Norma de Auditoria de

Entidades Menos Complejas

21 de julio del 2023

Federación de Colegios de Contadores

Públicos de la República
Bolivariana de Venezuela

Gigliola Ossenkopp
Agenda

Antecedentes
Limitaciones de alcance
Definiciones
Estructura
Timeline

Page 2 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela

Presentation title
 Antecedentes

Mayor población de entidades Desconsolidación de Aplicación de Normas

menos complejas en Venezuela empresas Internacionales de Auditoria en
y el mundo. transnacionales. Venezuela.

Relevancia de las NIA para entidades Necesidad de que las NIA sean
menos complejas luego de las últimas escalables acorde al tamaño de la
revisiones entidad.

Page 3 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela

 Limitaciones de Alcance

• Auditorías de entidades listadas (cotización pública

de acciones o deuda) • Se prohíbe su uso si la política de la firma o sus
procedimientos no permite el uso de NIA para entidades
menos complejas
• Auditorías realizadas en alguna jurisdicción que por
normativa legal prohíba su uso
• Se prohíbe su uso si los procedimientos de evaluación del
• Auditorias de entidades con características de cliente muestra características cualitativas que vuelvan la
interés público: NIA para entidades menos complejas no apropiada.
• Entidades del sector bancario
• Entidades del sector asegurador
• Entidades del sector de beneficios post-empleo
• Entidades que actúen como vehículo de
inversión ”Las NIA para entidades menos complejas
• Entidades que reguladas, cuya regulación solo contempla trabajos de auditoria”
prohíba el uso de NIA para entidades menos
complejas

• Auditorías de grupo – Parte 10 Propuesta

Page 4 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela

 Limitaciones de Alcance (cont.)

• Es inapropiado que una auditoría de los estados financieros de una

entidad se lleve a cabo utilizando ED-ISA para LCE si la entidad
presenta lo siguiente:
• Cuestiones o circunstancias complejas relacionadas con la
naturaleza y el alcance del negocio de la entidad actividades,
operaciones y transacciones relacionadas y eventos relevantes
para la preparación de los estados financieros.
• Temas y asuntos que aumentan o indican la presencia de
complejidad, tales como aquellos relacionados con la propiedad,
acuerdos de gobierno corporativo, políticas, procedimientos o
procesos establecidos por la entidad.

”Las NIA para entidades menos complejos, no deben ser “combinadas”

con las NIA generales, si en el proceso de evaluación se determina existe
algún asunto que no es abordado por este set de normas, se deberá
aplicar NIA generales para la auditoria de la entidad a pesar de que en
las demás características si se considere una entidad menos compleja”

Page 5 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela

 Definiciones - Entidades menos complejas

Características cualitativas que podrían atribuirse a una

entidad menos compleja:

• Concentración de la propiedad
• Dirección de un pequeño número de individuos
• Transacciones sencillas o sin complicaciones
• Registro simple
• Pocos controles internos
• Pocos empleados, muchos con una amplia gama de
funciones.

Estas características no son exclusivas de entidades menos complejas, de igual forma, entidades
menos complejas no necesariamente cumplen con todas estas características

Page 6 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela

 Objetivo de la NIA para entidades menos complejas

Ejecución de una auditoría de alta calidad que mejore la credibilidad de los estados
financieros para los usuarios de estos. La norma separada está diseñada para una
auditoría de los estados financieros de una entidad menos compleja que:

• Sea proporcionada a la naturaleza y circunstancias que serían típicas de una

auditoría de una LCE.

• Pueda utilizarse de forma eficaz y eficiente para obtener suficiente evidencia

apropiada de auditoría para respaldar una opinión de auditoría de seguridad
razonable.

• Utilice un enfoque de auditoría basado en el riesgo, con requisitos basados en

principios, de modo que la norma propuesta pueda aplicarse a entidades menos
complejas con una amplia gama de circunstancias y en todos los sectores o
industrias.

Page 7 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela

 Estructura

Parte 1: Conceptos Fundamentales,
Principios Generales y Requisitos
generales
• Requerimiento ético relevante y calidad a nivel de firma gestión NIA 200-299
• Los objetivos generales del auditor
• Uso del juicio profesional y el ejercicio de escepticismo profesional
• Requisitos generales que se aplicarán a lo largo de la auditoría con respecto
al fraude, ley o regulación y partes relacionadas.
• Requisitos generales para las comunicaciones con los encargado del
gobierno y la gestión. Específico requisitos de comunicación, en su caso,
tienen establecido en cada Parte pertinente.

Parte 2: Evidencia de auditoría y Establece los requisitos generales para obtener suficiente evidencia de auditoría NIA 500 – 599
Documentación adecuada y requisitos de documentación general

Parte 3: Calidad de gestión del Establece las obligaciones del auditor y del socio del encargo y NIA 220
compromiso responsabilidades para la gestión de la calidad en una auditoría de un entidad
menos compleja.

Parte 4: Aceptación o Continuidad de
un compromiso de auditoría y
Compromisos de auditoría de primer
año
Establece las obligaciones del auditor para acordar los términos de compromiso, NIGC 1
incluido el establecimiento de que las condiciones previas para un auditoría (ISQM 1)
están presentes, y determinar que el uso de NIA para entidades menos
complejas es apropiado. Esta parte también aborda los requisitos para saldos de
apertura en trabajos de auditoría iniciales.

Page 8 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela

 Estructura (cont.)

Parte 5: Planificación
Parte 6: Identificación y evaluación de
riesgos
Parte 7: Respuesta a los riesgos
evaluados de incorrección material
Establece las responsabilidades para la planificación de la auditoría, incluida la NIA 300
discusión del equipo del encargo y el concepto de importancia relativa al
planificar y realizar la auditoría
Establece requisitos para comprender la entidad y su entorno, el marco de NIA 315 revisada
información financiera aplicable y el sistema de control interno de la entidad,
identificar los riesgos de incorrección material y evaluar el riesgo inherente y el
riesgo de control
Establece requisitos para el diseño e implementación de respuestas a los riesgos NIA 330 / 620
evaluados de incorrección material en los estados financieros y niveles de
afirmación, incluidos los procedimientos sustantivos y las pruebas de controles.

Parte 8: Conclusión Establece los requisitos para la evaluación de incorrecciones, la conclusión de NIA 560-580
actividades y evaluaciones (incluido el negocio en marcha, los hechos
posteriores y los procedimientos analíticos) y la obtención de representaciones
escritas. Esta Parte también cubre las conclusiones del socio del trabajo
relacionadas con la gestión de la calidad.

Parte 9: Formación de una opinión e Establece los requisitos para formar una opinión (incluidos los tipos de NIA 700-720
informes opiniones de auditoría), el contenido del informe de auditoría, otra información
e información comparativa

Page 9 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela

 Timeline

Julio 2020 Diciembre 2020 Marzo 2021 Junio 2021

Inicio de NIA separada Primer borrador de Discusion del primer Aprobación del primer
para entidades menos propuesta de norma borrador borrador
complejas

Abril 2023 Septiembre 2023 Diciembre 2023

Finaliza período de Aprobación final Fecha efectiva

comentarios

Page 10 Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela