Caso: Manufacturas Deportivas Internacionales SAA

Objetivo de la Auditoría:

El objetivo de la auditoría es evaluar la razonabilidad de los estados financieros de Manufacturas

Deportivas Internacionales SAA, así como la eficacia del sistema de control interno.

Errores encontrados:

1. Error: El gasto de teléfono (92636) se cargó sin intención alguna al área de reparaciones y
mantenimiento (93636).

A) Objetivo de auditoría no se cumplió:

● La razonabilidad de los estados financieros se ve afectada, ya que los gastos no están

correctamente clasificados.

● La eficacia del sistema de control interno se ve afectada, ya que no hay controles

para evitar que este tipo de errores ocurran.

B) Control que pudo haber impedido que ocurriera de forma continúa:

● Se debería implementar un sistema de control de presupuesto que permita verificar

que los gastos se carguen a la cuenta correcta.

● Se debería realizar una revisión periódica de las partidas de gastos para detectar
cualquier error.

● Supervisión por parte de la persona encargada donde utilizarán las pruebas

(documentos) para verificar si están correctamente registrados.

C) Procedimiento de auditoría sustantivo:

● Se puede realizar una prueba de detalle de los gastos de teléfono para verificar que
se han cargado correctamente.

● Se puede realizar una revisión analítica de los ratios de gastos para detectar
cualquier anomalía.
2. Error: Con frecuencia no se registran las adquisiciones de materia prima hasta después de
varias semanas que los productos se han recibido, debido a que el personal del almacén no envió
los informes de recepción a contabilidad. Cuando el departamento de crédito del proveedor
pone a presión al departamento de contabilidad de Manufacturas Deportivas Internacionales
SAA, éste busca el informe de almacén, registra las operaciones en el diario de compras y paga
la factura.

A) Objetivo de auditoría no se cumplió:

● La razonabilidad de los estados financieros se ve afectada, ya que los inventarios no

están correctamente valorados.

● La eficacia del sistema de control interno se ve afectada, ya que no hay controles

para asegurar que las adquisiciones se registren de manera oportuna.
 B) Control que pudo haber impedido que ocurriera de forma continúa:

● Se debería implementar un sistema de control de recepción de materiales que

permita verificar que las adquisiciones se registren de manera oportuna.

● Se debería realizar una conciliación periódica entre los informes de recepción de

almacén y los registros contables.

C) Procedimiento de auditoría sustantivo:

● Se puede realizar una prueba de detalle de las adquisiciones de materia prima para
verificar que se han registrado correctamente.

● Se puede realizar una revisión analítica de los ratios de inventario para detectar
cualquier anomalía.

● Revisar todas las guías enviadas por el proveedor la cual debe tener un sustento
(facturas) y así verificar que esté correctamente registrado en el sistema.
3. Error: El auxiliar de cuentas por pagar prepara un cheque mensual para FINATEX SAC por la
cantidad de una factura que se debe y entrega el cheque sin firma al tesorero para el pago, junto
con los documentos de pago ya aprobados. Cuando ella recibe el cheque con la firma del
tesorero, lo registra como una deuda en las cuentas por pagar y deposita el cheque en cuenta
bancaria personal para una compañía que se llama Finatelas SA. Después de unos días, ella
registra de nuevo la factura en el diario de compras, vuelve a presentar los documentos, entrega
un nuevo cheque al tesorero y envía el cheque al proveedor después de que se ha firmado.

A) Objetivo de auditoría no se cumplió:

● La razonabilidad de los estados financieros se ve afectada, ya que se ha realizado un

pago indebido.

● La eficacia del sistema de control interno se ve afectada, ya que no hay controles

para evitar que este tipo de fraudes ocurran.

B) Control que pudo haber impedido que ocurriera de forma continúa:

● Se debería implementar un sistema de control de pagos que permita verificar que

los pagos se realizan a los proveedores correctos.

● Se debería realizar una revisión periódica de las partidas de cuentas por pagar para
detectar cualquier anomalía.

C) Procedimiento de auditoría sustantivo:

● Se puede realizar una prueba de detalle de las cuentas por pagar para verificar que
se han registrado correctamente.

● Se puede realizar una confirmación de saldos con los proveedores.

