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Cuáles son los principales objetivos del examen del disponible

Cuáles son los principales objetivos del examen del disponible

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1. ¿Cuáles son los principales objetivos del examen del disponible?

La evaluación realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar, en este caso en el manejo del disponible de la entidad OBJETIVOS DEL EXAMEN Objetivos generales: 1) Verificar la correcta valoración de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentación en los estados financieros. 2) Obtener seguridad razonable acerca de: a) Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados adecuadamente. b) Los valores correspondientes a las cuentas del componente estén debidamente clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones. Objetivos específicos: 3) Verificar la existencia física de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad. 4) Determinar si los fondos y depósitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones básicas de disponibilidad. 5) Comprobar si se presentan todos los fondos y depósitos existentes. 6) Determinar si los fondos de efectivo y de depósitos a la vista que se representan en los estados financieros son auténticos 7) Examinar el manejo adecuado de los procedimientos políticas y prácticas que se siguen en la administración de los recursos de liquidez. 8) Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.

2. ¿Hacia dónde apunta la evaluación del control interno para el disponible? Prevenir fraudes de caja y bancos, Descubrir robos y malversaciones de caja y bancos, obtener información administrativa contable y financiera confiable de caja y bancos ,localizar errores de caja y bancos, proteger y salvaguardar el efectivo en

caja y bancos, promover la eficiencia del personal de caja y bancos, detectar desperdicios y filtraciones de caja y bancos. 3. Anote los principales procedimientos de auditoría usados en el examen del disponible. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA EL DISPONIBLE 1) Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a los registros del ente auditado. 2) Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numérica y cronológica de los recibos de caja comprobando que este completa y sin enmendadoras. Dejar constancia de cualquier irregularidad. 3) Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su localización. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo. 4) Tomar selectivamente movimientos diarios de caja y: a) Comprobar las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo el registro en el auxiliar; que se anexen los documentos soportes. b) Verificar las operaciones aritméticas y los aspectos legales de los documentos que dan origen; c) Sumar los recibos de caja y cruzarlos contra comprobantes de consignación y auxiliares. Determinar que el efectivo haya sido recaudado en su totalidad y en el estado en que se recibió. 5) Solicitar confirmación de las cuentas bancarias que tuvieron movimiento durante el año, a las fechas que se considere conveniente. 6) Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al ultimo mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. 7) Tomar selectivamente movimientos y confrontar las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignación. a) Verificar las consignaciones reportadas y cruzarlas contra los extractos bancarios. b) Comprobar todas las consignaciones en tránsito o las registradas por el banco y no por la entidad.

12) Verificar que las cobranzas recibidas sean depositadas íntegramente y con oportunidad. saldo según extracto. g) Comparar contra el libro de caja aquellos cheques de alguna consideración que hayan sido girados con fecha posterior. operaciones aritméticas. verificar que la autorización de pago o nota débito de los bancos se encuentra de conformidad con la operación. o bien contra la conciliación. partidas conciliaciones débito y crédito. 11) Tomar nota de las conciliaciones bancarias (preferiblemente obteniendo una copia) preparadas por la administración. explicación y valor.c) Investigar las notas débito y crédito conciliatorias. c) Confrontar los saldos contra el mayor o auxiliares y contra el extracto. 8) Verificar que todo egreso de fondo se haga mediante giro de cheques individuales con base en comprobantes legalizados. nombre del banco y valor neto girado. i) Investigar todos aquellos cheques depositados por anterioridad. verificando que estén preparadas de acuerdo a principios contables de la siguiente manera: a) Preparar una planilla indicando para cada banco: Saldo según libros. intereses. d) Investigar todas las partidas conciliatorias. . cuando menos los tres días anteriores y posteriores a la fecha de revisión. e) Verificar que se muestre en la lista pendiente de cobro: fecha. b) Seleccionar tanto débitos como créditos del libro de bancos e identificar dichos movimientos contra el estado de cuenta del banco. h) Examinar las fechas de pago de los cheques seleccionados en la prueba para asegurarse que no hayan sido giradas antes de la fecha además examina los pendientes. f) Examinar todas las notas débitos y créditos comprobando que dichos cargos o abonos sean imputados correctamente en las cuentas respectivas o estén en la conciliación (es conveniente solicitar un duplicado de las notas débito realizadas por la entidad bancaria para conservarlo como soporte). 10) Para el análisis de los pagos por cualquier concepto verificar que en el comprobante respectivo se registre el número de la cuenta corriente del cheque. beneficiario. 9) En la revisión de pagos por comisiones bancarias. prestamos financieros y servicios.

