Codigo Tributario - Fase 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN DE
AREQUIPA
FACULTAD DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO I
DOCENTE
JOSÉ SUÁREZ
AREQUIPA – PERÚ
2021
CONVIVENCIA SOCIAL
El ser humano es un ser eminentemente
social
CONVIVENCIA
Se establecen reglas
SOCIAL
Constitución Política del Estado
Proyecto de vida colectivo
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ
OBJETIVO
ARTÍCULO 1.- DEFENSA DE LA PERSONA HUMANA.-

La defensa de la persona humana y el respeto de su dignidad son el fin supremo de
la sociedad y del Estado
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA TRIBUTACIÓN:
SOLIDARIDAD
Redistribución de la riqueza
TIPOS DE NECESIDADES
PARTICULAR COLECTIVA
• Se pueden satisfacer de manera • Necesita de otra entidad para

individual satisfacerlas
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad económica de cada persona

CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA:
Cada integrante de una colectividad está en la
Solidaridad obligación de colaborar con el sostenimiento,
engrandecimiento y desarrollo de la colectividad
POTESTAD
TRIBUTARIA
POTESTAD TRIBUTARIA
IUS IMPERIUM
- “La potestad tributaria constituye el poder que tiene el Estado para imponer a los particulares el pago
de los tributos, el cual no puede ser ejercido de manera discrecional o, dado el caso, de forma
arbitraria, sino que se encuentra sujeto a una serie de límites que le son impuestos por el
ordenamiento jurídico, sean estos de orden constitucional o legal.” STC EXP. N.° 033-2004-AI/TC
- Hector Villegas establece que “la potestad tributaria es la facultad que tiene el
Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas
CONCEPTO sometidas a su competencia tributaria espacial.
- El Estado o la entidad pública, por disposición constitucional, resulta titular de

la potestad tributaria, en virtud del “Ïus Imperium” .
ARTÍCULO 74.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Características de la Potestad Tributaria
A) ABSTRACTA B) PERMANENTE
 Significa que esta potestad al ejercerse no
 El Poder Tributario es connatural al Estado.
va a tener un efecto directo sobre el deudor
Por tanto, subsistirá mientras superviva el
tributario.
Estado.
 Esta facultad puede o no ejercerse.
 Se agota una vez que se ha creado el

tributo.
C) IRRENUNCIABLE D) TERRITORIAL
- Es parte inherente del Estado el Estado es - Los tributos que crea el Estado peruano
la sociedad jurídicamente organizada y la solamente se van a aplicar o van a tener
sociedad se organiza jurídicamente para vigencia dentro del territorio nacional.
posibilitar una existencia colectiva y esa Únicamente dentro de los linderos del país
existencia colectiva nos va a generar una que crea el Estado.
serie de necesidades
E) EXCLUSIVA F) JURISDICCIONAL
- Significa que solo la puede ejercer el - Se aplica a todos los que están bajo la
Estado, no la puede delegar. Es exclusiva jurisdicción del Estado peruano por la
del Estado, solamente el Estado puede territorialidad, aun cuando no se
crear, modificar o suprimir tributos o encuentren dentro del territorio nacional,
establecer exoneraciones. pero jurisdiccional porque quizá sea un
peruano que se ha ido a vivir al extranjero
pero ha dejado actividades económicas en
el país.
Clases de Potestad Tributaria
A) ORIGINARIA B) DELEGADA
- Es aquella que nace del propio texto - Es aquella potestad tributaria que si viene
Constitucional. Es decir, el órgano que es cierto esta reconocido
depende de esta facultad no requiere de ley constitucionalmente requiere de una ley
autoritativa sino que ejercerá la potestad autoritativa para su ejercicio.
tributaria de manera directa.
ENTIDADES QUE EJERCEN POTESTAD
CONVIVENCIA SOCIAL
TRIBUTARIA
ORIGINARIA EN EL PERÚ
CONGRESO DE LA • Crea tributos a través de una ley (impuestos, contribuciones y
REPUBLICA tasas).
• Tiene potestad respecto de aranceles y tasas (Se regulan

PODER EJECUTIVO mediante Decreto Supremo).
GOBIERNOS • Respecto de contribuciones y tasas.

• Con la Ley de Bases de la Descentralización, los tributos regionales cuya recaudación y
REGIONALES administración será de cuenta directa de los gobiernos regionales serán propuestos por
el Poder Ejecutivo al Congreso de la República para su aprobación .
GOBIERNOS LOCALES • Tiene potestad respecto de contribuciones y tasas.

CONVIVENCIA
ENTIDADES SOCIAL
QUE EJERCEN POTESTAD
TRIBUTARIA DELEGADA
El Poder Ejecutivo tiene potestad delegada del
Congreso para crear impuestos a través de
decretos legislativos
PODER EJECUTIVO ARTÍCULO 104.- DELEGACIÓN DE

FACULTADES AL PODER EJECUTIVO
El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo
la facultad de legislar, mediante decretos
legislativos, sobre la materia específica y por el
plazo determinado establecidos en la ley
autoritativa (…)
PRINCIPIO JURÍDICO
TRIBUTARIOS
PRINCIPIO JURÍDICO TRIBUTARIOS
- La Potestad Tributaria está orientada por principios que han

sido elaborados por la doctrina, recogidos por el constituyente
y plasmados en la Constitución Política.
CONCEPTO - Los Principios Tributarios constituyen limites al ejercicio del
poder tributario, dejando clara evidencia de que éste no puede
ser ejercido en forma arbitraria y absoluta.-
Principios Jurídico Tributario
PRINCIPIO DE LEGALIDAD - ORIGEN
B) SCUTAGE Y AID
A) CARTA MAGNA 1215
- En 1215 existían dos tributos:
 La denominada carta magna se firmo el 1. SCUTAGE
15 de junio del año 1215 en la pradera de - Significa fonsadera y este tributo se
Runnymede, Inglaterra por Juan sin Tierra orientaba para financiar las guerras.
como monarca.
2.
AI
- Significa ayuda y este tributo era para
D
ayudar al sostenimiento de la corona.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD - ORIGEN
CARTA MAGNA 1215
Esta Carta establecía que cada vez que el monarca decidiera crear un tributo,
previamente para su implementación debía ser consultado por los nobles y estos
debían dar su autorización.
Es este el origen de la Cámara de los Lores y del principio de legalidad.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Existen dos máximas del principio de legalidad que se deben conocer:
A)
NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE B) NO TAXATION WITHOUT
REPRESENTATION
 No hay tributo sin ley previa que así lo
establezca. - No hay tributación sin representación,
nadie puede crear un tributo si no
aquellos que representan al pueblo
soberano, solo por órganos soberanos.
Principios Jurídicos
PRINCIPIO RESERVA DE LA LEY
El principio de reserva de la ley, reserva los elementos

constitutivos del tributo para que sean materia de regulación
a través de una ley o norma de rango similar.
CONCEPTO Establece que no basta que el tributo sea creado por una ley
o una norma de rango de ley, sino que además los
elementos sustanciales, principales de ese tributo también
deben estar regulados o debe reservarse su regulación para
que sean legislados a través de una norma de ese mismo
rango de ley o esa misma jerarquía.
NORMA IV DEL CÓDIGO TRIBUTARIO:
a) Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede: a) Crear, modificar y
suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación tributaria, la base para su cálculo y
la alícuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin
perjuicio de lo establecido en el Artículo 10º; (…)
BASE PARA SU
HECHO ACREEDOR DEUDOR
CÁLCULO Y LA AGENTE
GENERADOR TRIBUTARIO TRIBUTARIO
ALÍCUOTA
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
EXONERACIONES BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
DIFERENCIA ENTRE EXONERACIÓN E INAFECTACIÓN

EXONERACIÓN INAFECTACIÓN
- Implica que el supuesto impositivo está
- En este caso, se encuentra fuera del ámbito
dentro del ámbito de la aplicación de la ley,
de la aplicación de la ley.
pero lo libero del pago.
-En el caso de la exoneración solamente me - En el caso de la inafectación, no tengo que
libera del pago, pero debo cumplir con todas cumplir con ninguna obligación formal o
las obligaciones formales. sustancial.
- En cambio la inafectación, no tiene un plazo
- La exoneración tiene un plazo determinado
porque al estar fuera del ámbito de aplicación,
de 3 años, ampliable a tres años mas,
puede estar indefinidamente
- Debe estar contenido en una norma

con rango de ley
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS - Se otorgan de manera general
- No pueden entregarse solo algunos.

