TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y

REGIONAL

Docente:
Rubén Saavedra Rodríguez
 CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Artículo 43°CPP.- La República del Perú es democrática, social,

independiente y soberana.
El Estado es uno e indivisible.
Su gobierno es unitario, representativo y descentralizado, y se organiza
según el principio de la separación de poderes.

Artículo 188° CPP.- La descentralización es una forma de organización democrática

y constituye una política permanente de Estado, de carácter obligatorio, que tiene
como objetivo fundamental el desarrollo integral del país.
El proceso de descentralización se realiza por etapas, en forma progresiva y
ordenada conforme a criterios que permitan una adecuada asignación de
competencias y transferencia de recursos del gobierno nacional hacia los gobiernos
regionales y locales. (…)
 FINANCIAMIENTO DE GOBIERNOS
REGIONALES Y LOCALES
ARTÍCULOS 193 Y 196 DE LA CONSTITUCIÓN: BIENES Y RENTAS
GOBIERNO REGIONAL GOBIERNO LOCAL
• Los bienes muebles e inmuebles de su propiedad.
• Las transferencias específicas que les asigne la Ley Anual de Presupuesto.
• Los tributos creados por ley a su favor.
• Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos
• –
creados por Ordenanzas Municipales, conforme a ley.
• Los derechos económicos que generen por las privatizaciones, concesiones y servicios que otorguen, conforme a ley.
• Los recursos asignados del Fondo de Compensación • Los recursos asignados del Fondo de Compensación
Regional, que tiene carácter redistributivo, conforme a ley. Municipal, que tiene carácter redistributivo, conforme a ley.
• Los recursos asignados por concepto de canon.
• Los recursos provenientes de sus operaciones financieras, conforme a ley.
• Los demás que determine la ley.
 I ngre sos de los Gobiernos Re - Ingresos de los Gobiernos LO -
gionales 2021 CALES 202 1
Gob. Nacional Otros ingresos propios Gob. Nacional Otros ingresos propios
Canon, regalías, participaciones

Fuente: Portal de Transparencia Económica.

 LEY DE BASES DE DESCENTRALIZACIÓN
LEY 27783 (20-07-02)
Ley orgánica que desarrolla el Capítulo de la Constitución
Política sobre Descentralización. Asimismo regula la
descentralización tributaria y fiscal.
El Poder Ejecutivo propone al Congreso para su aprobación
los tributos regionales cuya recaudación y administración
será de cuenta directa de los gobiernos regionales.

Política Reparto del poder

Reparto de
Descentralización
Administrativa funciones y
(2002)
competencias

Reparto de gastos
Fiscal
e ingresos
 LA DESCENTRALIZACIÓN FISCAL
Es el proceso por el cual se transfieren responsabilidades
y competencias fiscales relacionadas con los ingresos y
los gastos públicos desde el gobierno central a los
gobiernos subnacionales.
Ello garantiza un cierto nivel de autonomía financiera.

DECRETO LEGISLATIVO 955 (05-02-04): DESCENTRALIZACIÓN

FISCAL – ETAPAS EN LA ASIGNACIÓN DE INGRESOS:

- (2) Transferencias
presupuestales y
(1) Transferencias
asignación de impuestos
presupuestales y FONCOR
del Gob. Nacional (IGV,
ISC e IR).
 DECRETO LEGISLATIVO 955 (05-02-04):
Artículo 10.- Tasas y Contribuciones
Regionales
10.1 Los G.R. podrán proponer directamente
al Congreso, la creación de Tasas y
Contribuciones destinadas a financiar las obras
públicas o los servicios públicos que sean de
su competencia.
Vulnera el artículo 74 de la CPP,
el cual es claro en otorgar a los
GR la potestad tributaria en
tasas y contribuciones.
Por ello, no habría justificación
alguna para la intervención del
ejecutivo, mucho menos del
congreso.
 LEY ORGANICA DE GOBIERNOS
REGIONALES
LEY 27867 (18-11-02)