semanal. por parte de los responsables de los fondos. 14) Investigar todos los cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliación que hayan sido devueltos por el banco durante el mes siguiente al de la misma conciliación. Describa los procedimientos para las actividades de: confirmación con bancos y conciliaciones bancarias. o en los comprobantes que respaldan las transacciones (Facturas. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e. etc.13) Investigar y revisar los comprobantes de cheques importantes que no hayan sido pagados por el banco durante el mes siguiente al de la fecha de revisión. mensual. (se recomienda efectuar dicha labor conforme al principio de la materialidad) 4. los mismos que no deben estar vinculados con los libros 5. 15) Indagar sobre todas las transacciones extraordinarias o anormales por un mes anterior y posterior a la fecha de revisión. etc. robos. que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la .Utilizado para determinar que los valores que constan en los libros de Contabilidad. ¿Cuáles son las principales reglas al practicar un arqueo? Arqueo de Caja Es un procedimiento de Control Interno . La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita. Ingresos de Caja) . sean iguales a los valores que físicamente se encuentran en las Cajas que posee la empresa. dependiendo del movimiento que posee una empresa o entidad y de las políticas internas adoptadas. igualmente. Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma. Un buen sistema de control interno requiere de continuos y periódicos arqueos de caja. Los arqueos de caja se los puede realizar en forma diaria . para evitar fraudes. . pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores.

otra información.realidad. el auditor ordinariamente busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con los deudores. como los términos de vencimiento e interés. y detalles de cualquier colateral dado o recibido. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las respuestas. referentes a aspectos particulares de la relación entre bancos. La información más comúnmente solicitada es respecto de los saldos vencidos al. el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa. inventarios en consignación. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar. pero se acude a técnicas estadísticas para determinar la validez de la prueba. La solicitud de confirmación deberá ser preparada de una manera clara y concisa para asegurar la pronta comprensión del banco que confirma. cualquier compensación y otros derechos o gravámenes. Por ejemplo. En la práctica no todos contestan. o del. La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información contenida en los registros contables. El banco solicitante puede pedir confirmación no sólo de los saldos sobre cuentas sino también. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución. . de préstamos u otras. líneas de crédito/recursos de reserva. No toda la información para la cual generalmente se busca confirmación se requerirá al mismo tiempo. Puede ser también aconsejable solicitar información sobre los saldos en cero en cuentas de corresponsales. esperándose que contesten todas las personas circularizadas. el número y el tipo de moneda para la cuenta. donde pueda ser útil. recursos no usados. Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. acreedores). o que se cerraron en los doce meses anteriores a la fecha de confirmación. Un parte importante del negocio bancario se relaciona con el control de aquellas transacciones comúnmente designadas como fuera del estado de situación financiera . Este saldo puede comprobarse. de depósitos. Por consiguiente. La carta de solicitud deberá proporcionar la descripción de la cuenta. banco que solicita en las cuentas corrientes. Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas: De acuerdo a las respuestas esperadas: Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo. se pueden enviar cartas de solicitud en diversas épocas durante el año. solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida.

hace en su cuenta. cartas confort y cartas de compromisos. anulación de cheques y consignaciones. . hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa). como son el giro de cheques. el banco envía a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo mes. notas crédito. proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares. Puede buscarse la confirmación tanto de los pasivos contingentes del banco solicitante al banco que confirma como del banco que confirma al banco solicitante.Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. . con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia. por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. . Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria. facturas. aceptaciones propias y endosos. como los que surgen sobre garantías. con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque.Consecuentemente. Dicha confirmación debería describir el activo cubierto por el convenio. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta. notas debito. . la fecha en que se contrató la transacción. consignaciones. El proceso de verificación y confrontación. Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan. Los detalles suministrados o solicitados deberían describir la naturaleza de los pasivos contingentes junto con su moneda y cantidad. Mensualmente. Por lo general. es el que conocemos como conciliación bancaria.Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. etc.Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las ha registrado en sus auxiliares. el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares. su fecha de vencimiento y los términos en los que se completó La conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados. tenemos: . de una cuenta de ahorros o corriente. Debería buscarse también la confirmación de convenios de recompra y reventa de activos y de opciones vigentes en la fecha relevante. es probable que el banco solicitante y sus auditores soliciten confirmación de pasivos contingentes.

por ejemplo. Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia. la conciliación bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas. el saldo presente en el extracto bancario. y si se trata de un valor considerable. entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa. para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones. lo más cómodo y seguro. se llega al saldo que figura en el auxiliar. partiendo del saldo del extracto. puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite. En este orden de ideas. . XXX Recordemos que en este caso.. la estructura de la conciliación bancaria podría ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crédito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX (±) Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. Para realizar la conciliación. La conciliación no busca que ningún momento legalizar los errores. se debe hacer la respectiva reclamación. se restan los que disminuyen en los auxiliares. y como tal se debe contabilizar. las notas debito significan una erogación para la empresa. el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta. ¿Qué importancia tiene la prueba desembolso? La importancia de las pruebas de desembolso es determinar si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno están operando en forma efectiva y si . con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. que en este caso es el banco. quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta. se procede a realizar los respectivos ajustes. etc. En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común). es decir el banco. pues es el que oficialmente emite el banco. En el caso de los errores. por la chequera. Las notas crédito significan un ingreso para la empresa. valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa. el cual la puede emitir por pago de intereses.Errores del banco al liquidar determinados conceptos.Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. es iniciar tomando como base o punto de partida. puesto que una nota crédito significa un egreso para quien la emite. y se suman aquellos que suman en los auxiliares. 6. de esta forma.

cobranzas y contabilidad? La relación que tiene las cuentas por cobrar con las funciones de crédito. para obtener una cuenta por cobrar primero tiene que pasar por todas esos pasos que son necesarios. cobranzas y contabilidad. despachos. ¿Qué relación tiene las cuentas por cobrar con las funciones de crédito.resultan adecuados para facilitar el debido control contable sobre los desembolsos y la distribución contable de los mismos en las cuentas de contabilidad. 9. Describa los 2 tipos de confirmación: positiva y negativa  La confirmación positiva: Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor. 8. 10. facturación.  Comprobar si hay una valuación permanente respecto de intereses y reajustesdel monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. . despachos.  Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).  Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable. Directa: Cuando en la solicitud de confirmación se suministran los datos pertinentes a fin que sean verificados. es uno de las informaciones mas necesarias para realizar su control interno en donde se llevan a cabo pruebas de cumplimiento. facturación. ¿Hacía qué objetivos apunta la evaluación del control interno en el examen de cuentas por cobrar?  Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. La confirmación positiva puede ser: 1. ¿Por qué se considera que la confirmación de saldos de cuentas por cobrar es de mayor importancia en el examen del área de cuentas por cobrar? La confirmación de los saldos de las cuentas por cobrar se consideran importantes ya que. es que los mencionados a continuación pertenecen a los soportes para ellos. si está conforme con los datos que desee confirmar. 7.  Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

únicamente en el caso de no estar conforme con ciertos datos que se le envían. . pudiendo ampliar o restringir. Los procedimientos de auditoría en otras cuentas por cobrar son: el análisis. 12. se pueden tomar medidas como las siguientes:      Iniciar una campaña especial de cobranza.  La confirmación negativa: Cando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor. Las técnicas pueden ser las pruebas selectivas en el cual el auditor busca examinar en detalle las transacciones escogidas para determinar: Si los controles establecidos son adecuados y su aplicación no presenta debilidades. Describa las técnicas y los procedimientos que cabe utilizar en el examen de otras cuentas por cobrar. con el importe de las ventas a crédito. Análisis de clientes por antigüedad de saldos. Si el estudio de éstos. el estudio individual de cada uno de los saldos vencidos con objeto de precisar las causas que en cada caso originan acumulaciones de saldos. Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicite proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes. Es conveniente que el Director Financiero ordene al Gerente de Crédito y Cobranza. De ambas cosas a la vez. de acuerdo a las necesidades de la empresa. 11. teniendo la seguridad de que dicha reserva este perfectamente calculada. determina que algunos saldos se vencieron injustamente. sin que el cliente hiciera nada por reducirlos. o mediante la relación existente entre el saldo de clientes y la reserva para cobros dudosos. si las transacciones desde su origen hasta su culminación cumplen adecuadamente los tramites. la confirmación y las pruebas de cobrabilidad. ¿Por qué es importante el análisis de antigüedad de las cuentas por cobrar y sus provisiones? Este se realiza clasificando los saldos a cargo de los clientes por antigüedad de su vencimiento.2. el índice puede obtenerse mediante comparación periódica del saldo de clientes. en la cual se dispone de la antigüedad de saldos. Restringir las ventas a crédito al cliente moroso. Desde un aspecto del análisis externo de la empresa. Cambiar las bases de operaciones a crédito con el cliente moroso.