4. Error: Se registra la cantidad de un cheque en el diario de bancos por S/. 4,612.87 en lugar de
S/. 6,412.87.
 A) Objetivo de auditoría no se cumplió:

● La razonabilidad de los estados financieros se ve afectada, en sí la conciliación

bancaria no ha sido determinado por el personal correspondiente porque sino en
cada conciliación del cheque se hubiera descartado esa diferencia y ante el hecho
se tiene que revisar los meses del periodo si el registro de los cheques están
conformes y las conciliaciones de bancos.

● La eficacia del sistema de control interno se ve afectada, ya que no hay controles

para evitar que este tipo de errores ocurran.

B) Control que pudo haber impedido que ocurriera de forma continúa:

● Se debería implementar un sistema de control de conciliación bancaria que permita

verificar que la información bancaria se registra correctamente en los libros
contables.

● Se debería realizar una revisión periódica de las conciliaciones bancarias para

detectar cualquier error.

● La conciliación de bancos debe ser supervisada por el área contable todos los meses
y debe de contar con sustento.

C) Procedimiento de auditoría sustantivo:

● Se puede realizar una prueba de detalle de las partidas del diario de bancos para
verificar que se han registrado correctamente.

● Se puede realizar una conciliación bancaria al final del período de auditoría.

5. Fraude: El empleado de cuentas por pagar intencionalmente no registró en el libro bancos

siete cheques de grandes cantidades que se emitieron y enviaron el 26 de diciembre para
evitar que el banco tuviera un saldo negativo en el libro mayor genera. Se registraron el año
siguiente.

A) Objetivo de auditoría no se cumplió:

● La razonabilidad de los estados financieros se ve afectada, ya que los saldos de

efectivo no son correctos.

● La eficacia del sistema de control interno se ve afectada, ya que no hay controles

para evitar que este tipo de errores ocurran.

B) Control que pudo haber impedido que ocurriera de forma continúa:

● Se debería implementar un sistema de control de pagos que permita verificar que

todos los cheques emitidos se registran en el libro bancos.

● Se debería realizar una revisión periódica de las partidas de cuentas por pagar y
del libro bancos para detectar cualquier anomalía.

C) Procedimiento de auditoría sustantivo:

 ● Se puede realizar una prueba de detalle de las partidas del libro bancos para
verificar que se han registrado correctamente.

● Se puede realizar una conciliación bancaria al final del período de auditoría.

● Se puede realizar una circularización de cheques a los proveedores para verificar

que los cheques emitidos se han recibido y cobrado.

6. Error: Cada mes, un empleado del departamento de almacén, presenta un informe de

recepción fraudulenta a contabilidad. Unos días después, le envía a Manufacturas Deportivas
Internacionales SAA una factura por la cantidad de productos que se ordenaron a una
compañía pequeña que él posee y opera por las noches. Se prepara el cheque y se paga la
cantidad cuando el empleado de cuentas por pagar compara el informe de recepción y la
factura del proveedor.

A) Objetivo de auditoría no se cumplió:

● La razonabilidad de los estados financieros se ve afectada, ya que los activos no

están correctamente valorados.

● La eficacia del sistema de control interno se ve afectada, ya que no hay controles

para asegurar que la depreciación se calcula y registra correctamente.

B) Control que pudo haber impedido que ocurriera de forma continúa:

● Se debería implementar un sistema de control de activos fijos que permita

verificar que la depreciación se calcula y registra correctamente.

● Se debería realizar una revisión periódica de los activos fijos y de la depreciación

acumulada para detectar cualquier anomalía.

C) Procedimiento de auditoría sustantivo:

● Se puede realizar una prueba de detalle de los activos fijos para verificar que se
han registrado correctamente.

● Se puede realizar una prueba de detalle de la depreciación acumulada para

verificar que se ha calculado correctamente.

● Se puede realizar una revisión analítica de los ratios de activos fijos para detectar
cualquier anomalía.

Recomendaciones:

● Implementar un sistema de control de todas las mercaderías entrantes en el sistema y

la compulsa con el inventario permitiendo detectar errores e irregularidades.

● Realizar pruebas de control y pruebas sustantivas para obtener evidencia suficiente y

competente sobre la razonabilidad de los estados financieros.

● Informar a la gerencia sobre las deficiencias encontradas en el sistema de control

interno y las recomendaciones para mejorar.