Cof20cast Sol 6

Unidad 6 – Fuentes de financiación 2
Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con las principales
cuentas relacionadas con las fuentes de financiación propia y ajena de una empresa.
En las unidades 4 y 5 se han analizado las distintas inversiones tanto en inmovilizado
material como intangible que puede realizar una empresa. Para llevarlas a cabo las
organizaciones precisan disponer de financiación. Por eso, esta unidad desarrolla la
problemática contable de los diferentes tipos de financiación: la aportación inicial del
empresario o de los socios, las posteriores ampliaciones de capital, la autofinanciación a
través de las reservas, de las amortizaciones y de las provisiones, los préstamos
bancarios, las cuentas de crédito, el arrendamiento, los empréstitos, las subvenciones y
las fianzas y depósitos recibidos.
La elección por parte del empresario de un tipo de financiación u otro depende de
muchos factores: el tipo de inversiones a realizar, el tamaño de la empresa, los resultados
obtenidos, la solvencia de la entidad, las perspectivas de crecimiento futuro, el coste que
se esté dispuesto a asumir etc. Por ello, antes de tomar una decisión, el empresario,
deberá analizar dichos factores cuidadosamente, y estudiar, además, las ventajas e
inconvenientes que le reporta cada fuente de financiación, para seleccionar aquella que
resulte más adecuada a su negocio. Una vez tomada la decisión de qué financiación
utilizar, se plantea el problema de reflejar en la contabilidad los hechos que la misma
genera a través de los registros correspondientes. Esta unidad se centra en el análisis de
los mismos.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados para
facilitar la asimilación de los contenidos por parte de los alumnos.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que los
alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad empresarial.
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Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales

complementarios son:
– GATE: se pueden generar evaluaciones tipo test conforme a unos criterios
determinados.
– BLINK: donde se encuentra la unidad digital y el material complementario de dicha
unidad.
Para realizar una introducción a los conceptos y contenidos que van a ser analizados en
la unidad, puede ser de utilidad realizar una presentación utilizando como documento de
apoyo el esquema que aparece en el material de Blink.
A continuación, se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta Unidad.
Recursos de la Unidad 6
ADVANTAGE:
− Proyecto curricular y programaciones de aula.
− Presentaciones multimedia.
− Solucionario.
− Proyecto final.
GATE:
– Preguntas de evaluación tipo test.
BLINK:
– Unidad digital.
– Actividades interactivas.
– Material de apoyo:
• Esquema inicial de la unidad.
Solucionario de las actividades propuestas
1 >> Clasificación de las fuentes de

financiación
Página 211 1·· Clasifica las siguientes fuentes de financiación en propias y ajenas:
a) Subvenciones recibidas. i) Amortizaciones.
b) Deudas con proveedores. j) Préstamo bancario.
c) Reservas. k) Empréstito.
d) Líneas de crédito. l) Provisiones.
e) Fianzas recibidas. m) Deudas con acreedores.
f) Aportaciones de los socios. n) Aportaciones del empresario
individual.
g) Leasing.
o) Depósitos recibidos.
h) Ampliaciones de capital.
a) Financiación ajena.
b) Financiación ajena. i) Financiación propia.
c) Financiación propia. j) Financiación ajena.
d) Financiación ajena. k) Financiación ajena.
e) Financiación ajena. l) Financiación propia.

f) Financiación propia. m) Financiación ajena.
g) Financiación ajena. n) Financiación propia.
h) Financiación propia. 0) Financiación ajena.
2·· Pon un ejemplo de una fuente de financiación a largo plazo y otro de
una fuente de financiación a corto plazo.
Ejemplo de fuente de financiación a l/p: una emisión de obligaciones con

vencimiento a 5 años.
Ejemplo de fuente de financiación a c/p: una línea de crédito a 6 meses.
2 >> Las aportaciones iniciales del empresario

o los socios
3·· Contabiliza las siguientes operaciones en el libro Diario:
Página 211
1. Antonia González monta una peluquería en un local comercial de su
propiedad valorado en 90 000 € (valor del terreno: 40 %). Además aporta al
negocio 5 000 € en efectivo que son ingresados en una cuenta.
2. Durante el año Antonia ha retirado de su negocio para atender sus gastos
y necesidades personales 2000 €.
3. Más adelante paga con su propio dinero una factura correspondiente a
una reparación que ha realizado un fontanero que asciende a 300 € más el
21 % de IVA.
4. Al final del ejercicio la contabilidad arroja entre otros los siguientes
saldos:
– Gastos totales: 14 000 €.
– Ingresos totales: 37 000 €.
El resultado se traspasa a la titular del negocio.
5. Posteriormente Antonia González ha decidido retirar un sobresueldo de
9 000 € que saca de la c/c bancaria de su empresa incorporando el resto al
capital de la misma.
1
36 000,00 (210) Terrenos y b. nat.
54 000,00 (211) Construcciones
5000,00 (572) Bancos, c/c
a (102) Capital 95 000,00
2
2000,00 (550) Titular de la
explotación
a (57) Tesorería 2000,00
3
300,00 (622) Reparaciones y
conservación
63,00 (472) H.P., IVA soportado
a (550) Titular de la 363,00
explotación
4
23 000,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (550) Titular de la 23 000,00
explotación
5
21 363,00 (550) Titular de la
explotación
(23 000,00 + 363,00 — 2000,00)
a (572) Bancos, c/c 9000,00

(102) Capital 12 363,00
4·· Señala qué diferencias hay entre una sociedad limitada y una sociedad
anónima en el momento de su constitución.
La sociedad de responsabilidad limitada debe tener en el momento de su
constitución el capital íntegramente desembolsado, mientras que en la sociedad
anónima el desembolso mínimo es del 25 % del capital social.
El capital mínimo de una sociedad limitada es del 3000 € y el de la sociedad

anónima es de 60 000 €.
5·· Raysa, Odette y Loula son tres amigas que deciden montar una sociedad
limitada, para ello realizan las siguientes aportaciones: Raysa aporta 1000 €
y dos ordenadores valorados en 500 € cada uno, Odette aporta un coche
valorado en 7000 € y Loula aporta 10 600 € y muebles de oficina por valor
de 400 €. Contabiliza en el libro Diario el asiento de constitución de la
sociedad.
1
11 600,00 (572) Bancos
1000,00 (217) Equipos para
procesos de
información
7000,00 (218) Elementos de
transporte
400,00 (216) Mobiliario
a (1020) Capital social 20 000,00
2
6·· ¿De qué dos formas se puede constituir una sociedad anónima?
La sociedad anónima se puede constituir de dos maneras, mediante fundación
simultánea o mediante fundación sucesiva.
Fundación simultánea. La constitución se realiza mediante un solo acto por

convenio entre los fundadores.
Fundación sucesiva. Es una forma de constitución adecuada para aquellas

sociedades que requieren una cifra grande de capital que los promotores no
poseen, y por tanto, necesitan que otros inversores participen en su proyecto. La
constitución se realiza por suscripción pública de acciones. Se otorga un plazo a los
inversores potenciales de la nueva empresa para que si les interesa suscriban
acciones de la nueva sociedad. Si al final del plazo no se han suscrito todas las
acciones, los fundadores pueden, constituir la nueva sociedad únicamente con el

capital suscrito o bien renunciar a su constitución cancelando la emisión de
acciones. Su constitución jurídica tiene lugar en varios actos que suceden en
momentos del tiempo distintos.
7·· ¿Qué es la prima de emisión?
Es la aportación realizada por los accionistas o socios en el caso de emisión y

colocación de acciones o participaciones a un precio superior a su valor nominal.