¿Como se debe proceder en cada uno de estos casos? a. e. recibo y entrega de inventarios. básicamente: a. Cancele a su cobrador. almacenamiento y ventas. 15. es necesario que el auditor aplique procedimientos adecuados que le permita obtener suficiente evidencia comprobatoria para elaborarse una opinión de las funciones administrativas y de control de los inventarios. Al enviar la confirmación. d. Analizar si la valuación es adecuada. No he recibido las facturas. Una adecuada segregación de las funciones relacionadas con compras. ¿Qué ha de comprender el control interno contable y administrativo de esta cuenta? El control interno de una cuenta comprende. 14. Establecer una correcta cuantificación del costo. Determinar su correcta clasificación en los estados financieros. su existencia efectiva. las respuestas que recibe el auditor contiene explicaciones como: a. b. este debe ser envido en un sobre de respuesta dirigido al domicilio de trabajo del auditor. Determinar su realidad. Investigar si no están pignorados. deposito en el banco y asientos contables. El cliente debe enviar anexo de las facturas pagadas así como también consignaciones o cualquier tipo de documento que confirme los pagos. c. . El auditor debe hacer enfoque en las respuestas del cliente de tal manera que investigue el por qué el cliente no ha recibido la factura y después enviar el respectivo documento. Para cumplir con los anteriores objetivos. el día XXX c. su ingreso a caja.13. No debo nada b. b. así como de las relacionadas con fabricación. ¿Cuáles son los objetivos de la auditoria de inventarios? Los principales objetivos de un AUDITORIA de inventario son los sgtes: a. Se debe ser seguimiento de los pagos posteriores declarados por el cliente mediante el examen de la cobranza.

el auditor debe estar atento para observar o indagar sobre la posibilidad de existencia en las condiciones anotadas. h. i. 17. Controles adecuados sobre la existencia. como medida de protección contra robo. en existencia. 16. Controles físicos adecuados. que permitan determinar las existencias físicas por unidades y valores. Un sistema de costo adecuado complementado por un manual de costos ajustado a las necesidades de la empresa. quien hace la auditoria deberá cuantificar el efecto de estos hechos sobre os estados financieros. que podrían ser: y Establecer una protección adecuada por medio de una provisión. y Castigar contra resultados los elementos obsoletos o dañados.b. Controles adecuados que permitan determinar la mercancía cuyo movimiento es lento. mediante kardex u otros procedimientos. Control sobre las diferencias entre los registros y los inventarios físicos con el fin de investigarlas y efectuar los ajustes de sobrantes y faltantes oportunamente. contaminación. g. f. c. ¿Cuál es la importancia que se atribuye a la observación de los inventarios en el proceso auditoria? En el transcurso de sus pruebas del inventario. Inventario físico periódicos para establecer las diferencias entre los registros y las existencias. Si se descubre que las condiciones del inventario son tales que no permitan su realización con beneficio para la empresa. e. perdidas por mermas. entregadas o vendidas. ¿Por qué es necesario planificar adecuadamente el inventario físico? . lo que facilita los controles sobre las cantidades de inventario recibidas. Control de contabilidad. con el fin de sugerir los diferentes pasos correctivos. d. que estén dañadas u obsoletas. Pólizas de manejo adecuadas para cubrir la responsabilidad de quienes manejan los inventarios. Control de contabilidad adecuado y uso de formas pre numeradas para el movimiento de existencias. daños o retiros de mercancía por funcionarios no autorizados. los que facilitan decisiones administrativas sobre existencias máximas y mínimas para mantener el nivel conveniente en tales existencias.

Por lo tanto. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.El éxito del inventario físico depende de una planificación adecuada por parte de la compañía. unos de propósito general y otros de tipo específico. o intencionalmente. deberá conocer a fondo los procedimientos y sistemas usados en la toma de inventarios por la compañía. 18. Con base en el corte. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad. GENERALES 1. El auditor debe cerciorarse de que todo inventario haya sido planificado como corresponde en cuanto a fechas. ajustes por inflación. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones. ) han sido estimados apropiadamente. 19. el auditor toma la información para efectuar sus pruebas. El auditor debe estar alerta para descubrir cualquier irregularidad que pudiera originarse por errores. perdida por obsolescencia. y completándolo con los movimientos anteriores o posteriores al inventario físico. ¿Cuáles son los principales objetivos de las propiedades plantas y equipos? OBJETIVOS DE AUDITORIA El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de objetivos. a la vez que le permite investigar cualquier diferencia que le pudiera llamar su atención al coordinar todas sus pruebas de auditoría. planta y equipo ha sido debidamente registradas. . Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo forman. ¿Cuál es la finalidad principal del corte de inventarios? El corte de inventarios tiene como finalidad primordial: a. Durante el inventario. 3. por efecto del movimiento físico y su registro en el periodo de inventarios. etc. procedimientos y responsables que la operación requiere. 4. el auditor determina la validez de las cantidades inventariadas. establecer que todos los elementos recibidos en la fecha del corte y tomados en el inventario físico fueron cargados a las cuentas de compras o inventarios. Determinar si todos los despachos efectuados (o en proceso) para esa misma fecha de corte fueron excluidos del inventario y su exclusión acreditada en la cuenta de inventarios. 2. y b. y anota el corte de documentos sobre entradas y salidas de mercancías que quepan dentro del concepto general de inventarios.

