ESCUELA PROFESIONAL DE

TEMA DE CLASE CONTABILIDAD

Normas de auditoría de gestión
Auditoria Financiera. Razonable para la gestión.
Marco normativo, responsabilidades, resultados.
Marco normativo, responsabilidades, resultados Ma
Semana 05
procedimientos, evidencia responsabilidades,
resultados

CURSO: AUDITORIA EMPRESARIAL

DOCENTE: : Dra CPC.Gladys Espinoza Vasquez

SEMESTRE
ACADÉMICO 2022B
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

• Examen objetivo, sistemático y profesional de las

operaciones financieras y administrativas de una entidad,
practicado con posterioridad a su ejecución y para su
evaluación.

• Revisión o análisis periódico que se efectúa a los libros

contables, sistemas y mecanismos administrativos, así como
a los métodos de control interno de una organización
administrativa con el objeto de emitir opiniones y
recomendaciones con respecto a su funcionamiento.
EL AUDITOR
• Contador Público Colegiado dedicado en forma profesional y
exclusiva a la realización de las auditorías, exámenes especiales,
certificación de estados financieros y otros que le permita la Ley de
Profesionalización del Contador Público.

• Amplios conocimientos de la ciencia contable, PCGA, NIC, NAGA,

NIA, NAGU, técnicas de auditoría, entre otros.

• Experiencia.

• Normas personales, de ejecución del examen y para el informe.

 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA

• ANALÍTICA.-
Analiza con detenimiento toda la información que conforma
los estados e informes contables, descomponiendo el todo
en partes para satisfacerse de esa información contenida en
tales estados e informes.

• RETROSPECTIVA.-
Se efectúa el análisis de la información consolidada para
descender hasta el documento.
Auditoria Financiera:

Comprobación de la legalidad y
regularidad de la utilización de los
Algunos recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qué
medida.
Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinión acerca de si
éstos presentan o no
razonablemente la situación
económica financiera y de
resultados, de conformidad con los
principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA)
 Auditoría Financiera

Asegurarse de la confiabilidad de los

estados financieros y el de emitir una
opinión acerca de la razonabilidad de
las cifras presentadas en ellos.

Objetivos
Servir como guía para las decisiones
futuras de la administración respecto a
asuntos tales como control,
pronósticos, análisis e información
 Para que los EEFF sean
confiables debe verificarse que la
información que contienen se
encuentra libre de errores y
desviaciones importantes.
Estados
Financieros
auditados La auditoria constituye una
herramienta que da una
seguridad razonable a los
usuarios, que la información
auditada que leen, cumple con
representar una situación real.
Obligación de
auditar los
estados
financieros en
el Perú
 ESCUELA PROFESIONAL DE
TEMA DE CLASE CONTABILIDAD
Normas de auditoría de gestión
Auditoria Financiera. Marco normativo,
responsabilidades, resultados.
Marco normativo, responsabilidades, resultados Ma
Semana 05
procedimientos, evidencia responsabilidades,
resultados

CURSO: AUDITORIA EMPRESARIAL

DOCENTE: Dra. GLADYS ESPINOZA VASQUEZ

SEMESTRE
20.9.2022 ACADÉMICO 2021B
 • Diario Oficial El Peruano (25.06.2011)

• Ley N° 29720 - LEY QUE PROMUEVE LAS EMISIONES

DE VALORES MOBILIARIOS Y FORTALECE EL
MERCADO DE CAPITALES

• ….. Artículo 5. Publicidad de información financiera

de empresas no supervisadas
Obligación de
auditar los • En adelante, las sociedades o entidades
estados distintas a las que se encuentran bajo la
financieros en supervisión de SMV, cuyos ingresos
el Perú anuales por venta de bienes o
presentación de servicios o sus activos
totales sean iguales o excedan a 3,000 UIT,
deberán presentar a dicha entidad sus
estados financieros auditados por
sociedades de auditoría habilitadas por un
colegio de contadores públicos en el Perú.
 ió n de
l ig a c
Ob lo s
a r
audit s
s ta d o n
e o s e
a n c ier • Dicha presentación deberá realizarse
fin
l P e rú conforme a las normas
e
internacionales de información
financiera y sujetándose a las
disposiciones y plazos que determine
la SMV, siendo la UIT de referencia la
vigente el 1 de enero de cada
ejercicio, en cumplimiento de la Ley
Nº 29720.
 Obligación de
• En caso de que la SMV detecte que
auditar los
alguna de las sociedades o entidades ya
estados citadas incumpla con la obligación de
financieros en presentar los referidos estados
el Perú financieros anuales, podrá, con criterio
de razonabilidad y proporcionalidad,
imponerle la sanción administrativa de
amonestación o multa no menor de una
ni mayor de 25 UIT.

Los estados financieros que se presenten al

órgano supervisor serán de acceso al público.
• En consecuencia deben presentar
información financiera auditada a la
SMV las entidades cuyos ingresos
anuales por venta de bienes o
presentación de servicios o sus activos
totales sean iguales o excedan a 3,000
UIT, deberán presentar a dicha entidad
sus estados financieros auditados por
sociedades de auditoría habilitadas por
un colegio de contadores públicos en
el Perú.
• La presentación deberá realizarse conforme a
las normas internacionales de información
financiera, sujetándose a las disposiciones y
plazos que determine la SMV.
 
