Impuestos Departamentales William

IMPUESTOS
TERRITORIALES
WILTON JOHNNY NARANJO
INGRESOS TERRITORIALES
IMPUESTOS TRANSFERENCIAS NACIONALES

Tributos de propiedad territorial que sólo pueden ser creados o Participación de las entidades territoriales en los Ingresos
modificados por el Congreso de la República, referidos en su gran Corrientes de la Nación, para cumplir con competencias sociales
mayoría a la propiedad y al consumo de bienes. asignadas.
MUNICIPIOS:
DEPARTAMENTOS:
1. Industria y comercio. ACTO LEG. 01 DE 2001 Y 04 DE
1. Consumo de cerveza, CONSTITUCIÓN DE 1991:
2. Predial. 2007. SGP.
licores y cigarrillos.
1. Transferencia a los 1. Transferencias a
2. Registro y anotación. 4. Avisos y tableros. municipios dejó de ser una departamentos y municipios
3. Vehículos. 5. Sobretasa a la gasolina. proporción del impuesto a distribuidas por fórmula.
las ventas para convertirse 2. Sin exigencia de
4. Sobretasa a la gasolina 6. Estampillas en un porcentaje de los contrapartida.
7. Contribución de ingresos corrientes de la
5. Estampillas Nación. 3. Destinación específica:
Valorización Educación, salud, agua potable
2. Institucionalización de las y saneamiento básico, cultura,
transferencias para los deporte y recreación.
SISTEMA GENERA DE REGALÍAS departamentos.
Contraprestación económica por la explotación de
recursos naturales no renovables.
Fuente: FND
FUENTES EXÓGENAS DE FINANCIACIÓN
En el marco de las fuentes exógenas de financiamiento de las
entidades territoriales, encontramos ingresos que provienen de entes o
acciones ajenos a estas, y que vienen condicionados por la misma
Constitución Política.
Sistema General de
Participaciones (SGP)
Amplia capacidad de Configuración
Recursos del Sistema Legislativa del Congreso de la
General de Regalías República
(SGR)
Algunos impuestos del
Orden Nacional
Cedidos
FUENTES ENDÓGENAS DE FINANCIACIÓN
Aquellos ingresos que provienen exclusivamente de la gestión realizada por cada entidad territorial. En
este caso, su destinación es más flexible y su protección constitucional resulta mucho mayor, dado el
mayor grado de autonomía que tienen las entidades territoriales para su gestión y administración
✓ La capacidad de Configuración Legislativa del

Tributos Propios Congreso de la República más limitada
✓ Sentencia C-262 /15: EL legislador puede definir su
destinación por las siguientes razones:
❑ Por Mandato constitucional. (Art. 317 CP)
Deuda Pública ❑ Proteger el patrimonio de la Nación,
mantener la estabilidad constitucional o
macroeconómica. (Art. 362 C.P)
Ingresos ❑ Transciende el ámbito local.
Patrimoniales ❑ La medida debe ser idónea, necesaria y
proporcional
COMPETENCIAS DEPARTAMENTALES VS SU ESTRUCTURA FISCAL
PROBLEMÁTICAS No todas las competencias territoriales,

cuentan con una fuente clara de
financiación.
A nivel local, la estructura

fiscal genera problemáticas
que le restan autonomía a los
departamentos y municipios
Los recursos del SGP, de las regalías y
para cumplir con las
de otras transferencias son
competencias que se le han
insuficientes. Municipios y
asignado
departamentos deben recurrir a los
ingresos corrientes y/o al
endeudamiento
AUTONOMÍA TERRITORIAL
“ARTICULO 287. Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus
intereses, y dentro de los límites de la Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los
siguientes derechos:
1) Gobernarse por autoridades propias.
2) Ejercer las competencias que les correspondan.
3) Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento
de sus funciones.
4) Participar en las rentas nacionales.”
Pueden
Dicha autonomía establecer o
no es absoluta, reglamentar
pues se enmarca tributos dentro
dentro de los de los limites de
límites de la la LEY, pero NO
Constitución y la pueden crearlos. C.P. 91 Arts. 287,
ley. 288, 294, 300-4,
313-4, 317 y 338
Dimensión Normativa
Potestades administrativa de gestión

PODER FISCAL
Disposición de recursos
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
La potestad impositiva radica exclusivamente en cabeza de los

cuerpos colegiados de elección popular, Congreso, asambleas
departamentales y concejos distritales y municipales, sin que
pueda delegarse tal potestad al gobierno en sus diversos niveles.
▪ Poder tributario originario = Congreso de la república

▪ Poder Tributario Originario = Asambleas y Concejos
▪ limitado a la Constitución
y la Ley
ALGUNOS TRIBUTOS SIN FUNDAMENTO LEGAL
- Cobro por facturación, sistematización, certificados, paz y salvos, usos del suelo y formularios, licencias de
funcionamiento, tasa especial para el fortalecimiento administrativo.
- Semaforización, plaza de mercado, de ferias, matadero y báscula, guía de movilización de ganado.
- Contribución de caminos , nomenclatura, venta de lotes.
- Extracción de arena cascajo y piedra, Impuesto de registro de patentes, marcas y herretes.
- Impuesto de pesas y medidas.
- Impuesto sobre las ventas ambulantes estacionarias y temporales, patente nocturna, la matrícula o registro de la
actividad comercial.
- Impuesto al ruido, impuesto de uso del espacio electromagnético, impuesto al uso del suelo, subsuelo y ocupación,
uso y afectación del espacio público con redes de servicios públicos domiciliarios y telecomunicaciones.
- Contribución con destino al deporte, la educación física y la recreación.

ALGUNOS TRIBUTOS SIN FUNDAMENTO LEGAL
- Aporte publicitario
- Aporte Institucional
- Estampilla Contribución Pro Desarrollo del deporte
- Papelería y trámites
- Impuesto de Asistencia Social
- Sobretasa Caja de previsión Departamental
- Estampilla Beneficencia Departamental
- Impuesto de Saneamiento Ambiental

LÍMITES AL PODER TRIBUTARIO ENTIDADES TERRITORIALES
DECRETO LEY 2106 DE 2019

Artículo 7°. Cobros no autorizados. El artículo 16 de la Ley 962 de 2005 quedará así: "Artículo 16. Cobros no
autorizados. Ningún organismo o entidad de la Administración Pública Nacional, departamental, distrital o
municipal, podrá cobrar por la realización de sus funciones valor alguno por concepto de tasas, contribuciones,
certificaciones, formularios o precio de servicios que no estén expresamente autorizados por la ley o
mediante norma expedida por las corporaciones públicas del orden territorial. El cobro y la actualización de
las tarifas deberá hacerse en los términos señalados en la ley, ordenanza o acuerdo que las autorizó. Las
autoridades no podrán incrementar las tarifas o establecer cobros por efectos de la automatización,
estandarización o mejora de los procesos asociados a la gestión de los trámites."
- Tasa de sistematización
- Cobros por formularios

TRIBUTOS
DEPARTAMENTALES
Impuesto sobre vehículos automotores
Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y

similares
Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y
mezclas
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
Tributos Sobretasa a la gasolina
Departamentales Impuesto de degüello de ganado mayor.
Impuesto de registro
Impuesto a premios de loterías
Impuesto sobre la venta de loterías foráneas
Contribución de contratos de obra pública

Estampilla para el bienestar del
adulto mayor
Estampilla pro desarrollo

departamental
Tributos
TRIBUTOS Estampilla pro electrificación
Departamentales
DEPARTAMENTALES
VIGENTES
rural
Estampilla pro Universidad
Estampilla pro cultura

IMPUESTO SOBRE
VEHÍCULOS
AUTOMOTORES
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
Ley 97 de 1.913 y Ley 14 de 1.983 Ley 488 de 1.998 Ley 1819 de 2016
Ley 84 de 1.915
• Impuesto de • Impuesto de • Desaparece el
patentes sobre circulación y Impuesto de • Permite la
carruajes, transito distrital y circulación y facturación del
vehículos en municipal. transito sobre impuesto y la auto
general, incluidos vehículos declaración en
automóviles y particulares, el de caso de que el
velocípedos. Timbre sobre propietario lo
vehículos necesite antes.
automotores y el • Establece la
unificado del D.C. obligación de
y se crea el enviar la
Impuesto Sobre información del
Vehículos RUNT a los Dptos.
Automotores. • Autoriza la
inmovilización de
vehículos
automotores.
Ha sido calificado como una fuente exógena, para lo que vale la pena citar lo
dicho por la Corte Constitucional en Sentencia C-720 de 1999*:
“El artículo 139 [de la Ley 488 de 1998] señala como beneficiarios de las rentas
del impuesto [sobre vehículos automotores] a ´los municipios, distritos,
departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, en las condiciones y
términos establecidos en la presente ley´. (…) el impuesto de vehículo automotor
es un impuesto de carácter nacional. Ciertamente, dicho tributo se encuentra
establecido por la Ley 488 de 1998, sin que para su perfeccionamiento se
requiera decisión alguna del concejo municipal o de la asamblea departamental.
En consecuencia, el impuesto nacional de vehículos constituye una renta
nacional cedida a las entidades territoriales en proporción a lo recaudado en la
respectiva jurisdicción.”
ELEMENTO SUBJETIVO
Beneficiarios –
Sujetos Activos Distribución del Ingreso
• La entidad pública., que • Del total recaudado al
ejerce la administración, departamento le
gestión, inspección, corresponde el 80% y el
liquidación, recaudo y 20% al municipio a que
cobro. Arts. 146 y 147 Ley 488. corresponda la dirección
• Departamentos, sobre los informada en la
vehículos matriculados en declaración.
los municipios de su • La distribución la debe
jurisdicción. realizar la entidad
financiera recaudadora.
Arts. 150 Ley 488 y 72 E.T.D.
ELEMENTO SUBJETIVO
Sujeto Pasivo
• Propietarios o poseedores de los vehículos Particulares y
motos de mas de 125 c. c. gravados. Arts. 142 de la Ley 488
y 65 del E.T.D.
• Deber de autoliquidar en los formularios prescritos por DAF.
Arts. 146 de la Ley 488 69 del E.T.D.
• Deber de declarar es simultaneo con el pago. Art. 146 de la
Ley 488 y 69 del E.T.D.
ELEMENTO MATERIAL
Hecho Generador
“La propiedad o posesión de los vehículos

gravados”. Arts. 140 de la Ley 488.
Vehículos nuevos son los que entran en

circulación por primera vez.
Licencia de tránsito es el requisito para

circular.
EXENCIONES
Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de
cilindrada;
Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola;
Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,

motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas;
Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén
destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público, y
Los vehículos de transporte público de pasajeros y de carga.

ASPECTO ESPACIAL
El lugar donde se realiza el

hecho generador es el
departamento o el D.C. en el
que este matriculado el
vehículo. Art. 146 de la Ley 488.
ASPECTO CUANTITATIVO
Concepto Base gravable Tarifa

• Vehículos usados: valor comercial según resolución
Base del Ministerio de Transporte. Arts. 143 Ley 488.
• Asimilación de características.
Particulares:
todos los
Hasta $ 49.470.000 1.5%
Gravable • Vehículos nuevos: valor total de la factura de venta.

• Importados: Valor registrado en la declaración de
importación.
automóviles,
camperos,
$49.470.000 y hasta 2.5%
$111.305.000
camionetas,
station wagon,
vehículos de Más de $111.305.000 3.5%
carga y de
pasajeros
Tarifas
• Para vehículos particulares, rangos según el valor
comercial, establecidos por Decreto del Ministerio de
Hacienda Y Crédito Público. Motocicletas: de Todos los avalúos 1.5%
más de 125 cm3
MHCP, Decreto 1679 de 2020

ASPECTO TEMPORAL
El impuesto se causa el 1º de enero de cada año
(ANUAL).
En el caso de los vehículos automotores nuevos,

el impuesto se causa en la fecha de solicitud de
la inscripción en el registro terrestre automotor,
que deberá corresponder con la fecha de la
factura de venta, o en la fecha de la solicitud de
internación.
EXIGIBILIDAD DEL IMPUESTO
El impuesto que debe ser declarado y pagado así:
Vehículos en circulación: en las fechas establecidas en las

ordenanzas o actos administrativos respectivos.
Vehículos nuevos: cuando el vehículo automotor entre en

circulación por primera vez, el impuesto se liquidará en proporción
al número de meses que reste del respectivo año gravable. La
fracción de mes se tomará como un mes completo.
El pago del impuesto sobre vehículos automotores constituye

requisito para la inscripción inicial en el registro terrestre
automotor.
EXIGIBILIDAD DEL IMPUESTO
El impuesto que debe ser declarado y pagado así:
Deber de autoliquidar en los formularios prescritos por

DAF. Arts. 146 de la Ley 488.
Decreto Ley 2106 de 2019- Faculta a la FND para definir
nuevos formularios de declaración
Deber de declarar es simultáneo con el pago.

