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NIA 315 IDENTIFICACIÓN Y

VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE
INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE
EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
SU ENTORNO
CAMILO GIRALDO RENDÓN
CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS
camilo_124@hotmail.com
camilogiraldorendon@gmail.com
http://www.contabilidadgestionyresultados.com/
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Conceptos claves de la NIA 315

Afirmaciones: Manifestaciones de la Dirección de la Compañía, que han sido

incluidas en los estados financieros, y consideradas por el auditor en su trabajo
de revisión.
• Riesgo de negocio: Riesgo derivado de las condiciones, hechos,
circunstancias, acciones u omisiones significativas, con probabilidad
de impacto negativo para la entidad, atentando contra los objetivos
estratégicos y su capacidad operativa.

Riesgo significativo: Riesgo de error material que ha sido identificado y

valorado por el auditor y que a su juicio requiere una acción especial.
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Conceptos claves

Procedimiento de Control interno: El

valoración de sistema diseñado,
riesgo: Procedimiento implementado y
que aplica el auditor, mantenido por la
para obtener Organización, con el
conocimiento sobre la objetivo de garantizar
entidad y su entorno, seguridad razonable
con el propósito de sobre el cumplimiento
identificar y valorar los de los objetivos de
riesgos de fraude o fiabilidad de la
error material en los información, eficiencia
estados financieros. de las operaciones y
el cumplimiento de
leyes y regulaciones.
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En el Apéndice 1, NIA 315
(Revisado 2013) señala
cuáles son los componentes
del control interno y los
explica para efectos de la
auditoría de estados
financieros:

Ambiente de control
Proceso de valoración
de riesgo de la
entidad Sistema de información,
incluyendo los procesos
de negocio relacionados,
relevante para la
información financiera, y
la comunicación

Actividades de control y
monitoreo del control
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Procedimientos de valoración de riesgos que puede efectuar el Auditor

y otro personal clave de
Indagaciones y
la entidad, que cuenten
entrevistas con los
con la experiencia y
miembros de la
conocimiento sobre el
Dirección
negocio

Procedimientos
Observación e
analíticos que el auditor
inspección, análisis de
considere que pueden
información de la
generar información
industria
sobre posibles riesgos

Consulta con expertos y

estudio de resultados de
auditoras anteriores
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Comprensión del negocio y su entorno

Naturaleza de la entidad
y su negocio • Políticas o bases
• Factores relevantes de la contables sobre las cuales
industria se reconocen y miden las
• Normatividad y regulaciones transacciones
aplicables • Las operaciones del objeto
• Complejidad del proceso social • Plan estratégico de la
contable • Estructura organizacional compañía sus controles y
• Operaciones no recurrentes y • Accionistas y grado de seguimientos
que resulten atípicas al propio participación
negocio
• Inversiones en filiales u
Factores externos – otros modelos de negocio
Medición y evolución
factores financieros – financiera de la entidad:
normas contables Comprendiendo liquidez,
aplicables apalancamiento, negocio
en marcha, flujos de
efectivo
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Comprensión del negocio y su entorno

Comprensión
y evaluación
del sistema
de control
interno

Entorno de
control –
ambiente de
control

Autocontrol –
reportes y
seguimiento
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Comprensión del negocio y su entorno

Sistemas de
Proceso de valoración de información, como
los riesgos por parte de la Procedimientos para
inician, se procesan
entidad. Importante la preparación,
y reconocen las
conocer las políticas y divulgación de la
niveles de transacciones,
información contable
involucramiento de la alta grado de
y financiera
dirección en este aspecto. dependencia del
software
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Riesgos de consideración especial por parte del auditor

Riesgo relacionado con

acontecimientos recientes
Riesgo de fraude y significativos en materia
contable y de cualquier
naturaleza

Complejidad de las Grado de incertidumbre

transacciones, riesgo con sobre mediciones en la
partes vinculadas información financiera

Riesgo en transacciones
significativas, ajenas al
curso normal de las
actividades de la entidad
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Evidencia de
auditoria

Las fuentes de la
información, y los
procedimientos de Papeles de trabajo
valoración del
riesgo

Elementos clave de Discusión con el

conocimiento del equipo sobre
entorno de la decisiones
entidad significativas
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Consulta de
información pública Consulta a expertos
Planeación del
del sector donde la con relación a la
auditor
entidad realiza sus entidad
actividades

Permitan identificar y Confirmaciones Identificación de

evaluar riesgos escritas errores significativos

De acuerdo al
Con evidencia Teniendo en cuenta
conocimiento y
suficiente y indagación
entendimiento del
apropiada corroborativa
proceso del negocio
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Qué se entiende por declaración equivocada?

El glosario define misstatement, esto es, declaración equivocada (para
algunos ‘incorrecciones’) como la diferencia entre la cantidad,
clasificación, presentación, o revelación, reportada, de un elemento del
estado financiero y la cantidad, clasificación, presentación o revelación
que está requerida para que el elemento esté de acuerdo con la
estructura aplicable de presentación de reportes financieros. Las
declaraciones equivocadas pueden surgir de error o fraude.
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• Cuando el auditor expresa una opinión respecto de si los estados

financieros están presentados razonablemente, en todos los aspectos
materiales, o dan un punto de vista verdadero y razonable (‘imagen
fiel’), las declaraciones equivocadas también incluyen los ajustes de
cantidades, clasificaciones, presentación, o revelaciones que, según el
juicio del auditor, son necesarios para que los estados financieros
estén presentados razonablemente, en todos los aspectos materiales,
o den un punto de vista verdadero y razonable (‘imagen fiel’).
Deloitte
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Riesgo de declaración equivocada material

Riesgo de incorrección material

Riesgo de que los estados financieros estén materialmente declarados
de manera equivocada antes de la auditoría

Riesgo inherente – La Riesgo de control – El riesgo de que una

susceptibilidad de una aseveración
acerca de una clase de transacción,
saldo de cuenta o revelación ante una
declaración equivocada que podría ser
material, ya sea individualmente o
cuando se agregue con otras
declaraciones equivocadas, antes de
la consideración de cualesquiera
controles relacionados.
declaración equivocada podría ocurrir en
una aseveración acerca de una clase de
transacción, saldo de cuenta o revelación
y que podría ser material, ya sea
individualmente o cuando se agregue con
otras declaraciones equivocadas, no sería
prevenida, o detectada y corregida, sobre
una base oportuna por el control interno
de la entidad.
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Requerimientos que hace la NIA 315 (Revisado 2013) en relación con

la identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada
material
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Aseveraciones

• Las aseveraciones (aserciones, afirmaciones), son

definidas por la NIA 315 (Revisado 2013) como las
representaciones hechas por la administración, explícitas o
de otra manera, que están inmersas en los estados
financieros, tal y como son usadas por el auditor para
considerar los diferentes tipos de potenciales
declaraciones equivocadas que puedan ocurrir.
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Riesgos que requieren especial cuidado de la auditoria

Si el riesgo está relacionado con los

desarrollos recientes importantes de
Si el riesgo implica transacciones
carácter económico, contable o de
importantes con partes relacionadas
otro tipo y que, por consiguiente,
requieren atención específica

Riesgo de Fraude –
Complejidad de las
Transacciones

El grado de subjetividad en la
Si el riesgo implica transacciones
medición de la información
importantes que está por fuera del
financiera relacionada con el riesgo,
curso normal de los negocios de la
especialmente las mediciones que
entidad, o que de otra manera
conlleven un rango amplio de
parecen ser inusuales
incertidumbre en la medición
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“El genio es el infinito arte de trabajar con paciencia”

Thomas Carlyle.
GRACIAS