1. El 1/9/20X0 se constituye la empresa BLACKWOLF, SA con un capital
social de 150 000 €. Dicho capital es suscrito íntegramente por sus cinco
socios a partes iguales, desembolsándose el mínimo legal, que es
depositado en una cuenta corriente bancaria a nombre de la sociedad.
2. El 15/03/20X1 BLACKWOLF, SA exige a sus accionistas el pago de la
totalidad de los desembolsos pendientes en el plazo de 1 mes.
3. El 15/04/20X1 todos los accionistas hacen efectivo el desembolso.
1
37 500,00 (572) Bancos, c/c
112 500,00 (103) Socios por
desembolsos no
exigidos
X
2
112 500,00 (558) Socios por
desembolsos exigidos
a (103) Socios por desemb. 112 500,00
no exigidos
3
112 500,00 (572) Bancos, c/c
a (558) Socios por desemb. 112 500,00
exigidos
X
3 >> Ampliaciones de capital

9·· La empresa BEBI, S.A. va a realizar una ampliación de capital mediante
Página 211 la emisión de 10 000 nuevas acciones de 120 € de valor nominal. El valor
de emisión es de 125 €. En el momento de la suscripción se va a exigir un
desembolso del 50 %. Contabiliza esta operación en el libro Diario.
1
650 000,00 (572) Bancos
600 000,00 (103) Socios por
desembolsos no
exigidos
a (100) Capital social 1 200 000,00

(110) Prima de emisión 50 000,00
10·· ¿Qué es una ampliación de capital liberada?

El aumento de capital se lleva a cabo con cargo a los beneficios que la empresa ha
obtenido en años anteriores y que no ha repartido a los accionistas (reservas); la
empresa por tanto, no percibe fondos, ya que el socio no realiza desembolso
ninguno.
4 >> Provisiones
Página 211 11·· ¿Qué son las provisiones? Pon un ejemplo de una provisión.
Las provisiones son aquellos pasivos que resulten indeterminados respecto a su
importe o a la fecha en que se cancelarán.
Ejemplo: Provisión para impuestos que registra el importe estimado de las deudas
tributarias cuyo pago está indeterminado en cuanto a su importe exacto o en
cuanto a la fecha en que se producirá.
12·· ¿Por qué se consideran las provisiones una fuente de financiación

propia?
Porque las provisiones son cantidades que se van a destinar a cubrir un
determinado gasto futuro que va a tener la empresa. Dichas cantidades son
retiradas del beneficio por lo que son financiadas con los recursos obtenidos por la
propia empresa.
13·· ¿Qué tipos de provisiones a largo plazo contempla el PGC? ¿Y en qué
cuentas se contabilizan?
Provisiones a largo plazo
(141) Para impuestos
(142) Para otras responsabilidades
(143) Para desmantelamiento, retiro o

rehabilitación del inmovilizado
(145) Para actuaciones medioambientales
14··Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones:

1. La empresa RRG, SL está sujeta a un proceso de inspección fiscal
durante 20X0 correspondiente a los Impuestos sobre Sociedades
declarados en los cuatro últimos años. La inspección ha levantado acta
provisional en mayo del 20X0. La notificación recibida tiene el siguiente
desglose: cuotas dejadas de ingresar en ejercicios anteriores (17 000 €),
intereses de demora de ejercicios anteriores (1300 €), intereses de demora
del ejercicio X0 (600 €) y sanción (8000 €).
2. Se espera que la resolución de la inspección tenga lugar durante 20X1.
3. En enero de 20X1 se da conformidad al acta definitiva, que tiene la
siguiente composición: cuotas dejadas de ingresar en ejercicios anteriores
(19 000 €), intereses de demora de ejercicios anteriores (1500 €), intereses
de demora del ejercicio X0 (600 €) y sanción (9000 €).
1
18 300,00 (113) Reservas voluntarias
600,00 (669) Otros gastos
financieros
8000,00 (678) Gastos excepcionales
a (141) Provisión para 26 900,00
impuestos
2
26 900,00 (141) Provisión para
impuestos
a (5291) Provisión imp. c/p 26 900,00
3
impuestos c/p
2200,00 (113) Reservas voluntarias
1000,00 (678) Gastos excepcionales
a (4752) H.P., acreedora por IS 30 100,00
X
5 >> Préstamos recibidos

15·· El 30/06/X0, MMM, SA solicita un préstamo de 90 000 € en una entidad
Página 212
financiera. La comisión de apertura asciende a 1000 €. El tipo de interés
nominal aplicado será del 6 %. La amortización se realizará mediante 4
semestralidades constantes, pagaderas el último día del semestre natural.
No existe ningún vínculo entre la empresa y la entidad financiera.
Contabiliza el préstamo teniendo en cuenta que la empresa utiliza el PGC.
En primer lugar, se elabora el cuadro de amortización del préstamo:
Cuota Fecha Semestralidad Intereses Amortización Pte. amortizar

0 30/06/20X0 90 000,00
1 31/12/20X0 24 212,43 2700,00 21 512,43 68 487,57
2 30/06/20X1 24 212,43 2054,63 22 157,80 46 329,77
3 31/12/20X1 24 212,43 1389,89 22 822,54 23 507,23
4 30/06/20X2 24 212,43 705,20 23 507,23 0,00
En segundo lugar, se calcula el tipo de interés efectivo teniendo en cuenta los

costes de transacción. Para ello hay calcular lo que se recibe y lo que se entrega en
la operación:
Lo que se recibe: 90 000,00 —1000,00 = 89 000 00 €
Lo que se entrega: 4 pagos de 24 212,43 € 1, 2, 3 y 4 semestres.
A continuación, se iguala lo que se recibe y lo que se entrega y se resuelve la

ecuación (con una calculadora financiera o una hoja de cálculo):
Lo que se recibe = Lo que se entrega
= 24.212,43 ⋅ (1 + i2 ) + 24.212,43 ⋅ (1 + i2 ) + 24.212,43 ⋅ (1 + i2 ) + 24.212,43 ⋅ (1 + i2 )

−1 −2 −3 −4
89.000,00
i2= 0,034688
i2= 3,4688 %
Una vez conocido el tipo de interés efectivo, se elabora un nuevo cuadro de
amortización del préstamo.
Cuota Fecha Semestralidad Intereses Amortización Pte. amortizar

0 30/06/20X0 89 000,00
1 31/12/20X0 24 212,43 3087,23 21 125,20 67 874,80
2 30/06/20X1 24 212,43 2354,44 21 857,99 46 016,81
3 31/12/20X1 24 212,43 1596,23 22 616,20 23 400,61
4 30/06/20X2 24 212,43 811,82 23 400,61 0,00
El 30/06/X0 cuando se obtiene el préstamo la empresa contabiliza el siguiente

asiento:
X
89 000,00 (572) Bancos, c/c
a (170) Deudas l/p ent. de 46 016,81
crédito.
(520) Deudas c/p ent. de 42 983,19
crédito
X
El 31/12/X0 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre:
X
3087,23 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 2700,00
(520) Deudas c/p ent. 387,23
crédito
X
El importe de la cuenta (520) corresponde a los gastos de formalización devengados

este semestre. Se calculan por diferencia entre los intereses calculados según el
método del tipo de interés efectivo y los intereses calculados según el nominal del
préstamo 3087,23 — 2700,00 = 387,23 €
El 31/12/X0 se contabiliza el pago de la cuota:
X
21 512,43 (520) Deudas c/p ent.cto.
2700,00 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24 212,43
X
El 31/12/X0 se reclasifica la deuda:
X
22 616,20 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 22 616,20
crédito
X
El 30/06/X1 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre
X
(520) Deudas c/p ent. 299,81
crédito
X

préstamo 2354,44 — 2054,63 = 299,81
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24 212,43
X

X
23 400,61 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 23 400,61
crédito
X
X
(520) Deudas c/p ent. 206,34
crédito
X

préstamo 1596,23 — 1389,89 = 206,34
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24 212,43
X
X
(520) Deudas c/p ent. 106,62
crédito
X

préstamo 811,82 — 705,20 = 106,62.