¿Cuáles son los procedimientos que se deben considerar cuando se trate de una primera auditoria a esta área? 1) Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo 2) Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados. compra o adquisición de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden. depende la correcta valuación de los activos fijos de la empresa. 20. Planta y Equipo. Planta y Equipo de la compañía están debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad. Juzgar la correcta valuación y registro de la P. 4.5. planta y equipo 5) Comprobar físicamente la existencia de vehículos 6) Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor y de propiedades. Determinar la correcta clasificación y presentación de los activos fijos en los estados financieros. Establecer la existencia física de los activos fijos. 6. P y E 3) Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construcción. 2. ESPECÍFICOS 1. así como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P. P y E en los libros de contabilidad. Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restricción sobre cualquiera de estos activos. 3. 5. planta y equipo. Determinar si la depreciación del período es razonable. en su defecto hacer una selección de acuerdo al criterio de materialidad . 4) Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades. Constatar que estos estén registrados correctamente y de acuerdo a las normas existentes. Determinar si los ajustes por inflación necesarios fueron hechos correctamente. 6. planta y equipo e investigar cualquier irregularidad 7) Comprobar físicamente la existencia de las propiedades.

se tiene en cuenta el examen de las actas de la junta directiva y de las asambleas realizadas? REISION DE LAS ACTA Y CONTRATOS: El auditor mantiene. se requiere un programa especifico? . descritos y revelados en los estados financieros. ¿Cuáles son los principales objetivos en el examen de pasivos? Objetivos de Auditoria: Los objetivos de auditoría al llevar cabo el examen de pasivos son los siguientes: Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo. Verificación que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad. se hallan amparadas por pedidos de almacén o por asientos de ajuste 12) Seleccionar un número de facturas de proveedores y compararlas con las correspondientes: a) Órdenes de compra b) Boletas de recepción 21. asamblea de accionistas y comités u de los principales contratos que comprometan a la empresa como parte de su examen debe: 1) Actualizar el archivo permanente 2) Revisar las partes que afecten los pasivos a la fecha del balance 23.8) Comparar el resultado de la comprobación física con el mayor de propiedades. ¿Por qué la auditoria de nóminas. incluyendo las notas. planta y equipo e investigar cualquier irregularidad 9) Seleccionar el número de órdenes de compra de importancia y comparar el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas 10) Seleccionar un número de facturas de proveedores y comprobar las entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control 11) Seleccionar un número de tarjetas de control de existencias y comprobar si las salidas registradas en las mismas. 22. ¿Por qué en la auditoria de pasivos. Comprobar que los pasivos están adecuadamente clasificados. una información resumida sobre las de la junta directiva. Comprobar que los pasivos no están garantizados por gravámenes cobre activos o garantías. en su archivo permanente.

el auditor selecciona una muestra representada de las nominas liquidadas y pagadas. proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales. . el auditor selecciona los pagos representativos del periodo. ¿Cuáles son los procedimientos específicos que debe seguir el auditor para el examen de nóminas y prestaciones sociales? OBJETIVOS franquicias. el auditor lo planifica de acuerdo con los siguientes procedimientos 1) Registro de personal: El departamento de personal es el campo básico sobre el cual se ejerce la auditoria de la nomina. se hacen extensivas 6) Las pruebas a pagos parciales y definitivos de cesantías. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. que pueden ser una liquidación uso recibos de pago u otros documentos. tasas e impuestos. 24. están debidamente determinados y de existir diferencias. en sus pruebas sobre el pago correspondiente a un periodo previamente escogido para tal fin 5) Prestaciones Sociales: Por la relación que tiene la nomina con el pago de cesantías u otros beneficios sociales. No concurrentes. Su organización comprende aspectos tales como la teneduría de registros individuales del personal de información para la gerencia que contendrá la historia laboral y salarial de cada funcionamiento 2) Registro y control de tiempo: La verificación de los registros y del control de tiempo ofrecen al auditor suficientes elementos de juicio para determinar cómo se informa a los encargados de la liquidación de los sueldos y jornales 3) Liquidación y aprobación: Como complemento de lo anterior. y los compara contra los documentos que los amparan. lo que le permitirá probar lo adecuado de los procedimientos utilizados por el departamento o el encargado de esta función 4) Prueba de pago de nominas: En algunos casos. cuando el Jefe del área de fiscalización decida efectuar un Programa Regional con estos casos. al efectuar las pruebas sugeridas para la nomina. Inversiones y otros programas especiales de Operación Renta u Operación IVA. Para tal fin.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE NOMINA: Para cumplir los objetivos de su examen. se considera conveniente que el auditor influya.