Ley General de Sociedades Ley N°
26887
En su art. 226° se señala que esta obligación
se generará en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:
a. Cuando se hubiera establecido
expresamente en su pacto social o estatuto.
b. Cuando se hubiera decidido en su Junta
General, mediante acuerdo adoptado por un
mínimo del 10% de las acciones suscritas
con derecho a voto.
c. Cuando por mandato legal deban efectuarla.
Ley General de Sociedades Ley N°
26887
En su art. 226° se señala que esta obligación se
generará en las siguientes situaciones que
puedan presentarse:
Como ejemplo se tiene el caso las
sociedades anónimas abiertas que de
conformidad con el Artículo 260° de la Ley
General de Sociedades que también
necesariamente deben presentar
información financiera auditada ante
Conasev, según lo indicado en el párrafo
anterior.
IMPORTANTE

Obligación de auditar los estados

financieros en el Perú
• Toda entidad debería auditar sus
estados financieros para darles
mayor confiabilidad.
Normas Internacionales
de Auditoria
(NIA)
Las Normas Internacionales de
Auditoria
• Las NIA son ordenamientos internacionales para ser
aplicados en la auditoria de estados financieros, y
según sea necesario, a la auditoria de otra
información y servicios relacionados.
• Contienen los principios básicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados en
forma de material explicativo y de otro tipo.
Normas Internacionales de Auditoria
• Para que los EEFF sean confiables debe
verificarse que la información que contienen
se encuentra libre de errores y desviaciones
importantes.
• La auditoria constituye una herramienta que
da una seguridad razonable a los usuarios,
que la información auditada que leen, cumple
con representar una situación real.
 •200- OBJETIVO Y
PRINCIPIOS • 210- EL
BÁSICOS QUE
RIGEN LA
COMPROMISO
AUDITORIA EEFF DE AUDITORIA

• 310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
NIA

• 320-
MATERIALIDAD
• NIA -500 • NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
 PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA

INTEGRIDAD

OBJETIVIDAD

COMPETENCIA Y
PRINCIPIOS CUIDADO PROFESIONAL
ÉTICOS
CONFIDENCIALIDAD

CONDUCTA PROFESIONAL

NORMATIVIDAD TÉCNICA
 Conceptos de Técnicas de Auditoría

• Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador

público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión profesional.

• La técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para

obtener la evidencia de su examen con la finalidad de fundamentar
su opinión profesional.
Las Técnicas de Auditoría mas utilizadas

• Técnica Testimonial
• Técnica Analítica
• Técnica Documental
Técnicas Testimoniales

Técnica Se obtiene Tipo de A tener en cuenta

preguntas
Indagación Funcionarios y/o Abiertas Deben ser claras y precisas
responsables de unidades
y/o proyec
Entrevista Trabajadores y beneficiarios Abiertas No hacer preguntas cuyas respuestas sean obvias
de un servicio Tener en cuenta presunción de licitud
Preguntar lo que se puede evidenciar
No puede ser acusativa

Encuesta beneficiarios de un servicio Medir nivel ----------------

satisfacción
Cuestionario A funcionarios responsables Cerradas ----------------
de una unidad y/o proy (Si) (No) (N/A)

Declaración A funcionarios responsables Libre ----------------

Voluntaria de una unidad y/o proy

Confirmación Internas/externas Cerradas ----------------

Validar evidencia doc
• CONFIRMACIÓN
“POSITIVA”, cuando se solicita al confirmante su respuesta, este o no este
conforme con el saldo, y este a su vez pueden ser de dos clases:
- directa.- cuando suministramos de su saldo un detalle del mismo, para
que una vez verificado con su registro proporcione respuesta sobre su
conformidad o discrepancia.
- indirecta.- cuando no se le adjunta el detalle del saldo y se solicita al
confirmante informe sobre el mismo para comparar con lo registrado en
la empresa auditada.
-   “NEGATIVA”, cuando se solicita al confirmante su respuesta solamente de
existir discrepancia con el saldo, se puede optar por este método
cuando el saldo del cliente es poco significativos.

• DECLARACIONES O CERTIFICACIONES.
Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del
resultado del examen o de las investigaciones que los requiere y consiste
en hacer constar por escrito con firma del garantizador, manifestaciones
expuestas por esta.
Técnicas Analíticas
Análisis: Ej.: LP
• Proceso de Selección:
• Req. Área usuaria: Ppto. - Plan operativo
• Exp Técnico: Planos, Memoria descriptiva
• Convocatoria: Plazos, Absolución de consultas.
• Proceso, Evaluación otorgamiento buena pro: Técnica, económica,
consentimiento.
• Ejecución contractual:
• Suscripción de contrato: Documentación requerida bases
• Garantías: plazos, importe, cobertura.
• Plazos: Tramos, Ampliaciones, ppto. adicional, gasto gral.
• Conformidad
• Pagos
Técnicas Analíticas

