EMPRESA …………SAC

Auditoria Financiera al 31 de Diciembre de 2015

A.1. OPINAR SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS,

PREPARADOS POR XXXXXXXXXXXXX SAC, AL 31.DIC.2015 DE CONFORMIDAD
CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES.

OBJETIVO ESPECÍFICO

A.1.1. DETERMINAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR LA

ENTIDAD, PRESENTAN RAZONABLEMENTE SU SITUACIÓN FINANCIERA, LOS
RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y FLUJO DE EFECTIVO, DE CONFORMIDAD
CON PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Programa de Trabajo Definitivo

I. DISPONIBILIDAD DE FONDOS

OBJETIVOS: Verificar

Si los fondos se encontraban disponibles en Caja o en Bancos. También si efectivamente los

mismos pertenecen a la entidad. Confirme si los saldos están adecuados e íntegramente
contabilizados en los registros correspondientes. Asimismo, si las partidas han sido
clasificadas y reveladas adecuadamente.
REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Procedimientos:

1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el

Balance General en el rubro de Caja y Bancos, de la siguiente forma:
a) Cruzar el rubro Caja y Bancos, con el Balance General y las Notas
a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005.
b) Cruzar los saldos de caja y fondos fijos, con los arqueos tomados
por la Entidad; cruzar los saldos de cuentas corrientes bancarias y
ahorros, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción las
correspondientes conciliaciones bancarias y libros bancarios.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Indagar si las cuentas bancarias, o el dinero en efectivo en poder de la
Entidad, incluyen fondos de propiedad de terceros o pertenecientes a la
Entidad pero no registrados en los libros.
4. Obtener conciliaciones bancarias para las cuentas auditadas.
5. Comparar los saldos en libros según las conciliaciones con los saldos
de las cuentas de control del libro mayor y los auxiliares
correspondientes. Asimismo, compararemos los saldos bancarios según
las conciliaciones con los saldos que aparecen en los estados de cuenta
de los bancos.
6. Sustente las partidas de la conciliación como sigue:
 REF. A HECHO
P/T POR FECHA
6.1 Obtener directamente de la Entidad estados de cuenta y documentos
sustentatorios al 31 de diciembre de 2006.
6.2 Determinar si todos los cheques pagados y las notas de débitos de la
Entidad que evidencian transferencias bancarias aparecen en los
estados de cuenta por el período subsiguiente.
6.3 Comparar los cheques pendientes listados en la conciliación con los
registros de egresos en lo que respecta a fechas, importes y
beneficiarios y determine si se registraron en o antes de la fecha de
cierre.
6.4 Comprobar si los depósitos en tránsito que aparecen en la conciliación
bancaria si existiesen, figuran en el estado de cuenta del período
subsiguiente y si aparecen en los registros de cobranzas.
7. Investigar las partidas importantes de la conciliación incluyendo cheques
pendientes, de naturaleza desacostumbrada que aún no hayan sido
procesados en la cuenta bancaria. Además, investigue las partidas
importantes o desacostumbradas tales como cheques de la entidad que
hayan sido rechazados y que aparezcan en los estados de cuentas
subsiguientes mencionados en el punto anterior y que no se hayan
tomado en cuenta al realizar los procedimientos anteriores.
8. Investigar los cheques pendientes antiguos y vea si deben restituirse a
los saldos bancarios, registrándose la obligación correspondiente.
9. Cuando sea material, establezca control sobre todo el efectivo y cuéntelo
en presencia del custodio o los custodios.
10. Obtener la firma del custodio, reconociendo que los fondos fueron
contados en su presencia y que se le devolvieron intactos.
11. Conciliar los saldos determinados en el punto anterior, con las cuentas
de control y comprobar las partidas de conciliación.
12. Efectuar la Circularización a las entidades bancarias para efectos de
confirmar los saldos de las cuentas corrientes aperturadas por la
Entidad al 31.12.06.
13. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
14. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 II. CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS: Verificar si:

Los documentos por cobrar al 31.Dic. 2006 figuran físicamente y en los respectivos registros.
También si efectivamente constituyen un derecho de la Entidad. Confirmar si todos los saldos
de cuentas por cobrar están adecuados e íntegramente registrados. Asimismo determinar si
los saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo a
las normas contables.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA

Procedimientos:
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el Cuentas por Cobrar, de la siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Cuentas por Cobrar, con el Balance General y las
Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005.

b. Cruzar los saldos de Cuentas por Cobrar, con los arqueos tomados
por la Entidad; cruzar los saldos de cuentas corrientes bancarias y
ahorros, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción las
correspondientes conciliaciones bancarias y libros bancarios.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Obtenga un listado de las cuentas por cobrar clasificadas por antigüedad
y por clientes y compare su total con el saldo reflejado en la cuenta de
control de mayor general; vuelva a sumar los importes del listado.
4. Vea los comprobantes correspondientes a cualquier ajuste significativo
efectuados por la Entidad al conciliar los registros detallados de cuentas
por cobrar con la cuenta de control del mayor general.
5. Investigue los saldos acreedores significativos identificados en el listado
y evalúe la posibilidad de que existan ingresos no contabilizados.
6. Identifique y obtenga explicaciones con respecto a cualquier fluctuación
inusual en el total de las cuentas por cobrar con respecto a los niveles
normales o anticipados. Evalúe las explicaciones desde el punto de
vista de sus posibles implicancias con respecto a los procedimientos de
validación a realizar.
7. Examine:
a) Los registros y servicios realizados y la facturación correspondientes al
período sujeto a examen;
b) Los registros y notas de débito o crédito conexas.
c) Las carpetas de los documentos mencionados en (a) y (b) que no han
sido comparados a la fecha de la visita.
8. Compare los saldos deudores individuales del listado (paso 4) con los
registros detallados de cuentas por cobrar u otra documentación
sustentatoria (y viceversa); evalúe la posibilidad de incluir varias cuentas
consecutivas sin tener en cuenta su monto. Averigüe acerca de los
saldos que no comprenden partidas específicas. Determine si los saldos
han sido correctamente analizados en el listado por antigüedad.
9. Seleccione cuentas de la Entidad para confirmación y determine el método
de confirmación, obtenga y verifique listados que sustenten las cuentas
seleccionadas y envíe las solicitudes de confirmación.
 REF. A HECHO
P/T POR FECHA
10. Prepare un resumen de la cobertura del procedimiento de
confirmación e investigue cualquier diferencia o dudas informadas.
8. Cuando no es posible confirmar una cuenta seleccionada o cuando no
se recibe una respuesta a un pedido de confirmación, examine la
documentación sustentatoria de los saldos pendientes en la cuenta.
Compare cualquier cobranza posterior acreditada a estas cuentas con la
planilla de cobranzas y depósito a la Entidad.
9. Determine la razonabilidad de la provisión para cuentas dudosas
teniendo en cuenta por ejemplo, los siguientes factores:
a) Cuentas vencidas identificadas en el listado clasificados por
antigüedad.
b) Cobranzas posteriores, según los registros de caja ingresos, brindando
atención especial a los pagos parciales.
c) Las cuentas que parecen estar en litigio.
d) La situación económica.
e) Variaciones inusuales en los saldos.
f) Indicios de la imposibilidad de los deudores para cumplir con los
plazos de pago.
10. Seleccione cuentas por cobrar significativas que han sido dadas de baja
durante el año y vea la razonabilidad del castigo; examine las
autorizaciones y demás documentación sustentatoria del mismo.
11. Evaluar si los procedimientos empleados por la Entidad para las
recaudaciones diarias efectuadas por terceros están funcionando
adecuadamente y si se efectúa oportunamente el depósito en la cuenta
bancaria respectiva, para lo cual se deberá efectuar lo siguiente:
 Seleccionar algunas amortizaciones, fraccionamientos o
amnistías de documentos por cobrar para asegurarse de que:
a. Han sido debidamente autorizadas.
b. Los intereses respectivos se contabilizan correctamente.
c. Se consideran contablemente de acuerdo a la autorización.
 Examinar los saldos de directores, funcionarios y empleados
y asegúrese de que las partidas que los componen han sido
aprobadas de conformidad con los procedimientos de la Entidad y
que no han estado pendientes por un periodo largo de tiempo.
 Evaluar la efectividad y eficiencia del procedimiento de
recuperación y castigo de las cuentas por cobrar implantado por la
Alta Dirección.
12. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
13. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 III. OTRAS CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS: Verificar