c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a derechos
o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones
INFRACCIÓN SANCIÓN
INFRACCIÓN
 Cualquier acto u omisión que violente una norma tributaria de carácter
formal.
OBLIGACION FORMAL
CLASES DE
OBLIGACIONES
OBLIGACIÓN SUSTANCIAL
SANCIÓN
 Es el castigo administrativo que se aplica como consecuencia de la
comisión de una infracción.
CIERRE DE LOCAL
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS
COMISO DE BIENES
TIPOS DE SANCIÓN
MULTA
SUSPENSIÓN DE LICENCIAS,PERMISOS Y
CONCESIONES
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
3. DEUDAS CON
1. DEUDAS 2. DEUDAS DE 4. DEUDAS 5. DEUDAS
GARANTÍAS
LABORALES ALIMENTOS TRIBUTARIAS QUIROGRAFARIAS
REALES
 Para poder establecer alguna preferencia, alguna garantía ,tiene que hacerse a través de
una norma con rango de ley.
Artículo 6° del Código Tributario: Prelación de deudas tributarias

Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario y tendrán
prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con acreedores cuyos créditos no sean por
el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas
al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las
aportaciones impagas al Seguro Social de Salud – ESSALUD, y los intereses y gastos que por tales
conceptos pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artículo 30° del Decreto Ley N°
25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente Registro.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este

Código.
2. .LA 3. LA 5. RESOLUCIÓN DE
1. EL PAGO 4. LA
COMPENSACIÓN CONDONACIÓN LA
CONSOLIDACIÓN
ADMINISTRACIÓN
• Indica el mecanismo o forma
PRINCIPIO DE
para crear un tributo
LEGALIDAD
PRINCIPIO DE • Precisa los extremos que debe

RESERVA DE LA reservarse para ser regulados por
LEY una norma con rango de ley
PRINCIPIO DE IGUALDAD
ARISTOTELES “Tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales”
Sustitución de un sistema basado en una sociedad clasista
Revolución
Francesa impulsó:
Igualdad de todos los hombres frente a la ley

PRINCIPIO  Garantiza a todos los contribuyentes un trato similar frente

DE IGUALDAD al mismo supuesto de hecho tributario
 No implica que todos los contribuyentes paguen una cuota igual

CAPACIDAD Capacidad económica para hacer

CONTRIBUTIVA frente a las obligaciones tributarias
Mayor capacidad económica contributiva Mayor tributación
Menor capacidad económica contributiva Menor tributación
Inexistente capacidad económica contributiva

Inexistente tributación
PRINCIPIOS JURÍDICOS:
TÉCNICAS APLICABLES PARA SU MATERIALIZACIÓN:
PROPORCIONALIDAD  La base imponible puede aumentar o disminuir, la

tasa se mantiene invariable.
PROGRESIVIDAD A mayor base imponible mayor tasa.
CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA Tasa

Hasta 5 UIT Hasta 22 000.00 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT Más de 22 000.00 hasta 88 000.00 14%
Más de 45 UIT Más de 198 000.00 30%
- UIT 2021 = S/.4 400

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
- El principio de no confiscatoriedad
fundamentalmente está orientado a garantizar el
derecho a la propiedad privada.
CONCEPTO - Doctrinariamente, un tributo va a ser confiscatorio
cuando de su aplicación se detraiga una cantidad
sustancial, bien sea de la propiedad o de la renta
del sujeto.
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
ARTÍCULO 70.- INVIOLABILIDAD DEL DERECHO DE PROPIEDAD

El derecho de propiedad es inviolable. El Estado lo garantiza. Se ejerce en
armonía con el bien común y dentro de los límites de ley. A nadie puede privarse
de su propiedad sino, exclusivamente, por causa de seguridad nacional o
necesidad pública, declarada por ley, y previo pago en efectivo de indemnización
justipreciada que incluya compensación por el eventual perjuicio. Hay acción
ante el Poder Judicial para contestar el valor de la propiedad que el Estado haya
señalado en el procedimiento expropiatorio.
 LOS TRIBUTOS NO PUEDEN ABSORBER UNA PARTE SUSTANCIAL
DE LA RENTA O CAPITAL GRAVADO.
PRINCIPIO  ¿QUÉ SE CONSIDERA SUSTANCIAL?
DE NO
CONFISCATORIEDAD  CASOS EXCEPCIONALES
PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
- El respeto a los derechos fundamentales que

se consagran en el texto constitucional,
constituyen un precepto que por mandato
CONCEPTO expreso de esta, se debe observar por el
Estado al ejercer su potestad tributaria.
ARTÍCULOS DE LA CONSTITUCIÓN QUE
RESULTAN DE UN CONTENIDO
TRIBUTARIO IMPORTANTE
ARTÍCULOS DE LA CONSTITUCIÓN CON CONTENIDO TRIBUTARIO
IMPORTANTE
ARTÍCULO 19.- RÉGIMEN TRIBUTARIO DE CENTROS DE EDUCACIÓN

Las universidades, institutos superiores y demás centros educativos
constituidos conforme a la legislación en la materia gozan de inafectación de
todo impuesto directo e indirecto que afecte los bienes, actividades y servicios
propios de su finalidad educativa y cultural. En materia de aranceles de
importación, puede establecerse un régimen especial de afectación para
determinados bienes (…)
IMPORTANTE
ARTÍCULO 19.- RÉGIMEN TRIBUTARIO DE CENTROS DE EDUCACIÓN
Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y

beneficios tributarios en la forma y dentro de los límites que fije la ley. (…)
La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas

instituciones, así como los requisitos y condiciones que deben cumplir los centros
culturales que por excepción puedan gozar de los mismos beneficios. (…)
Para las instituciones educativas privadas que generen ingresos que por ley sean
calificados como utilidades, puede establecerse la aplicación del impuesto a la
renta.
IMPORTANTE
ARTÍCULO 32.- CONSULTA POPULAR POR REFERÉNDUM. EXCEPCIONES
Pueden ser sometidas a referéndum:
1. La reforma total o parcial de la Constitución;
2. La aprobación de normas con rango de ley;
3. Las ordenanzas municipales; y
4. Las materias relativas al proceso de descentralización.
No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos

fundamentales de la persona, ni las normas de carácter tributario y presupuestal, ni los
tratados internacionales en vigor.
IMPORTANTE
ARTÍCULO 56.- APROBACIÓN DE TRATADOS
Los tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el
Presidente de la República, siempre que versen sobre las siguientes materias:
1. Derechos Humanos.
2. Soberanía, dominio o integridad del Estado.
3. Defensa Nacional.
4. Obligaciones financieras del Estado.
También deben ser aprobados por el Congreso los tratados que crean, modifican o
suprimen tributos; los que exigen modificación o derogación de alguna ley y los que
requieren medidas legislativas para su ejecución.
IMPORTANTE
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo (…)
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. El
Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios e reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio (…)
IMPORTANTE
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden

contener normas sobre materia tributaria.
Las leyes relativas a tributos de periocidad anual, rige a partir del

primero de enero del año siguiente de su promulgación.
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que