Art. 146 de la Ley 488.
DISTRIBUCIÓN
80% 20%
INGRESO
DEPARTAMENTO CORRIENTE DE
MUNICIPIO donde
donde se LIBRE
se encuentre
encuentre DESTINACIÓN
matriculado el
matriculado el
bien**
vehiculo
**La distribución la debe realizar la entidad
financiera recaudadora. Art. 150 Ley 488
BOGOTÁ RECIBE EL 100% DEL IMPUESTO

IMPUESTO AL CONSUMO
390
IMPUESTOS AL CONSUMO
1. Impuesto al consumo de licores, vinos,

aperitivos y similares ;
2. Impuesto al consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas;
3. Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado.
413
MONOPOLIO DE LICORES
DESTILADOS
IMPUESTO AL CONSUMO DE
LICORES, VINOS,
APERITIVOS Y SIMILARES
2.1 MARCO NORMATIVO
Artículo 336 Constitución de 1991. Monopolio de licores
destilados y Monopolio de juegos de suerte y azar.
❑ARGUMENTOS EN CONTRA:
o Politización, clientelismo y corrupción en las industrias licoreras
departamentales, incumplimiento en los giros de los tributos .
RÉGIMEN JURÍDICO o Altos costos, baja calidad, altos precios al consumidor, un exiguo
margen neto de recursos para la entidad territorial
DEL MONOPOLIO DE o Puede conseguirse lo mismo con la aplicación de impuestos
LICORES EN LA específicos sobre el consumo.
o Incoherencia estatal (Low Murtra, Enrique, Gómez Ricardo, Jorge)
CONSTITUCIÓN DE
1991 ❑ARGUMENTOS A FAVOR:
o Inexistencia de fuentes sustitutas de financiación para los
departamentos.
o Arbitrio rentístico. Para equiparar componentes de los recursos que
generan las licoreras, tendrían que fijarse precios verdadera y
dramáticamente prohibidos.(Giraldo, Angel).
o Imposibilidad de controlar el contrabando.
o Mayores riesgos para la salud por las dificultades para el control de
calidad del licor.
o Si no existiese monopolio estatal existiría monopolio privado.
❑ Artículo 336.
Ningún monopolio podrá establecerse sino como arbitrio rentístico, con
una finalidad de interés público o social y en virtud de la ley.
La ley que establezca un monopolio no podrá aplicarse antes de que
hayan sido plenamente indemnizados los individuos que en virtud de
ella deban quedar privados del ejercicio de una actividad económica
lícita.
RÉGIMEN JURÍDICO La organización, administración, control y explotación de los monopolios
rentísticos estarán sometidos a un régimen propio, fijado por la ley de
DEL MONOPOLIO DE iniciativa gubernamental.
LICORES EN LA Las rentas obtenidas en el ejercicio del monopolio de licores, estarán
CONSTITUCIÓN DE destinadas preferentemente a los servicios de salud y educación.
(Decreto 4692 de 2005 “por el cual se reglamentan los artículos 61 y
1991 63 de la Ley 14 de 1983 y 51 de la Ley 788 de 2002 y se dictan otras
disposiciones”)
La evasión fiscal en materia de rentas provenientes de monopolios
rentísticos será sancionada penalmente en los términos que establezca la
ley. (Ley 57 de 1993 - ejercicio ilícito de la actividad monopolística de
arbitrio rentístico )
El Gobierno enajenará o liquidará las empresas monopolísticas del
Estado y otorgará a terceros el desarrollo de su actividad cuando no
cumplan los requisitos de eficiencia, en los términos que determine la
ley.
❑ ALCANCE DEL MONOPOLIO DE
LICORES
▪ Producción, introducción y venta, en la
jurisdicción de los departamentos de los
RÉGIMEN JURÍDICO licores destilados nacionales y
DEL MONOPOLIO DE extranjeros (Aguardiente anisado,
LICORES EN LA Whisky, Brandy, Coñac, Ginebra, Ron,
CONSTITUCIÓN DE etc.) con un contenido mayor a 20 grados
1991 alcoholimétricos.
▪ No comprende las bebidas fermentadas

(vinos, vinos espumosos o espumantes,
cervezas, aperitivos y similares).
IMPUESTO AL CONSUMO DE
LICORES, VINOS,
IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
Marco normativo: Ley 223 de 1995, Ley 788 de 2002, Dec.

2141 de 1996, Dec. 1150 de 2003, Ley
1816 de 2016
• Hecho generador. Está constituido por el consumo vinos,
licores, aperitivos y similares, en las jurisdicciones de los
departamentos. No generan este impuesto las
exportaciones de estos productos.
430
• Causación. En el caso de los productos nacionales, el

impuesto se causa en el momento en que el productor los
entrega en fábrica o en planta, para su distribución, venta o
permuta en el país, o para publicidad, promoción,
donación, comisión o los destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa
en el momento en que los mismos se introducen al país,
salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro
país.
431
• Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o

responsables del impuesto los productores,
importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Además, son responsables
directos del impuesto los transportadores y los
expendedores al detal, cuando no puedan
justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden.
432
➢Período Gravable. El período gravable es quincenal

➢ Declaración y pago:
- Productos nacionales: dentro de los cinco días siguientes al
vencimiento de cada periodo gravable
- Productos extranjeros: Los importadores declaran y pagan el
impuesto al consumo en el momento de la importación,
conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales que se
causan en la misma, a órdenes del Fondo cuenta de Impuestos
al Consumo de Productos Extranjeros.
436
BASE GRAVABLE:
- ESPECÍFICO: Grados de alcohol por botella de 750 cc

- AD VALOREM: Precio de Venta al Público Certificado por el DANE
TARIFA
➢ $249 por grado de alcohol en unidad de 750 c.c de licores, aperitivo y similares
➢ $169 por grado de alcohol en unidad de 750 c.c. de vinos y apritivos vínicos
➢ $39 por grado de alcohol en unidad de 750 c.c. de productos nacionales que
ingresen al departamento Archipiélado de San Andrés, Providencia y Santa
Catalina.
Certificación 003 del 15 de diciembre de 2020 MinHacienda
• Liquidación y recaudo por parte de los

productores. (Modifica parcialmente el Art. 213 de
la Ley 223 de 1995 – Ley 788 de 2002 Art. 52) Para
efectos de liquidación y recaudo, los productores
facturarán, liquidarán y recaudarán al momento de la
entrega en fábrica de los productos despachados
para otros departamentos el valor del impuesto al
consumo o la participación, según el caso.
439
• (…) Los productores declararán y pagarán el

impuesto o la participación, en los períodos y
dentro de los plazos establecidos en la ley o
en las ordenanzas, según el caso. Es aplicable
a productos nacionales, para los extranjeros la
obligación de declarar y pagar continúa en
cabeza de los importadores.
440
Formularios de declaración. (Modifica parcialmente el

Art. 213 de la Ley 223 de 1995 – Art. 53 Ley 788 de 2002)
La Federación Nacional de Departamentos diseñará y
prescribirá los formularios de declaración de Impuestos al
Consumo. La distribución de los mismos corresponde a
los departamentos. Las declaraciones de Impuestos al
Consumo, que no contengan la constancia de pago de la
totalidad del impuesto se tendrán por no presentadas.
441
• Administración y Control. Corresponde a Los

Departamentos y al Distrito Capital la fiscalización,
liquidación oficial, discusión, cobro y recaudo de este
tributo. Para este efecto se aplicarán los procedimientos
establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, incluido
el régimen sancionatorio y su imposición, así como el
procedimiento administrativo de cobro. (Art. 59 Ley 788
de 2002) Artículo 221 de la ley 223 de 1995
445
IMPUESTO AL CONSUMO
DE CERVEZAS, SIFONES,
REFAJOS Y MEZCLAS.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZA,
SIFONES, REFAJOS Y MEZCLAS
Marco normativo: Ley 223 de 1995, Dec. 2141 de

1996
• Hecho generador. Está constituido por el consumo

en el territorio nacional de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohólicas. No generan este impuesto
las exportaciones de estos productos.
447
• Causación. En el caso de los productos

nacionales, el impuesto se causa en el momento
en que el productor los entrega en fábrica o en
planta, para su distribución, venta o permuta en el
país, o para publicidad, promoción, donación,
comisión o los destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto se
causa en el momento en que los mismos se
introducen al país, salvo cuando se trate de
productos en tránsito hacia otro país.
448
• Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o responsables del

impuesto los productores, importadores y, solidariamente
con ellos, los distribuidores. Además, son responsables
expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que
transportan o expenden.
449
• Art. 189 L. 223 de 1995. Base Gravable. En el caso de los

productos nacionales, está constituida por el precio de
venta al detallista.
Se entiende por precio de venta al detallista aquél que, sin
incluir el valor del impuesto al consumo, fija el productor,
según la calidad, contenido y presentación de los
productos, a los vendedores o expendedores al detal, en la
capital del departamento donde esté situada la fábrica.
450
• Base Gravable de los productos extranjeros. En el caso

de productos extranjeros, el precio de venta al detallista se
determina como el valor en aduana de la mercancía,
incluyendo los gravámenes arancelarios, adicionado con
un margen de comercialización equivalente al 30%.
En ningún caso el impuesto pagado por productos
extranjeros será inferior al promedio del impuesto que se
cause por el consumo de cervezas, sifones, refajos y
mezclas, según el caso, producidos en Colombia.
451
TARIFAS:
•CERVEZAS, TRESCIENTOS DOS PESOS CON TREINTA Y OCHO
CENTAVOS ($302,38) por unidad de 300 centímetros cúbicos.
•SIFONES: TRESCIENTOS VEINTISIETE PESOS CON CINCUENTA Y

CINCO CENTAVOS ($327,55) por unidad de 300 centímetros cúbicos.
•REFAJOS Y MEZCLAS: CIENTO TRES PESOS CON CINCUENTA Y SEIS

CENTAVOS ($103,56) por unidad de 300 centímetros cúbicos.
Certificación 02 de 2 de diciembre de 2020 MinHacienda

453
• Período Gravable. El período gravable es

mensual.
Declaración y pago.
•
Productos nacionales: Los productores cumplirán
mensualmente con la obligación de declarar ante
las correspondientes Secretarías de Hacienda
departamentales y del Distrito Capital, según el
caso dentro de los quince días calendario
siguientes al vencimiento de cada periodo gravable.
455
• Declaración y pago.
Productos extranjeros: Los importadores
declaran y pagan el impuesto al consumo en
el momento de la importación, conjuntamente
con los impuestos y derechos nacionales que
se causan en la misma, a órdenes del Fondo
cuenta de Impuestos al Consumo de
Productos Extranjeros
456
• Administración y Control. Corresponde a la autoridad

tributaria de los Departamentos y el Distrito Capital la
fiscalización, liquidación oficial y discusión del impuesto al
consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de
producción nacional y extranjera de que trata el capitulo VII
de la Ley 223 de 1995
• Prohibición. Se prohíbe a las entidades territoriales gravar
la producción, importación, distribución y venta de
cervezas con otros impuestos, tasas, sobretasas o
contribuciones, con excepción del impuesto de industria y
comercio.
457
ANALICEMOS…
¿Y LA CERVEZAS CERO
ALCOHOL SE ENCUENTRA
DENTRO DE LOS SUPUESTOS
DEL HECHO IMPONIBLE, O
NO SE CAUSA EL IMPUESTO?
459
1. CERVEZAS SIN ALCOHOL
¿ Las Cervezas sin alcohol están gravadas con el Impuesto
Departamental al Consumo de Cervezas a pesar de no constituir
una bebida alcohólica según la definición del artículo 3º del
Decreto 1686 de 2012?
LEY 223 DE 1995