Si los documentos por cobrar al 31.Dic. 2006 figuran físicamente en los respectivos registros.
Si efectivamente constituyen un derecho de la Entidad. Todos los saldos de cuentas por
cobrar están adecuados e íntegramente registrados. Si los saldos reflejan todos los hechos y
circunstancias que afectan su valuación de acuerdo a las normas contables. Las cuentas por
cobrar han sido adecuadamente reunidas y clasificadas.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Procedimientos :
1. Examinar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Otras Cuentas por Cobrar (Cuentas por
Cobrar Diversas), de la siguiente forma:
 Cruzar el rubro Otras Cuentas por Cobrar, con el Balance General y
las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos
en el informe de auditoria anterior.
 Cruzar los saldos iniciales con el Libro Mayor al 31.12. 2006.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Obtener un listado de otras cuentas por cobrar clasificados por
antigüedad cuando resulte apropiado.
4. Obtenga análisis de todas las cuentas por cobrar del listado (paso 1) de
monto significativo.
5. Vuelva a sumar los importes del listado y los análisis. Compare los
saldos iniciales (incluyendo intereses devengados) con los saldos del año
anterior y los importes a la fecha del balance incluyendo ingresos e
intereses devengados, con las cuentas de control del mayor general; vea
los comprobantes de cualesquiera partida de conciliación significativas
6. Investigue los saldos acreedores significativos identificados en el listado
y evalúe:
La posibilidad de que existan ingresos no contabilizados;
La necesidad de su reclasificación.
7. Seleccione cuentas para confirmación y determine el método de
confirmación. Obtenga y verifique estados sustentatorios de las cuentas
seleccionadas, cuando resulte aplicable, y envíe solicitudes de
confirmación.
8. Efectúe un resumen de la cobertura del procedimiento de confirmación e
investigue las discrepancias o dudas informadas. Cuando resulte
apropiado, determine la corrección de los ajustes efectuados y evalúe la
necesidad de revisar los procedimientos de auditoria.
9. Determinar si los saldos del listado han sido correctamente clasificados
por antigüedad.

10. Determine la razonabilidad de la provisión para cuentas incobrables a la

fecha del balance, teniendo en cuenta por ejemplo, lo siguiente:
a) Importes vencidos identificados en el listado
clasificado por antigüedad (paso 1);
b) Cobranzas de cuentas vencidas posteriores a la fecha del balance;
Cualquier evidencia obtenida respecto a la imposibilidad para cumplir
con las condiciones de pago (por ejemplo a través de una revisión de
las carpetas de correspondencia);
 REF. A HECHO
P/T POR FECHA
11. Determinar si las cuentas por cobrar diversas en moneda extranjera han
sido convertidas a la moneda local a los tipos de cambio vigentes.
12. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
13. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 IV. EXISTENCIAS

OBJETIVOS: Verificar si:

Los inventarios que fueron tomados como base para el registro contable existía al 31.Dic.
2006. También si efectivamente los inventarios pertenecen a la Entidad. Determinar si ningún
artículo clasificado como inventario ha dejado de ser registrado. Asimismo, si los inventarios
han sido registrados a sus valores apropiados.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
ASUNTOS RELACIONADOS CON LA VALUACION
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Existencias, de la siguiente forma:
Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
a) Cruzar el rubro Existencias, con el Balance General y las Notas a
dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en el informe
de auditoria anterior.
b). Cruzar el saldo de partidas conformantes de la cuenta Existencias
con los libros contables.
2. Determine si el método de valuación de existencias es consistente
con el del año anterior.
3. Determine si las cantidades inventariadas han sido valorizadas y
totalizadas por personas distintas a las que:
a. Son responsables de la custodia física de las existencias.
b. Llevan los registros detallados de inventario.
c. Llevan las cuentas de control relacionadas.
4. A la luz de los procedimientos de la Entidad para rendir cuenta de
todas las tarjetas y planillas de inventario, determine si todas las tarjetas
o planillas empleadas, y sólo esas, han sido resumidas.
5. Determine el alcance con que los resúmenes valorizados del
inventario han sido controlados por la Entidad y qué persona ha
efectuado dicho control con respecto a:
a. Comparaciones con las tarjetas y planillas de inventario.
b. Comparaciones con los registros detallados de inventario.
c. Cálculos.
6. Compare las partidas registradas en el paso 12 con los resúmenes
valorizados de inventario; obtenga explicaciones respecto a
cualesquiera diferencias materiales.
7. Cuando existen diferencias significativas entre las cantidades físicas
y los registros detallados de existencias, determine si:
a. Tales diferencias han sido investigadas y se han efectuado ajustes
apropiados donde corresponda.
 REF. A HECHO
P/T POR FECHA

b. Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las

que:
 Son responsables de la custodia física de las existencias.
 Llevan los registros detallados de existencias.
c. Los resultados de las investigaciones han sido revisadas y aprobadas
por un funcionario responsable.
8. En base a pruebas, repita los cómputos para verificar la corrección
matemática de los resúmenes valorizados de existencias. Visualice los
cómputos no sujetos a prueba en cuanto a su razonabilidad.
9. Compare los totales de los resúmenes valorizados de existencias con
los totales según registros detallados de inventario y las cuentas de
control del mayor general.
10. Cuando existen diferencias significativas entre los importes de
existencias determinados mediante los recuentos físicos y los saldos de
las cuentas de control de existencias del mayor general, determine si:
a) Tales diferencias han sido investigadas y si se han hecho los ajustes
apropiados necesarios.
b) Las investigaciones fueron realizadas por personas distintas a las
que:
 Son responsables de la custodia física de existencias.
 Llevan los registros detallados de existencias.
 Llevan la cuenta de control de las existencias.
c) Los resultados de las investigaciones han sido revisados y aprobados
por un funcionario responsable.
11. Cuando resulte práctico, revise las conciliaciones del inventario
inicial, las cantidades compradas, las cantidades entregadas y el
inventario final, a fin de determinar si, dentro de límites razonables, se
ha rendido cuenta de todas las mercaderías compradas. Cuando surgen
diferencias debido a causas normales como pérdidas en tránsito,
determine si parecen ser razonables (por ejemplo mediante una
comparación con la experiencia anterior). Determine si se han
investigado las diferencias significativas y obtenidas explicaciones
satisfactorias.
12. Determine si las existencias en poder de la Entidad pero
pertenecientes a terceros han sido excluidas del inventario valorizado y
si las existencias de la Entidad en custodia de terceros han sido
incluidas.
13. Identifique y obtenga explicaciones con respecto a:
a) Cualquier variación material con respecto a niveles normales o
esperados o a los niveles del cierre anual anterior y de ser aplicable a
la(s) fecha(s) del inventario físico.
b) Cualesquiera fluctuaciones no explicadas en los índices de
rendimiento. Evalúe las explicaciones desde el punto de vista de sus
posibles implicancias con respecto a los procedimientos de validación
adicionales a ser realizados.
14. Visualice la(s) cuenta(s) de control y la fecha de cierre y vea los
comprobantes de cualquier partida inusual.
15. Compare los saldos según las conciliaciones de las existencias a fin
de año con las cuentas de control correspondientes del mayor general.
16. Cuando se hubieren contabilizado retiros o salidas con respecto a
existencias que todavía están en la sede de la Entidad, determine si las
existencias correspondientes han sido eliminadas de las cuentas de
 control correspondientes del mayor general.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA

17. Determine si las recepciones de mercaderías del período inmediato

posterior al cierre anual, que ya pertenecían a la Entidad a la fecha del
balance, fueron reflejadas en existencias en tránsito y cuentas a pagar a
la fecha del balance general y determine si tales existencias en tránsito
incluidos en las valuaciones de inventario realmente fueron recibidas
después de la fecha del cierre.
18. Cuando se llevan a cabo recuentos continuos (cíclicos), determine si
todas las existencias han sido contadas durante el año.
19. Revise los resultados del trabajo de validación anticipada sobre los
valores netos de realización abarcados por los pasos 1 a 5 y determine
si hace falta algún cambio en las provisiones debido a cualquier cambio
operado en las circunstancias.
20. Obtenga el certificado de existencias respecto a las existencias a la
fecha del balance, firmada por un funcionario responsable.
21. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

PROVISIONES PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

22. A la luz de las políticas contables empleadas por la Entidad (apropiadas a

la jurisdicción) evalúe la necesidad de cualquier provisión, a ser cargadas
contra las existencias o si las provisiones efectuadas al respecto son
apropiadas.
23. Determine si se ha efectuado una provisión con respecto a cualquier
pérdida esperada.
24. Determine si las existencias de lenta rotación, obsoletas, rezagadas o
deterioradas han sido apropiadamente identificadas mediante:
a. La obtención y revisión de una planilla de las partidas con poco o
ningún movimiento reciente.
b. La revisión de los registros detallados de inventario, tarjetas Bin-
Card, etc.
c. La revisión de informes periódicos a la dirección con respecto a
esta información.
d. Una discusión con la dirección respecto a las cantidades en
existencia; examine la documentación, incluyendo, cuando resulte
apropiado, listas de los saldos de existencias clasificados según su
antigüedad, comprobando la información obtenida.
e. Conversando con la dirección acerca de si existen importes
substanciales de existencias que puedan no ser realizables debido
a demoras o litigios importantes, trabajos defectuosos, etc.
Revise la valuación de tales existencias para determinar si han sido
valuadas a más de su valor neto de realización.
 V. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

OBJETIVOS: Verificar si:

Esos gastos anticipados representan beneficios a ser recibidos o utilizados en los próximos
períodos. También si la documentación que respaldan los gastos anticipados está a nombre de
la Entidad. Determinar si los gastos anticipados han sido correctamente calculados de acuerdo
con la naturaleza y los términos de la transacción y las normas contables, y si Todos los
gastos anticipados han sido registrados. Asimismo, los saldos han sido adecuadamente
reunidos, clasificados y descritos, permitiendo una buena comprensión.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Procedimientos :
1. Obtenga listados de los gastos pagados por anticipado y cargos diferidos a
la fecha del balance, con los importes comparativos al inicio del año.
2. Cuando los detalles apropiados no surgen fácilmente de los registros de la
Entidad, obtenga análisis de los gastos pagados por adelantado y
cargos diferidos significativos, incluyendo:
a) Una descripción completa de la partida.
b) Los saldos iniciales.
c) Los pagos efectuados e importes amortizados, cargados a gastos, o
dados de baja durante el ejercicio.
d) Saldos a la fecha del balance.
3. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
4. Vuelva a sumar los listados y análisis. Compare los importes iniciales con
los análisis del año anterior y los importes a la fecha del cierre,
incluyendo los importes amortizados, cargados a gastos o dados de
baja, con las cuentas de control del mayor general.
5. Determine que las descripciones de las partidas individuales de los
análisis son correctas y suficientemente detalladas para posibilitar el
control del cómputo de los importes amortizados mediante referencia a
la documentación sustentatoria de pagos importantes efectuados
durante el año (por ejemplo control de contratos de seguro).
6. Recalcule los importes diferidos a la fecha del balance.
7. Evalúe la conveniencia de confirmar los pormenores de los acuerdos de
los cuales surgen gastos pagados por adelantado o cargos diferidos, y
cuando sea posible, del importe pagado por adelantado o diferido a la
fecha del balance (por ejemplo, confirmación de primas de seguro
pagadas por adelantado con los corredores o Entidades de seguros).
8. Revise los importes con que figuran los activos en los estados financieros
y los importes dados de baja durante el período, teniendo en cuenta
especialmente lo siguiente:
a) Los beneficios futuros que se espera surgirán en los activos.
b) Cualquier cese de beneficios futuros que surja de:
 El vencimiento de los plazos contractuales (por ejemplo la falta de
renovación de un contrato de seguro).
 Cambios en la situación de la Entidad (por ejemplo la enajenación
de una parte del negocio).
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 VI. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