establece el presente artículo.
PRÁCTICA CALIFICADA: APLICACIÓN DE LA NORMA EN EL TIEMPO
 Se crea, a través de la Ley 666, El “Impuesto a la Religión Musulmana”, que grava a todas las personas naturales que
profesen dicha religión. Al respecto, el tercer párrafo del artículo 74 de la Constitución Política del Estado dispone: “El
Estado al ejercer la potestad tributaria debe respetar los principios de reserva de la ley y los de igualdad y respeto a los
derechos fundamentales de la persona.” Por su parte, el último párrafo del referido artículo constitucional dispone: “No
surten efecto las disposiciones dictadas en violación de lo que establece el presente artículo.”
 En relación a lo señalado, responda las siguientes preguntas:
 ¿El impuesto a la Religión Musulmana violenta lo dispuesto en el artículo 74 de la Constitución? Sustente
 En caso considere que la Ley 666 es inconstitucional, ¿Cuál es el procedimiento legal establecido para declarar la
inconstitucionalidad del mismo?
 En tanto se declara la inconstitucionalidad de la Ley 666, ¿esta norma tendrá vigencia?
 ¿Cuándo pierde vigencia por inconstitucional la Ley 666?
 En caso que la Ley 666 se mantenga vigente en tanto no sea declarada inconstitucional, deberá cumplirse con el pago del
tributo?
 Si eventualmente la Ley 666 es declarada inconstitucional, qué sucede con los pagos efectuados por ese concepto?
ARTÍCULOS DE LA CONSTITUCIÓN QUE RESULTAN DE UN CONTENIDO TRIBUTARIO IMPORTANTE
CÓDIGO PROCESAL CONSTITUCIONAL
ARTÍCULO 81.- EFECTOS DE LA SENTENCIA FUNDADA

Las sentencias fundadas recaídas en el proceso de inconstitucionalidad dejan sin efecto las
normas sobre las cuales se pronuncian. Tienen alcances generales y carecen de efectos
retroactivos. Se publican íntegramente en el Diario Oficial El Peruano y producen efectos desde
el día siguiente de su publicación.
Cuando se declare la inconstitucionalidad de normas tributarias por violación del artículo 74 de la

Constitución, el Tribunal debe determinar de manera expresa en la sentencia los efectos de su
decisión en el tiempo. Asimismo, resuelve lo pertinente respecto de las situaciones jurídicas
producidas mientras estuvo en vigencia.
Las sentencias fundadas recaídas en el proceso de acción popular podrán determinar la nulidad,
con efecto retroactivo, de las normas impugnadas. En tal supuesto, la sentencia determinará sus
alcances en el tiempo. Tienen efectos generales y se publican en el Diario Oficial El Peruano.
EL TRIBUTO
EL TRIBUTO
 Toda prestación obligatoria en dinero o especie, establecida

CONCEPTO por la ley y que efectúa el particular a favor del Estado de
acuerdo a su capacidad contributiva, para que éste cumpla
con sufragar los gastos que demanda el cumplimiento de
sus fines.
CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS
PRESTACIÓN OBLIGATORIA
PAGADO EN DINERO O ESPECIES

CARÁCTERISTICAS O
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
ESTABLECIDO POR LEY
QUE NO CONSTITUYA SANCIÓN POR ACTO ILÍCITO

CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS
QUE EFECTUA EL PARTICULAR A FAVOR DEL ESTADO
DE ACUERDO A SU CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

CARÁCTERISTICAS O
ELEMENTOS DEL TRIBUTO PARA QUE EL ESTADO CUMPLA CON SUFRAGAR LOS GASTOS
QUE DEMANDA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES
ES EXIGIBLE COACTIVAMENTE
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
PRIMERA CLASIFICACIÓN SEGUNDA CLASIFICACIÓN TERCERA CLASIFICACIÓN
• Impuesto
• Tributos directos • Tributos vinculados
• Contribución
• Tributos indirectos • Tributos no vinculados
• Tasa
TITULO PRELIMINAR DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
- NORMA II:ÁMBITO DE APLICACIÓN

Tributo cuyo pago no origina una
Impuesto contraprestación directa a favor del
contribuyente por parte del Estado
Tributo cuya obligación tiene como

hecho generador beneficios derivados
TERCERA CLASIFICACIÓN Contribución de la realización de obras públicas o de
actividades estatales
Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador la prestación efectiva
Tasa por el Estado de un servicio
individualizado en el contribuyente.
DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO Y CONTRIBUCIÓN

IMPUESTO CONTRIBUCIÓN
- En la contribución, el destino se conoce:
- No se conoce el destino del impuesto.
obra pública o actividad estatal.
- No se recibe contraprestación directa - Puede recibirse o no una contraprestación
alguna. directa.
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIÓN DE CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES

MEJORAS ESPECIALES PARAFISCALES
El beneficio de los Tributos debidos en razón de Destinados a la prestación

contribuyentes deriva beneficios individuales o de servicios por
de obras públicas al de grupos sociales entidades autónomas
incrementar el valor de derivados de la
administradas de
realización de obras
sus inmuebles manera autónoma e
públicas o de actividades
especiales del Estado. independiente.
EL TRIBUTO
CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS
ARBITRIOS B)
A) DERECHOS
 Son tasas que se pagan por la prestación  Son tasas que se pagan por la prestación de :
o mantenimiento de un servicio público.
 Un servicio administrativo público
 Hay una fuerte corriente doctrinaria que
establece que los arbitrios en realidad son  Uso o aprovechamiento de bienes públicos
contribuciones.
EL TRIBUTO
CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS
LICENCIAS
C)
 Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la

realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización.
PRECIO PUBLICO
CONCEPTO
Contraprestación dineraria que el Estado recibe por la prestación de un
servicio de solicitud voluntaria por el contribuyente o usuario, en
igualdad de condiciones que el sector privado, pero en régimen de
derecho público.
DIFERENCIA ENTRE TASA Y EL PRECIO PÚBLICO

TASA PRECIO PÚBLICO
- Tiene origen legal - Nace de un contrato, voluntad de las partes
- Tiene que ser prestada por el Estado - Puede ser prestada por el Estado o un particular.
- No es negociable por que ha nacido de la ley - Es negociable
- Lo que prima es el servicio publico - Lo que prima es el lucro
- Responsabilidad penal - Responsabilidad civil
- Puede ser cobrado coactivamente - No puedo cobrarlo coactivamente

NORMAS DEL TITULO PRELIMINAR DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Es de carácter social y
Criterio de domicilio subjetivo
CRITERIOS DE VINCULACIÓN
Es de carácter económico,
Criterio de ubicación territorial de
objetivo, importa donde
la fuente genero la riqueza.
NORMAS DEL TITULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
 La interpretación consiste en extraer el significado y la extensión de la

CONCEPTO norma en relación a la realidad. Es una operación lógico – jurídica que
se dirige a descubrir la voluntad de la ley, en función de todo el
ordenamiento jurídico y las normas superiores de cultural, a fin de
aplicarlas a los casos concretos de la vida real.
NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
CONCEPTO  Todos los métodos de interpretación admitidos por el Derecho
 Interpretación restrictiva
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS
LA DOBLE IMPOSICIÓN
 Consiste en que un sujeto deberá cumplir con la obligación tributaria por
INTERNACIONAL
un mismo supuesto impositivo respecto de un mismo periodo y en favor
de dos o más estados diferentes.
NORMA XVI: CALIFICACIÓN,ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
A) EVASIÓN FISCAL
La evasión tributaria es cualquier acción fraudulenta de evitar el pago

total o parcial de un impuesto en provecho propio o de un tercero.
Dolo
Delito de Defraudación Tributaria
B) ELUSIÓN FISCAL
Se configura cuando se evita la ocurrencia del hecho imponible, mediante

el uso abusivo de las formas y procedimientos jurídicos, el único propósito
es fiscal, es decir evitar el pago del tributo.
Fraude a la ley
No hay delito
C) ECONOMÍA DE OPCIÓN
Aquellas opciones de ahorro fiscal que las propias leyes tributarias de

manera expresa o tácita ponen a disposición de los contribuyentes.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Artículo 1º.- CONCEPTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
OLBIGACIÓN OBLIGACIÓN DE EXIGIBLEMENTE OBLIGACION

DERECHO PÚBLICO
EX LEGE DAR COACTIVAMENTE PERSONAL
CLASES DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL OBLIGACIÓN FORMAL
• El cumplimiento de la prestación o el pago • Obligaciones que están orientadas a colaborar,

del tributo coadyuvar, permitir el pago del tributo
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL
Las brechas fiscales, son aquellos resquicios grietas o aberturas por donde se escurren los
deudores tributarios con el objeto de evitar el cumplimiento de la prestación.
BRECHA DE BRECHA DE LA BRECHA DE