X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24 212,43
X
16. Contabiliza en tu cuaderno el préstamo de la actividad anterior si MMM,

SA es una Pyme y opta por imputar la comisión de apertura directamente a
la cuenta de pérdidas y ganancias.

asiento:
X
89 000,00 (572) Bancos, c/c
financieros
a (170) Deudas l/p ent. 46 329,77
crédito.
(520) Deudas c/p ent. 43 670,23
crédito
X
X
X
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24 212,43
X
X
22 822,54 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 22 822,54
crédito
X
X
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24 212,43
X
X
23 507,23 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 23 507,23
crédito
X
X
X
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24 212,43
X
X

X
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24 212,43
X
Página 212
6 >> Cuentas de crédito
17··¿En qué se diferencia una cuenta de crédito de un préstamo bancario?
Los préstamos son operaciones financieras por las que una entidad de crédito,
llamada prestamista, entrega a una empresa, llamada prestataria, una
determinada suma de dinero, comprometiéndose esta última a devolver el importe
prestado junto con sus intereses. Mientras que en las cuentas de crédito el banco
pone a disposición de su cliente una determinada cantidad de dinero hasta un
cierto límite. Esta forma de financiación permite a la empresa disponer de los
fondos a medida que los va necesitando y los intereses se pagan únicamente por el
crédito dispuesto.
18·· El 23/09/X0 PEDIGREE, SL solicita una línea de crédito a

YORKSHIREBANK a un plazo de 3 meses y con un límite de 30 000 €. Ha
realizado las siguientes operaciones a través de la cuenta de crédito:
1. El 23 de septiembre el banco cargó una comisión de apertura del 1 %
sobre el crédito disponible.
2. El 19 de octubre ha pagado la factura del teléfono que asciende a 2100 €.
3. El 20 de octubre paga 4700 € por el IVA correspondiente al tercer
trimestre.
4. El 27 de noviembre realiza una transferencia de 15 000 € a una de sus
cuentas corrientes.
5. El 30 de noviembre paga 6300 € por una factura de un proveedor.
6. El 22 de diciembre el banco le carga 580 € de intereses de la propia
cuenta de crédito.
7. El 23 de diciembre se cancela el crédito con cargo a la cuenta corriente.
Contabiliza las anteriores operaciones en el libro Diario.
1
financieros
a (5201) Deudas c/p cto. 300,00
dispuesto
2
2100,00 (410) Acreedores prest.
servicios
a (5201) Deudas c/p cto. 2100,00
dispuesto
3
4700,00 (4750) H.P., acreedora IVA

a (5201) Deudas c/p cto. 4700,00
dispuesto
4
15 000,00 (572) Bancos, c/c
a (5201) Deudas c/p cto. 15 000,00
dispuesto
5
6300,00 (400) Proveedores
a (5201) Deudas c/p cto. 6300,00
dispuesto
6
a (5201) Deudas c/p cto. 580,00
dispuesto
7
28 980,00 (5201) Deudas c/p cto.
dispuesto
a (572) Bancos, c/c 28 980,00
X
Página 212
7>> Empréstitos
19·· Explica en tu cuaderno qué es un empréstito.
Consiste en una emisión de valores representativos de deuda (obligaciones o

bonos). Los propietarios de estos títulos adquieren la condición de prestamistas de
la empresa emisora de los mismos, por los que les da derecho a percibir
periódicamente el interés pactado y a ser reembolsados por el importe de sus
títulos en el momento de la amortización de los mismos.
20·· ¿En qué se diferencia una obligación de un bono?
La diferencia entre obligación y bono está en el plazo de amortización del título.

Normalmente los bonos se emiten con plazos de amortización más cortos, entre
tres y cinco años, mientras que las obligaciones suelen tener plazos de diez años o
más.
21·· La sociedad anónima MARPEI emite un empréstito con las siguientes

características:
– Fecha de emisión: 1 de enero de 20X1.
– Número de títulos: 70 000.
– Nominal de cada título: 50 €.
– Cupón anual pagadero a 31 de diciembre: 3 %.
– Plazo de emisión: 4 años.
– Retención fiscal: 19 %.
– Gastos de emisión: 60 000 €.
Contabiliza todas las operaciones relativas al empréstito.
En primer lugar, se calcula el tipo de interés efectivo teniendo en cuenta los costes
de transacción.
Para ello hay que calcular lo que se recibe y lo que se entrega en la operación:
Lo que se recibe: 3 500 000,00 — 60 000,00 = 3 440 000,00 €

Lo que se entrega: 105 000,00 € (3 500 000,00 · 0,03) de intereses al final del 1º,
2º y 3º año y 3 605 000,00 € (3 500 000,00 € por la amortización de los títulos y 105
000,00 € de intereses) al final del 4º año.


−1 −2 −3 −4
= 105.000,00 ⋅ (1 + i ) + 105.000,00 ⋅ (1 + i ) + 105.000,00 ⋅ (1 + i ) + 3.605.000,00 ⋅ (1 + i )
3.440.000,00
i= 0,034663434
i= 3,47 %
Con el tipo de interés efectivo se elabora el cuadro de amortización del

empréstito.
Cuota Fecha Anualidad Intereses Amortización Coste

devengados amortizado
pendiente
0 01/01/20X1 3 440 000,00
1 31/12/20X1 105 000,00 119 242,21 14 242,21 3 454 242,21
2 31/12/20X2 105 000,00 119 735,90 14 735,90 3 468 978,11
3 31/12/20X3 105 000,00 120 246,69 15 246,69 3 484 224,80
4 31/12/20X4 3 605 000,00 120 775,20 3 484 224,80 0,00
El 01/01/X1 por la emisión y desembolso de las obligaciones:
X
3 440 000,00 (572) Bancos, c/c
a (177) Obligaciones y bonos 3 440 000,00
X
El 31/12/X1 se registran los intereses devengados y el pago del cupón:
X
119 242,21 (661) Intereses de
obligaciones y bonos
a (177) Obligaciones y bonos 14 242,21
(4751) H.P., acreedor por 19 950,00
retenciones pract.
(572) Bancos, c/c 85 050,00
X
El importe de la cuenta (177) corresponde a los gastos de emisión devengados este

ejercicio.
X
119 735,90 (661) Intereses de
(4751) H.P., acreedor por 19 950,00
retenciones pract.
(572) Bancos, c/c 85 050,00
X

ejercicio.
X
120 246,69 (661) Intereses de
(4751) H.P., acreedor por 19 950,00
retenciones pract.
(572) Bancos, c/c 85 050,00
X

ejercicio.
El 31/12/X3 se reclasifica el empréstito:
X
3 484 224,80 (177) Obligaciones y bonos
a (500) Obligaciones y bonos 3 484 224,80
c/p
X
X
120 775,20 (661) Intereses de
c/p
(4751) H.P., acreedor por 19 950,00
retenciones pract.
(572) Bancos, c/c 85 050,00
X

ejercicio.
El 31/12/X4 se contabiliza el reembolso de los títulos:

X
3 500 000,00 (500) Obligaciones y bonos
c/p
a (572) Bancos, c/c 3 500 000,00
X
Página 212 8 >> Subvenciones recibidas

22·· Explica los tipos de subvenciones más habituales.
Según su finalidad las subvenciones más habituales son:
- Subvenciones de explotación. Son las que se conceden para asegurar una

rentabilidad mínima o para compensar los déficit de explotación.
- Subvenciones para financiar gastos específicos.
- Subvenciones de capital. Son las que se conceden para la adquisición de activos

no corrientes.
- Subvenciones genéricas. Son las que se reciben sin asignación a una finalidad
específica.
23·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones:

1. La Administración concede una subvención de 45 000 € a la empresa
PITU, SL para compensar sus pérdidas.
2. Posteriormente, PITU, SL cobra por banco la citada subvención.
1
45 000,00 (4708) H.P., deudora
subvenciones
concedidas
a (740) Subvenciones, donac. 45 000,00
o legados de
explotación
2
45 000,00 (572) Bancos, c/c
a (4708) H.P., deudora 45 000,00
subvenciones
concedidas
X
Página 212 9 >> Fianzas y depósitos recibidos

24·· Señala en tu cuaderno en qué se diferencia una fianza de un depósito.
La diferencia que existe entre las fianzas y los depósitos es que con las fianzas se
garantiza el cumplimiento de una obligación y con los depósitos no.

1. LALASA alquila un local durante 5 años a BUBU, SL, que entrega 5000 €
de fianza por banco.
2. Transcurridos los cinco años finaliza el contrato y LALASA devuelve a
BUBU, SL la fianza mediante transferencia bancaria.
1
5000,00 (572) Bancos, c/c
a (180) Fianzas recibidas l/p 5000,00
2
5000,00 (180) Fianzas recibidas l/p
a (560) Fianzas recibidas c/p 5000,00
3
5000,00 (560) Fianzas recibidas c/p
a (572) Bancos, c/c 5000,00
X
Solucionario de las actividades finales

1·· Atendiendo al origen de los recursos, las fuentes de financiación se
Página 213 pueden clasificar en dos grandes grupos, ¿cuáles son? Pon un ejemplo de
cada una de ellas.
Los dos grandes grupos en que se pueden clasificar las fuentes de financiación, son:
- Fuentes de financiación propias. Por ejemplo, aportaciones de los socios a la
empresa.
- Fuentes de financiación ajenas. Por ejemplo, préstamos bancarios.
1. Jesús Pérez monta un taller de relojería, para ello aporta 15 000 € en
efectivo que son ingresados en una cuenta.
2. Paga con su propio dinero una factura correspondiente a unas
herramientas que asciende a 2000 € más el 21 % de IVA.
3. Durante el año Jesús Pérez ha retirado de su negocio 8000 € para
atender sus gastos y necesidades personales.
4. Al final del ejercicio la contabilidad arroja entre otros los siguientes
saldos: gastos totales (9000 €) e ingresos totales (44 000 €). El resultado se
traspasa al titular del negocio.
5. Posteriormente Jesús Pérez ha decidido retirar un sobresueldo de
10 000 € que saca de la c/c bancaria de su empresa incorporando el resto

al capital de la misma.
1
15 000,00 (572) Bancos, c/c
a (102) Capital 15 000,00
2
2000,00 (214) Utillaje
a (550) Titular de la 2420,00
explotación
3
8000,00 (550) Titular de la
explotación
a (572) Bancos, c/c 8000,00
4
ejercicio
a (550) Titular de la 35 000,00
explotación
5
29 420,00 (550) Titular de la explotación
(35 000,00 + 2420,00 — 8000,00)
a (572) Bancos, c/c 10 000,00

(102) Capital 19 420,00
X
3·· Maggie y Nest deciden montar la academia de idiomas SMART
ENGLISH, SL, para lo que realizan las siguientes aportaciones:
- Un local valorado en 140 000 € (valor del terreno el 60 %)
- Mesas, sillas y estanterías valoradas en 2700 € y un equipo
multifunción de 500 €.
- Dos ordenadores portátiles valorados en 650 € cada uno.
- 15 500 € en una cuenta corriente bancaria.
Contabiliza el asiento de constitución de la sociedad.
1
84 000,00 (210) Terrenos
3200,00 (216) Mobiliario
1300,00 (217) Equipos proc.inf.
15 500,00 (572) Bancos
X

1. El día 27 de septiembre los socios A, B y C constituyen la sociedad
RASCAYÚ, SA con un capital social de 80 000 €, dividido en 4000 acciones
de 20 € de valor nominal.
– El accionista A suscribe 1600 acciones desembolsando en metálico el

mínimo legal establecido. El resto del capital lo aportará cuando se lo exija
la sociedad.
– El accionista B suscribe 1200 acciones desembolsando en metálico
10 000 €. Por el resto aportará una máquina en el plazo de 1 año.
– El accionista C suscribe el resto de las acciones de la emisión aportando
herramientas cuya valoración es de 7000 €. Por el desembolso pendiente
aportará materias primas dentro de un mes.
2. Pasado un mes el socio C aporta las materias primas.
3. Al año el accionista B aporta la máquina.
4. A los dieciocho meses la sociedad RASCAYÚ, SA, exige al accionista A
un dividendo pasivo por el capital pendiente de desembolso.
5. El socio A aporta el dividendo pasivo solicitado, para lo cual hace un
ingreso en la cuenta corriente de la sociedad.
1
18 000,00 (572) Bancos, c/c
7000,00 (214) Utillaje
24 000,00 (103) Socios desembolsos
no exigidos
31 000,00 (104) Socios aportac. no
dinerarias pendientes
2
17 000,00 (310) Materias primas
a (104) Socios aportac. no 17 000,00
X
3
14 000,00 (213) Maquinaria
a (104) Socios aportac. no 14 000,00
4
24 000,00 (558) Socios por
a (103) Socios por 24 000,00
desembolsos no
exigidos
5
24 000,00 (572) Bancos, c/c
a (558) Socios por 24 000,00
X
5·· Contabiliza las siguientes operaciones en el libro Diario: ZIGSA debe a

ZAGSA 78 000 €. Ambas sociedades acuerdan que, para saldar la deuda,
ZIGSA entregue a ZAGSA acciones de la propia empresa, para lo cual

realiza una ampliación de capital de 1900 acciones cuyo valor nominal es
de 40 €.
X
78 000,00 (521) Deudas a corto plazo
(572) Bancos, c/c 2000,00
X
6·· La sociedad LILA, SA lleva a cabo una ampliación de capital mediante

la emisión de 12 000 nuevas acciones de 18 € nominales. El valor de
emisión es de 20 € por acción y se exige en el momento de la suscripción
el mínimo legal establecido. Contabiliza esta operación en el libro Diario.
X
78 000,00 (572) Bancos, c/c
162 000,00 (103) Socios por
desembolsos no
exigidos
(110) Prima de emisión o 24 000,00
asunción
X
7·· Contabiliza las siguientes operaciones en el libro Diario: la empresa

PARCI, SA realiza una ampliación de capital de 24 000 acciones
parcialmente liberadas de 10 € nominales. Los accionistas desembolsan a
través de banco en el momento de la suscripción de acciones el 50 % y el
resto se realiza con cargo a reservas voluntarias.
X
120 000,00 (113) Reservas voluntarias
120 000,00 (572) Bancos, c/c
X
8·· SANSUNSA se encuentra inmersa en un proceso judicial a finales del

año 20X0. Una empresa de la competencia la ha demandado por copiar
uno de los productos que comercializa. Se calcula que dicho proceso
durará 2 años y que pueden exigirle pagos en concepto de indemnización
a la otra parte por valor de 100 000 €. El tipo de interés del mercado es del
5 %. A finales de 20X2 SANSUNSA paga por banco, en ejecución de la
sentencia judicial, 150 000 € a la parte demandante.
31/12/ 20X0
90 02,95 (678) Gastos excepcionales
a (142) Provisión otras 90 702,95
responsabilidades
100 000,00/ (1 + 0,05)2
31/12/ 20X1
4535,15 (660) Gastos financieros
act. provisiones
a (142) Provisión otras 4535,15
responsabilidades
90 702,95 ((1+0,05)-1)
31/12/ 20X1
95 238,10 (142) Provisión otras
responsabilidades
a (5292) Provisión c/p otras 95 238,10
responsabilidades
31/12/ 20X2
act. provisiones
a (5292) Provisión c/p otras 4761,90
responsabilidades
95 238,10 ((1+0,05)-1)
31/12/ 20X2
100 000,00 (5292) Provisión c/p otras
responsabilidades
50 000,00 (678) Gastos excepcionales
a (572) Bancos, c/c 150 000,00
X
9·· CEBREFARMA, SA es una empresa farmacéutica que ha vertido al río

Alberche diversos residuos como consecuencia de su actividad. Por ello, a
finales del año 20X1 la sociedad ha estimado que dentro de dos años
deberá pagar una sanción de 60 000 € para reparar los daños ocasionados
al medio ambiente. El tipo de interés de mercado es del 5 %. Al cabo de
dos años la sanción definitivamente impuesta a CEBREFARMA, SA es de
55 000 €, que desembolsa mediante transferencia bancaria.
31/12/ 20X1
54 421,77 (622) Reparaciones y
conservación
a (145) Provisión act. 54 421,77
medioambient.
60 000,00/ (1+0,05)2
31/12/ 20X2
act. provisiones
a (145) Provisión act. 2721,09
medioambiental
54 421,77 · ((1+0,05) — 1)
31/12/ 20X2
57 142,86 (145) Provisión act.

medioambiental
a (5295) Provisión c/p act. 57 142,86
medioambiental.
31/12/ 20X3
act. provisiones
a (5295) Provisión c/p act. 2857,14
medioambiental.
57 142,86 · ((1+0,05) — 1)
31/12/ 20X3
60 000,00 (5295) Provisión c/p act.
medioambiental.
a (572) Bancos, c/c 55 000,00
(7955) Exc. Prov. act. 5000,00
medioambiental.
X
10·· GUGU, SA monta a finales de 20X0 una instalación técnica junto a la

fábrica que posee. El precio de adquisición de la misma es de 390 000 €
más el 21 % de IVA, que paga por banco. Se estiman unos costes de
desmantelamiento dentro de 4 años de 25 000 € más IVA. El tipo de interés
del mercado es del 3 %. Contabiliza los siguientes casos:
a) Pasados los 4 años los costes de desmantelamiento coinciden con el
valor estimado y se pagan por banco.
b) Pasados los 4 años los costes de desmantelamiento ascienden a 21 000
€ más IVA y se pagan por banco.
c) Pasados los 4 años los costes de desmantelamiento ascienden a 30 000
€ más IVA y se pagan por banco.
En diciembre de 20X0 cuando se monta la instalación técnica, el asiento contable

será el siguiente:
X
390 000,00 (212) Instalación técnica
81 900,00 (472) H.P., IVA soportado
a (572) Bancos, c/c 471 900,00
X
En diciembre de 20X0 por el valor actual del coste de desmantelamiento de la

instalación:
X
22 212,18 (212) Instalación técnica
a (143) Provisión para 22 212,18
desmant. retiro o
rehab. inmov.
25 000,00 / (1 + 0,03)4
El 31 de diciembre de 20X1 por la actualización del valor de la provisión:

