ECONOMÍA

REPASO 6: EL SISTEMA TRIBUTARIO – EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPÚBLICA

Profesor:
MANUEL DELGADO

2022
 SISTEMA
TRIBUTARIO
CURSODEECONOMÍA ¿Por qué es importante pagar tributos?

SISTEMA TRIBUTARIO
CREEMOSENLA EXIGENCIA

Es el conjunto de instituciones, normas y principios con los cuales se regula el

traslado de recursos a través de tributos de las personas naturales o jurídicas
hacia el Estado. Contribuyente: Persona natural o jurídica que paga tributos al Estado.
Es decir, garantiza que el Estado reciba recursos (fundamentalmente) para realizar
sus funciones o actividades.

Los ingresos que recaudo el Estado peruano por

Sabias parte de los tributos asciende a más de 151 mil
que…. millones de soles.

Permiten:
• Financiar el gasto público.
• Redistribuir la riqueza.
 Reglas que
regulan el
comportamiento ELEMENTOS DEL SISTEMA
del contribuyente TRIBUTARIO
NORMAS TRIBUTARIAS: Son disposiciones jurídicas de POLÍTICAS TRIBUTARIAS: Es el conjunto de medidas
las cuales son dada por el congreso o por el poder ejecutivo que adopta el Estado para guiar el sistema
y regulan la aplicación de las medidas de política tributaria.. tributario y la recaudación.
En el Perú, el
Según la C.P.P. los tributos se crean, modifican o derogan, Ministerio de
etc. exclusivamente por ley o decreto legislativo. economía y
finanzas (MEF)
se encarga de
diseñarlo.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Son los órganos del

Estado que ejecutan la política tributaria.

Gob. Central: a
cargo de la SUNAT.
Los Gob. Locales pueden crear, modificar y suprimir
tasas y contribuciones en su jurisdicción, limitándose
a la ley.
Gob. Local: a cargo,
principalmente, del
Nota: los aranceles se regulan por decreto supremo.
SAT
 CURSODEECONOMÍA Ministerio de economía y finanzas
CREEMOSENLA EXIGENCIA

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

POLÍTICA TRIBUTARIA: MEF NORMAS TRIBUTARIA: CÓDIGO
TRIBUTARIOS Y LEYES

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Gob. Central Gob. Local Otros fines

SUNAT SAT Otras instituciones

✓ Impuesto general a las ventas(IGV) ✓ Impuesto predial. ✓ Contribuciones a EsSalud.

✓ Impuesto a la renta. ✓ Impuesto de alcabala ✓ Contribuciones a la ONP.
✓ Impuesto selectivo al consumo. ✓ Impuesto al patrimonio vehicular. ✓ Contribuciones al Senati
✓ Derechos arancelarios. ✓ Impuesto a los juegos. ✓ Contribuciones al Sencico.
 Impuestos Tasas Contribuciones
CURSODEECONOMÍA CREEMOSENLA EXIGENCIA

Son pagos en favor del Estado / Costo del

TRIBUTOS Estado.
Son los pagos u prestaciones, generalmente en dinero, que realizan los individuos naturales y
jurídicos dentro de un país a las autoridades correspondientes.
CLASIFICACIÓN No generan beneficio
individual sino generan
Son pagos obligatorios beneficios colectivos
en favor del Estado. IMPUESTOS: Son pagos que no generan contraprestación directa. (servicios públicos)

Progresivos. IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS Regresivos.