Finalidad: Recursos:
Los GR son * Fomentar el * Los señalados en
personas desarrollo regional la Ley de Bases de
Esta Ley integral sostenible.
jurídicas de la
norma la
derecho * Promover la Descentralización.
estructura,
público con inversión pública y * Los de las
organización,
autonomía privada y el empleo. empresas
competencias
política, regionales del
y funciones de * Garantizar el
económica y Estado de su
los GR. ejercicio pleno de
administrativa circunscripción
los derechos y la
. (transferidas por el
igualdad de
oportunidades. Gob. Nacional).
 LEY ORGANICA DE GOBIERNOS
REGIONALES

Propone la creación, modificación o

Consejo Órgano normativo y supresión de tributos regionales o
Regional fiscalizador. exoneraciones. Se ejerce mediante
Ordenanzas Regionales.
ESTRUCTURA
Presidencia
DEL GOBIERNO Órgano ejecutivo.
REGIONAL Regional

Consejo de Órgano consultivo y de

Coordinación coordinación con las
Regional municipalidades.
 LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES
LEY 27972 (27-05-03)
• Norma la creación, origen, naturaleza,
autonomía, organización, finalidad, tipos,
competencias, clasificación y régimen
económico de las municipalidades; entre otros.
• Las municipalidades pueden suscribir convenios
con la SUNAT, para optimizar la fiscalización y
recaudación de sus tributos.
LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES

ALCALDE
CONCEJO
MUNICIPAL
Ejercen funciones
REGIDORES normativas
fiscalizadoras

ÓRGANO EJECUTIVO
ALCALDÍA
ESTRUCTURA DEL GOBIERNO LOCAL
ORGANICA
CONSEJO DE
COORDINACION
LOCAL PROVINCIAL

CONSEJO DE
ORGANOS DE
COORDINACION
COORDINACIÓN
LOCAL DISTRITAL

JUNTAS DE
DELEGADOS
VECINALES
 LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES

De acuerdo al artículo 9 de la ley, son atribuciones del Concejo Municipal:

• 9. Crear, modificar, suprimir o exonerar de contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos, conforme a ley.

Del mismo modo el artículo 20 de la ley, faculta al Alcalde a:

• 12. Proponer al concejo municipal la creación, modificación, supresión o exoneración de contribuciones, tasas,
arbitrios, derechos y licencias; y, con acuerdo del concejo municipal, solicitar al Poder Legislativo la creación de los
impuestos que considere necesarios;

El régimen tributario de las municipalidades se encuentra regulado por la ley especial (Ley
de Tributación Municipal) y el Código Tributario.
 POLÍTICA FISCAL
Disciplina de la política económica centrada en la gestión
de los recursos de un Estado. A través de ella, los
gobiernos controlan los niveles de gasto e ingresos para
mantener estabilidad.

LINEAMIENTO DE POLÍTICA FISCAL MMM

21-24
Asegurar el retorno de las finanzas públicas a una senda sostenible
a través de un manejo prudente, responsable y transparente.

Incrementar los ingresos fiscales permanentes.

Asegurar la provisión eficiente y oportuna de los servicios públicos.

Mejorar el proceso de gestión de la inversión pública para reducir la

brecha de infraestructura.

Fortalecer la recaudación del impuesto predial.

 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
• Es el conjunto de tributos que se aplican en un país.
• “Implica cierta coordinación de los diferentes
impuestos entre sí, con el sistema económico
dominante y con los fines fiscales y extrafiscales de la
imposición”.
• Base legal: Dec. Leg. N° 771, “Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional” (1994).
 Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Ley Penal Trib – Ley de

Código Tributario Tributos delitos aduaneros

GOBIERNO NACIONAL GOBIERNOS LOCALES OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta Imp. Predial SENATI

IGV - ISC Imp. Alcabala SENCICO

I. especial a la minería Imp. a los Juegos ESSALUD

Nuevos RUS Imp. a las Apuestas ONP

ITF Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Espec. Púb. No
ITAN
Deportivos
Imp. Juegos Casino y Maq. Trag. IPM

IVAP Imp. al Rodaje

Imp. a las Embarcaciones de
Imp. Ext. Prom. Des. Tur. Nac.
Recreo
DerechosTasas
Arancelarios Contribu. Esp.
Tasas
por Obras Púb.
 SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL Y GOBIERNOS
REGIONALES

Los GR son incluidos como

sujetos con potestad Por ello, el Dec. Leg. N° 771 no Hasta la fecha no existen
tributaria en 2004 (Ley N° se hace ninguna referencia a impuestos que generen
28390 modificó la los GR. ingresos directos de los GR.
Constitución).
 POTESTAD TRIBUTARIA
STC N° 00319-2013-AA:

“La potestad tributaria es la facultad del

“Esta potestad se manifiesta a través
Estado para crear, modificar, o derogar
de los distintos niveles de gobierno, ya
tributos, así como para otorgar
sea central, regional y local”.
beneficios tributarios” (art. 74).

“No es una potestad irrestricta o

ilimitada, justamente sus límites son los
que la Constitución y las leyes
establecen”.
Artículo 74°.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto
supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
(…)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el
presente artículo.
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN
MATERIA TRIBUTARIA

Por un lado, son

límites al ejercicio
de la potestad ¿Qué son los principios?
tributaria.
• Exp. N° 858-2003-AA/TC: “son conceptos
Por otro lado, jurídicos indeterminados que contienen
también son mandatos de optimización que aspiran a ser
garantías de las realizados y concretizados en cada
personas frente a circunstancia”.
potestad tributaria.
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS
Recogidos expresamente: Implícitos:
• Legalidad Tributaria • Seguridad Jurídica
• Reserva de Ley • Capacidad Contributiva
• Igualdad • Beneficio y costo del servicio
• Respeto a los derechos fundamentales de las • Solidaridad
personas • Deber de contribuir
• No confiscatoriedad • Generalidad
LEGALIDAD

STC – Exp. 02835-2010-PA/TC:

Legalidad en “Nullum tributum

materia tributaria sine lege”

Imposibilidad de requerir el pago de un tributo si

una ley o norma de rango equivalente no lo tiene
regulado.
LEGALIDAD
STC – Exp. 02835-2010-PA/TC:

Dimensiones

Función de garantía
Función plural
individual

Garantiza la democracia en
Fija un límite a las posibles
la imposición y reparto de la
arbitrariedades del Estado.
carga tributaria.
 RESERVA DE LEY

“Se pretende que las exacciones estatales a los

ciudadanos gocen de legitimidad representativa,
Función
respetándose el principio democrático y los derechos
fundamentales” (Exp. N° 02080-2015-AA/TC).

Relativo, ya que puede admitir

¿Principio derivaciones al Reglamento, siempre
absoluto o y cuando, los parámetros estén
relativo? claramente establecidos en la Ley
(Exp. N° 02080-2015-PA/TC).
 RESERVA DE LEY

Aspecto Aspecto
material personal
(descripción (deudor y
del hecho acreedor
¿Qué gravado). tributario). Fuente: Exp. N°
protege este 2762-2002-AA/TC, 2302-2003-
principio? AA/TC, 3303-2003-AA/TC, 2689-
2004-AA/TC, 4227-2005-PA/TC,
Aspecto 2724-2007-PA/TC, entre otras.
temporal Aspecto
(nacimiento espacial
de la (lugar de
obligación gravamen).
tributaria).

“El grado de concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando

regule los sujetos, el hecho imponible y la alícuota; y será menor cuando se
trate de otros elementos” (Exp. N° 02080-2015-PA/TC).
 IGUALDAD –
GENERALIDAD
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
PERÚ:
• Nadie debe ser
discriminado por motivo
de origen, raza, sexo,
• El Estado, al ejercer
idioma, religión, opinión,
condición económica o
de cualquiera otra
índole.
Artículo 2,
inciso 2
Artículo 74
• Pueden expedirse leyes
especiales porque así lo
exige la naturaleza de las
cosas, pero no por razón
la potestad tributaria, de las diferencias de las
debe respetar [el personas.
principio de]
igualdad.
Artículo 103
 IGUALDAD –
GENERALIDAD
Iguales Iguales
supuestos de consecuencias * Sentencia de TC Español
hecho jurídicas N° 76/1990 del 26/04/1990.

Tratamientos diferenciados en
materia tributaria:
Cuando se establece una diferencia • Exoneración
¿Cuándo no de trato sobre bases objetivas y
se vulnera? • Tributación en la selva
razonables, es decir, cuando no sea
arbitraria. • Exportadores
• Tributación agroindustrial
• Nuevo RUS
 IGUALDAD –
GENERALIDAD

La carga tributaria
debe ser aplicada en
forma simétrica o
equitativa entre sujetos
que se encuentran en
una misma situación
económica.
YTodos los ciudadanos
en forma asimétrica osomos iguales
desigual ante laque
a aquellos ley se
encuentran en situaciones económicas diferentes.
 RESPETO A LOS DERECHOS
FUNDAMENTALES DE LA
PERSONA
En rigor, no constituye un
principio del derecho tributario, Por tanto, la norma tributaria en
pero sí un límite al ejercicio de la ningún caso debe transgredirlos.
potestad tributaria.

Derecho al Derecho al
Inviolabilidad
Derecho de propiedad secreto debido
de domicilio
bancario proceso

Derecho de Presunción de Derecho a la Secreto Libertad de

defensa inocencia intimidad profesional empresa
 NO CONFISCATORIEDAD
Este principio asegura el respeto al derecho de propiedad, así como su libre
uso y disposición.
Cuando su cuantía
equivale a una parte
sustancial del valor del
capital, de la renta o de la
¿Cuándo un utilidad del contribuyente.
tributo es
confiscatorio?
Cuando viola el derecho
de propiedad del sujeto
obligado.
• EXP. 004-2004-AI/TC: la
confiscatoriedad sólo puede ser
determinada casuísticamente,
considerando la clase de tributo y
las circunstancias concretas de
los contribuyentes.
• Su aplicación depende de las
circunstancias de tiempo y lugar,
así como de los fines económico-
sociales de cada tributo.
 SOLIDARIDAD – DEBER DE
CONTRIBUIR
STC N° 2016-2004-PC/TC: “La solidaridad implica la creación de un nexo ético
y común (…). Expresa una orientación normativa dirigida a la [prestación de]
ayuda mutua”.

El deber de todos los integrantes de una

colectividad de aportar con su actividad a la
consecución del fin común.
STC N° 2016-2004-PC/TC
El deber del núcleo dirigencial de la colectividad
política de redistribuir adecuadamente los
beneficios aportados por sus integrantes.
 CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Principio constitucional implícito.

STC N° 33-2004-AI/TC: forma parte del

derecho tributario peruano por encontrarse
vinculado con el principio de igualdad.

Fija parámetros de razonabilidad respecto a

los aspectos económicos de la estructura
del tributo.

STC N° 53-2003-PI/TC: “(…) la riqueza económica constituye la causa del

impuesto y se manifiesta en la existencia de renta [IR], patrimonio [IP] o
consumo [IGV] (…)
 IMPUESTO A LOS JUEGOS DE
CASINO Y MAQUINAS
TRAGAMONEDA
EXP. N° 009-2001-AI/TC:
Se fija en 20% la tasa del impuesto, la cual se aplica sobre los ingresos menos premios (Ley N° 27153).

Se establece que es confiscatorio y parafiscal:

Se trata de un No se permite
No se permite
impuesto a la renta deducir otros gastos
deducir contra el La tasa es excesiva.
encubierto (grava que permiten
pago del IR.
utilidades). obtener utilidad.

• Declara fundada la demanda.

• Señala que las deudas pendientes se calculen con la nueva tasa.
• Además, que los montos pagados en exceso a la nueva tasa, sean
considerados créditos contra impuestos futuros.
GRACIAS