sobre las cuales el Jefe de las áreas de fiscalización determine realizar una revisión como caso de auditoria y considere al menos 6 períodos de revisión y sean notificados válidamente. 25. Mencione sus diferencias y semejanzas  El Fraude Definición. .Todas aquellas denuncias. personal o terceros. por acontecimientos o hechos producidos en ejercicios anteriores o en el presente. más CONTECTOS las modificaciones que se decidan durante el transcurso de AUDITORIA la realización del programa y y y Caso de tener posibles contingencias fiscales. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración. en cuanto a los gastos deducibles y la aplicación de deducciones y bonificaciones.. que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros. si éstos han sido correctamente recogidos en las cuentas anuales. que están debidamente contabilizadas en las cuentas correspondientes. 26. falsificación o alteración de registros o documentos. Describa los principales objetivos para la auditoría sobre impuestos Objetivos para la auditoria sobre impuestos : 1) Determinar si el pasivo esta adecuadamente clasificado para su presentación en los estados financieros 2) Establecer si el saldo cubre adecuadamente las liquidaciones pendientes de confirmación para las oficinas de impuestos 3) Investigar incertidumbres sobre años en reclamación que requieran la emicion de salvedades en el informe del auditor 4) Evaluar si el impuesto estimado del año esta razonablemente calculado con base en las utilidades del año y en una interpretación adecuada de las normas fiscales. etc. Los Programas Regionales que se planifican anualmente. pudiendo implicar: y Manipulación. Que la empresa ha utilizado al máximo los beneficios que le permite la legislación fiscal. por lo que las diferencias temporales y permanentes registradas son correctas. verificaciones. abuso de confianza. etc..Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero. simulación. Qué es fraude y error. Que se ha aplicado correctamente el método del efecto impositivo para el registro del impuesto sobre sociedades. dolo. y que se ha dado la información necesaria en la nota 15 de la memoria "situación fiscal".

El segundo tipo de fraude. proveedores. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicación de políticas contables. Simular operaciones. Oportunidad. Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa. . Esta puede ser provocada por la falta de controles. Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son: y y Observar. Por Que Hay Fraudes Se considera que hay fraudes por: y y y y y y y y Falta de controles adecuados. Existencia de activos de fácil conversión: bonos. Baja / alta rotación de puestos. es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. bien remunerada y motivada. con el fin de obtener un beneficio propio. etc.. y y Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución. Poco y mal capacitado personal. pagares. etc. probar o revisar los riesgos específicos de control. analizar los riesgos que motiven a un fraude. utilizando fuentes externas como son: bancos. Salarios bajos. tener la mejor gente posible. es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales. Actividades incompatibles entre sí. Por ello. Como se evita un fraude: La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo. Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio. Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. identificar los mas importantes y vigilar constantemente su adecuada administración. clientes.y y y y Malversación de activos Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Documentación confusa.Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Legislación deficiente. implementar practicas y políticas de control.

Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables básicos. clientes. si está afectada a dos categorías de la planta o el equipo. Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión deseada. el método contable por el efecto de cambio está en conformidad con los pcga. Error en un principio.  Un error es unilateral. Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros DIFERENCIAS:  Los errores no son intencionales  El fraude es intencional. 27.y y Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos. así como desfalcos. Errores más comunes: y y En la clasificación del activo que no sería material en cuanto a su cantidad. etc. Existe diferencia entre evidencia y papeles de trabajo. 2. son errores humanos y los más numerosos y costosos en la industria.  Los errores Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables. aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes. pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio. Errores de Omisión: no son intencionales. Tipos de Errores: 1. un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el principio contable adoptado es generalmente aceptado. . Explique Evidencias Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a él para su revisión. El problema de los errores El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores.

políticas y procedimientos internos. presupuestos. gráficos. cartas. Las evidencias internas tienen su origen en la organización. entre otras. Pueden ser externas o internas a la organización. debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores internos. Las evidencias se clasifican en: Ø Evidencia física: se obtiene mediante inspección y observación directa de las actividades. cuadros. bienes o sucesos. informes internos. facturas de proveedores. mapas o muestras materiales. Las evidencias externas abarcan. registros contables. entre otros. Estas manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no siempre cabe obtener a través de otras formas de trabajo en las auditorías internas. Ø Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. incluye. Se ocupa de acuerdo con los requerimientos del encargo. Ø Evidencia documental: puede ser de carácter física o electrónica. esta evidencia puede presentarse en forma de documentos. Cuando la evidencia física es decisiva para lograr los objetivos de la Auditoría Interna. planes. descripciones de puestos de trabajo.El auditor no busca una prueba absoluta. Deben obtenerse evidencias suficientes. competentes y relevantes para fundamentar los juicios y conclusiones que formule el auditor. Se requiere la confirmación si van a utilizarse como prueba. de asegurar a una persona responsable y competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la dirección y/o de la adecuación de las actividades del Control Interno. contratos. por medio de la: . fotografías. auditorías externas y otros informes o dictámenes y confirmaciones de terceros. La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relación con los objetivos de la Auditoría Interna. correspondencias enviadas.