X
666,37 (660) Gastos financieros act.
provisiones
a (143) Provisión para 666,37
desmant. retiro o
rehab. inmov.
22 212,18 · ((1 + 0,03) — 1)
X
provisiones
desmant. retiro o
rehab. inmov.
22 878,55 · ((1 + 0,03) — 1)
X
X
provisiones
desmant. retiro o
rehab. inmov.
23 564,91 · ((1 + 0,03) — 1)
El 31 de diciembre de 20X3 por la reclasificación de la provisión:
X
desmant. retiro o
rehab. inmov.
a (5293) Provisión c/p 24 271,86
desmant. retiro o
rehab. inmov.
X
provisiones
a (5293) Provisión c/p 728,16
desmantelamiento,
retiro o rehabilitación
del inmovilizado
24 271,86 · [(1 + 0,03) — 1]
Veamos ahora las tres posibilidades planteadas en el enunciado:
a) Si 31 de diciembre de 20X4 el coste de desmantelamiento hubiera coincidido con

el estimado:
X
25 000,00 (5293) Provisión c/p
desmant. retiro o
rehab. inmov.
a (572) Bancos, c/c 30 250,00
X
b) Si el 31 de diciembre de 20X4, si el coste de desmantelamiento hubiera

ascendido a 21 000,00 €
X
25 000,00 (5293) Provisión c/p
desmant. retiro o
rehab. inmov.
a (572) Bancos, c/c 25 410,00
(212) Instalaciones técnicas 4000,00
X
c) Si el 31 de diciembre de 20X4, si el coste de desmantelamiento hubiera

ascendido a 30 000,00 €
X
25 000,00 (5293) Provisión c/p
desmant. retiro o
rehab. inmov.
5000,00 (212) Instalaciones técnicas

a (572) Bancos, c/c 36 300,00
X
11·· La empresa FLAVIA, SA solicita un préstamo de 350 000 € en una

entidad financiera. Esta concede el préstamo en enero de 20X1 e ingresa
en la cuenta de FLAVIA, SA el importe del préstamo menos la comisión de
apertura del mismo, que asciende al 2 % del capital solicitado. El tipo de
interés nominal aplicado será del 5 %. La amortización se realizará
mediante cinco anualidades constantes. No existe ningún vínculo entre la
empresa y la entidad financiera. El cuadro de amortización del préstamo es
el siguiente:
Contabiliza el préstamo, teniendo en cuenta que la empresa utiliza el PGC.

En primer lugar, se calcula el tipo de interés efectivo teniendo en cuenta los costes
de transacción. Para ello hay calcular lo que se recibe y lo que se entrega en la
operación:
Lo que se recibe: 350 000,00 — 7 000,00 = 343 000 00 €
Lo que se entrega: 5 pagos de 80 841,18 € 1, 2, 3, 4 y 5 años.
−1 −2 −3 −4 −5
= 80.841,18 ⋅ (1 + i ) + 80.841,18 ⋅ (1 + i )
343.000,00 + 80.841,18 ⋅ (1 + i ) + 80.841,18 ⋅ (1 + i ) + 80.841,18 ⋅ (1 + i )
i= 0,057351592
i= 5,7351 %
Una vez conocido el tipo de interés efectivo, se elabora un nuevo cuadro de
amortización del préstamo.
Cuota Fecha Anualidad Intereses Amortización Pte. amortizar

0 01/01/20X1 343 000,00
1 31/12/20X1 80 841,18 19 671,57 61 169,62 281 830,38
2 31/12/20X2 80 841,18 16 163,40 64 677,80 217 152,60

3 31/12/20X3 80 841,18 12 454,03 68 387,53 148 765,45
4 31/12/20X4 80 841,18 8531,92 72 309,26 76 456,19
5 31/12/20X5 80 841,18 4384,99 76 456,19 0,00

asiento:
X
343 000,00 (572) Bancos, c/c
a (170) Deudas l/p ent. de 281 830,38
crédito.
(520) Deudas c/p ent. de 61 169,62
crédito
X
El 31/12/X1 se registran los intereses devengados a lo largo del año:
X
19 671,57 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 17 500,00
(520) Deudas c/p ent. 2171,57
crédito
X

este año. Se calculan por diferencia entre los intereses calculados según el método
del tipo de interés efectivo y los intereses calculados según el nominal del
préstamo 19 671,57 — 17 500,00 = 2171,57 €
X
17 500,00 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
X
64 677,80 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 64 677,80
crédito
X

X
(520) Deudas c/p ent. 1830,46
crédito
X

préstamo 16 163,40 — 14 332,94 = 1830,46 €.
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
X
68 387,53 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 68 387,53
crédito
X
X
(520) Deudas c/p ent. 1446,50
crédito
X

préstamo 12 454,03 — 11 007,53 = 1446,50 €.
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18

X
X
72 309,26 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 72 309,26
crédito
X
X
(520) Deudas c/p ent. 1016,07
crédito
X

préstamo 8531,92 — 7515,85 = 1016,07 €.
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
X
76 456,19 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 76 456,19
crédito
X

X
(520) Deudas c/p ent. 535,41
crédito
X

préstamo 4384,99 — 3849,58 = 535,41 €
Finalmente, el 31/12/X5 se contabiliza el pago de la cuota:
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
12·· Contabiliza el préstamo de la empresa FLAVIA, SA del ejercicio

anterior teniendo en cuenta que es una pyme y opta por imputar la
comisión de apertura directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias.
asiento:
X
343 000,00 (572) Bancos
financieros
a (170) Deudas l/p ent. 286 658,82
crédito.
(520) Deudas c/p ent. 63 341,18
crédito
X
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
X
66 508,24 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 66 508,24
crédito
X
X
X
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
X
69 833,65 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 69 833,65
crédito
X

X
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
X
73 325,33 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 73 325,33
crédito
X
X
X
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
X
76 991,60 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 76 991,60
crédito
X

X
Finalmente, el 31/12/X5 se contabiliza el pago de la cuota:
X
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80 841,18
X
13·· El 1 de abril de 20X0 GUMER, S.L. solicita una línea de crédito al

BANCO FELINO a un plazo de 6 meses y con un límite de crédito de 8000
€. Ha realizado las siguientes operaciones a través de la cuenta de crédito:
1. El 1 de abril el banco cargó una comisión de apertura del 0,5 % sobre el
crédito disponible.
2. El 20 de abril paga 2360 € por el IVA correspondiente al primer trimestre.
3. El 11 de mayo paga 484 € por la minuta de un abogado.
4. El 30 de junio paga 1210 € a la empresa suministradora de los equipos
informáticos.
5. El 5 de julio cobra 300 € de un cliente.
6. El 22 de agosto paga 900 € que debía a un trabajador.
7. El 30 de septiembre el banco carga 110 € de intereses de la propia
cuenta de crédito.
8. El 30 de septiembre se cancela la cuenta de crédito con cargo a la
cuenta corriente.
Contabiliza las operaciones anteriores en el libro Diario.
1
financieros
a (5201) Deudas c/p cto. 40,00
dispuesto
2
2360,00 (4750) H.P., acreedora por
IVA
a (5201) Deudas c/p cto. 2360,00
dispuesto
3
484,00 (410) Acreedores prestación
servicios
a (5201) Deudas c/p cto. 484,00
dispuesto
4
inmovilizado c/p
a (5201) Deudas c/p cto. 1210,00

dispuesto
5
300,00 (5201) Deudas c/p cto.
dispuesto
a (430) Clientes 300,00
6
900,00 (465) Remuneraciones
pendientes de pago
a (5201) Deudas c/p cto. 900,00
dispuesto
7
a (5201) Deudas c/p cto. 110,00
dispuesto
8
4804,00 (5201) Deudas c/p cto.
dispuesto
a (572) Bancos 4804,00