OBJETIVOS: Verificar si:

Los activos fijos existen físicamente, y si los retiros y adquisiciones están autorizados. También
si todos los activos fijos han sido registrados, así como los retiros. Determinar si los activos
fijos pertenecen a la Entidad y son utilizados para sus propios fines. Y si las adquisiciones y
retiros están correctamente calculados de acuerdo con la naturaleza de la transacción y las
normas contables, en el caso de la depreciación si ha sido calculado de acuerdo a la vida útil del
bien. Asimismo, si los saldos han sido adecuadamente reunidos, clasificados y descritos,
permitiendo una buena comprensión.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Procedimientos :
1. Examinar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006,
expuestos en el Balance General en el rubro de Inmueble, Maquinaria y
Equipo y Depreciación Acumulada, de la siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Inmueble, Maquinaria y Equipo y Depreciación
Acumulada, con el Balance General y las Notas a dicho Estado, al
31 de diciembre del 2005, contenidos en el informe de auditoria
anterior.
b. Cruzar el saldo de partidas conformantes del Activo Fijo y
Depreciación Acumulada con los libros contables.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Visualice las cuentas de control del activo fijo y de las depreciaciones
acumuladas y las cuentas de gastos conexas y el cierre del ejercicio y
remóntese a los comprobantes de cualesquiera partidas inusuales.
4. Obtenga la conciliación de los registros detallados de activo fijo con la o
las cuentas de control del mayor general. Compare los totales
correspondientes al costo y a la depreciación acumulada con los saldos
de las cuentas de control del mayor general y vea los comprobantes de
partidas pendientes inusuales.
5. Identifique y obtenga explicaciones de cualquier fluctuación inusual en las
cuentas de activo fijo, amortización, depreciación y cuentas de gastos
conexas (por ejemplo amortizaciones, reparaciones y mantenimiento, y
resultados de la enajenación de bienes de activo fijo) con respecto a los
niveles normales o esperados. Evalúe las explicaciones obtenidas con
respecto a sus posibles implicancias sobre los procedimientos
adicionales a realizar.
6. Vea los comprobantes de adquisiciones y retiros principales del año y
compárelos con la documentación sustentatoria. Determine si han sido
contabilizados correctamente las utilidades o pérdidas sobre
enajenaciones.
7. Evalúe la razonabilidad del valor neto de libros de cualquier bien en
existencia a la fecha del balance por los cuales se hayan solicitado
autorizaciones de enajenaciones y erogaciones. Deben efectuarse
también averiguaciones respecto a la existencia de bienes que ya no
están en uso a la fecha del balance, pero cuya enajenación no hubiere
sido solicitada.
8. Examine los registros de cualesquiera bienes arrendados, convenios de
arrendamiento y otros datos pertinentes, y determine si alguno de estos
 arrendamientos debe ser activado.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
9. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
10. Verificar que las adiciones del ejercicio sujeto a examen constituyen
cargos capitalizables y representan propiedades físicas construidas o
instaladas. Asimismo, verificar si se han cargado a gastos de
mantenimiento o a otras cuentas de gasto, montos que deberían ser
capitalizables.
11. Verifique el saneamiento Técnico Legal, sobre la tasación de terrenos y
construcciones.
12. Revisar periódicamente las construcciones e instalaciones en proceso
para registrar oportunamente las terminadas.
13. Existencia de registros individuales que permitan la identificación y
localización de los bienes del activo fijo.
14. Protección adecuada de los bienes de la Entidad incluyendo la
contratación de pólizas de seguros.
15. Averiguar si existen compromisos referentes a adquisiciones o
construcciones en el ejercicio que se está auditando.
16. En caso de no existir registro de Bienes Inmuebles, aplicar
procedimientos alternativos, para validar este rubro.
17. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 VII. ACTIVOS INTANGIBLES

OBJETIVOS: Verificar si:

Los bienes Intangibles y otros activos son de propiedad de la Entidad. También si todos estos
han sido registrados. Determinar si estos son utilizados para sus propios fines. Y si la
formulación de Expedientes Técnicos, Estudios de Factibilidad y otros como la adquisición de
softwares ha sido adecuadamente reunido, clasificados y descritos en la información
financiera, permitiendo una buena comprensión de ellos.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA

Procedimientos :
1. Examinar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de otros activos, de la siguiente forma:
a. Cruzar el rubro otros Activos, con el Balance General y las Notas a
dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en el informe
de auditoria anterior.
b. Cruzar el saldo de partidas conformantes del rubro otros Activos con
los libros contables.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Preparar papeles de trabajo, donde se detallan los movimientos
registrados respecto a las amortizaciones realizadas, así como los
traspasos a otras cuentas de activo identificando: saldos iniciales,
incrementos, traspasos anulaciones y otros así como los saldos finales.
4. Comprobar los saldos iniciales y finales con las cifras registradas en el
mayor así como en el Anexo AF-4.
5. Identificar los criterios empleados para su valorización.
6. Verificar el correcto registro de las amortizaciones, así como de su
inclusión en el Estado de Resultados.

7. Verificar que los elementos del intangible adquirido son propiedad de la

entidad y se encuentran registrados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Obtener información adicional sobre elementos significativos que puedan
existir e incidir en los activos intangibles indicando criterios utilizados
para su amortización, capitalización a otras cuentas del activo.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 VIII. DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACION ACUMULADA

Verificar:
Si los importes recogidos en las cuentas de depreciación y amortización acumulada, reflejan en
forma razonable los cálculos realizados y si las depreciaciones acumuladas se presentan de
acuerdo con las normas y principios generalmente aceptados.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Procedimientos :
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Depreciación y Amortización Acumulada,
de la siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Depreciación y Amortización Acumulada, con el
Balance General y las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005,
contenidos en el informe de auditoria anterior.
b. Cruzar los saldos de caja y fondos fijos, con los arqueos tomados por
la Entidad; cruzar los saldos de cuentas corrientes bancarias y ahorros,
depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción las correspondientes
conciliaciones bancarias y libros bancarios.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Determinar si la aplicación de las tasas y el método utilizado con la
depreciación de los activos son consistentes con las del año anterior.
4. Verifique que en el tratamiento contable de la depreciación de los activos
se adjunte los asientos de diario y contenga la documentación
sustentatoria respectiva.
5. Obtenga un detalle analítico de los activos y efectúe el recalculo de la
depreciación en función de las tasas vigentes.
6. Cruce la información de la Depreciación Acumulada con los libros
auxiliares y balance de comprobación.
7. Cruce la información de la Depreciación acumulada con la información
complementaria Verificar que los activos fijos y Depreciación
Acumulada, hayan sido ajustados por inflación.
8. Cruzar los importes pro depreciación y amortización del ejercicio con los
cargos a resultados del periodo.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos por
depreciación.
10. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 IX. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