INSCRIPCIÓN DECLARACIÓN VERACIDAD BRECHA DE PAGO
NACIMIENTO
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA B)
A)
TRIBUTARIA HECHO GENERADOR O HECHO
IMPONIBLE
 Es una descripción legal hipotética de un  La configuración material de la hipótesis de
hecho o de una situación especial en la que incidencia tributaria, es decir, esa descripción
se halla el sujeto o el particular para dar lugar hipotética que está en la ley se ha configurado
al nacimiento de la obligación tributaria. de manera precisa, rigurosa en el plano de los
hechos (en la realidad); por ende, ha dejado de
 Los aspectos o elementos son: ser una hipótesis, una mera descripción legal, y
se ha convertido en un hecho.
MATERIAL U PERSONAL O
TEMPORAL
OBJETIVO SUBJETIVO
ESPACIAL MESURABLE

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN DE

ARTÍCULO 1.- DEFENSA DE LA PERSONA HUMANA.-

• Se pueden satisfacer de manera • Necesita de otra entidad para

Capacidad económica de cada persona

- El Estado o la entidad pública, por disposición constitucional, resulta titular de

ARTÍCULO 74.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD

 Se agota una vez que se ha creado el

• Tiene potestad respecto de aranceles y tasas (Se regulan

GOBIERNOS • Respecto de contribuciones y tasas.

GOBIERNOS LOCALES • Tiene potestad respecto de contribuciones y tasas.

PODER EJECUTIVO ARTÍCULO 104.- DELEGACIÓN DE

- La Potestad Tributaria está orientada por principios que han

CARTA MAGNA 1215

El principio de reserva de la ley, reserva los elementos

b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;

DIFERENCIA ENTRE EXONERACIÓN E INAFECTACIÓN

- Debe estar contenido en una norma

- No pueden entregarse solo algunos.

d) Definir las infracciones y establecer sanciones

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS

e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,

Artículo 6° del Código Tributario: Prelación de deudas tributarias

f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en este

PRINCIPIO DE • Precisa los extremos que debe

ARISTOTELES “Tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales”

Sustitución de un sistema basado en una sociedad clasista

Igualdad de todos los hombres frente a la ley

PRINCIPIO  Garantiza a todos los contribuyentes un trato similar frente

 No implica que todos los contribuyentes paguen una cuota igual

CAPACIDAD Capacidad económica para hacer

Mayor capacidad económica contributiva Mayor tributación

Menor capacidad económica contributiva Menor tributación

Inexistente capacidad económica contributiva

TÉCNICAS APLICABLES PARA SU MATERIALIZACIÓN:

PROPORCIONALIDAD  La base imponible puede aumentar o disminuir, la

CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA Tasa

Más de 5 UIT hasta 20 UIT Más de 22 000.00 hasta 88 000.00 14%

Más de 45 UIT Más de 198 000.00 30%

- UIT 2021 = S/.4 400

ARTÍCULO 70.- INVIOLABILIDAD DEL DERECHO DE PROPIEDAD

- El respeto a los derechos fundamentales que

ARTÍCULO 19.- RÉGIMEN TRIBUTARIO DE CENTROS DE EDUCACIÓN

Las donaciones y becas con fines educativos gozarán de exoneración y

La ley establece los mecanismos de fiscalización a que se sujetan las mencionadas

No pueden someterse a referéndum la supresión o la disminución de los derechos

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden

Las leyes relativas a tributos de periocidad anual, rige a partir del

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que

ARTÍCULO 81.- EFECTOS DE LA SENTENCIA FUNDADA

Cuando se declare la inconstitucionalidad de normas tributarias por violación del artículo 74 de la

 Toda prestación obligatoria en dinero o especie, establecida

PAGADO EN DINERO O ESPECIES

QUE NO CONSTITUYA SANCIÓN POR ACTO ILÍCITO

QUE EFECTUA EL PARTICULAR A FAVOR DEL ESTADO

DE ACUERDO A SU CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

PRIMERA CLASIFICACIÓN SEGUNDA CLASIFICACIÓN TERCERA CLASIFICACIÓN

- NORMA II:ÁMBITO DE APLICACIÓN

Tributo cuya obligación tiene como

Es el tributo cuya obligación tiene como

DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO Y CONTRIBUCIÓN

CONTRIBUCIÓN DE CONTRIBUCIONES CONTRIBUCIONES

El beneficio de los Tributos debidos en razón de Destinados a la prestación

 Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas para la