Son los impuestos que gravan al patrimonio o Son los impuestos que gravan a la producción o
ingresos de los contribuyentes. compra y venta.
El que menos gana mas paga
Ejemplos: El que mas gana mas paga en impuestos. Ejemplos: proporcionalmente en impuestos.
❑ Impuesto a la renta. ❑ Impuesto general a las ventas.
❑ Impuesto predial. ❑ Impuesto selectivo al consumo.
❑ Impuesto al patrimonio vehicular. ❑ Impuesto de alcabala.
 16% GOBIERNO CENTRAL (SUNAT)
IGV : 18%
2% GOBIERNO LOCAL ( Impuesto de promoción municipal)

TIPOS DE IMPUESTOS INDIRECTOS

Grava a las siguientes operaciones:
Venta de Bs muebles en el país.
IMPUESTO ❖ 1era venta de inmuebles.
Actualmente está el
❖ Importación de Bs.
GENERAL A 18% del valor del
❖ Los contratos de construcción.
LAS VENTAS producto.
❖ La prestación y utilización de
servicios en el país

Se aplica a productos difíciles de

IMPUESTO reemplazar
SELECTIVO Grava a los productos que son En el 2018, el MEF en
AL dañinos a la salud o el ambiente. Por coordinación con el
ejemplo: MINSA Y MINAN,
CONSUMO
❖ Licores, combustibles, cigarrillos. modifico la tasa del
❖ Los juegos de azar y apuestas. ISC.
 CURSODEECONOMÍA CREEMOSENLA EXIGENCIA
IMPUESTO DIRECTO

IMPUESTO A Grava a los ingresos de los contribuyentes, sean En el caso peruano, se divide
LA RENTA personas naturales o jurídicas. en 5 categorías.

Tipos de Categoría
renta Concepto

Grava por concepto de arrendamiento o sub arrendamiento bienes muebles

De capital Primera e inmuebles.

Grava a los intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas

De capital Segunda vitalicias, derechos de llave, etc.

Grava a rentas derivadas de actividades industriales, comerciales, de servicios,

Empresariales Tercera
así como el ejercicios de una profesión en una asociación.

Cuarta Grava a los ingresos provenientes de actividades realizadas por trabajadores

Laborales
que no dependen de una entidad (independientes).

Laborales Grava a los ingresos obtenidos por el trabajo de agentes dependientes a la

Quinta
unidad de producción.
 C U R SUIT
O D E2022
E C O N=O4600
MÍA SOLES. UIT: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
CREEMOSENLA EXIGENCIA
Dueño del
inmueble.
IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
Propietario del vehículo
Grava al valor de predios urbanos o rústicos. El Grava a los vehículos automóviles, camionetas,
pago es de periodicidad anual. camiones, buses, omnibuses y Statión Wagons.
Son inafectos la propiedad de las universidades,
instituciones educativas y concesiones mineras. El pago es de periodicidad anual, por 3 años, una tasa
del 1% del valor del patrimonio.
La tasa de impuesto varía de la siguiente manera:
La antigüedad de 3 años se computará a partir de la
0,2% : hasta 15 UIT
primera inscripción en el Registro de Propiedad
0,6%: hasta 60 UIT
Vehicular.
1%: mayor de 60 UIT
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IMPUESTO DE ALCABALA IMPUESTO DE IMPORTACIÓN

Grava a las transferencias o ventas de bienes Grava a los productos importados o comprados
inmuebles sea de manera onerosa o gratuita. del exterior.

La tasa es del 3% del valor de inmueble, es pagada Esto se aplica por los derechos aduaneros, el cual se
por el comprador. denomina arancel.
 C U R S O D E ELas
CON OMÍA
contribuciones son pagos periódicos en favor del Estado buscando obtener beneficios futuros.
CREEMOSENLA EXIGENCIA

CONTRIBUCIONES: Son pagos que generan beneficios directos y a futuros.

ESSALUD OFICINA DE NORMALIZACIÓN

Seguro médico
Son pagos que se realizan para un servicio de
atención médica a través del Seguro Social de Salud
(ESSALUD).
El pago es del 9% del salario del trabajador, el cual es
asumido por el empleador, por los derechos laborales
de la legislación peruana.
PREVISIONAL (ONP)
Son pagos que se realizan para recibir una pensión,
sea de jubilación, invalidez, sobrevivientes, etc.
Es determinado por la ONP ( administra el Sistema
Nacional de Pensiones), el cual asciende a el 13%
del salario del trabajador, esto es asumido por el
empleado.