OBJETIVOS: Verificar si:

Los importes revelados en las cuentas por pagar comerciales, reflejan en forma razonable las
sumas referentes a las deudas asumidas por la Entidad. Confirmar asimismo si todos los saldos
de cuentas por pagar comerciales están adecuados e íntegramente registrados. Determinando si
los saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación de acuerdo a las
normas contables

REF. A HECHO
P/T POR FECHA

Procedimientos:

1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el

Balance General en el rubro Cuentas por Pagar Comerciales, de la
siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Cuentas por Pagar Comerciales, con el Balance
General y las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005,
contenidos en el informe de auditoria anterior.
b. Cruzar los saldos del rubro Cuentas por Pagar Comerciales, con el
Libro Mayor General y Estándar.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el
área que le corresponde.
3. Obtenga un listado de las cuentas por pagar
clasificadas por antigüedad y por clientes y compare su total con el saldo
reflejado en la cuenta de control de mayor general; vuelva a sumar los
importes del listado.
4. Vea los comprobantes correspondientes a
cualquier ajuste significativo efectuados por la Entidad al conciliar los
registros detallados de cuentas por pagar comerciales con la cuenta de
control del mayor general.
5. Investigue los saldos deudores significativos
identificados en el listado y evalúe la posibilidad de que existan deudas
no contabilizados.
6. Identifique y obtenga explicaciones con
respecto a cualquier fluctuación inusual en el total de las cuentas por
pagar comerciales con respecto a los niveles normales. Evalúe las
explicaciones desde el punto de vista de sus posibles implicancias con
respecto a los procedimientos de validación a realizar.
7. Examine:
a) Los registros y servicios percibidos y la facturación
correspondientes al período sujeto a examen;
b) Los registros y notas de débito o crédito conexas.
8. Las carpetas de los documentos mencionados en (a) y (b) que no han
sido comparados a la fecha de la visita.
9. Compare los saldos acreedores individuales del listado (paso 4) con los
registros detallados de cuentas por pagar comerciales u otra
documentación sustentatoria (y viceversa); evalúe la posibilidad de incluir
varias cuentas consecutivas sin tener en cuenta su monto.
10. Averigüe acerca de los saldos que no comprenden partidas específicas.
Determine si los saldos han sido correctamente analizados en el listado
 por antigüedad.
11. Seleccione cuentas por pagar comerciales de la Entidad para
confirmación y determine el método de confirmación, obtenga y verifique
listados que sustenten las cuentas seleccionadas y envíe las solicitudes
de confirmación.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
11. Cuando no es posible confirmar una cuenta seleccionada o cuando no
se recibe una respuesta a un pedido de confirmación, examine la
documentación sustentatoria de los saldos pendientes en la cuenta.
Compare cualquier cancelación posterior acreditada a estas cuentas con
la planilla de pagos y retiros de cuentas corrientes de la Entidad
12. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
13. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 X. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

OBJETIVOS: Verificar si:

Las obligaciones al 31.Dic. 2006 existían efectivamente. También, si al 31.Dic. 2006 figuran todas
las obligaciones pendientes de pago. Determinar si corresponde a operaciones propias del giro
de la Entidad, y si los montos están correctamente calculados y corresponden a los saldos al
31.Dic. 2006. Asimismo, si los saldos han sido adecuadamente reunidos, clasificados y
descritos, permitiendo una buena comprensión.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Procedimientos :
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Cuentas por Pagar y Otras, de la
siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Cuentas por Pagar y Otras, con el Balance General y
las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en
el informe de auditoria anterior.
b. Cruzar los saldos de caja y fondos fijos, con los arqueos tomados por
la Entidad; cruzar los saldos de cuentas corrientes bancarias y
ahorros, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción las
correspondientes conciliaciones bancarias y libros bancarios.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Obtenga un listado de las cuentas a pagar por un acreedor u otro detalle
apropiado, compare su total con el saldo reflejado en las cuentas de
control del mayor general y vuelva a sumar los importes que figuran en el
listado.
4. Vea los comprobantes de cualesquiera ajustes significativos efectuados
por el cliente con relación a las conciliaciones de los registros detallados
de cuentas a pagar con las cuentas de control del mayor general.
5. Investigue los saldos deudores significativos identificados en el listado y
evalúe los siguientes factores:
Su probable realización
La posibilidad de que existan compras no contabilizadas.
6. Compare los saldos individuales por acreedor según el listado con los
registros detallados de cuentas a pagar u otra documentación
sustentatoria (y viceversa), notando si los saldos parecen estar
compuestos de facturas específicas y recientes, en caso contrario,
averigüe acerca de los motivos de la demora en la cancelación de los
pasivos
7. Concilie los saldos de acreedores individuales que figuren en el listado,
con los estados de cuenta de proveedores y/o sus facturas,
asegurándose de seleccionar cuentas correspondientes a proveedores
principales. Aun cuando no figuren con importes significativos en los
registros de la Entidad
8. Identifique y obtenga explicaciones de cualesquiera fluctuaciones
 inusuales en los saldos de cuentas comerciales a pagar y averigüe
acerca de cualquier variación material con relación a los niveles normales
o esperados. Revise los saldos a la luz de las compras y servicios
recibidos, totales del año y las operaciones estacionales. Evalúe las
explicaciones recibidas desde el punto de vista de su posible implicancia
sobre los procedimientos adicionales a realizar.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
9. Examine los compromisos de compra y servicio pendientes, para
determinar si puede haber pérdidas potenciales por las cuales se debería
efectuar una provisión.
10. Evalúe la necesidad de reclasificar cualquier saldo deudor significativo.
11. Determine si las cuentas a pagar en moneda extranjera han sido
convertidas a moneda local a los tipos de cambio vigentes.
12. Obtenga el certificado de pasivo firmado por un funcionario responsable
con relación a los pasivos correspondientes a cuentas comerciales a
pagar a la fecha del balance.
13. Circularizar las cuentas por pagar significativas sobre bases selectivas a
fin de confirmar su razonabilidad.
14. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
15. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