1. El 6 de octubre de 20X0 la Administración Autonómica ha concedido a la
empresa STAR SA una subvención de 90 000 € para compensar las
pérdidas de explotación del ejercicio.
2. El 2 de diciembre de 20X0 STAR, SA recibe la transferencia bancaria de
la administración correspondiente a la subvención.
1
90 000,00 (4708) H.P., deudora
subvenciones
concedidas
a (740) Subvenciones, donac. o 90 000,00
legados de explotación
2
90 000,00 (572) Bancos
a (4708) H.P., deudora 90 000,00
subvenciones
concedidas
X
Solucionario del caso práctico de recapitulación

·· La empresa JJPM, SA durante el año 20X1 realiza las siguientes
Página 215 operaciones:
1. Se constituye la empresa con un capital de 180 000 €, de los que los
socios desembolsan el mínimo legal en una cuenta corriente bancaria a
nombre de la sociedad. Un socio se compromete a aportar más adelante
un local comercial valorado en 30 000 €.
2. Para evitar problemas de tesorería abre una línea de crédito en

COLMEBANK con vencimiento a 12 meses y un límite de 40 000 €. Los
gastos de formalización son del 1,5 % sobre el crédito dispuesto y se
cargan en la cuenta de crédito.
3. El socio aporta el local valorado en 30 000 €. Se estima que el valor del
terreno supone aproximadamente un 20 % del total.
4. Compra materias primas por valor de 12 500 €. Junto con las mercancías
el proveedor envía unos envases retornables por valor de 1 000 €. Además
en factura figuran unos gastos de transporte de 400 €. La factura queda
pendiente de pago.
5. La empresa devuelve envases por valor de 600 €; se le han roto envases
por valor de 50 €, y se queda con el resto.
6. Vende a crédito productos terminados por 26 900 € y envases por 2000
€. Realiza un descuento comercial del 7 % sobre las mercancías.
7. Por llegar los productos terminados fuera del plazo pactado, la empresa
hace al cliente anterior un descuento de 700 €.
8. Cobra a través de bancos al cliente anterior antes de lo previsto, por lo
que concede un descuento de 330 €.
9. Alquila por 5 años una de las oficinas de su propiedad por 1100 €/mes.
Cobra por banco la primera mensualidad y dos meses de fianza.
10. A finales de septiembre solicita un préstamo a través de la c/c con las
siguientes condiciones:
– Capital solicitado: 73 000 €.
– Vencimiento: cinco años.
– Amortización: mediante trimestralidades constantes (pagaderas al final
de cada trimestre natural).
– Tipo de interés nominal: 6 %.
– Comisión de apertura: 1 %.
Dado que es una pyme opta por imputar la comisión de apertura
directamente a resultados.
11. Un trabajador solicita un anticipo de su sueldo de 500 €. Se le paga a
través de la línea de crédito.
12. El importe de las nóminas que se pagan a través de la línea de crédito
(excepto una por importe de 1050 €) asciende a:
– Sueldo bruto: 17 800 €.
Seguridad social a cargo de la empresa: 5210 €
– Indemnizaciones: 3200 €.
– Paga de beneficios: 4500 €.
– Deducciones:
• IRPF: 2670 €.
• Seguridad social: 1090 €.
• Anticipo: 500 €.
13. Paga 6300 € a través de la línea de crédito a la Seguridad Social por los
seguros sociales.
14. Paga a través de la c/c la primera trimestralidad del préstamo del punto
10.
15. Tiene lugar la liquidación del IVA.
16. Ingresa en la Hacienda Pública a través de la línea de crédito las

retenciones del año.
17. El local se amortiza en un 2 % anual.
18. Se reclasifica el préstamo del punto 10.
Al cierre del ejercicio no hay existencias finales de productos terminados.
Contabiliza el ciclo contable (IVA del 21 %).
Libro Diario
1
45 000,00 (572) Bancos, c/c
30 000.00 (104) Socios aport. no
105 000,00 (103) Socios desembolsos
no exigidos
2
financieros
a (5201) Deudas c/p por 600,00
crédito dispuesto
3
6000,00 (210) Terrenos
a (104) Socios aport. no 30 000,00
4
12 900,00 (601) Compra de materias
primas
1000,00 (406) Envases y embalajes a
dev. a proveedores
a (400) Proveedores 16 819,00
5
400,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
a (406) Envases y embalajes a 1000,00
dev. a proveedores
(472) H.P., IVA soportado 126,00
6
32 690,57 (430) Clientes
a (701) Venta de productos 25 017,00
terminados
(704) Ventas de envases y 2000,00
embalajes
(477) H.P., IVA repercutido 5673,57
7
700,00 (708) Dev. de ventas y
operaciones similares
147,00 (477) H.P., IVA repercutido
a (430) Clientes 847,00
X
8
330,00 (706) Descuento sobre
ventas pronto pago
31 444,27 (572) Bancos
a (430) Clientes 31 843,57
9
3531,00 (572) Bancos, c/c
a (752) Ingresos por 1100,00
arrendamientos
(477) H.P., IVA repercutido 231,00
(180) Fianzas recibidas l/p 2200,00
10
financieros
72 270,00 (572) Bancos, c/c
a (5200) Préstamos c/p 12 914,73
ent.crédito
(170) Deudas l/p ent. 60 085,27
crédito
11
500,00 (460) Anticipos de
remuneraciones
a (5201) Deudas c/p crédito 500,00
dispuesto
12
22 300,00 (640) Sueldos y salarios
5210,00 (642) Seguridad social a
cargo de la empresa
3200,00 (641) Indemnizaciones
a (4751) H.P., acreedor 2670,00
retenciones pract.
(476) Org. Seguridad social 6300,00
acreedores
(460) Anticipos de 500,00
remuneraciones
(465) Remuneraciones 1050,00
pendientes de pago
(5201) Deudas c/p crédito 20 190,00
dispuesto
13
6300,00 (476) Org. Seguridad social
acreedores
dispuesto
X
14
3156,94 (5200) Préstamos c/p ent.
crédito
a (572) Bancos, c/c 4251,94
15
a (472) H.P., IVA soportado 2793,00
(4750) H.P., acreedora IVA 2895,27
16
2670,00 (4751) H.P., acreedora
retenciones
practicadas
dispuesto
17
480,00 (681) Amortización
inmovilizado material
a (2811) Amortización 480,00
acumulada
construcciones
18
3350,66 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (5200) Préstamos c/p ent. 3350,66
crédito
X
Regularización de gastos
ejercicio
a (601) Compras de materias 12 900,00
primas
(602) Compras de otros 400,00
aprovisionamientos
(640) Sueldos y salarios 22 300,00
(641) Indemnizaciones 3200,00
(642) Seguridad Social a 5210,00
cargo de la empresa
(662) Intereses de deudas 1095,00
(669) Otros gastos 1330,00
financieros
(681) Amortización del 480,00
inmovilizado material
(706) Descuento sobre 330,00
ventas pronto pago
(708) Devoluciones ventas y 700,00
operaciones similares
X
Regularización de ingresos
25 017,00 (701) Ventas de productos
terminados
2000,00 (704) Ventas de envases y
embalajes
1100,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (129) Resultado del ejercicio 28 117,00
X
Asiento de cierre
180 000,00 (100) Capital social
56 734,61 (170) Deudas a largo plazo
con entidades de
crédito
2200,00 (180) Fianzas recibidas
480,00 (2811) Amortización
acumulada de
construcciones
16 093,00 (400) Proveedores

1050,00 (465) Remuneraciones
pendientes de pago
2895,27 (4750) H.P., acreedora por
IVA
13 108,45 (5200) Préstamos c/p
entidades de crédito
30 260,00 (5201) Deudas c/p crédito
dispuesto
a (103) Socios desembolsos no 105 000,00
exigidos
(129) Resultado del 19 828,00
ejercicio
(210) Terrenos y bienes 6000,00
naturales
(211) Construcciones 24 000,00
(572) Bancos, c/c 147 993,33
X
Balance de situación final
N.º cuentas Activo 20X1