ARTICULO 186. Hecho Generador. Está constituido por el consumo
en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas de
bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.
No generan este impuesto las exportaciones de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas.
DECRETO 1686 DE 2012
Artículo 1°. OBJETO. El presente decreto tiene por objeto establecer el reglamento técnico a
través del cual se señalan los requisitos sanitarios que deben cumplir las bebidas alcohólicas para
consumo humano que se fabriquen, elaboren, hidraten, envasen, almacenen, distribuyan,
transporten, comercialicen, expendan, exporten o importen en el territorio nacional, con el fin de
proteger la vida, la salud y la seguridad humana y, prevenir las prácticas que puedan inducir a
error o engaño al consumidor.
Artículo 2°. CAMPO DE APLICACIÓN. Las disposiciones contenidas en el reglamento técnico que
se establece mediante el presente decreto aplican a:
1. Las bebidas alcohólicas, sus materias primas e insumos nacionales e importados para su
fabricación, elaboración, hidratación, envase, almacenamiento distribución, transporte,
comercialización, expendio, exportación o importación.
2. Todos los establecimientos donde se fabriquen, elaboren, hidraten, envasen, almacenen,
distribuyan, comercialicen, expendan, exporten o importen bebidas alcohólicas con destino al
consumo humano y el transporte asociado a dichas actividades.
3. Las actividades de inspección, vigilancia y control que ejerzan las autoridades sanitarias
competentes en la fabricación, elaboración, hidratación, envase, almacenamiento, distribución,
transporte, comercialización, expendio, exportación o importación de bebidas alcohólicas con
destino al consumo humano.
OFICIO DIAN N° 009295 del 26-03-2015
• “la definición dada en el Decreto Reglamentario, 1686/12, tiene
un efecto exclusivo para la aplicación del mencionado
reglamento técnico en aras de señalar los requisitos sanitarios,
controles y licencias que debe expedir el INVIMA.
• La Ley 223 de 1995, para efectos fiscales en cuanto al impuesto
departamental al consumo, sólo hace referencia al término de
cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con
bebidas no alcohólicas, sin hacer mención o distinción alguna a
las cervezas sin alcohol.”
• Los artículos 430 y 475 del Estatuto Tributario, cuando
determina la tarifa del IVA y su causación en la importación o
venta de cervezas, tampoco establece diferencia alguna entre
uno y otro tipo de cerveza.
• En consecuencia, no hay lugar a un tratamiento distinto en el
caso de los impuestos del orden nacional, para efectos
tributarios de las cervezas con o sin alcohol, por cuanto el
concepto o definición de cerveza como bebida aplicable es el
genérico sin excepción expresa alguna.
IMPUESTO AL CONSUMO
DE CIGARRILLOS Y
TABACO ELABORADO
461
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y
TABACO ELABORADO
• Hecho generador. Está constituido por el

consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, en las
jurisdicciones de los departamentos. No generan
este impuesto las exportaciones de estos
productos.
462
TABACO ELABORADO
• Causación. En el caso de los productos

nacionales, el impuesto se causa en el momento
en que el productor los entrega en fábrica o en
planta, para su distribución, venta o permuta en el
país, o para publicidad, promoción, donación,
comisión o los destina a autoconsumo.
En el caso de productos extranjeros, el impuesto
se causa en el momento en que los mismos se
introducen al país, salvo cuando se trate de
productos en tránsito hacia otro país.
463
TABACO ELABORADO
• Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o

responsables del impuesto los productores, los
importadores y, solidariamente con ellos, los
distribuidores. Además, son responsables
expendedores al detal, cuando no puedan
justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden.
464
TABACO ELABORADO
Ley 1111 de 2006 artículo 76

Modifíca los artículos 189, 190, 210, 211 y 213 de la Ley 223
de 1995, los cuales quedan así:
Artículo 210. Base gravable. A partir del 1o enero de 2007 la

base gravable del impuesto al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado, nacionales y extranjeros está constituida
así: el precio de venta al público certificado semestralmente
por el DANE.
465
TABACO ELABORADO
Para la picadura, rapé y chimú, el componente ad

. valorem será del DIEZ POR CIENTO (10%) y se
liquidará sobre el valor del impuesto al consumo
específico de este producto, al que se refiere el
artículo 211 de la Ley 223 de 1995
TABACO ELABORADO
Período Gravable. El período gravable es quincenal
Declaración y pago.
Productos nacionales: dentro de los cinco días siguientes al

vencimiento de cada periodo gravable
Productos extranjeros: Los importadores declaran y pagan el

impuesto al consumo en el momento de la importación, conjuntamente
con los impuestos y derechos nacionales que se causan en la misma,
a órdenes del Fondo cuenta de Impuestos al Consumo de Productos
Extranjeros
471
TABACO ELABORADO
Administración y Control. Corresponde a Los

Departamentos y al Distrito Capital la fiscalización,
liquidación oficial, discusión, cobro y recaudo de este tributo.
Para este efecto se aplicarán los procedimientos
establecidos en el Estatuto Tributario Nacional. El régimen
sancionatorio y el procedimiento para su aplicación previstos
en el Estatuto Tributario se aplicarán en lo pertinente.
Para la fiscalización y control del 10% adicional con destino

al fomento del deporte, se aplica lo establecido en los
artículos 79 y 80 de la ley 181 de 1995.
472
TABACO ELABORADO
ARTÍCULO 80. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN Y

CONTROL. Los entes territoriales beneficiarios de los
gravámenes regulados en los artículos precedentes para los
efectos de su control y recaudo, tienen las facultades de
inspeccionar los libros y papeles de comercio de los
responsables, verificar la exactitud de las liquidaciones y
pagos de los impuestos, ordenar la exhibición y examen de
libros, comprobantes y documentos de los responsables o de
terceros, tendientes a verificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias correspondientes.
474
TABACO ELABORADO
En ejercicio de tales facultades, podrán aplicar las sanciones

establecidas en el artículo 79 de esta Ley y ordenar el pago
de los impuestos pertinentes, mediante la expedición de los
actos administrativos a que haya lugar, los cuales se
notificarán en la forma establecida en los artículos 44 y
siguientes del Código Contencioso Administrativo. Contra
estos actos procede únicamente el recurso de reposición en
los términos de los artículos 50 y siguientes del mismo
código.
PROBLEMÁTICAS DEL IMPUESTO AL CONSUMO
DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO
CIGARRILLOS DE COMBUSTIÓN ELECTRÓNICA
-HEATSTICKS
MEMORANDO 000153 18-05-2018
CIGARRILLOS DE COMBUSTIÓN ELECTRÓNICA
Tarifa Componente Específico.

• Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, la tarifa será la suma de MIL CUATROCIENTOS
PESOS ($1.400) por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido.
Para la picadura, rapé o chinú, la tarifa será de NOVENTA PESOS ($90) por cada gramo.
Tarifa Componente Ad Valórem.

• El 10% de la base gravable, que será el precio de venta al público efectivamente cobrado en los
canales de distribución clasificados por el DANE como grandes almacenes e hipermercados
minoristas, certificado por el DANE, según reglamentación del Gobierno nacional.
• Este componente ad valórem será liquidado y pagado por cada cajetilla de veinte (20) unidades o
proporcionalmente a su contenido.
• Para la picadura, rapé y chimú, el ad valórem del 10% se liquidará sobre el valor del impuesto al
consumo específico de este producto, al que se refiere el artículo 211 de la Ley 223 de 1995.
IMPUESTO DE
REGISTRO
ELEMENTO OBJETIVO
ELEMENTO OBJETIVO – HECHO GENERADOR
¿Qué actos están sujetos a registro en la oficina
de instrumentos públicos? Art. 4 Ley 1579 de
2012
Todo acto, contrato, decisión contenido en escritura pública, providencia judicial,

administrativa o arbitral que implique constitución, declaración, aclaración,
adjudicación, modificación, limitación, gravamen, medida cautelar, traslación o
extinción del dominio u otro derecho real principal o accesorio sobre bienes
inmuebles, así como la cancelación de los mismos.
Los testamentos abiertos y cerrados, así como su revocatoria o reforma de conformidad

con la ley
¿Qué actos están sujetos a registro en la oficina
de instrumentos públicos? Ley 1579 de 2012
Las escrituras públicas, providencias judiciales, arbitrales o administrativas que dispongan la

cancelación de las anteriores inscripciones y la caducidad administrativa en los casos de ley;
Las actas de conciliación en las que se acuerde enajenar, limitar, gravar o desafectar derechos
reales sobre inmuebles se cumplirá y perfeccionará por escritura pública debidamente
registrada conforme a la solemnidad consagrada en el Código Civil Escritura Pública que será
suscrita por el Conciliador y las partes conciliadoras y en la que se protocolizará la respectiva
acta y los comprobantes fiscales para efecto del cobro de los derechos notariales y
registrales.
ELEMENTO OBJETIVO
¿Qué actos están sujetos a registro en la Cámara
de Comercio? Art. 28 C.Co
Las personas que ejerzan profesionalmente el comercio y sus auxiliares, tales

como los comisionistas, corredores, agentes, representantes de firmas nacionales
o extranjeras, quienes lo harán dentro del mes siguiente a la fecha en que inicien
actividades
La apertura de establecimientos de comercio y de sucursales, y los actos que

modifiquen o afecten la propiedad de los mismos o su administración
Los embargos y demandas civiles relacionados con derechos cuya mutación esté sujeta a registro
mercantil
La constitución, adiciones o reformas estatutarias y la liquidación de sociedades comerciales,

así como la designación de representantes legales y liquidadores, y su remoción. Las compañías
vigiladas por la Superintendencia de Sociedades deberán cumplir, además de la formalidad del
registro, los requisitos previstos en las disposiciones legales que regulan dicha vigilancia
Todas las páginas Web y sitios de Internet de origen colombiano que operan en el Internet y
cuya actividad económica sea de carácter comercial, financiero o de prestación de servicios,
deberán inscribirse en el Registro Mercantil (L. 633/00 art. 91)
1. Las personas que ejerzan profesionalmente el comercio y

sus auxiliares, tales como los comisionistas, corredores,
agentes, representantes de firmas nacionales o extranjeras,
quienes lo harán dentro del mes siguiente a la fecha en que
inicien actividades;
45
2. Las capitulaciones matrimoniales y las liquidaciones de

sociedades conyugales, cuando el marido y la mujer o alguno de
ellos sea comerciante;
3. La interdicción judicial pronunciada contra comerciantes;
las providencias en que se impongan a éstos la prohibición de
ejercer el comercio; (los concordatos preventivos y los
celebrados dentro del proceso de quiebra; la declaración de
quiebra y el nombramiento de síndico de ésta y su remoción); la
posesión de cargos públicos que inhabiliten para el ejercicio del
comercio, y en general, las incapacidades o inhabilidades
previstas en la ley para ser comerciante;
346
4. Las autorizaciones que, conforme a la ley, se otorguen a

los menores para ejercer el comercio, y la revocación de las
mismas;
5. Todo acto en virtud del cual se confiera, modifique o
revoque la administración parcial o general de bienes o negocios
del comerciante;
6. La apertura de establecimientos de comercio y de
sucursales, y los actos que modifiquen o afecten la propiedad de
los mismos y su administración;
347
7. Los libros de contabilidad, los de registro de accionistas,

los de actas de asambleas y juntas de socios, así como las de
juntas directivas de sociedades mercantiles;
8. Los embargos y demandas civiles relacionados con

derechos cuya mutación esté sujeta a registro mercantil;
348
9. La constitución, adiciones o reformas estatutarias y la

liquidación de sociedades comerciales, así como la designación
de representantes legales y liquidadores, y su remoción. Las
compañías vigiladas por la Superintendencia de Sociedades
deberán cumplir, además de la formalidad del registro, los
requisitos previstos en las disposiciones legales que regulan
dicha vigilancia, y
10. Los demás actos y documentos cuyo registro mercantil

ordene la ley.
349
ELEMENTO OBJETIVO – HECHO GENERADOR
ASPECTO ESPACIAL
ASPECTO TEMPORAL
Cuando no se señalen términos específicos para el
registro, la solicitud de inscripción deberá formularse de
acuerdo con los siguientes términos, contados a partir de
la fecha de su otorgamiento o expedición:
ASPECTO TEMPORAL
ASPECTO TEMPORAL
REQUISITO PARA EL REGISTRO
SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN
Decreto 650 de 1996
Aquellos actos o providencias que no incorporan un derecho apreciable pecuniariamente en favor de una
o varias personas, cuando por mandato legal deban ser remitidos para su registro por el funcionario
competente
Ejemplo: Medidas cautelares, contribución por valorización, plusvalía-
Cuando un contrato accesorio se haga constar conjuntamente con un contrato principal, el impuesto se
causará solamente en relación con este último.
Ejemplo: Constitución del patrimonio inembargable de familia como contrato accesorio, a consecuencia de
la realización de un acto traslaticio de dominio celebrado en el mismo documento (Dr. 3071/97 art 25)
En los actos, contratos o negocios jurídicos que se realicen entre entidades públicas no genera el impuesto
de registro el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato, o negocio
jurídico o la proporción del capital suscrito o capital social que corresponda a las entidades públicas,
cuando concurran entidades públicas y particulares. Artículo 3 del Decreto 650 de 1996.
ASPECTO CUANTITATIVO – BASE GRAVABLE
ASPECTO CUANTITATIVO – BASE GRAVABLE
ANALICEMOS…
CASO: Un socio efectúa un aporte a una sociedad

consistente en un bien inmueble.
¿Se causa el impuesto de registro respecto de la inscripción

en el registro mercantil y el registro ante la Oficina de
Registro de Instrumentos Públicos por existir una
transferencia de la propiedad del Inmueble?
TARIFA
Se establecen Ad valorem para los actos, contratos y negocios jurídicos sujetos a registro y que
tengan cuantía, será una tarifa fija para los actos sin cuantía
Las Asambleas Departamentales, a iniciativa de los Gobernadores, fijarán las tarifas de