Tributos por Pagar

Leyes Sociales:
1. Verificar la existencia de los registros contables de acuerdo a ley tales
como Libro de Planillas, Registro de Retención de 4ª - 5ª Categoría,
Registro de compra, entre otros.
2. Además de revisar y obtener la información de la muestra de los
trabajadores mencionado se deberá obtener información de los pagos a
SUNAT a través del PDT pagos a AFPs y a la ONP entre otros.
3. Se deberá verificar la presentación de la copia de la planilla o el Resumen
Anual con la información complementaria respecto de la planilla de pago
al Ministerio de Trabajo y verificar los montos que se consignan contra
los que figuran en los contratos de trabajo, boleta de pago,
programación de Declaración Telemática de la Sunat, Planillas de Pago
de aportes a las AFPs.
4. Cálculo de las retenciones mensuales de 5ª Categoría de los
trabajadores, variando de acuerdo a la fórmula establecida por la
SUNAT, dependiendo del mes que corresponda.
5. Remisión de que los trabajadores presentan la Declaración Jurada de
otros ingresos a la entidad y tomados en cuenta para el cálculo de la 5ª
categoría.
6. Determinar que se hayan realizado las retenciones del impuesto a la renta
de 4ª categoría de aquellos ingresos superiores a S/. 700.00.
7. Realizar el análisis de aquellos contribuyentes de 4ª categoría de tal forma
que se compruebe que no fraccione los recibos en todos los meses del
año.
8. Revisar que en la determinación del Impuesto a la Renta se calculen los
intereses presuntos generados por préstamos mayores a una UIT.
9. Verificar si la entidad, a través del Sistema, comunicó a la SUNAT cada
vez que se devengan un gasto a favor de sus Proveedores, para la
retención correspondiente.
Impuesto a la Renta:
1. Mediante indagaciones con el contador y/o funcionarios responsables
de asuntos contables y financieros actualice el cuestionario
permanente de impuestos.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
2. Obtener el movimiento de la provisiòn para el impuesto a la renta.
Efectuar los ligues correspondientes contra las cuentas del balance de
comprobaciòn.
3. Obtener un detalle de los pagos a cuenta del impuesto a la renta
efectuados durante el año y efectuar el siguiente trabajo:
 Comparar los importes contra el talòn de pago a cuenta a nombre
de la compania , debidamente sellada en señal de cancelaciòn.
 Comprobar que el pago se haya efectuado dentro del plazo de ley.
 Verificar que el pago de regularizaciòn de dicho impuesto sea igual
al importe de las respectivas declaraciones juradas.
 Verificar que el mètodo de pago a cuenta del impuesto al renta
seguido por la compania estè de acuerdo con dispositivos legales
vigentes.
4. Solicitar al contador o funcionario responsable una copia de cada
nueva acotaciòn recibida en el año. Revisar criticamente y verificar
las partidas por las cuales hay lugar a reclamo contra la
documentaciòn de soporte y aplicaciones adecuadas que aclaren su
naturaleza. Evaluar la materialidad del riesgo. Adicionalmente
indague y evalue los procedimientos de la compania para la
recepciòn, cananlizaciòn y tràmite de las acotaciones recibidas.
5. Solicitar un detalle en el que se concilie la utilidad segùn libros con
la utilidad gravable y efectuè lo siguiente:
 Examinar criticamente la conciliaciòn y efectuar los ligues
respectivos
 Investigar partidas no usuales en la conciliaciòn.
 Verificar que las partidas deducibles y no deducibles estèn de
acuerdo con dispositivos legales vigentes.
 Comprobar que la tasa del impuesto a la renta estè de acuerdo
con dispositivos legales vigentes.
6. Determine si existe la necesidad de provision adicional para cubrir
riesgos de contingencias por revisiones realizadas o pendientes de
revisar por las autoridades tributarias.
7. Probar el adecuado càlculo de las participaciones de acuerdo con las
disposiciones vigentes.
 REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Impuesto General a las Ventas:
1. Efectuar pruebas aleatorias de la adecuada determinaciòn del IGV:
 Verificar la adecuada determinaciòn del crèdito fiscal, tener en cuenta
que puede deducirse el IGV pagado por cualquier compra, inclusive
de activo fijo (siempre que se cumplan ciertas condiciones)
 Completar un cuestionario del IGV y sustente sus respuestas en los
papeles de trabajo.
 Verificar contra comprobante de pago a nombre de la compañía
debidamente sellado en señal de cancelaciòn, el pago posterior del
IGV por pagar a la fecha de la prueba y al cierre del ejercicio.
 XI. CAPITAL Y RESULTADOS ACUMULADOS

OBJETIVOS: Verificar si:

Los saldos corresponden a movimiento patrimonial exclusivamente de la Entidad. También si

todas las transacciones y saldos patrimoniales están adecuados e íntegramente contabilizados
en el período correspondiente. Determinar si las transacciones patrimoniales están
correctamente calculadas y en el período correspondiente y de acuerdo a la normatividad
vigente y si los saldos han sido adecuadamente reunidos, clasificados y descritos, permitiendo
una buena comprensión.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Procedimientos :
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Capital y Resultados Acumulados, de la
siguiente forma:
a. Cruzar el rubro Capital y Resultados Acumulados, con el Balance
General y las Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005,
contenidos en el informe de auditoria anterior.
2. Obtenga una descripción detallada de las partidas del patrimonio que
incluya:
 Las cantidades al inicio del ejercicio;
 Los aumentos y las disminuciones durante el ejercicio
 Las cantidades al 31.Dic. 2006.
3. Vuelva a sumar los importes que figuran en el análisis y compare las
cantidades y los importes iniciales correspondientes a los montos de las
partidas patrimoniales y Resultados Acumulados del año anterior, con las
cuentas del mayor general; vea los comprobantes de cualesquiera
partidas significativas de conciliación.
4. Revise y saque copias de los extractos de las Actas de Reuniones de
Comités (incluyendo actas de reuniones mantenidas con posterioridad al
31.Dic. 2006 y con anterioridad a la fecha del informe de auditoria
tomando nota especialmente de los ítems que tengan significancia
contable o requieran revelación.
5. Obtengan, revise y haga copias de los extractos de los estatutos (y sus
enmiendas), y cualesquiera otros contratos vinculados al capital por
ejemplo, restricciones, actualmente en vigencia, Tome nota
especialmente de las descripciones contractuales que requieran
contabilización o revelación.
6. Determine si las descripciones y cantidades de las transferencias
patrimoniales autorizadas que contienen los análisis obtenidos, son
coherentes con los estatutos.
7. Remítase a los comprobantes para todos los cambios significativos en las
 cantidades e importes totales mediante referencia a:
a) Extractos de actas, documentos y convenios efectuados.
b) Documentación de la valuación de partidas monetarias recibidas.
8. Obtenga análisis de todas las cuentas de resultados acumulados. Vuelva
a sumar los importes consignados en los mismos y compare los saldos
iniciales con los análisis del año anterior y los saldos a la fecha del
balance con las cuentas del mayor general.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
9. Sustente los cambios del año (por ejemplo para excedentes por tasación,
actualizaciones de informes de tasadores) con la documentación
sustentatoria, y todas las referencias a los extractos de las actas de
reuniones de la Alta Dirección u otra documentación sustentatoria.
10. Revise el tratamiento contable de los ajustes correspondientes al
período anterior y vea los comprobantes correspondientes.
11. Determine la medida que considere apropiada en las circunstancias, si
la Entidad ha cumplido con todas las condiciones, requisitos y
restricciones que pudieran afectar la cuenta el capital y las reservas,
cuando resulte aplicable, deben sustentarse los documentos de este
cumplimiento con los registros correspondientes, según sea apropiado.
12. Verifique si constituyen patrimonio de la Entidad los bienes y rentas que
actualmente pertenecen y los que adquieren en el futuro por cualquier
título legítimo.
13. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
14. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 XII. CUENTAS DE ORDEN