Pensión por jubilación.

 CURSODEECONOMÍA CREEMOSENLA EXIGENCIA

TASAS: Son pagos que generan beneficios tanto individuales como colectivos de manera directa..

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

Municipalidad Trámites.

Son pagos por el mantenimiento o Son pagos por la prestación de Son pagos por la autorización
prestación de servicios público. servicios administrativos públicos o de actividades especificas,
por el uso de bienes públicos. sujetas a control o fiscalización.
Ejemplo: servicios de limpieza,
Ejemplo: Trámite del DNI, copia Ejemplo: licencia de conducir,
seguridad ciudadana,
certificada de la partidade de funcionamiento, de
mantenimiento de jardines y
nacimiento, por el ingreso a construcción, etc.
parques.
museos, etc.
 CURSODEECONOMÍA
Totalidad de contribuyentes.

BASE TRIBUTARIA PRESIÓN TRIBUTARIA

Es el conjunto de personas, naturales y Es un indicador que relaciona los ingresos tributarios
jurídicas, sujetas o llamadas a pagar los de una economía y el producto bruto interno.
tributos.
En general es el número de contribuyentes TRIBUTOS
de tributos en el Perú. 100
PT PRODUCTO BRUTO
INTERNO

Este indicador es muy importante porque puede

determinar los ingresos que el Estado obtendrá en un
periodo determinado.

Si se quiere incrementarlo, se debe hacer los siguiente:

❑ Aumentar la base tributaria.
❑ Crear nuevos tributos.
❑ Aumentar las tasas impositivas
 Evasión tributaria Situación por la cuál no se paga tributos de forma parcial o total. Es Ilegal.

Elusión tributaria Situación por la cuál no se paga tributos de forma parcial o total. Es Legal.

Unidad Impositiva Tributaria (UIT) Base o la referencia para el pago de tributos.

 CURSODEECONOMÍA

PRESUPUESTO PÚBLICO
CREEMOSENLA EXIGENCIA

Es un documento legal en el cual el Estado proyecta sus ingresos y planifica sus gastos para la realización de
sus funciones en un periodo de tiempo determinado..
Es el instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de la población, a través de la
prestación de servicios y logro de metas de coberturas.
CREEMOSENLA EXIGENCIA
 CURSODEECONOMÍA
FASES O ETAPAS DEL
CREEMOSENLA EXIGENCIA

CICLO PRESUPUESTARIO
1) PROGRAMACIÓN
Se inicia en el mes de mayo de cada año, en el cual las
entidades programan propuestas presupuestarias.
Estas propuestas son enviadas al Ministerio de
Economía y Finanzas. La Dirección General del
Presupuesto Público (órgano dependiente del MEF)
elabora el Anteproyecto del presupuesto del sector
público.
Posteriormente es enviada al Consejo de ministros para
su aprobación y remisión al Congreso de la República.
2) FORMULACIÓN
En esta etapa se les va asignar los recursos a cada
dependencia del Estado que le corresponda una
parte del presupuesto, teniendo como armonía la
demanda global de gastos con la asignación
presupuestaria total ( Total de ingresos proyectados).
Se establece la estructura programática del
presupuesto qué estará en función a los objetivos
institucionales de los entes del Estado.
 CURSODEECONOMÍA
FASES O ETAPAS DEL
CREEMOSENLA EXIGENCIA