acuerdo con la siguiente clasificación, dentro de los siguientes rangos:
Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Oficinas de Registro de
Instrumentos Públicos entre el 0.5% y el 1%
Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Cámaras de Comercio
entre el 0.3% y el 0.7%
Actos, contratos o negocios jurídicos con cuantía sujetos a registro en las Cámaras de
Comercio, que impliquen la constitución con y/o el incremento de la prima en colocación de
acciones o cuotas sociales de sociedades, entre el 0.1% y el 0.3%.
Respecto de los actos sin cuantía, estarán gravados con tarifas entre dos (2) y cuatro (4) salarios
mínimos diarios legales, determinadas por la respectiva asamblea departamental, a iniciativa
del Gobernador.
BASE GRAVABLE
I. ACTOS CON CUANTÍA
Aquellos que incorporan un Derecho apreciable pecuniariamente ya sea que esté determinado o sea
determinable
Está constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio
jurídico.
Cuando se trate de inscripción de contratos de constitución de sociedades, de reformas
estatutarias o actos que impliquen el incremento del capital social o del capital suscrito, la base
gravable está constituida por el valor total del respectivo aporte, incluyendo el capital social o el
capital suscrito y la prima en colocación de acciones o cuotas sociales.
Cuando participen entidades públicas y particulares, la base gravable está constituida por el 50%
del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporción del capital suscrito o
del capital social, según el caso, que corresponda a los particulares.
Cuando se refiera a bienes inmuebles, el valor no podrá ser inferior al del avalúo catastral,
el autoavalúo, el valor del remate o de la adjudicación, según el caso.
BASE GRAVABLE
I. ACTOS SIN CUANTÍA
a. Los actos de nombramiento, remoción o revocación de representantes legales, revisores

fiscales, liquidadores, representantes de los tenedores de bonos, representantes de los
accionistas con derecho a dividendo preferencial y apoderados en general;
b. Los actos por los cuales se delegue o reasuma la administración de las sociedades o de
las asociaciones, corporaciones o cooperativas, los relativos al derecho de retiro, las
comunicaciones que declaren la existencia de grupos económicos, situaciones de
vinculación entre sociedades matrices, subordinadas y subsidiarias, el programa de
fundación y folleto informativo para la constitución de sociedad por suscripción sucesiva
de acciones;
c. Las autorizaciones que conforme a la ley, se otorguen a los menores para ejercer el
comercio y la revocación de las mismas;
d. La inscripción de escrituras de constitución y reformas y demás documentos ya inscritos
en otra Cámara de Comercio, por razón del cambio de domicilio;
e. La apertura de sucursales y agencias de sociedades colombianas, cuando no impliquen
aumentos de capital, y el cierre de las mismas;
BASE GRAVABLE
I. ACTOS SIN CUANTÍA
f. La inscripción de la certificación correspondiente al capital pagado;
g. La inscripción de reformas relativas a la escisión, fusión o transformación de sociedades

que no impliquen aumentos de capital ni cesión de cuotas o partes de interés;
Los actos mediante los cuales se restituyen los bienes al fideicomitente;
h. La constitución del régimen de propiedad horizontal;
i. Las capitulaciones matrimoniales;
j. La oposición del acreedor del enajenante del establecimiento de comercio a aceptar al

adquirente como su deudor;
k. La inscripción de prenda abierta sin tenencia o hipoteca abierta;
l. La cancelación de inscripciones en el registro.

BASE GRAVABLE
Modificado por el art. 187 Ley 1607 de 2012

Artículo 229. Base gravable. Fusiones y escisiones
[…] Para efectos de la liquidación y pago del impuesto de

registro, se considerarán actos sin cuantía las fusiones,
escisiones, transformaciones de sociedades y consolidación de
sucursales de sociedades extranjeras; siempre que no impliquen
aumentos de capital ni cesión de cuotas o partes de interés.
ANALICEMOS…
→ ¿La fusión por creación debería considerarse un

acto sin cuantía o con cuantía?
TENER EN CUENTA → En la fusión por creación dos o más
sociedades se disuelven y consolidan su patrimonio en una
nueva sociedad, que las sucede con todos sus derechos y
obligaciones.
CONSEJO DE ESTADO, Sección Cuarta, Seentencia de l 8 de
Noviembre de 2007 . Expediente 15316
La Sala considera que la fusión por creación reúne los elementos propios de
un acto de constitución de sociedad, razón por la cual no puede considerarse
como un acto sin cuantía conforme a lo previsto en el literal g) del artículo 6
del Decreto Reglamentario 650 de 1996. Para la Sala, en el caso de la fusión
por creación existe un verdadero acuerdo contractual que implica la
constitución de una nueva compañía, toda vez que conforme a la norma
transcrita esa nueva compañía, toda vez que conforme a la norma transcrita
esa nueva compañía adquiere a título de aporte los bienes y derechos que
correspondían a las sociedades fusionadas a la luz del artículo 178 del Código
de Comercio.
Lo anterior significa que la "nueva compañía" es diferente de las anteriores,
desapareciendo el patrimonio de estas últimas, el cual pasa a formar
parte del nuevo ente societario.
En la fusión por creación, la disolución y consiguiente extinción afecta a

todas las sociedades que participan en la fusión y se crea una nueva
compañía con vocación a suceder, a título universal, a las fusionadas,
mientras que, en la fusión por absorción, subsiste la sociedad absorbente,
sin que se de la disolución de la sociedad absorbente, y ésta aumentará su
capital hasta la concurrencia del valor de los activos netos que incorpora a
su patrimonio. En consecuencia, toda vez que al operar la fusión por
creación nace a la vida jurídica una nueva sociedad, para efectos del
impuesto de registro se debe determinar la base gravable aplicable.
Al regular temas específicos el legislador ha establecido algunos actos,
contratos y negocios jurídicos que deben tenerse como actos sin cuantía para
el impuesto de registro
Ley 510 de 1999, indicó que sería un ACTO SIN

CUANTÍA la cesión de créditos hipotecarios
individuales otorgados para la adquisición de
vivienda de interés social, y sus garantías.
Así mismo, Ley 546 de 1999 indicó que la

cancelación de gravámenes hipotecarios de
créditos para vivienda,y la constitución o
levantamiento del patrimonio de familia si se hace
a favor del acreedor hipotecario que financió la
adquisición o de quien lo suceda en sus derechos,
se consideran ACTO SIN CUANTÍA,
Base Gravable
Cuando el acto, contrato o negocio jurídico se refiere a

bienes inmuebles, el valor no puede ser inferior al avalúo
catastral, el autoavalúo, el valor del remate, o el valor de
la adjudicación según el caso. Estos actos se tienen que
registrar únicamente cuando se enajena el inmueble, es
decir, cuando hay transferencia de dominio.
383
ASPECTO SUBJETIVO
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
➢ PARTICULARES
➢ PARTICULARES
DEPARTAMENTOS BENEFICIARIOS DEL
ACTO SUJETO A
REGISTRO
Dependiendo de la Los sujetos pasivos pagarán el impuesto

jurisdicción en donde se por partes iguales, salvo manifestación
realice el registro expresa de los mismos en otro sentido.
CONTRIBUCIÓN SOBRE
CONTRATOS DE OBRA
PÚBLICA Y OTROS
VIGENCIA
➢DECRETO 2009 DE 1992

➢LEY 418 DE 1997
➢LEY 782 DE 2002
➢LEY 1111 DE 2006
➢LEY 1421 DE 2010
➢LEY 1430 DE 2010
304
LEY 1430 DE 2010
ARTÍCULO 53: Se prorroga la contribución de los contratos de obra pública
o concesión de obra pública y otras concesiones por el término de tres
(3) años contados a partir de la promulgación de la ley.
(Arts. 120 y 121 de la Ley 418 de 1997, articulo 37 de la Ley 782 de
2002, articulo 6 de la Ley 1106 de 2006)
CONSECUENCIA POSIBLE
-Discusión en el sentido de si el legislador puede prorrogar lo que había perdido vigencia (Ley 1106 de 2006) el 26 de
diciembre de 2010, el 29 de diciembre de 2010.
-Art. 14 ley 153 de 1887. Una ley derogada no revivirá por solas las referencias que á ella se hagan, ni por haber sido
abolida la ley que la derogó. Una disposición derogada solo recobrará su fuerza en la forma en que aparezca
reproducida en una ley nueva.
-No obstante todo lo anterior no puede dejarse de lado la prórroga que hizo la Ley 1421 de 2010 (21 de diciembre) de
la Ley 1106 de 2006.
-Hay 2 prórrogas realizadas por el legislador respecto de la misma Ley una por 4 años (Ley 1421), otra por 3 años (Ley
1430)
HECHO GENERADOR
 Artículo 6°. De la contribución de los contratos de obra

pública o concesión de obra pública y otras concesiones. El
artículo 37 de la Ley 782 de 2002, quedará así:
 Todas las personas naturales o jurídicas que suscriban
contratos de obra pública, con entidades de derecho
público o celebren contratos de adición al valor de los
existentes deberán pagar a favor de la Nación,
Departamento o Municipio, según el nivel al cual
pertenezca la entidad pública contratante una contribución
equivalente al cinco por ciento (5%) del valor total del
correspondiente contrato o de la respectiva adición.
308
HECHO GENERADOR
 Artículo 6°. De la contribución de los contratos de obra

pública o concesión de obra pública y otras concesiones El artículo
37 de la Ley 782 de 2002, quedará así:
(…) Las concesiones de construcción, mantenimiento y operaciones

de vías de comunicación Terrestre o fluvial puertos aéreos,
marítimos o fluviales pagarán con destino a los fondos de
seguridad y convivencia de la entidad contratante una
contribución del 2.5 por mil del valor total del recaudo bruto que
genere la respectiva concesión.
Esta contribución sólo se aplicará a las concesiones que se otorguen
o suscriban a partir de la fecha de vigencia de la presente ley.
309
HECHO GENERADOR
 Artículo 6°. De la contribución de los contratos de

obra pública o concesión de obra pública y otras
concesiones El artículo 37 de la Ley 782 de 2002,
quedará así:
 (…)
 Se causará el tres por ciento (3%) sobre aquellas
concesiones que otorguen las entidades
territoriales con el propósito de ceder el recaudo de
sus impuestos o contribuciones.
310
HECHO GENERADOR
 Parágrafo 1°. En los casos en que las entidades públicas

suscriban convenios de cooperación con organismos
multilaterales, que tengan por objeto la construcción de
obras o su mantenimiento, los subcontratistas que los
ejecuten serán sujetos pasivos de esta contribución.
 Parágrafo 2°. Los socios, copartícipes y asociados de los
consorcios y uniones temporales, que celebren los
contratos a que se refiere el inciso anterior, responderán
solidariamente por el pago de la contribución del cinco por
ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su
participación.
311
RECAUDO
 LEY 418 DE 1997

 Artículo 121. Para los efectos previstos en el artículo
anterior, la entidad pública contratante descontará el cinco
por ciento (5%) del valor del anticipo, si lo hubiere, y de
cada cuenta que cancele al contratista.
 El valor retenido por la entidad pública contratante deberá

ser consignado inmediatamente en la institución que
señale, según sea el caso, el Ministerio de Hacienda y
Crédito Público o la entidad territorial correspondiente.
312
TRIBUTOS
MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO
8
MARCO NORMATIVO
LEY 14 DE 1983:
• Actualizacion del Avaluo Catastral:
• Etapas de formacion
• Conservacion del catastro
• Reajuste Anual de los avaluos de conservación
• IGAC: Autoridad encargada del manejo del catastro en todo el pais.
LEY 44 DE 1990
• Creó el impuesto predial unificado eliminando varios tributos relacionados con la
propiedad inmueble.
• Sujeto Activo
• Base Gravable
• Parámetros de la Estructura Tarifaria
• Limite para el incremento del monto del impuesto luego de un proceso de formacion o
actualizacion del Catastro
• Ajuste anual de la base y la operatividad del autoavaluo.
RESOLUCIÓN 70 DE 2011
• Reglamenta técnicamente la formación catastral, la actualización de la formación
catastral y la conservación catastral
• Registro Catastral
ARTÍCULO 317. Solo los municipios podrán gravar la
propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras
entidades impongan contribución de valorización. La ley
destinará un porcentaje de estos tributos, que no podrá
exceder del promedio de las sobretasas existentes, a las
entidades encargadas del manejo y conservación del
ambiente y de los recursos naturales renovables, de acuerdo
con los planes de desarrollo de los municipios del área de
su jurisdicción.
CARACTERÍSTICAS
Es un tributo que se funda en que el ejercicio del derecho de propiedad o
posesión sobre un bien inmueble, que indica un sinónimo de riqueza que como
tal merece ser gravado.
REAL
TRIBUTO DIRECTO
Artículo 116º.- En la gira en torno a
enajenación de
bien inmueble, El IPU cobija
inmuebles, la Impuesto
obligación de pago de el aspecto tanto predios Tributo local
periódico –
los impuestos que
material se rurales como por
graven, la finca raíz anual, de
corresponderá al define sin urbanos, como
causación excelencia.
enajenante. Esta
atención al otros tipos –
obligación no podrá anticipada.
transferirse o elemento POT.
descargarse en el
comprador. (Cambio). aspecto
subjetivo?
CARÁCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
Art. 60 de la Ley 1430 de 2010. El impuesto predial unificado es un gravamen real que
recae sobre los bienes raíces, podrá hacerse efectivo con el respectivo predio
independientemente de quien sea su propietario, de tal suerte que el respectivo
municipio podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquier título
que lo haya adquirido.
Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en
pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos con cargo al
producto del remate.
Para autorizar el otorgamiento de escritura pública de actos de transferencia de dominio

sobre inmueble, deberá acreditarse ante el notario que el predio se encuentra al día
por concepto de Impuesto Predial Unificado.
Para el caso del autoavalúo, cuando surjan liquidaciones oficiales de revisión con
posterioridad la transferencia del predio, la responsabilidad para el pago de los mayores
valores determinados recaen en cabeza del propietario y/o poseedor de la respectiva
vigencia fiscal.
ELEMENTO SUBJETIVO
Sujeto Activo
Ley 44 de 1990. Artículo 2.- Administración y recaudo del impuesto
El Impuesto Predial Unificado es un impuesto del orden municipal.
La administración, recaudo y control de este tributo CORRESPONDE A LOS