OBJETIVOS: Evaluar y:

Determinar si las Cuentas de Orden vigentes al 31.Dic. 2006 se encuentran reveladas en los
estados financieros de la Entidad.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
PROCEDIMIENTOS:
1. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le
corresponde.
2. Los procedimientos de registro de las cuentas de orden, tales como:
cartas fianzas, bienes en préstamo, custodia y bienes no depreciables.
3. Solicitar los listados operativos o análisis de las Cuentas de Orden al
31.12.06 y confróntelo con los saldos del mayor. Indagando las causas
de las diferencias que pudieran haber.
4. A una fecha posterior al cierre del 31.12.06, efectúe una inspección
física de las cartas fianzas originales y vigentes relacionándolas con el
contrato que les dio origen.
5. Elabore una cédula de trabajo que permita apreciar los saldos de las
cuentas de Orden
5.1 Verifique los saldos de las cuentas divisionarias que representan el
monto de los contratos, proyectos u obras celebradas por la Entidad
a corto, mediano y largo plazo, así como los contratos aprobados por
endeudamiento externo o interno, y constate que se revele el valor
de las órdenes de Compra y Servicios aún no atendidos.
5.2 Verifique que las cuentas de orden que reflejan las autorizaciones de
giro autorizadas y por utilizar se hayan registrado apropiadamente.
5.3 Determine la confiabilidad de la información contenida en las cuentas
de orden.
5.4 Determine su correcta presentación en los Estados Financieros.
6. Revise selectivamente los registros y documentación sustentatoria.
7. Evalúe las acciones adoptadas para la regularización de las partidas.
8. Otros procedimientos de Auditoria de acuerdo a las circunstancias.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 XIII. ESTADO DE RESULTADOS

OBJETIVOS: Verificar si:

Los ingresos y egresos corresponden al período 2006 y si están adecuadamente sustentados y
clasificados.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA

Ingresos :
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Estado de Ganancias y Pérdidas, de la
siguiente forma:
a) Cruzar el rubro Estado de Resultados, con el Balance General y las
Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en el
informe de auditoria anterior.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Obtenga de la entidad el análisis de los ingresos para el examen por
diferentes conceptos (Otros Ingresos Operacionales, Ingresos
Financieros y Otros Ingresos).
4. Revise la documentación sustentatoria que determine los ingresos del
Estado de Ganancias y Pérdidas.
5. Revisar la sección relativa de control interno, si los procedimientos
indicados han sido bien aplicados.
6. Obtenga un detalle de las ganancias por diferencias de cambio e ingresos
varios y compara con el ejercicio anterior y efectuaremos una explicación
de los cambios de importancia.
7. Verifique las sumas de registro de ingresos, tomando el periodo que se
considere necesario para satisfacer su corrección.
8. Verifique los ingresos por venta de bases de licitaciones, venta de
servicios.
9. Revise el registro de ventas y/o ingresos y determine si los comprobantes
han sido registrados de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
10. Revise los comprobantes emitidos en el año evaluado para determinar si
han sido girados de acuerdo a las normas vigentes.
11. Revise la documentación, notas de debito y crédito con el registro de
ingresos.
12. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

Gastos Administrativos:
1. Verifique que todos los gastos son pagados con cheque
2. Verifique si todos los pagos efectuados por dichos conceptos se efectúan
con comprobantes de pago y están sustentados con documentos
debidamente autorizados.
3. Verifique si los documentos de gastos cumplen con los requisitos mínimos,
según Reglamento de Comprobantes de Pago, fecha, nombre completo
del proveedor, RUC, conceptos claros, precisos y concisos, aprobación y
autorización concisa, firma e identificación de la persona que recibe el
pago.
4. Verifique si los comprobantes de gastos están debidamente cancelados. y
se les inserte el sello fechador “PAGADO” para evitar duplicidad de
pago.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA

5. Verifique si se registran diariamente todas las operaciones de gastos.

Verifique si los documentos sustentatorios de gastos están debidamente
archivados.
6. Verifique si los gastos por dichos conceptos están debidamente
contabilizados.
7. Verifique si los contratos firmados por conceptos de servicios prestados
por terceros y dichos contratos reúnen los requisitos legales vigentes.
8. Evalúe el análisis de los gastos efectuados por diferentes conceptos.
9. Evalúe los controles internos establecidos de los egresos y verifique si
estos están debidamente implementados.
10. Evalúe los gastos de gestión que estén relacionados con las operaciones
que realiza la entidad.
11. Revise los registros contables, los registros auxiliares y el mayor general
que muestren los saldos de estas cuentas.
12. Verifique si los gastos efectuados han sido aprobados por los
funcionarios responsables.
13. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

Gastos de Personal
1. Solicitar las planillas de enero a diciembre del 2006
2. Efectuar una cedula de trabajo mes a mes por cada concepto de la
planilla.
3. Cruzar la planilla mensual con el balance de comprobación.
4. Verificar que el total anual concilie con el saldo mostrado en el Estado de
Ganancias y Pérdidas.
5. Efectuar fluctuaciones en base a porcentajes y seleccionar una muestra en
base a materialidad.
6. Evaluar los recálculos de las contribuciones del mes seleccionado.
7. Efectuar una prueba de sumas de los diversos conceptos que conforman
las planillas.
8. Solicitar copias de las boletas de pago y confrontarlas con las planillas.
9. Verificar el pago o el empoce de las remuneraciones a los trabajadores.
10. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

Gastos Financieros
1. Obtener la documentación sustentatoria de las operaciones que hubiera
registrado movimiento de la cuenta gastos financieros.
2. Seleccionar las operaciones por montos significativos de cada una de las
sub cuentas que componen los gastos financieros, tales como diferentes
 y gastos de préstamos, pérdida por diferencia de cambio, e intereses
devengados por remuneraciones.
3. Efectuar el recalculo de las operaciones relacionadas, a que se refiere el
procedimiento anterior, teniendo en cuenta los procedimientos o
metodología considerada en la documentación sustentatoria de
consistente a normas legales, contratos, operaciones u otros.
4. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.