Para determinar la confiabilidad de la evidencia informática. y si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables. También pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o ni-veles propios del sector al que pertenece la organización. y comprobación posterior en los documentos. Ø Evidencia informática: puede encontrarse en datos. sistemas de aplicaciones. el auditor interno pueda adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados. tecnologías y personal informático. Ø Evidencia analítica: surge del análisis y verificación de los datos. competencia y relevancia. instalaciones y soportes. La suficiencia es la medida de la cantidad de pruebas. La evidencia es suficiente cuando por los resultados de la aplicación de una o varias pruebas. el análisis de múltiples fuentes independientes que revelen o expliquen los hechos analizados.confirmación por escrito del entrevistado. el Auditor Interno: puede efectuar una revisión de los controles generales de los sistemas automatizados y de los relacionados específicamente con sus aplicaciones. El análisis puede realizarse sobre cálculos. que incluya to-das las pruebas que sean permitidas. indicadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organización u otras fuentes que pueden ser utilizadas. con respecto a determinados criterios y su confiabilidad. comprobaciones o verificaciones a efectuar. podrá practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos Los requisitos básicos de la evidencia están referidos a la suficiencia. .

debe obtener evidencia adicional o revelar esa situación como una limitación en el alcance de la Auditoría Interna. comprobaciones o verificaciones a efectuar pueden estar vinculados. La validez. La competencia se refiere a que la evidencia debe ser válida y confiable. y Ø sensibilidad de la organización al asunto a comprobar.Los factores que indican la fuerza de las pruebas. Ø grado de riesgo asociado con la adopción de una conclusión errónea. De ser así. Ø resultados mostrados en el Expediente Único. cálculo o inspección es más confiable que la que se obtiene en forma indirecta. observación. Ø las evidencias orales comprobadas por escrito son más confiables que las evidencias orales. y Ø la evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a la persona expresarse libremente merece más crédito que aquélla que se obtiene en circunstancias comprometedoras. confiabilidad e integridad de la evidencia puede evaluarse tomando en consideración los siguientes factores: Ø la evidencia que se obtiene de fuentes externas es más confiable que la obtenida de la propia organización. La relevancia de la evidencia se refiere a la relación que existe entre la evidencia y su . El auditor interno debe considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de la validez e integridad de la evidencia. Ø los documentos originales son más confiables que sus copias. entre otros. Ø la evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno adecuado es más confiable que aquélla que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente o no se ha establecido. Ø la evidencia que se obtiene físicamente mediante un examen. a: Ø nivel de importancia del asunto a comprobar.

las cuestiones siguientes: Ø la sensibilidad. Los criterios que actúan en la suficiencia. La información que se utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si guarda una relación lógica y patente con ese hecho. Las normas de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente. investigación y confirmación como base de la opinión del auditor. Por consiguiente. la aptitud. la autoridad y la responsabilidad de los dirigentes y el resto del personal. Papeles de Trabajo La base de la opinión de un auditor sobre los estados financieros es la revisión que se realiza de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. actividades u operaciones de la organización. e Ø involucran necesariamente consideraciones relacionadas con la calidad (naturaleza) y cantidad (importe) de la evidencia examinada en su relación con los objetivos previstos en la Auditoría Interna. Ø la consideración de cuestiones tales como la actitud. competente y relevante. son los de Importancia relativa y Riesgo probable. competente y relevante mediante la inspección. en consecuencia. observación. el interés estratégico o nacional. Ø requerimientos legales y reguladores aplicables. La identificación del nivel de Importancia relativa y de Riesgo probable por parte de los auditores internos es un asunto de juicio profesional. servicios. También está muy relacionada con los objetivos previstos en la Auditoría Interna y el vínculo directo y claro que debe existir entre éstos y la evidencia analizada. la opinión del auditor depende de la obtención y evaluación de evidencia suficiente. entre otras.uso. el impacto social de los productos. que puede determinarse teniendo en cuenta. competencia y relevancia de la evidencia a obtener y. en la realización del trabajo de los auditores internos. .

