Auditor Interno: puede efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas automatizados y de los relacionados específicamente con sus aplicaciones. La evidencia es suficiente cuando por los resultados de la aplicación de una o varias pruebas.

La competencia se refiere a que la evidencia debe ser válida y confiable. Ø grado de riesgo asociado con la adopción de una conclusión errónea. La relevancia de la evidencia se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su . Ø los documentos originales son más confiables que sus copias. confiabilidad e integridad de la evidencia puede evaluarse tomando en consideración los siguientes factores: Ø la evidencia que se obtiene de fuentes externas es más confiable que la obtenida de la propia organización. y Ø la evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a la persona expresarse libremente merece más crédito que aquélla que se obtiene en circunstancias comprometedoras. Ø las evidencias orales comprobadas por escrito son más confiables que las evidencias orales. a: Ø nivel de importancia del asunto a comprobar. observación. El auditor interno debe considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de la validez e integridad de la evidencia. y Ø sensibilidad de la organización al asunto a comprobar.Los factores que indican la fuerza de las pruebas. Ø resultados mostrados en el Expediente Único. entre otros. La validez. cálculo o inspección es más confiable que la que se obtiene en forma indirecta. Ø la evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno adecuado es más confiable que aquélla que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente o no se ha establecido. Ø la evidencia que se obtiene físicamente mediante un examen. comprobaciones o verificaciones a efectuar pueden estar vinculados. debe obtener evidencia adicional o revelar esa situación como una limitación en el alcance de la Auditoría Interna. De ser así.

. la aptitud. competencia y relevancia de la evidencia a obtener y. Ø la consideración de cuestiones tales como la actitud. servicios. en la realización del trabajo de los auditores internos. la autoridad y la responsabilidad de los dirigentes y el resto del personal. investigación y confirmación como base de la opinión del auditor. el interés estratégico o nacional. que puede determinarse teniendo en cuenta. competente y relevante mediante la inspección. Los criterios que actúan en la suficiencia. las cuestiones siguientes: Ø la sensibilidad. actividades u operaciones de la organización. son los de Importancia relativa y Riesgo probable.uso. Papeles de Trabajo La base de la opinión de un auditor sobre los estados financieros es la revisión que se realiza de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. competente y relevante. entre otras. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho. Las normas de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente. Por consiguiente. en consecuencia. La identificación del nivel de Importancia relativa y de Riesgo probable por parte de los auditores internos es un asunto de juicio profesional. el impacto social de los productos. También está muy relacionada con los objetivos previstos en la Auditoría Interna y el vínculo directo y claro que debe existir entre éstos y la evidencia analizada. e Ø involucran necesariamente consideraciones relacionadas con la calidad (naturaleza) y cantidad (importe) de la evidencia examinada en su relación con los objetivos previstos en la Auditoría Interna. Ø requerimientos legales y reguladores aplicables. observación. la opinión del auditor depende de la obtención y evaluación de evidencia suficiente.

se debe hacer y mantener algún tipo de registro en los papeles de trabajo. complejidad y circunstancias de cada compromiso de auditoría. El auditor que comienza recibe instrucciones en sesiones formales de entrenamiento o del supervisor en el trabajo. Este Documento se refiere sobre todo a los aspectos generales de los papeles de trabajo. los memorando. la que se hará documentar en los procedimientos de auditoría con la información revisada. las cartas de confirmación y declaración. Son las diferentes técnicas utilizadas por los auditores para obtener la evidencia de auditoría. resúmenes de documentos de la entidad y papeles preparados u obtenidos por el auditor. Se conocen como papeles de trabajo los registros de los diferentes tipos de evidencia acumulada por el auditor. en el cual podemos consultar y adaptar a las condiciones y características de . Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los programas de auditoría. Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados como pruebas desarrolladas. o Unidad de Dirección de Auditoría. información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo. Los diversos tipos de evidencia disponibles como respaldo de las declaraciones de la administración. y se debe contemplar como guía para el trabajo. bajo la forma de papeles de trabajo. El formato exacto de los papeles de trabajo varía con el tamaño. Cualquiera que sea la forma de la evidencia y cualesquiera que sean los métodos utilizados para obtenerla.El estudio de las declaraciones de la administración y las características esenciales para considerar válidos los datos y la información como evidencia de auditoría. Además. relevancia y otras características esenciales. tiene por lo general ciertas preferencias por la manera exacta como se deben preparar los papeles de trabajo. cada auditor. Los papeles de trabajo también pueden obtener la forma de información almacenada en cintas películas u otros medios. los análisis. se evalúan en cuanto a su confiabilidad.

esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones. conclusiones y recomendaciones que se presentan en el informe. La concisión es importante. . y Ø contener información relevante. audiovisual o digital) constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución y el informe que se elabore. conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. Ø ser legibles y ordenados. Ø cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley. pues de lo contrario podrían perder su valor como evidencia. Los papeles de trabajo (formato papel. Ø incluir aquellos programas que se requieran confeccionar específicamente para la ejecución de la Auditoría Interna. mediante su revisión. comprensibles y detallados para que un tercero. contener la identificación del significado de las marcas de revisión utilizadas por los Auditores Internos. el alcance. Deben contener índices y referencias adecuados. Ø ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los hallazgos. limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado. pero no deberá sacrificarse la claridad y la integridad con el único fin de ahorrar tiempo o papel. Ø suficientemente claros.cada trabajo ordenado y no necesariamente como un modelo que se debe adoptar. esto es. que no haya mantenido una relación directa con la Auditoría Interna. No deben requerir de explicaciones orales. la metodología y los resultados de la Auditoría Interna. Los requisitos principales a tener en cuenta son: Ø expresar los objetivos. Por tanto deben contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos. en los casos en que éstas no estén establecidas centralmente.

de modo de saber dónde continuar su trabajo. ya sea por el mismo auditor o por otro si así lo requiere la situación presentada. por lo que resulta necesaria la terminación de este. Organización y coordinación del examen de auditoria Los papeles de trabajo son un medio de organizar y coordinar las diferentes fases de la auditoría mientras se llevan a cabo. los papeles de trabajo deben conservarse hasta que ésta se ejecute. ante la comprobación del examen efectuado. · Servir como respaldo de la opinión del auditor. Los papeles de trabajo sirven para asegurar al auditor a cargo que se han completado todas las etapas del examen. fuente de información para futuras declaraciones y otros informes especializados. Los propósitos principales de estos son: · Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría.Ø Si en el transcurso de dicho término no se ha ejecutado una nueva Auditoría Interna. · Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría. Los papeles de trabajo también sirven como evidencia en caso de demandas legales. Propósitos de los papeles de trabajo Como una acumulación de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoría. los papeles de trabajo tienen varias funciones. oportunidad en la que se analizará la conveniencia de conservar o no todos o una parte de éstos. Además. Durante la auditoría de una entidad grande se pueden asignar auxiliares a las diferentes fases de la revisión. solicitados por otros órganos de competencia y como guía para exámenes de auditoría posteriores. estos . Con frecuencia los auditores no pueden terminar una fase completa de la auditoría en un momento y los papeles de trabajo registran el trabajo terminado hasta el punto en que fue interrumpido.

prevista por el Órganos de la Administración del Pública datos para cualquier proceso adicional. comentarios de sus incumplimientos y recomendaciones. El Expediente de auditoría está integrado por los estados financieros. Información a incluir en el informe de auditoría Los papeles de trabajo proporcionan la información que se incluirá en el informe del auditor. hallazgos. las comprobaciones sobre los exámenes. con todos los papeles de trabajo elaborados en el transcurso de la Auditoría. La evidencia en todas sus diversas formas. mostrada en cada papel de trabajo. . Si se llegara a necesitar un informe especial.deben estar siempre en condiciones para la presentación ante una supervisión o análisis ante el auditado. están contenidos en los papeles de trabajo. el cual además se archiva en el Expediente. notas complementarias y la opinión del auditor. constituye la base para el informe.

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