A) Activo no corriente 29 520,00
- Inmovilizado material
(210) • Terrenos y bienes naturales 6000,00
(211) • Construcciones 24 000,00
(2811) • Amortización acumulada de construcciones (480,00)
B) Activo corriente 147 993,33
- Efectivo
(572) • Bancos, c/c 147 993,33
Total activo 177 513,33
N.º cuentas Patrimonio neto y pasivo 20X1

A) Patrimonio neto 55 172,00
- Fondos propios
(100) • Capital social 180 000,00

(103) • Socios por desembolsos no exigidos (105 000,00)
(129) • Resultado del ejercicio (19 828,00)
B) Pasivo no corriente 58 934,61
- Deudas a largo plazo

(170) • Deudas a l/p con entidades de crédito 56 734,61
(180) • Fianzas recibidas a l/p 2200,00
C) Pasivo corriente 63 406,72
- Deudas a corto plazo

(5200) • Préstamos a c/p con entidades de crédito 13 108,45
(5201) • Deudas c/p por crédito dispuesto 30 260,00
- Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar

(400) • Proveedores 16 093,00
(465) • Remuneraciones pendientes de pago 1050,00
(4750) • H.P., acreedora por IVA 2895,27
Total Patrimonio neto y Pasivo 177 513,33

Libro Mayor
(103) Socios desembolsos

D (100) Capital social H D H
no exigidos
(C) 180 000,00 180 000,00 (1) (C) 105 000,00 105 000,00 (1)
180 000,00 180 000,00 105 000,00 105 000,00
(104) Socios aport. no (129) Resultado del

D H D H
dinerarias pendientes ejercicio
(1) 30 000,00 30 000,00 (3) (RG) 47 945,00 28 117,00 (RI)

19 828,00 (C)
30 000,00 30 000,00 47 945,00 47 945,00
(170) Deudas a l/p con (180) Fianzas recibidas a

D H D H
entidades de crédito largo plazo
(18) 3350,66 60 085,27 (10) (C) 2200,00 2200,00 (9)

(C) 56 734,61
60 085,27 60 085,27 2200,00 2200,00
(210) Terrenos y bienes

D H D (211) Construcciones H
naturales
(3) 6000,00 6000,00 (C) (3) 24 000,00 24 000,00 (C)
6000,00 6000,00 24 000,00 24 000,00
(2811) A.A. de
D H D (400) Proveedores H
construcciones
(C) 480,00 480,00 (C) (5) 726,00 16 819,00 (4)

16 093,00
480,00 480,00 16 819,00 16 819,00

(406) A.A. de
D H D (430) Clientes H
construcciones
(4) 1000,00 1000,00 (5) (6) 32 690,57 847,00 (7)

31 843,57 (8)
1000,00 1000,00 32 690,57 32 690,57
(460) Anticipos de (465) Remuneraciones

D H D H
remuneraciones pendientes de pago
(11) 500,00 500,00 (12) (C) 1050,00 1050,00 (12)
500,00 500,00 1050,00 1050,00
(472) H.P., IVA (4750) H.P., acreedora

D H D H
soportado IVA
(4) 2919,00 126,00 (5) (C) 2895,27 2895,27 (15)

2793,00 (15)
2919,00 2919,00 2895,27 2895,27
(4751) H.P., acreedora

(476) Organismos de la
D por retenciones H D H
S.S. acreedores
practicadas
(16) 2670,00 2670,00 (12) (13) 6300,00 6300,00 (12)
2670,00 2670,00 6300,00 6300,00
(477) H.P., IVA (5200) Préstamos c/p

D H D H
repercutido entidades de crédito
(7) 147,00 5673,57 (6) (14) 3156,94 12 914,73 (10)

(8) 69,30 231,00 (9) (C) 13 108,45 3350,66 (18)
(15) 5688,27
5904,57 5904,57 16 265,39 16 265,39
(5201) Deudas c/p por

D H D (572) Bancos, c/c H
crédito dispuesto
(C) 30 260,00 600,00 (2) (1) 45 000,00 4251,94 (14)

500,00 (11) (8) 31 444,27 147 993,33 (C)
20 190,00 (12) (9) 3531,00
6300,00 (13) (10) 72 270,00
2670,00 (16)
30 260,00 30 260,00 152 245,27 152 245,27
(601) Compras de (602) Compras de otros

D H D H
materias primas aprovisionamientos
(4) 12 900,00 12 900,00 (RG) (5) 400,00 400,00 (RG)
12 900,00 12 900,00 400,00 400,00
D (640) Sueldos y salarios H D (641) Indemnizaciones H
(12) 22 300,00 22 300,00 (RG) (12) 3200,00 3200,00 (RG)
22 300,00 22 300,00 3200,00 3200,00
(642) Seguridad Social a

D H D (662) Intereses de deudas H
cargo de la empresa
(13) 5210,00 5210,00 (RG) (14) 1095,00 1095,00 (RG)

5210,00 5210,00 1095,00 1095,00
(669) Otros gastos (681) Amortización

D H D H
financieros inmovilizado material
(2) 600,00 1330,00 (RG) (17) 480,00 480,00 (RG)

(10) 730,00
1330,00 1330,00 480,00 480,00
(701) Venta de (704) Ventas de envases y

D H D H
productos terminados embalajes
(RI) 25 017,00 25 017,00 (6) (RI) 2000,00 2000,00 (6)
25 017,00 25 017,00 2000,00 2000,00
(706) Descuento sobre (708) Devoluciones de

D H D H
ventas por pronto pago ventas y op. sim.
(8) 330,00 330,00 (RG) (7) 700,00 700,00 (RG)
330,00 330,00 700,00 700,00
(752) Ingresos por

D H
arrendamientos
(RI) 1100,00 1100,00 (9)

1100,00 1100,00
Balance de sumas y saldos
Sumas Saldos
N.º cta. Nombre de cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor
100 Capital social 0,00 € 180 000,00 € 0,00 € 180 000,00 €
103 Socios desembolsos no exigidos 105 000,00 € 0,00 € 105 000,00 € 0,00 €
104 Socios aportaciones no din. ptes 30 000,00 € 30 000,00 € 0,00 € 0,00 €
170 Deudas a l/p con entidades de cto. 3350,66 € 60 085,27 € 0,00 € 56 734,61 €
180 Fianzas recibidas l/p 0,00 € 2200,00 € 0,00 € 2200,00 €
210 Terrenos y bienes naturales 6000,00 € 0,00 € 6000,00 € 0,00 €
211 Construcciones 24 000,00 € 0,00 € 24 000,00 € 0,00 €
2811 A.A. de construcciones 0,00 € 480,00 € 0,00 € 480,00 €
400 Proveedores 726,00 € 16 819,00 € 0,00 € 16 093,00 €
406 Envases y embalajes a dev. proveed. 1000,00 € 1000,00 € 0,00 € 0,00 €
430 Clientes 32 690,57 € 32 690,57 € 0,00 € 0,00 €
460 Anticipos de remuneraciones 500,00 € 500,00 € 0,00 € 0,00 €
465 Remuneraciones pendientes de pago 0,00 € 1050,00 € 0,00 € 050,00 €
472 H.P., IVA soportado 2919,00 € 919,00 € 0,00 € 0,00 €

4750 H.P., acreedora IVA 0,00 € 2895,27 € 0,00 € 2895,27 €
4751 H.P., acreedora retenciones pract. 2670,00 € 2670,00 € 0,00 € 0,00 €
476 Organismos de la S.S. acreedores 6300,00 € 6300,00 € 0,00 € 0,00 €
477 H.P., IVA repercutido 5904,57 € 5904,57 € 0,00 € 0,00 €
5200 Préstamos c/p ent. crédito 3156,94 € 16 265,39 € 0,00 € 13 108,45 €
5201 Deudas c/p crédito dispuesto 0,00 € 30 260,00 € 0,00 € 30 260,00 €
572 Bancos, c/c 152 245,27 € 4251,94 € 147 993,33 € 0,00 €
601 Compras de materias primas 12 900,00 € 0,00 € 12 900,00 € 0,00 €
602 Compras otros aprovisionamiento 400,00 € 0,00 € 400,00 € 0,00 €
640 Sueldos y salarios 22 300,00 € 0,00 € 22 300,00 € 0,00 €
641 Indemnizaciones 3200,00 € 0,00 € 3200,00 € 0,00 €
642 Seguridad Social a cargo empresa 5210,00 € 0,00 € 5210,00 € 0,00 €
662 Intereses de deudas 1095,00 € 0,00 € 1095,00 € 0,00 €
669 Otros gastos financieros 1330,00 € 0,00 € 1330,00 € 0,00 €
681 Amortización de I. material 480,00 € 0,00 € 480,00 € 0,00 €
701 Venta de productos terminados 0,00 € 25 017,00 € 0,00 € 25 017,00 €
704 Venta de envases y embalajes 0,00 € 2000,00 € 0,00 € 2000,00 €
706 Descuento sobre ventas pronto pago 330,00 € 0,00 € 330,00 € 0,00 €
708 Devoluciones ventas y o.s. 700,00 € 0,00 € 700,00 € 0,00 €
752 Ingresos por arrendamientos 0,00 € 1100,00 € 0,00 € 1100,00 €
Total 424 408,01 € 424 408,01 € 330 938,33 € 330 938,33 €
Página 216 Solucionario de la Evaluación