Los papeles de trabajo también pueden obtener la forma de información almacenada en cintas películas u otros medios. las cartas de confirmación y declaración. complejidad y circunstancias de cada compromiso de auditoría. los memorando. o Unidad de Dirección de Auditoría. Además. tiene por lo general ciertas preferencias por la manera exacta como se deben preparar los papeles de trabajo. se evalúan en cuanto a su confiabilidad. El formato exacto de los papeles de trabajo varía con el tamaño. los análisis. Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los programas de auditoría.El estudio de las declaraciones de la administración y las características esenciales para considerar válidos los datos y la información como evidencia de auditoría. la que se hará documentar en los procedimientos de auditoría con la información revisada. Cualquiera que sea la forma de la evidencia y cualesquiera que sean los métodos utilizados para obtenerla. relevancia y otras características esenciales. Se conocen como papeles de trabajo los registros de los diferentes tipos de evidencia acumulada por el auditor. Son las diferentes técnicas utilizadas por los auditores para obtener la evidencia de auditoría. bajo la forma de papeles de trabajo. cada auditor. en el cual podemos consultar y adaptar a las condiciones y características de . Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados como pruebas desarrolladas. Este Documento se refiere sobre todo a los aspectos generales de los papeles de trabajo. y se debe contemplar como guía para el trabajo. información obtenida y conclusiones pertinentes a que se llegó en el trabajo. El auditor que comienza recibe instrucciones en sesiones formales de entrenamiento o del supervisor en el trabajo. se debe hacer y mantener algún tipo de registro en los papeles de trabajo. resúmenes de documentos de la entidad y papeles preparados u obtenidos por el auditor. Los diversos tipos de evidencia disponibles como respaldo de las declaraciones de la administración.

mediante su revisión. comprensibles y detallados para que un tercero. esté en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones. Ø cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley. Los papeles de trabajo (formato papel. y Ø contener información relevante. la metodología y los resultados de la Auditoría Interna. Ø suficientemente claros. conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. Ø incluir aquellos programas que se requieran confeccionar específicamente para la ejecución de la Auditoría Interna. La concisión es importante. pero no deberá sacrificarse la claridad y la integridad con el único fin de ahorrar tiempo o papel. en los casos en que éstas no estén establecidas centralmente. Ø ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los hallazgos. pues de lo contrario podrían perder su valor como evidencia. el alcance. audiovisual o digital) constituyen el vínculo entre el trabajo de planeamiento y ejecución y el informe que se elabore. contener la identificación del significado de las marcas de revisión utilizadas por los Auditores Internos. Deben contener índices y referencias adecuados. que no haya mantenido una relación directa con la Auditoría Interna. Por tanto deben contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos. Ø ser legibles y ordenados. esto es. . limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado. Los requisitos principales a tener en cuenta son: Ø expresar los objetivos. No deben requerir de explicaciones orales. conclusiones y recomendaciones que se presentan en el informe.cada trabajo ordenado y no necesariamente como un modelo que se debe adoptar.

Durante la auditoría de una entidad grande se pueden asignar auxiliares a las diferentes fases de la revisión. fuente de información para futuras declaraciones y otros informes especializados. oportunidad en la que se analizará la conveniencia de conservar o no todos o una parte de éstos. ante la comprobación del examen efectuado. Los propósitos principales de estos son: · Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisión de auditoría. Propósitos de los papeles de trabajo Como una acumulación de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoría. ya sea por el mismo auditor o por otro si así lo requiere la situación presentada. Además. Organización y coordinación del examen de auditoria Los papeles de trabajo son un medio de organizar y coordinar las diferentes fases de la auditoría mientras se llevan a cabo. estos . los papeles de trabajo deben conservarse hasta que ésta se ejecute. · Servir como respaldo de la opinión del auditor. Los papeles de trabajo también sirven como evidencia en caso de demandas legales. Con frecuencia los auditores no pueden terminar una fase completa de la auditoría en un momento y los papeles de trabajo registran el trabajo terminado hasta el punto en que fue interrumpido. de modo de saber dónde continuar su trabajo. por lo que resulta necesaria la terminación de este. Los papeles de trabajo sirven para asegurar al auditor a cargo que se han completado todas las etapas del examen. los papeles de trabajo tienen varias funciones.Ø Si en el transcurso de dicho término no se ha ejecutado una nueva Auditoría Interna. · Proporcionar información que será incluida en el informe de auditoría. solicitados por otros órganos de competencia y como guía para exámenes de auditoría posteriores.

deben estar siempre en condiciones para la presentación ante una supervisión o análisis ante el auditado. constituye la base para el informe. . notas complementarias y la opinión del auditor. hallazgos. con todos los papeles de trabajo elaborados en el transcurso de la Auditoría. El Expediente de auditoría está integrado por los estados financieros. Si se llegara a necesitar un informe especial. las comprobaciones sobre los exámenes. Información a incluir en el informe de auditoría Los papeles de trabajo proporcionan la información que se incluirá en el informe del auditor. mostrada en cada papel de trabajo. La evidencia en todas sus diversas formas. prevista por el Órganos de la Administración del Pública datos para cualquier proceso adicional. están contenidos en los papeles de trabajo. el cual además se archiva en el Expediente. comentarios de sus incumplimientos y recomendaciones.

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