RESPECTIVOS MUNICIPIOS.
Los municipios NO PODRÁN establecer tributos cuya base gravable sea el

avalúo catastral y cuyo cobro se efectúe sobre el universo de predios del
municipio, salvo el Impuesto Predial Unificado a que se refiere esta Ley.
ELEMENTO SUBJETIVO
Sujeto Pasivo
Ausencia de definición legal. Ni la ley 14 de 1983 ni la ley 44
de 1990 establecen el supuesto que da nacimiento a la
obligación en el IPU.
☺ Propietario del predio
☺ Poseedor del predio
☺ Tenedores de bienes públicos –

¿Explotación comercial?
☺ Mejoras a bienes baldíos
ASPECTO MATERIAL
AUSENCIA DE DEFINICIÓN LEGAL, se deduce de su
naturaleza y considerando que las entidades territoriales
usan su poder tributario para complementar los elementos
del tributo territorial que la ley no haya establecido.
Práctica: municipios y distritos generalmente gravan:
→ La existencia del predio
→ Su dominio y posesión
¿Nuevos?
1. Los tenedores de bienes públicos – Puertos aéreos y
marítimos? (Art. 177 Ley 1607)
ASPECTO MATERIAL
LEY 1607. ARTÍCULO 177. Modifíquese el artículo 54 de la Ley 1430 de 2012, el cual quedará
así:
(…)
En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra de
infraestructura continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas por
establecimientos mercantiles. Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a
título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación comercial que se
haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas objeto del contrato de
concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.
En este caso la base gravable se determinará así:
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento

mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales
derechos será objeto de valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas
sujetas a explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
Con el fin de aumentar el espectro de irradiación del IPU
y aumentar su recaudo:
1. La Ley 1430 de 2010 (art. 54), modificada por la Ley 1607 de 2012, por la Ley 1819
de 2016 y por la Ley 2010 de 2019: Grava la explotación comercial de algunos bienes de
uso público, que están concedidos a particulares. Por ejemplo: los locales comerciales de
varios aeropuertos (sin ser propietarios ni poseedores) deben pagar IPU a título de la
explotación comercial de un bien de uso público.
2. Con la interpretación del Art. 20 y art. 90 de la Resolución 070 del 2011 sobre
mejoras en Predios Ajenos y sobre la definición de “Predio”, hay diferentes municipios
como el caso de Florencia (Caquetá), donde se vienen presentando un cambio normativo a
nivel territorial.
Por lo anterior:
Se ha optado por gravar con el impuesto predial a las mejoras realizadas a
bienes de uso público. Esta posibilidad de interpretación ya se encontraba
regulada para el caso de los distritos especiales al estar regulada en el Art. 26 de
la Ley 1617 de 2013 y el Art. 6 de la Ley 768 de 2002.
ASPECTO ESPACIAL
LA JURISDICCIÓN DEL PREDIO QUE EJERCE COMO

SUJETO PASIVO
Reglas adicionales de territorialidad como el pago a prorrata de la

extensión cuando un mismo predio se encuentra en dos o más
jurisdicciones, y las potestades de fiscalización de los municipios y
distritos únicamente en el marco de sus competencias especiales.
(Resolución 70 de 2011)
ASPECTO TEMPORAL
La ley no lo precisa.
Los Concejos han sido los encargados de definir el momento de

causación y exigibilidad del impuesto.
Generalmente, los acuerdos municipales y distritales establecen

que el IPU se causa el 1 de Enero del respectivo periodo fiscal, se
liquida anualmente, y se paga dentro de los plazos fijados por
Secretaría de Hacienda correspondiente.
Periodo: 1 enero al 31 de Diciembre de cada año.

Regulación:
➢ Ley 14 de 1983
➢ Ley 44 de 1990
➢ Ley 1995 de 2019
Tarifas: Ley 1450.
BASE GRAVABLE
-Antes de la Ley 44 de 1990→ la única base gravable era

el avalúo catastral. IGAC.
-Después→ posibilidad del sujeto pasivo de determinar el

valor del predio según parámetros legales.
-Ley 1995 de 2019 → Otros criterios de determinación

AVALÚOS CATASTRALES
ARTÍCU LO 10. Avalúos Catastrales. Los catastros se regirán por lo

dispuesto en:
- El modelo de catastro multipropósito
- Los criterios y las normas para inscripción por primera vez
- Conservación y actualización se ajustarán al mencionado
modelo.
REVISIÓN DE LOS AVALÚOS CATASTRALES
(Artículo 4 Ley 1995 de 2019)
Los propietarios poseedores o las entidades con funciones relacionadas con la tierra
podrán presentar para efectos catastrales, en cualquier momento, solicitud de revisión
catastral, cuando considere que el valor no se ajusta a las características y condiciones
del predio, para ello deberán presentar las pruebas que justifiquen su solicitud.
La autoridad catastral deberá resolver dicha solicitud dentro de los tres (03) meses
siguientes a la radicación.
Parágrafo 1, La revisión del avalúo no modificará los calendarios tributarios
municipales ni distritales y entrará en vigencia el 1 de enero del año siguiente en
que quedó en firme el acto administrativo que ordenó su anotación.
Parágrafo 2. Los contribuyentes podrán solicitar la devolución o compensación de los
saldos a favor originados en pagos en exceso o de lo no debido, dentro de los cinco
(5) años siguientes al vencimiento del plazo a pagar o al momento de su pago.
CATASTRO MULTIPROPÓSITO
Desactualización del Subregistro y
valor catastral de los subestimación, en
bienes inmuebles (base propiedades urbanas y
gravable del IPU). rurales.
CATASTRO MULTIPROPÓSITO
Sistema catastral completo, actualizado, confiable,

consistente en el sistema de registro de la propiedad
inmueble, e integrado con otros sistemas de
información.
ACERCA DEL CATASTRO MULTIPROPÓSITO
Permitirá un proceso de actualización de la información catastral.
Tendrá un panorama mucho más claro sobre los problemas de

concentración de suelo en el país.
Permitirá a los municipios ampliar el espectro de instrumentos para

aumentar sus recursos y gestión.
Permitirá a las entidades territoriales recaudar un IPU con criterios de

progresividad y ajustado a las características de cada región.
AUTOAVALÚO
Valor de los predios determinado mediante liquidación privada

(traslado de la carga)
→ Permite solucionar el problema entre la disparidad entre el valor comercial del

bien y el avalúo catastral en tanto:
Se provea de incentivos para que el contribuyente declare por encima del

avalúo catastral, de manera que amplíe voluntariamente la base gravable.
TARIFA
IPUes competencia de los concejos municipales y distritales, para lo cual deben respetar los
límites cuantitativos y los criterios cualitativos establecidos por el artículo 4.° de la Ley 44 de
1990
EXCEPCIONES
1. Lotes urbanizados no edificados o urbanizables no
LÍMITES urbanizados: Tarifas hasta 33 x 1.000 (castigo al uso
CUANTITAVITOS improductivo de dichos lotes)
2. Propiedad inmueble urbana con destino económico
habitacional, o rural con destino económico agropecuario
estratos 1, 2 y 3, y cuyo precio sea inferior a 135 smlmv,
Deben oscilar entre respecto de los cuales los concejos pueden aplicar tarifas
el 5 y el 16 x 1.000 desde el 1 a 16 x 1.000. Norma transitoria. (Art. 23 Ley
1450 de 2011. PND Santos 1).
Tarifa
Fuente: Ley 1450 de 2011, Art. 23
ARTÍCULO 23. INCREMENTO DE LA TARIFA MÍNIMA DEL IMPUESTO
PREDIAL UNIFICADO. El artículo 4o de la Ley 44 de 1990 quedará así:
“ARTÍCULO 4. La tarifa del impuesto predial unificado, a que se

refiere la presente ley, será fijada por los respectivos Concejos
municipales y distritales y oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil
del respectivo avalúo.
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de

manera diferencial y progresivo, teniendo en cuenta factores tales
como:
El proceso de actualización puede dar como resultado la disminución o aumento del avalúo
Ley 1995 de 2019**
LÍMITE DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

(Artículo 2 Ley 1995 de 2019)
❖ PREDIOS QUE NO HAYAN ACTUALIZADO → máximo 50% del monto

liquidado por el mismo concepto el año inmediatamente anterior
❖ VIVIENDAS PERTENECIENTES A LOS ESTRATOS 1 Y 2 CUYO AVALÚO CATASTRAL
SEA HASTA, 135 SMMLV → el incremento anual del Impuesto Predial, no
podrá sobrepasar el 100% del IPC
❖ **La Ley solo aplica por un período de 5 años partir de su vigencia
Tarifa
CRITERIOS
CUALITATIVOS Diferenciales según;
➢los estratos socioeconómicos
➢los usos del suelo en el sector urbano
Cada concejo tiene ➢la antigüedad de la formación o
autonomía en función de
actualización del catastro
sus políticas locales,
financieras, urbanas y ➢el rango de área
fiscales para establecer las ➢el avalúo catastral.
tarifas del impuesto. Estos dos últimos criterios fueron
añadidos por la Ley 1450 de 2011,
articulo 23.
TARIFA - LIMITE
Ley 1450 de 2011. Articulo 23.

(…)
A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones
de las tarifas, el cobro total del impuesto predial unificado
resultante con base en ellas, no podrá exceder del 25% del monto
liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente
anterior, excepto en los casos que corresponda a cambios de los
elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de
actualización del catastro.
DETERMINACIÓN OFICIAL DE LOS TRIBUTOS DISTRITALES
POR EL SISTEMA DE FACTURACIÓN
ARTÍCULO 69. DETERMINACIÓN OFICIAL DE LOS TRIBUTOS TERRITORIALES POR EL SISTEMA <Artículo
modificado por el artículo 354 de la Ley 1819 de 2016. DE FACTURACIÓN. El nuevo texto es el siguiente:>
Sin perjuicio de la utilización del sistema de declaración, para la determinación oficial del impuesto
predial unificado, del impuesto sobre vehículos automotores y el de circulación y tránsito, las entidades
territoriales podrán establecer sistemas de facturación que constituyan determinación oficial del
tributo y presten mérito ejecutivo.
Este acto de liquidación deberá contener la correcta identificación del sujeto pasivo y del bien objeto
del impuesto (predio o vehículo), así como los conceptos que permiten calcular el monto de la
obligación. La administración tributaria deberá dejar constancia de la respectiva notificación.
Previamente a la notificación de las facturas la administración tributaria deberá difundir ampliamente la

forma en la que los ciudadanos podrán acceder a las mismas.
(...)
DETERMINACIÓN OFICIAL DE LOS TRIBUTOS DISTRITALES
POR EL SISTEMA DE FACTURACIÓN
En los casos en que el contribuyente no esté de acuerdo con la factura expedida por la
Administración Tributaria, estará obligado a declarar y pagar el tributo conforme al sistema
de declaración dentro de los plazos establecidos, caso en el cual la factura perderá fuerza
ejecutoria y contra la misma no procederá recurso alguno. En los casos en que el contribuyente
opte por el sistema declarativo, la factura expedida no producirá efecto legal alguno.
En aquellos municipios o distritos en los que no exista el sistema autodeclarativo para el

correspondiente impuesto, el contribuyente podrá interponer el recurso de reconsideración
dentro de los dos meses siguientes a la fecha de notificación de la factura.
El sistema de facturación podrá también ser usado en el sistema preferencial del impuesto de
industria y comercio
SOBRETASA AMBIENTAL
8
DEBE SER ANALIZADA DESDE UNA DOBLE PERSPECTIVA
Tributo Porcentaje al IPU

independiente trasladado a las CAR
Análisis como un porcentaje del IPU conforme al art. 44 de la Ley 99 de 1993
Las entidades deben aplicar al IPU y trasladarlo a las CAR, conforme decida cada
municipio y distrito por medio de su concejo municipal a iniciativa de cada alcalde.
“ARTÍCULO 44. PORCENTAJE AMBIENTAL DE LOS GRAVÁMENES A LA PROPIEDAD INMUEBLE.