1. Señala cuál de las siguientes es c) Provisión para desmantelamiento,
una fuente de financiación ajena: retiro o rehabilitación del
inmovilizado.
a) Depósito recibido. d) Provisión para deudas tributarias
b) Cuentas de crédito. indeterminadas.
c) Leasing.
d) Todas las respuestas anteriores 7. La cuenta en la que se registran
son correctas. los pasivos no financieros surgidos
por obligaciones de cuantía
2. Señala cuál de las siguientes es indeterminada, procedentes de
una fuente de financiación propia: litigios en curso es:
a) Deudas con proveedores. a) Provisión para impuestos.
b) Reservas. b) Provisión para otras
c) Préstamo bancario.
responsabilidades.
d) Empréstito. c) Provisión para desmantelamiento,
3. El capital de las entidades sin retiro o rehabilitación del
forma mercantil se contabiliza en la inmovilizado.
cuenta: d) Provisión para actuaciones
medioambientales.
a) (102) Capital.
b) (101) Fondo social. 8. En el pago de la cuota de un
c) (100) Capital social. préstamo bancario cuando ya se han
d) (550) Titular de la explotación. contabilizado los intereses
devengados y no vencidos:
4. La cuenta (103) “Socios por

desembolsos no exigidos” a) Aparecerá la cuenta “Intereses a
corto plazo de deudas con entidades
a) Recoge el capital social de crédito” en el Debe.
escriturado pendiente de desembolso b) Aparecerá la cuenta “Intereses a
que corresponde a aportaciones no corto plazo de deudas con entidades
dinerarias. de crédito” en el haber.
b) Figura en el Activo corriente del c) Aparecerá la cuenta “Intereses de
balance. deudas” en el debe.
c) Se utiliza para registrar los d) Aparecerá la cuenta “Intereses de
desembolsos exigidos a los socios. deudas” en el haber.
d) Figura en el Balance dentro del
Patrimonio Neto minorando la cifra 9. Según el PGC la valoración
de capital. posterior de los préstamos será:
5. La cuenta “Prima de emisión o a) Por su valor neto contable.
asunción” b) Por su coste amortizado.
c) Por valor razonable.
a) Recoge el capital social d) Ninguna de las respuestas
escriturado pendiente de desembolso anteriores es correcta.
que corresponde a aportaciones no
dinerarias. 10. Cuando una empresa que utiliza
b) Figura en el Pasivo corriente del el PGC de pymes contabiliza un
balance. préstamo:
c) Se utiliza para registrar los a) Debe registrarlo por el valor
desembolsos exigidos a los socios. razonable menos los gastos de la
d) Registra la aportación realizada operación.
por los socios en el caso de emisión y b) Debe imputar los gastos de la
colocación de acciones a un precio operación directamente a la cuenta
superior a su valor nominal.
de pérdidas y ganancias.
6. La cuenta en la que se registra el c) Puede contabilizarlo como quiera.
importe estimado de las deudas d) Ninguna de las respuestas
tributarias cuyo pago está anteriores es correcta.
indeterminado es: 11. Las cuentas de crédito no:
a) Provisión para impuestos. a) Se caracterizan por su flexibilidad.
b) Provisión para otras b) Permite a las empresas disponer
responsabilidades. de dinero a medida que lo van
necesitando.
c) Tienen comisiones.
d) Figuran en el activo corriente del
balance.
12. Las cantidades dispuestas en
póliza de crédito se registran en la
cuenta:
a) (5200) Préstamos a corto plazo
con entidades de crédito.
b) (5292) Provisión a corto plazo para
otras responsabilidades.
c) (5201) Deudas a corto plazo por
crédito dispuesto.
d) (141) Provisión para otras
responsabilidades.
.

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Unidad 6 – Fuentes de financiación 2

Otros materiales interesantes que se pueden utilizar en el aula como materiales

Solucionario de las actividades propuestas

1 >> Clasificación de las fuentes de

e) Financiación ajena. l) Financiación propia.

Ejemplo de fuente de financiación a l/p: una emisión de obligaciones con

Ejemplo de fuente de financiación a c/p: una línea de crédito a 6 meses.

2 >> Las aportaciones iniciales del empresario

a (572) Bancos, c/c 9000,00

El capital mínimo de una sociedad limitada es del 3000 € y el de la sociedad

Fundación simultánea. La constitución se realiza mediante un solo acto por

Fundación sucesiva. Es una forma de constitución adecuada para aquellas

acciones, los fundadores pueden, constituir la nueva sociedad únicamente con el

7·· ¿Qué es la prima de emisión?

Es la aportación realizada por los accionistas o socios en el caso de emisión y

8·· Contabiliza las siguientes operaciones en el libro Diario:

3 >> Ampliaciones de capital

a (100) Capital social 1 200 000,00

10·· ¿Qué es una ampliación de capital liberada?

12·· ¿Por qué se consideran las provisiones una fuente de financiación

Provisiones a largo plazo

(141) Para impuestos

(142) Para otras responsabilidades

(143) Para desmantelamiento, retiro o

(145) Para actuaciones medioambientales

14··Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones:

5 >> Préstamos recibidos

Cuota Fecha Semestralidad Intereses Amortización Pte. amortizar

En segundo lugar, se calcula el tipo de interés efectivo teniendo en cuenta los

A continuación, se iguala lo que se recibe y lo que se entrega y se resuelve la

= 24.212,43 ⋅ (1 + i2 ) + 24.212,43 ⋅ (1 + i2 ) + 24.212,43 ⋅ (1 + i2 ) + 24.212,43 ⋅ (1 + i2 )

Cuota Fecha Semestralidad Intereses Amortización Pte. amortizar

El 30/06/X0 cuando se obtiene el préstamo la empresa contabiliza el siguiente

El 31/12/X0 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre:

El importe de la cuenta (520) corresponde a los gastos de formalización devengados

El 31/12/X0 se reclasifica la deuda:

El 30/06/X1 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre

El importe de la cuenta (520) corresponde a los gastos de formalización devengados

El 30/06/X1 se reclasifica la deuda:

El 31/12/X1 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre

El importe de la cuenta (520) corresponde a los gastos de formalización devengados

El 31/12/X1 se contabiliza el pago de la cuota:

El 30/06/X2 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre

El importe de la cuenta (520) corresponde a los gastos de formalización devengados

El 30/06/X2 se contabiliza el pago de la cuota:

16. Contabiliza en tu cuaderno el préstamo de la actividad anterior si MMM,

El 30/06/X0 cuando se obtiene el préstamo la empresa contabiliza el siguiente

El 31/12/X0 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre:

El 31/12/X0 se contabiliza el pago de la cuota:

El 31/12/X0 se reclasifica la deuda:

El 30/06/X1 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre:

El 30/06/X1 se contabiliza el pago de la cuota:

El 30/06/X1 se reclasifica la deuda:

El 31/12/X1 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre:

El 31/12/X1 se contabiliza el pago de la cuota:

El 30/06/X2 se registran los intereses devengados a lo largo del semestre:

705,20 (662) Intereses de deudas

El 30/06/X2 se contabiliza el pago de la cuota:

18·· El 23/09/X0 PEDIGREE, SL solicita una línea de crédito a

4700,00 (4750) H.P., acreedora IVA

Consiste en una emisión de valores representativos de deuda (obligaciones o

20·· ¿En qué se diferencia una obligación de un bono?

La diferencia entre obligación y bono está en el plazo de amortización del título.

21·· La sociedad anónima MARPEI emite un empréstito con las siguientes