XIV. CONTINGENCIAS

OBJETIVOS: Verificar y:

Determinar las contingencias aplicables a la Entidad y vigentes al 31.Dic. 2006 y si se

encuentran reveladas en los estados financieros de la Entidad.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
1. Obtenga listados de los pasivos contingentes y compromisos significativos
que pueda ser necesario provisionar o revelar en los estados financieros.
El listado debe contener la evaluación de la Entidad respecto al resultado
posible de cada pasivo contingente. Revise el listado desde el punto de
vista de su razonabilidad general e integridad (Por ejemplo:
Comparándolo con ejercicios anteriores y a la luz del conocimiento que
tiene el auditor de la institución y la naturaleza de las operaciones
realizadas) y vuelva a sumar los importes que figuran en los listados.
2. Aplique el cuestionario de control interno en el área que le corresponde.
3. Averigüe mediante confirmación directa con los bancos con que opera la
entidad si tienen conocimiento de la existencia de cualquier pasivo
contingente.
4. Siempre que resulte práctico, obtenga confirmación escrita de los
abogados de la Entidad con respecto a la razonabilidad de las
estimaciones efectuadas por la institución de los pasivos emergentes de
reclamos que aún no se han hecho valer y litigios amenazados y
pendientes.
5. Determine si los listados de pasivos contingentes y compromisos son
completos y correctos mediante referencia a los siguientes elementos:
5.1 Copias o extractos de actas de Sesiones de la Entidad donde se
puedan discutir contratos, litigios posibles o pendientes, y otros
asuntos relacionados con contingencias y compromisos, incluyendo
actas de reuniones posteriores a la fecha del balance y anteriores a la
fecha de nuestro informe de auditoría.
5.2 Copias de los acuerdos pertinentes (y sus enmiendas) y
correspondencia (por ejm. con los abogados) incluyendo convenios
firmados y correspondencia escrita o recibida con posterioridad a la
fecha del balance y con anterioridad a la fecha del informe de
auditoria.
5.3 Registros de compromisos de compra pendientes.
5.4 Registros de autorizaciones de gastos y enajenaciones de bienes del
activo fijo.
5.5 Registros de bienes arrendados y convenios de arrendamiento; y
 5.6 Confirmaciones recibidas de los bancos y otros.
6. Comente los resultados de los procedimientos de validación
correspondientes a pasivos contingencias y compromisos con los
funcionarios responsables de la Entidad y obtenga manifestaciones
escritas con relación a los pasivos contingentes y compromisos a la
fecha del balance, firmadas por un funcionario responsable.
7. Determine si se han provisionado los pasivos contingentes que se anticipa
se transformarán en pasivos firmes.
8. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles de
trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.
 XV. HECHOS POSTERIORES

OBJETIVOS: Verificar y:

Determinar si los hechos posteriores a los estados financieros han sido adecuadamente
revelados en la información financiera al 31.Dic. 2006.

REF. A HECHO
P/T POR FECHA
Procedimientos:
1. Validar los saldos iniciales al 01 de enero del 2006, expuestos en el
Balance General en el rubro de Hechos Posteriores, de la siguiente
forma:
a. Cruzar el rubro Hechos Posteriores, con el Balance General y las
Notas a dicho Estado, al 31 de diciembre del 2005, contenidos en el
informe de auditoria anterior.
2. Obtenga copia o extractos de actas de sesiones de la Entidad por el
período posterior a la fecha de los estados financieros e indagar acerca
de los asuntos discutidos en reuniones cuyas actas aún no están
formalizadas.
3. Solicite los últimos estados financieros internos disponibles, y de
considerarse necesario, los presupuestos, flujos de caja y otros informes
gerenciales, y efectúe las comparaciones pertinentes con los registros e
información emitida al 31.Dic. 2006.
4. Indague sobre información escrita o verbal con el Asesor Legal de la
entidad sobre litigios y reclamaciones.
5. Revisar los procedimientos establecidos por la dirección para
asegurarse que los hechos posteriores de importancia son identificados y
ellos afectan los estados financieros auditados.
6. Considere los asuntos específicos que a continuación detallamos :
6.1 La situación actual de las partidas que fueron contabilizadas en base
a información tentativa, preliminar o inconclusa.
6.2 Si se han contraído compromisos, por ejemplo, mediante nuevos
préstamos o garantías.
6.3 Si ha ocurrido o se ha planeado la venta de activos o de unidades
operativas.
6.4 Si los activos de la Entidad han sido destruidos, por ejemplo, por
incendio o inundación.
6.5 Si han habido cambios importantes con respecto a las áreas de
riesgo y contingencias conocidas por el auditor, ya sea inherentes a
la naturaleza de sus operaciones o revelados por experiencias
anteriores.
6.6 Si se han hecho o se contempla hacer ajustes contables inusuales
desde la fecha del balance general.
6.7 La situación actual de las partidas que fueron contabilizadas en base
a información tentativa, preliminar o inconclusa.
6.8 Si se han contraído compromisos, por ejemplo, mediante nuevos
préstamos o garantías.
6.9 Si ha ocurrido o se ha planeado la venta de activos o de unidades
operativas.
6.10 Si los activos de la Entidad han sido destruidos, por ejemplo, por
incendio o inundación.
6.11 Si han habido cambios importantes con respecto a las áreas de
riesgo y contingencias conocidas por el auditor, ya sea inherentes a
la naturaleza de sus operaciones o revelados por experiencias
anteriores.
 REF. A HECHO
P/T POR FECHA

6.12 Si se han hecho o se contempla hacer ajustes contables inusuales

desde la fecha del balance general.
6.13 Si la Alta Dirección está informada de cualquier hecho que haya
ocurrido o que probablemente ocurra, que pueda poner en duda la
validez del concepto en marcha.
7. Identifique si los procedimientos identifican hechos que pudieran
afectar los estados financieros, aplique los procedimientos adicionales
para evaluar si tales hechos son reflejados adecuadamente en los
estados financieros.
8. Completar sus cédulas, referenciando adecuadamente los papeles
de trabajo e incluyendo su conclusión respecto a la aplicación de los
procedimientos en términos de cédula resumen del trabajo realizado.
9. Sacar conclusiones sobre la razonabilidad de los saldos.