CICLO PRESUPUESTARIO
3) APROBACIÓN
En esta etapa, el presupuesto una vez aprobado en el
consejo de ministros es remitido (máximo 30 de agosto)
al congreso de la república para su aprobación.
En esta fase, el ministro de economía y finanza debe
sustentar ante el pleno del congreso los ingresos fiscales
que el Estado se proyecta recibir. Las autoridades de las
otras entidades justifica sus gastos.
Fechas máxima de aprobación es el 30 de noviembre, si
pasará esa fecha el presidente de la republica le
corresponde promulgar (mediante un decreto supremo)
el presupuesto público.
4) EJECUCIÓN
La ley de presupuesto del sector público se publica
en el diario oficial EL PERUANO máximo en 31 de
diciembre de cada año.
Esta etapa inicia el 01 de enero – 31 de diciembre.
Se distribuye el presupuesto de acorde a los montos
y plazos establecidos.
Dirigida y orientada por la dirección general de
presupuesto público.
Supervisa la legalidad de la ejecución la contraloría
general de la republica.
 CURSODEECONOMÍA CREEMOSENLA EXIGENCIA

5) EVALUACIÓN

Es la etapa del proceso presupuestario en la que se realiza

la medición de los resultados obtenidos en la ejecución del
presupuesto publico en un año fiscal.

El resultado de la ejecución del presupuesto publico en un

documento llamado la cuenta general de la republica el cual
es elaborada por la dirección genera de contabilidad
publica.

Este documento se envía al congreso de la republica para

su aprobación.
 CURSODEECONOMÍA
El ciclo presupuestario

Fase Uno Fase Dos Fase Tres Fase Cuatro Fase Cinco

PROGRAMACIÓN FORMULACIÓN APROBACIÓN EJECUCIÓN EVALUACIÓN

Se estiman los ingresos Se realizan los gastos en Se realiza la medición de los
Se prioriza el gasto y se Se aprueba por el resultados obtenidos y el
con los que se contará y todas las entidades
registra en una estructura Congreso de la República
se establecen las públicas, gobiernos análisis de las variaciones
funcional programática. mediante una Ley.
necesidades del gasto. regionales y locales. es físicas y financieras
observadas.
Poder ejecutivo: Poder legislativo
MEF hasta 30/08 01/09 al 30/11 Poder ejecutivo Poder ejecutivo
2019 2020 2021
01-01 31-12

Dirección General de
Vigencia anual Contabilidad Pública
 ESTRUCTURA DEL
CURSODEECONOMÍA
PRESUPUESTO PÚBLICO
INGRESOS
Corrientes: son de manera permanente
Tributarios: impuestos, contribuciones y tasas
No tributarios: multas, sanciones, regalías, canón.
De capital: de manera eventual y altera el
patrimonio del Estado
Venta de activos: inmuebles, terrenos, etc.
Amortizaciones e intereses; venta de acciones,
concesiones, etc.
Transferencias: son las donaciones que recibe el
Estado sea de un gobierno, organismos
internacionales, empresas o familias.
Financiamiento: son los créditos que recibe el
Estado proveniente del Extranjero o a nivel
nacional.
CREEMOSENLA EXIGENCIA
GASTOS
Corrientes: son de manera permanente
Remuneraciones y obligaciones sociales
Previsionales: pagos del ONP
Transferencia: traslado de recursos para los
programas sociales
Reserva de contingencia: para eventos que afecten
a la sociedad sin que sea previsto.
De capital: desembolsos destinados a la
producción y aumento del patrimonio estatal.
Inversiones económicas: obras publicas
Inversiones financieras: compra de títulos valores
Servicio de la deuda
Amortizaciones: pago por una parte de la deuda
principal + intereses (pago por el préstamo).
CREEMOSENLA EXIGENCIA
 CURSODEECONOMÍA CREEMOSENLA EXIGENCIA

Cuenta General de la República

Es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios,
financieros y patrimoniales, económicos y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en
la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal. Elaborado por la Dirección
General de Contabilidad Pública.

Equilibrio
Ingresos presupuestales Egresos presupuestales
Resultado anual del

presupuestales

<
PGR

Ingresos presupuestales Egresos presupuestales Déficit presupuestales

Ingresos presupuestales > Egresos presupuestales

Superávit
presupuestales
CREEMOSENLA EXIGENCIA