Conciliación Tabulación:
• Comparar una aplicación menor de • Trasladar la información útil en una
atraso. cédula de trabajo que nos permita
• Si no es justificable habrá una desviación. contrastar y evidenciar que la
información que pedí la he trabajado,
(Tener cuidado de no pedir información
en exceso)
 Técnicas Analíticas
Cálculo
Verificación aritmética de las Comparación
operaciones. Toda la información que utilicemos debe
Ej.: En el expediente técnico tengo estar orientada a la comparación
metrados de las valorizaciones.
Ej.: Asignación de puntajes en la
evaluación técnica
Conformidad, pagos
 Técnica Documental
• Inspección: Orientada a bienes tangibles
(existencias, activo fijo, valores)
• Observación: Orientado a
procesos/toma de inventario
• Relevamiento: Levantamiento de
información
• Comprobación: Verificar la legalidad de
las operaciones. Ej.:
Comprobante de Pago
Resolución
Expediente de Contratación
 Técnica Documental
Comprobante de Pago: Contrato, factura,
conformidad, o/s, o/c.

Resolución: Informe Técnico, Informe Legal, vistos

Expediente de Contratación: Requerimiento,

Documento que aprueba la estandarización, Informe Técnico
de Evaluación de software, Indagaciones de mercado, El
Resumen ejecutivo, Valor estimado / valor referencial, Sistema
de contratación, procedimiento de selección, Modalidad de
Contratación, Certificado de crédito presupuestario.
 Técnica Documental
Rastreo: Se utiliza para
hacer el seguimiento de
manera progresiva.
 Regresivo: Partiendo
desde el resultado para
llegar al inicio.
Progresivo: Desde el inicio
hasta el termino.

• Ej: Factura
 Ej: Factura
• Regresivo: Guía de remisión,
o/s, o/c, contrato, proceso,
requerimiento.
• Progresivo: Conformidad, pago.
Técnica documental

Revisión selectiva: Tiene un propósito, alcanzar el

objetivo.
a) Base de selección: Característica homogénea de la
información.
b) Alcance: Período sujeto a evaluación
c) Identificar el Universo: Representa el % de la
información
C= a + b
d) Método: Estadístico, frecuencia, alta rotación, pareto
(hasta alcanzar una muestra no menor a 30%)
e) Muestra: Debe identificar la operación de forma
específica
e= c*d
Ej.: Revisión selectiva
Base de selección: Adq de bienes y servicios
Alcance: Enero – diciembre 2018
Universo: CP: 01-2018 S/ 1,250,000
02-2018 890,000
03-2018 350,000 2,490,000
LP : 01-2018 1,750,000
02-2018 1,435,000 3,185,000
5,675,000
Método: Materialidad hasta alcanzar muestra no menor al 30%

Muestra: CP: 1-2018 1,250,000

LP: 2-2018 1,750,000 3,000,000
52.86%
DIFERENCIAS ENTRE TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

TÉCNICAS DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA AUDITORÍA
- La técnicas son las - Son el conjunto de
herramientas de las que técnicas e investigación
se vale el Auditor. aplicables a una partida
o a un grupo de
- Las técnicas son una hechos.
parte de los - Los procedimientos
procedimientos. son la forma de aplicar
la técnica.
 Procedimientos de Auditoria
Prueba de Controles: Evaluación del Control Interno: Evidencias documentales, rastreo.
Prueba Sustantivas: Aquí aplicamos los tipos de técnicas
De Detalle: Procedimientos planteados inicialmente
Analítica: Procedimientos alternativos.
LOS PROCEDIMIENTOS DEBEN SER:
Claros, entendibles y breves; Orientados a alcanzar el objetivo
Orientados a optimizar las horas hombre
Que me ayuda a alcanzar mi objetivo con mayor eficiencia
Orientados a identificar desviaciones de cumplimiento
Los procedimientos deben estar relacionados entre si
Buscar contrastar evidencias; debe agregar valor
Aplicar técnicas de auditoria
Procedimientos específicos y puntuales
Buscamos el mayor efecto en el menor tiempo.
TÉRMINO DE LA AUDITORÍA- RESULTADOS
• Carta de Gerencia.- En el transcurso de la Auditoría, los empleados del cliente
responden oralmente a muchas de las preguntas del auditor. Según el SAS 19
“Manifestaciones del Cliente”, es obligatorio obtener manifestaciones del cliente por
escrito, que confirmen las afirmaciones orales, para reducir así la posibilidad de
malentendidos entre el cliente y el auditor. La mayoría de tales manifestaciones
deberán de ser respaldadas por evidencias comprobatorias. En algunos casos las
manifestaciones pueden imposibilitar su comprobación, es por ello que el auditor
solicita al cliente una carta de gerencia, que incluya lo siguiente:
• La declaración de la responsabilidad del cliente de los estados financieros.
• La afirmación de la disponibilidad de todos los registros y demás información
necesaria para la auditoría.
• Hechos posteriores.
• Irregularidades.
• Unidades obsoletas en el inventario, entre otros