Establézcase, en desarrollo de lo dispuesto por el inciso 2o. del artículo 317 de la Constitución
Nacional, y con destino a la protección del medio ambiente y los recursos naturales renovables,
un porcentaje sobre el total del recaudo por concepto de impuesto predial, que no podrá ser
inferior al 15% ni superior al 25.9%. El porcentaje de los aportes de cada municipio o distrito con
cargo al recaudo del impuesto predial será fijado anualmente por el respectivo Concejo a iniciativa
del alcalde municipal.
Los municipios y distritos podrán optar en lugar de lo establecido en el inciso anterior por establecer,
con destino al medio ambiente, una sobretasa que no podrá ser inferior al 1.5 por mil, ni superior al
2.5 por mil sobre el avalúo de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial.
Los municipios y distritos podrán conservar las sobretasas actualmente vigentes, siempre y cuando
éstas no excedan el 25.9% de los recaudos por concepto de impuesto predial. (…)”.
ASPECTOS GENERALES
Total del recaudo del IPU se gire del 15% al 25% del mismo
PORCENTAJE
a las CAR.
TRIBUTO Oscilar entre 1.5 por mil al 2.5 por mil sobre la misma base
INDEPENDIENTE gravable, esto es el valor catastral del predio.
Municipio o distrito tiene más de un millón de habitantes, el 50% de

REGLAS este recaudo se destinará a la gestión ambiental del perímetro
ESPECIALES urbano a cargo de la entidad territorial, y en todo caso, siempre será
dirigido a la protección del medio ambiente y de recursos naturales
renovables.
IMPUESTO DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
(ICA)
8
CONCEPTO Y CARACTERISTICAS
Periódico. (Anual – Municipal y/o

Directo. País; Bimestral – distrital.
Bogotá). FUENTE ENDÓGENA.
Su importancia
recaudatoria es
Cedular. (Impuesto
mayor en los
por actividad)
grandes centros
urbanos y viceversa.
MARCO LEGAL
Principalmente Ley 14 de 1983, compilado en el
Decreto 1333 de 1986, con múltiples modificaciones
legales; entre otras Ley 1430 de 2010, y la Ley 1819
de 2016.
REFORMA LEY 1819 DE 2016
• Se redefine la base gravable del ICA.
• Se mantienen algunas bases gravables especiales.
• Territorialidad.
• Declaración y pago nacional. (Formulario único).
• Se redefine actividad de servicios.
• Se definen aspectos del aspecto espacial.
• Gestión.
• Sistema preferencial del ICA

ELEMENTO SUBJETIVO
ELEMENTO SUBJETIVO
Sujeto Activo Sujeto Pasivo

Respectivo Distrito o Quien realice el hecho
Municipio donde se realice generador
la actividad gravada
A través de
Persona consorcios,
SECRETARIAS natural o uniones
ALCALDIAS DE jurídica o temporales,
HACIENDA sociedad de patrimonios
hecho. (Art. autónomos.
195 D. 1333
de 1986. Ley 1430 de
2010.
¿TIENEN FACULTAD LOS MUNICIPIOS PARA ESTABLECER
ESTA DIFERENCIACIÓN O DE ESTABLECER REGÍMENES
DIFERENCIALES?
Deberes de los contribuyentes del ICA D.R. 3070 de 1983,
art. 7
1. Registrarse ante las respectivas Secretarias de Haciendaocuando no existan,
ante las Tesorerías Municipales dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha
de iniciación de la actividad gravable.
2. Presentar anualmente, dentro de los plazos que determinen las respectivas
entidades territoriales, una declaración de industria y comercio junto con la
liquidación privada de gravamen.
3. Llevar un sistema contable que se ajuste a lo previstoenel Código de Comercio
y demás disposiciones vigentes.
4. Efectuar los pagos relativos al impuesto de industria y comercio, dentro de los
plazos que se estipulen por parte decada municipio.
5. Dentro de los plazos establecidos por cada municipio comunicar a la autoridad
competente cualquier novedadquepueda afectar los registros de dicha actividad
y;
6. Las demás que establezcan los Concejos, dentro de los términos de la Ley 14
de 1983 y normas que la adicionen o reglamenten.
¿QUÉ OCURRE SI UNA PERSONA SE ENCUENTRA
REGISTRADA EN UN MUNICIPIO COMO No realizar una actividad es
CONTRIBUYENTE DEL ICA Y NO PRESENTA diferente a no recibir
DECLARACIÓN PORQUE EN UNA DETERMINADA ingresos.
VIGENCIA NO REALIZÓ LA ACTIVIDAD GRAVADA?
SI EL MUNICIPIO TIENE UNA NORMA QUE EXPRESAMENTE ESTABLECE QUE

LOS INSCRITOS DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIÓN
¿Qué ocurre con un extranjero no domiciliado (persona jurídica) o no residente en

Colombia (persona natural) que preesta servicios o realiza actividades comerciales
gravadas con el ICA de forma ocasional? (i) debe o no registrarse en el municipio o distrito
de ue se trate, (ii) debe presentar declaración de ICA en ese municipio o distrito, (iii) su
impuesto será igual a las retenciones practicadas
NO ES NECESARIO QUE SE INSCRIBA EN

EL RUT
ELEMENTO OBJETIVO
HECHO GENERADOR
Recae sobre todas las actividades comerciales,

industriales y de servicios que se ejerzan o e realicen
en las respectivas jurisdicciones municipales, directa
o indirectamente, ya sea que se cumplan en forma
permanente u ocasional, en inmuebles determinados,
con establecimientos de comercio o sin ellos.
(Artículo 195 D. 1333 de 1986)
ATRIBUTOS DEL ELEMENTO OBJETIVO
→ Clara vocación objetiva (no considera los gastos,

costos y demás erogaciones).
→ Amplitud de la descripción (podría decirse que
comprende toda la actividad económica).
→ Código CIIU – utilizado para control y cruce de
información
→ Prohibición de gravar el monopolio de Juego
(Ley 643 de 2001. artículo 49).
TRES ACTIVIDADES GRAVADAS
ACTIVIDAD Las dedicadas producción, extracción, fabricación

INDUSTRIAL confección, preparación, transformación, reparación,
manufactura y ensamblaje de cualquier clase de
(artículo 197) materiales o bienes.
ACTIVIDAD Las dedicadas al expendio, compraventa, o distribución de bienes y

COMERCIAL mercancías, tanto al por mayor como al por menor, y las demás
definidas como tales por el Código de Comercio siempre y cuando no
(artículo 198) estén consideradas por el mismo código, o por el Decreto 1333 de
1986, como actividades industriales o de servicios.
ACTIVIDAD DE Todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o
SERVICIOS jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con
(artículo 199) quien los contrata, que genere contraprestación en dinero o en
*Modificado por Ley especie y que se concreten en la obligación de hacer sin, importar
1819. que en ellos predomine el factor material o intelectual.
ACTIVIDAD INDUSTRIAL – CASO PARTICULAR
PASTEURIZACIÓN DE LA LECHE
INVIMA dice que no es un proceso industrial toda vez
que no hay transformación, sino que se pone en
condiciones para el consumo humano, leche es leche.
NO SE GRAVA A LAS PASTEURIZADORAS DE LECHE COMO

INDUSTRIALES SINO COMO COMERCIALIZADORAS
ACTIVIDAD COMERCIAL
¿QUIÉN ES COMERCIANTE?
→Las personas jurídicas, determinadas por su
objeto
→Las personas naturales en cuanto cumplan los
requisitos del artículo 10 del Código de Comercio.
Capacidad y Calidad.
→Actividades Comerciales del Código de Comercio.
Artículo 20 Código de Comercio
ACTIVIDAD COMERCIAL
ARTÍCULO 10. COMERCIANTES - CONCEPTO - CALIDAD. Son comerciantes

las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades
que la ley considera mercantiles.
La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad mercantil se
ejerza por medio de apoderado, intermediario o interpuesta persona.
ARTÍCULO 11. APLICACIÓN DE LAS NORMAS COMERCIALES A
OPERACIONES MERCANTILES DE NO COMERCIANTES. Las personas que
ejecuten ocasionalmente operaciones mercantiles no se considerarán
comerciantes, pero estarán sujetas a las normas comerciales en cuanto a
dichas operaciones.
ARTÍCULO 20. ACTOS, OPERACIONES Y EMPRESAS MERCANTILES -
CONCEPTO. Son mercantiles para todos los efectos legales: (…)
ACTIVIDAD COMERCIAL – CASOS PARTICULARES
Inversiones (Activos fijos, Activos moviles)
Dividentos y participaciones (permanencia y ejercicio de una
actividad mercantil) Exp. 5128 de 1994
Rendimientos financieros
Exp. 18363. Mal podría entonces aseverarse que la fundación recibió ingresos
por alguna de las actividades enumeradas en el numeral 5 del artículo 20 del
Código de Comercio, ya que los dividendos se generan pasivamente al poseer las
acciones, sin necesidad de ejecutar ninguna actividad comercial, industrial o de
servicio, y son el producto de la distribución ordinaria que hacen las sociedades
anonimas en favor de sus accionistas de la utilidad neta realizada en el año
gravable, en aplicación del artículo 30 del Estatuto Tributario, utilidad sobre la
que ya la sociedad ha pagado el correspondiente impuesto, por lo que gravar de
nuevo el resultado de dicha distribución constituiría además, un doble
gravamen.
ACTIVIDAD DE SERVICIOS
ARTÍCULO199. D. 1333- Son actividades de servicios las dedicadas a

satisfacer necesidades de la comunicad mediante la realización de una o
varias de las siguientes o análogas actividades: expendio de bebidas y
comidas; servicio de restaurante, cafés, hoteles, casa de huéspedes,
moteles, amoblados, transporte y aparcaderos, formas de intermediación
comercial, tales como el corretaje, la comisión, los mandatos y la
compraventa y administración de inmuebles; servicios de publicidad,
interventoría, construcción y urbanización, radio y televisión, clubes
sociales, sitios de recreación, salones de belleza, peluquerías, portería,
servicios funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas
automoviliarias y afines, lavado, limpieza y teñido, salas de cine y
arrendamiento de películas y de todo tipo de reproducciones que contengan
audio y video, negocios de montepíos y los servicios de consultoría
profesional prestados a través de sociedades regulares o de hecho.
ARTÍCULO 345. LEY 1819 DE 2016 DEFINICIÓN DE LA ACTIVIDAD
DE SERVICIOS GRAVADOS CON EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO. El artículo 36 de la Ley 14 de 1983, compilado en el
artículo 199 del Decreto-ley 1333 de 1986, quedará así:
Artículo 199. Se consideran actividades de servicio todas las
tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o
jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral
con quien los contrata, que genere contraprestación en dinero o
en especie y que se concreten en la obligación de hacer sin,
importar que en ellos predomine el factor material o intelectual.
CONCEPTO DAF
ICA Servicios Profesiones Liberales
Fecha: 13 de febrero de 2018

RAD. 2-2018-04191
• La ley 1819 en su Art. 345 de 2016, aclaró para efectos de

las actividades de servicios gravadas con el impuesto de
industria y comercio, la actividad de servicios profesionales
y bajo este parámetro la DAF, referencia a los municipios a
dar modificación a sus estatutos tributarios referente al
tema. Potestad de gravarlas o no gravarlas.
164
DEFINICIÓN DE SERVICIOS
Para resolver el caso hay que tener en cuenta:

1. CP: Art. 338 … Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos
ocurridos durante un período determinado, no pueden aplicarse
sino a partir del período que comience después de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.
165
DEFINICIÓN DE SERVICIOS
CONCLUSIONES
1. El nuevo concepto de ¨servicio¨ debe ser adoptado mediante el

Acuerdo.
2. Por ser el ICA un impuesto de periodo, la modificación
aplicará desde el periodo fiscal siguiente para las
actividades de servicios gravadas con la nueva disposición.
3. El mecanismo de pago para el ICA generado por las
profesiones liberales, puede definirse por el sistema de
retención en la fuente.
166
ASPECTOESPACIAL
TERRITORIALIDAD
ARTÍCULO 195. El impuesto de industria y comercio recaerá, en
cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades
comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en
las respectivas jurisdicciones municipales, directa o
indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedad de
hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en
inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin
ellos. La Corte Constitucional declaró EXEQUIBLE el texto
subrayado, contenido en el art. 32 de la Ley 14 de 1983 y
compilado mediante este artículo, a través de la Sentencia C-121
de 2006.
REGLAS DE TERRITORIALIDAD
El impuesto de industria y comercio se causa a favor del municipio en el cual se

realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:
Se entiende que la comercialización

de productos por él elaborados es la
ACTIVIDAD INDUSTRIAL. culminación de su actividad
Se mantiene la regla prevista en el industrial y por tanto, no causa el
artículo 77 de la Ley 49 de 1990. impuesto como actividad comercial
Impuesto se causa en en el en cabeza del mismo.
municipio donde se encuentre
ubicada la fábrica o planta
industrial. BASE GRAVABLE: Ingresos brutos
provenientes de la Comercialización
de la producción.
168
b) Si la actividad se realiza c) Las ventas directas

en un municipio en donde
a) Si la actividad se no existe establecimiento al consumidor a través d) En la actividad de
realiza en un de comercio ni puntos de de correo, catálogos, inversionistas, los
establecimiento de venta, la actividad se compras en línea, tele ingresos se entienden
ACTIVIDAD comercio abierto al entenderá realizada en el ventas y ventas gravados en el
público o en puntos de municipio en donde se electrónicas se municipio o distrito
COMERCIAL venta, se entenderá perfecciona la venta. Por entenderán gravadas donde se encuentra
realizada en el tanto, el impuesto se en el municipio que ubicada la sede de la
municipio en donde causa en la jurisdicción corresponda al lugar sociedad donde se
del municipio en donde se
estos se encuentren; convienen el precio y la de despacho de la poseen las inversiones
cosa vendida; mercancía;
169
• ACTIVIDAD COMERCIAL ( C.E., Sentencia 22706 de agosto 21 de 2019. CP: Jorge

Octavio Ramírez, 19256 de agosto 28 de 2014, C.P: Jorge Octavio Rámirez.)
• El impuesto de industria y comercio se causa en la jurisdicción del municipio donde se perfecciona
o consolida la venta. (ii) La venta se entiende perfeccionada o consolidada cuando se concretan los
elementos esenciales del contrato de venta, esto es, el precio y la cosa vendida. (iii) En
consecuencia, el impuesto se causa en la jurisdicción del municipio donde se convienen el precio y
la cosa vendida.
• Así mismo, no serían criterios determinantes para establecer la jurisdicción de causación del
impuesto de industria y comercio, los siguientes: (i) El lugar donde se formula la orden de
pedido. (ii) El lugar donde se coordina la venta (iii) El lugar de entrega de las mercancías (iv) El
lugar de suscripción del contrato (v) El lugar del domicilio del vendedor (vi) El lugar a donde se
envían agentes para concretar la venta.
170
ACTIVIDAD COMERCIAL ( C.E., Sentencia 22706 de agosto 21 de 2019. CP: Jorge

Octavio Ramírez, 19256 de agosto 28 de 2014, C.P: Jorge Octavio Rámirez.)
• La labor que efectúan los agentes de venta, es de coordinación, distinta por
demás, a la de comercialización de bienes, y que por lo tanto, aquella no genera
el tributo.
• La actividad comercial que la entidad pretende gravar, se perfeccionó en el
Municipio de Cota por medio del personal que dispone para atender las
solicitudes de compra a través de su página web y el call center, pues es allí donde
la Sociedad estableció su sede principal, se conviene el precio y la cosa vendida y
es en esa jurisdicción entonces, en la que se configura la obligación tributaria.
171
ACTIVIDAD SERVICIOS
a. En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el
municipio o distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o
persona;
b. b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía

fija, el ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se
encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar informado en el
respectivo contrato; DAF rad.2-2018002487)
172
ACTIVIDAD SERVICIOS
c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el
ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que
registre al momento de la suscripción del contrato o en el documento de
actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán llevar un registro de
ingresos discriminados por cada municipio o distrito, conforme la regla aquí
establecida. El valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se
distribuirá proporcionalmente en el total de municipios según su
participación en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto en este literal
entrará en vigencia a partir del 1º de enero de 2018.
En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el

impuesto se causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base
gravable general y a la tarifa de la actividad ejercida.
173
SERVICIO DE TRANSPORTE, CARGA Y PASAJEROS.

Oficio 4939 de 2002 DAF:
Se genera en el lugar de despacho de las personas o mercancías.
El Municipio donde el transportador sitúe un lugar de despacho es el único facultado para cobrar el
Impuesto de Industria y Comercio allí generado, y éste se liquida sobre el ingreso bruto que obtenga
el transportador en su jurisdicción municipal.
174
ASPECTO ESPACIAL
ACTIVIDADES DE SERVICIOS
Donde se ejecute la prestación del mismo, salvo:
• Actividad de transporte: municipio desde donde se despacha el bien, mercancía o
persona;
• Servicio de Televisión, Internet por suscripción y telefonía fija: donde se
encuentre el suscriptor;
• Servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos: domicilio
principal del usuario que se registre al momento de la suscripción del contrato o
en el documento de actualización.
• Sector financiero: sede de la oficina principal, sucursal, agencia u oficina abierta al
público
• Servicios domiciliarios: domicilio del usuario final
• Transporte de gas: en puerta ciudad
ASPECTO TEMPORAL
Tributo de periodo, como quiera que la base gravable

es el resultado de hechos ocurridos durante un
periodo anual, en la generalidad de los casos
BASE GRAVABLE
Total de ingresos ordinarios y extraordinarios
percibidos en el respectivo año gravable,
incluidos los ingresos obtenidos por
rendimientos financieros, comisiones y todos
los que no estén expresamente excluidos. Sin
incluir los de actividades exentas, excluidas
o no sujetas.
MODIFICACIONES EN LA BASE GRAVABLE
LEY 14 DE 1983 DECRETO-LEY 1333 DE LEY 1819 DE
1986 (Art. 2016
(Art. 33) 196) (Art.342)
Promedio mensual de Totalidad de ingresos ordinarios
Promedio mensual de
ingresos brutos del año y extraordinarios percibidos en
ingresosbrutos del año
inmediatamente anterior el respectivo año gravable
inmediatamente anterior
❖ Obtenidos por personas ❖ Obtenidos por personas INCLUYE
naturales, jurídicas o naturales, jurídicas o -Rendimientos Financieros
sociedades de hecho sociedades de hecho
-Comisiones
❖ DEPURACIÓN ❖ DEPURACIÓN -Los no excluídos
- Devoluciones por ingresos - Devoluciones por ingresos DEPURACIÓN
de venta de activos fijos y de venta de activos fijos y -Actividades exentas
exportaciones -Actividades excluídas
exportaciones
- Recaudo de impuesto de -Actividades no sujetas
- Recaudo de impuestos de
productos cuyo precio productos cuyo precio - Exportaciones
esté regulado por el esté regulado por el -Venta de activos fijos
Estado Estado -Devoluciones, rebajas y
- Recepción de subsidios. - Recepción de subsidios descuentos
• Aclaración de la base gravable “No promedio mensual” sino

Totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios.
• Se adicionan nuevos elementos a la base gravable: Inclusión de
los rendimientos financieros, comisiones en la base gravable.
• Remisión al nuevo artículo 28 del E.T.N.
• Aclaración: AIU servicios integrales de aseo y cafetería, de
vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia
Privada, de servicios temporales prestados por empresas
autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por
las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado.
180
LEY 1607 DE 2012 LEY 1819 DE 2016
• Artículo 462-1. Base gravable especial. Art. 182.—modifíquese el parágrafo del Art. 462-1
(…) (BASE GRAVABLE AIU) del estatuto tributario el
“La tarifa será del 16% en la parte cual quedará así:
correspondiente al AIU (Administración,
Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser Par.—esta base gravable especial se aplicará
inferior al diez por ciento (10%) del valor del igualmente al impuesto de industria y comercio y
contrato. complementarios, para efectos de la aplicación de
la retención en la fuente del impuesto sobre la
“Parágrafo. La base gravable descrita en el
presente artículo aplicará para efectos de la renta y de la retención en la fuente sobre el
retención en la fuente del impuesto sobre la impuesto de industria y comercio y
renta, al igual que para los impuestos complementarios, así como para otros impuestos,
territoriales.” tasas y contribuciones de orden territorial.
181
TARIFA
DECRETO 1333 DE 1986
Las tarifas las define cada Concejo
- ACTIVIDADES INDUSTRIALES: 2 A 7 POR MIL.
- ACTIVIDADES COMERCIALES Y DE SERVICIOS: 2 A 10 POR MIL.
- ACTIVIDADES DEL SECTOR FINANCIERO: 5 por mil

LOS MUNICIPIOS PODRAN CONSERVAR LAS TARIFAS MAYORES EXISTENTES A LA
ÉPOCA PERO NO PODRÁN CREAR NUEVAS MAYORES A LAS SEÑALADAS.
SISTEMA PREFERENCIAL
Aplica a:
- Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y otros impuestos o sobretasas
complementarios a este.
-Pequeños contribuyentes (Régimen simplificado IVA/ menores parámetros establecidos
por el ente territorial)
Liquidación del valor total en UVT
A partir de factores como:

- Promedios por actividad
- Sectores
- Área del establecimiento comercial
- Consumo de energía
- Otros factores objetivos que indiquen el nivel de ingresos de la actividad económica
desarrollada por el contribuyente.
*Municipios y distritos podrán facturar el valor del impuesto determinado por el

sistema preferencial y establecer periodos de pago que
faciliten su recaudo
p
Subsisten para los Departamentos y Municipios las siguientes prohibiciones (Objetiva y subjetivas):
1. La de imponer gravámenes de ninguna clase o denominación a la producción primaria, agrícola,

ganadera y avícola.
2. La de gravar los artículo de producción Nacional destinados a la exportación.
3. La de gravar con el ICA la explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales
preciosos, cuando las regalías o participaciones para el Municipio sean iguales o superiores a lo que
corresponderá pagar por concepto del ICA.
4. La de gravar con el ICA los establecimientos educativos públicos, las entidades de beneficencia, las
culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro,
los partidos políticos y los hospitales adscritos o vinculados al sistema Nacional de salud.
5. La de gravar las actividades del Instituto de mercadeo Agropecuario, IDEMA.

Subsisten para los Departamentos y Municipios las siguientes prohibiciones
(Objetiva y subjetivas):
Decreto 1333 de 1986 – Articulo 256.
ARTICULO 201. Cuando las entidades a que se refiere el artículo 259, numeral 2o., literal
d), del presente Decreto realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos
del impuesto de industria y comercio en lo relativo a tales actividades.
4. La de gravar con el ICA los establecimientos educativos públicos, las entidades de

beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las asociaciones de profesionales
y gremiales sin ánimo de lucro, los partidos políticos y los hospitales adscritos o
vinculados al sistema Nacional de salud.
ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
Calendarios, tarifas, periodicidad, registro, formularios, reglas e

interpretaciones disimiles en todo el país
DECLARACIÓN Y PAGO NACIONAL

Formulario Único nacional diseñado por la DAF con
posibilidad de cumplimiento de las obligaciones desde
cualquier lugar del país y medios electrónicos.
- NO SE HA LOGRADO EL 100% SU IMPLEMENTACIÓN
- DECLARACIÓN Y PAGO ELECTRÓNICO NO
GENERALIZADO
DECLARACIÓN
• Ley 962 de 2005 (Artículo 4. Modificado por el artículo 26 del Decreto
Ley 019 de 2012), los municipios y distritos deberán habilitar los
mecanismos necesarios para poner a disposición gratuita y oportuna
de los interesados el formato definido oficialmente para el respectivo
período en que deba cumplirse el deber u obligación legal, utilizando
para el efecto formas impresas, magnéticas o electrónicas. Así mismo,
deberán colocar en medio electrónico, a disposición de particulares,
todos los formularios cuya diligencia se exija por las disposiciones
legales.
• Ley 1819 de 2016 (Artículo 344) "Las administraciones departamentales,
municipales y distritales deberán permitir a los contribuyentes del
impuesto de industria y comercio y de los demás tributos por ellas
administrados, el cumplimiento de las obligaciones tributarias desde
cualquier lugar del país, incluyendo la utilización de medios
electrónicos."
DECLARACIÓN Y PAGO
Aplica a partir de la vigencia 2018

Formulario único nacional
diseñado por DAF.
Formulario único nacional
diseñado por DAF.
Resolución 4056 de 2017
CONVENIOS ENTIDADES Sujetos pasivos puedan cumplir
FINANCIERAS con sus obligaciones tributarias
desde cualquier lugar del país
FECHA DE PRESENTACIÓN Medios electrónicos de pago

DE LA DECLARACIÓN: Medios electrónicos de pago
FECHA DE PAGO (Remisión
15 días siguientes)
*Aplica a partir de la vigencia

p 2018
RESOLUCIÓN 4056 DE 2017 (Diciembre 01)
ESTABLECE EL FORMULARIO ÚNICO NACIONAL DE DECLARACIÓN Y PAGO DEL ICA
• Establecer el formulario único nacional de declaración y pago del Impuesto de

Industria y Comercio.
• El formulario aplicará para las declaraciones del Impuesto de Industria y Comercio
que se presenten a partir del primero (1º) de enero de 2018.
• Puede ser implementado para su diligenciamiento por medios electrónicos.
• La entidad puede incluir Códigos de Barra GS1 o desarrollados por Entidades
Financieras para su lectura por bancos.
• El pago debe ser electrónico (Botón PSE, Tarjetas Crédito y Débito)
ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO
SISTEMA DE RETENCIÓN Y AUTORETENCIÓN
Mecanismo de recaudo anticipado de libre regulación por cada municipio. Traslada las
dificultades del impuesto a los retenedores y les establece deberes formales de
declaración y pago. Además subsisten los anticipos.
SISTEMA PREFERENCIAL
Aplica a:
- Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y otros impuestos o sobretasas complementarios a este.
- Pequeños contribuyentes (Régimen simplificado IVA/ menores parámetros establecidos por el ente territorial).
❖ Liquidación del valor total en UVT

A partir de factores como:
- Promedios por actividad
- Sectores
- Área del establecimiento comercial
- Consumo de energía
- Otros factores objetivos que indiquen el nivel de ingresos de la actividad económica desarrollada por el contribuyente
IMPUESTOS
COMPLEMENTARIOS
AL DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
AVISOS Y TABLEROS
LEY 97 DEL 24 DE NOVIEMBRE DE 1913
ARTÍCULO 1: El Concejo Municipal de la Ciudad de Bogotá puede crear

libremente los siguientes impuestos y contribuciones además de los existentes
hoy legalmente, organizar su cobro y darles destino que juzgue más conveniente
para atender los servicios municipales, (…)
k) Impuesto por colocación de avisos en la vía pública, interior y exterior de
coches, de travías, estaciones de ferrocarriles, cafés y cualquier establecimiento
público.
DECRETO 1333 DEL 25 DE ABRIL DE 1986
ARTÍCULO 200. El impuesto de avisos y tableros, autorizado por la Ley 97
de 1913 y la Ley 84 de 1915 se liquidará y cobrará a todas las actividades
comerciales, industriales y de servicios como complemento del impuesto de
industria y comercio con una tarifa de un 15% sobre el valor de éste, fijada
por los Concejos Municipales.
HECHO GENERADOR
Decreto 352 de 2002 Artículo 57.
Son hechos generadores del impuesto complementario de

avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá:
La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía
pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio
público.
La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos
194
CONCEPTO DAF
AVISOS Y TABLEROS hecho generador
Fecha: 13 de febrero 2018

RAD. 2-2018-04187
• La base gravable del impuesto de avisos y tableros

se encuentra establecida en el art. 77 de la ley
49/90 y dados los reiterados pronunciaciones de las
altas cortes se precisa que el caso que se refiere a
que los avisos del contribuyente se encuentran en
un lugar diferente a donde realiza la actividad y
que está ubicada en zona franca procede la
causación de dicho impuesto
ASPECTO OBJETIVO
SUJETO PASIVO Colocación de
Contribuyentes vallas, avisos,
impuesto de tableros y BASE GRAVABLE
Industria y emblemas, en vía Impuesto de
Comercio. (Art. 58 pública, en lugares industria y
Decreto 352 de públicos o privados comercio
2002) visibles desde el
espacio público o en
cualquier clase de
vehículos.
ASPECTO TARIFA
ESPACIAL Y
TEMPORAL 15%
ICA
196
PUBLICIDAD VISUAL
EXTERIOR
LEY 140 DE 1994. Por la cual se reglamenta la Publicidad Exterior Visual en el
Territorio Nacional
Elemento Material
ACUERDO 111 DE 2003
Artículo 3. Hecho Generador. El Hecho

Generador del impuesto a la publicidad
exterior visual está constituido por la
colocación de toda valla, con una dimensión
igual o superior a ocho (8) metros cuadrados.
CONCEPTO 1042 DE 12 DE
JULIO DE 2004
El hecho generador del impuesto a la publicidad exterior visual se
genera por la colocación de toda valla con área igual o superior a los
ocho (8) metros cuadrados, lo cual quiere decir que la colocación de
vallas de superficie inferior a la enunciada en la norma (8 metros2) NO
genera impuesto a la publicidad exterior visual, la anterior
afirmación se hace independiente de si es sujeto al impuesto de
avisos y tableros, el cual es un tributo diferente que se genera por
colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en
lugares públicos o privados visibles desde el espacio público, o en
cualquier clase de vehículos, sin importar el área del aviso o la valla.
CONCEPTO 1042 DE 12 DE
JULIO DE 2004
a) Si el sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio y avisos y
tableros es propietario de una valla de más de ocho (8) metros cuadrados
en jurisdicción de Bogotá D.C., será de forma simultánea sujeto pasivo del
impuesto a la publicidad exterior visual.
b) Si el sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio y avisos y

tableros, no es propietario de la valla, pero anuncia en ella, o es el
propietario de la estructura en la que se anuncia, o es propietario del
establecimiento que se anuncia, o de la agencia de publicidad, etc,
puede convertirse en responsable solidario por el pago del impuesto in
exámine.
Consejo de Estado (Sala de Consulta y Servicio Civil) en pronunciamiento
del 12 de agosto de 2003, (consulta 1498)
200
Elemento Subjetivo
ART. 6
El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto activo del
impuesto a la publicidad exterior visual, y en él
Sujeto Activo radican las potestades tributarias de
administración, control, fiscalización, liquidación,
discusión, recaudo, devolución y cobro.
• Las personas naturales

• Las personas jurídicas
propietarias
de las vallas.
• Sociedades de hecho
Sujeto Pasivo Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el
propietario de la estructura en la que se anuncia, el
propietario del establecimiento, el propietario del
inmueble o vehículo, o la agencia de publicidad.
CONCEPTO DAF
Publicidad – SUJETOS PASIVOS – PARTIDOS POLÍTICOS
Fecha: 20 de febrero 2018

RAD. 2-2018-05080
• En el marco de la Ley 140 de 1994 Art. 15, se definen

los parámetros relacionados con la publicidad visual
en los municipios y dentro de este marco se
establece que la publicidad realizada por los
partidos políticos, se encuentra exenta del impto.
De industria y comercio, salvo que la publicidad no
corresponda a partidos políticos, ocurriría lo
contrario.
Artículos 4 y 8 del Acuerdo 111 de
2003
“ARTÍCULO 4. CAUSACIÓN. El impuesto a la publicidad exterior
visual se causa al momento de la notificación del acto
administrativo mediante el cual el DAMA otorga el registro de la
valla, con vigencia de un año.
ARTÍCULO 8. PAGO DEL IMPUESTO A LA PUBLICIDAD EXTERIOR
VISUAL. Los sujetos pasivos del impuesto a la publicidad exterior
visual deberán cancelar el impuesto, dentro de los diez días
siguientes a la fecha de notificación del otorgamiento del registro
por parte del Departamento Administrativo de Medio Ambiente
DAMA, en los formularios que para el efecto adopte la Dirección
Distrital de Impuestos.”
ELEMENTO CUANTITATIVO
Artículo 7. Base gravable y tarifa. Las tarifas del impuesto a la publicidad
exterior visual, por cada valla, serán las siguientes:
Tamaño de las vallas Tarifa

Vallas de más de 8 m2 hasta 24 m2 5 smmv por
año
Vallas de más de 24 m2 5 smmv por
año
Vallas de propiedad de constructores de mas de 8 M2 5 smmv por
año
Vallas en vehículos automotores con dimensión 5 smmv por
superiores a 8 m2 año
SOBRETASA BOMBERIL
Ley 1575 de 2012 - Por medio de la cual se establece la Ley General de Bomberos de
Colombia
ARTÍCULO 37. RECURSOS POR INICIATIVA DE LOS ENTES TERRITORIALES. Los distritos,
municipios y departamentos podrán aportar recursos para la gestión integral del riesgo
contra incendio, los preparativos y atención de rescates en todas sus modalidades y la
atención de incidentes con materiales peligrosos, en los siguientes términos.
a) De los Municipios
Los concejos municipales y distritales, a iniciativa del alcalde podrán establecer sobretasas
o recargos a los impuestos de industria y comercio, impuesto sobre vehículo automotor,
demarcación urbana, predial, de acuerdo a la ley y para financiar la actividad bomberil.
b) De los Departamentos
Las asambleas, a iniciativa de los gobernadores, podrán establecer estampillas, tasas
o sobretasas a contratos, obras públicas, interventorías, concesiones o demás que
sean de competencia del orden departamental y/o donaciones y contribuciones.
Ley 1575 de 2012 - Por medio de la cual se establece la Ley General de
Bomberos de Colombia.
PARÁGRAFO. Las sobretasas o recargos a los impuestos que hayan sido

otorgados para financiar la actividad bomberil por los concejos
municipales y distritales bajo el imperio de las leyes anteriores, seguirán
vigentes y conservarán su fuerza legal.
PARÁGRAFO 2. Para calcular la sobretasa o recargo al impuesto predial

destinado a financiar la actividad bomberil, los municipios podrán utilizar el
avalúo catastral vigente en sus respetivas jurisdicciones.

Impuestos Departamentales William

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IMPUESTOS

IMPUESTOS TRANSFERENCIAS NACIONALES

✓ La capacidad de Configuración Legislativa del

PROBLEMÁTICAS No todas las competencias territoriales,

A nivel local, la estructura

Potestades administrativa de gestión

La potestad impositiva radica exclusivamente en cabeza de los

▪ Poder tributario originario = Congreso de la república

- Semaforización, plaza de mercado, de ferias, matadero y báscula, guía de movilización de ganado.

- Contribución de caminos , nomenclatura, venta de lotes.

- Extracción de arena cascajo y piedra, Impuesto de registro de patentes, marcas y herretes.

- Impuesto de pesas y medidas.

- Contribución con destino al deporte, la educación física y la recreación.

- Estampilla Contribución Pro Desarrollo del deporte

- Impuesto de Asistencia Social

- Sobretasa Caja de previsión Departamental

- Estampilla Beneficencia Departamental

- Impuesto de Saneamiento Ambiental

DECRETO LEY 2106 DE 2019

- Cobros por formularios

Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y

Tributos Sobretasa a la gasolina

Departamentales Impuesto de degüello de ganado mayor.

Impuesto a premios de loterías

Impuesto sobre la venta de loterías foráneas

Contribución de contratos de obra pública

Estampilla pro desarrollo

Estampilla pro Universidad

Estampilla pro cultura

“La propiedad o posesión de los vehículos

Vehículos nuevos son los que entran en

Licencia de tránsito es el requisito para

Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola;

Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,

Los vehículos de transporte público de pasajeros y de carga.

El lugar donde se realiza el

Concepto Base gravable Tarifa

Gravable • Vehículos nuevos: valor total de la factura de venta.

MHCP, Decreto 1679 de 2020

En el caso de los vehículos automotores nuevos,

El impuesto que debe ser declarado y pagado así:

Vehículos en circulación: en las fechas establecidas en las

Vehículos nuevos: cuando el vehículo automotor entre en

El pago del impuesto sobre vehículos automotores constituye

El impuesto que debe ser declarado y pagado así:

Deber de autoliquidar en los formularios prescritos por

Deber de declarar es simultáneo con el pago.

BOGOTÁ RECIBE EL 100% DEL IMPUESTO

1. Impuesto al consumo de licores, vinos,

▪ No comprende las bebidas fermentadas

Marco normativo: Ley 223 de 1995, Ley 788 de 2002, Dec.

• Causación. En el caso de los productos nacionales, el

• Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o

➢Período Gravable. El período gravable es quincenal

- ESPECÍFICO: Grados de alcohol por botella de 750 cc

• Liquidación y recaudo por parte de los

• (…) Los productores declararán y pagarán el

Formularios de declaración. (Modifica parcialmente el

• Administración y Control. Corresponde a Los

Marco normativo: Ley 223 de 1995, Dec. 2141 de

• Hecho generador. Está constituido por el consumo

• Causación. En el caso de los productos

• Sujetos Pasivos. Son sujetos pasivos o responsables del