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Sugerencias didácticas
El objetivo principal de esta unidad es que el alumno se familiarice con las
principales cuentas relacionadas con las fuentes de financiación propia y ajena
de una empresa.
En las unidades 4 y 5 se han analizado las distintas inversiones tanto en
inmovilizado material como intangible que puede realizar una empresa. Para
llevarlas a cabo las organizaciones precisan disponer de financiación. Por eso,
esta unidad desarrolla la problemática contable de los diferentes tipos de
financiación: la aportación inicial del empresario o de los socios, las posteriores
ampliaciones de capital, la autofinanciación a través de las reservas, de las
amortizaciones y de las provisiones, los préstamos bancarios, las cuentas de
crédito, el arrendamiento, los empréstitos, las subvenciones y las fianzas y
depósitos recibidos.
La elección por parte del empresario de un tipo de financiación u otro depende
de muchos factores: el tipo de inversiones a realizar, el tamaño de la empresa,
los resultados obtenidos, la solvencia de la entidad, las perspectivas de
crecimiento futuro, el coste que se esté dispuesto a asumir etc. Por ello, antes
de tomar una decisión, el empresario, deberá analizar dichos factores
cuidadosamente, y estudiar, además, las ventajas e inconvenientes que le
reporta cada fuente de financiación, para seleccionar aquella que resulte más
adecuada a su negocio. Una vez tomada la decisión de qué financiación utilizar,
se plantea el problema de reflejar en la contabilidad los hechos que la misma
genera a través de los registros correspondientes. Esta unidad se centra en el
análisis de los mismos.
En la exposición oral de la unidad, el mapa de ideas clave, nos ayudará a situar
Ideas clave
y centrar a los alumnos.
A lo largo de la unidad, se plantean ejemplos y casos prácticos solucionados
para facilitar la asimilación de los contenidos por parte del alumnado y se
proponen actividades (resueltas en este solucionario) que han sido
cuidadosamente seleccionadas en cuanto a nivel y contenido.
Para trabajar los contenidos se recomienda recurrir a ejemplos reales para que
los alumnos identifiquen lo que realizan en todo momento con la actividad
empresarial.
Como material complementario de apoyo a las explicaciones también se
recomienda utilizar la presentación en PowerPoint de la unidad.
Finalmente, recomendamos la realización de test del CD Generador de pruebas de
evaluación para comprobar si se han alcanzado los objetivos propuestos.
A continuación se muestra una tabla resumen con todos los recursos para esta
Unidad.
Recursos de la unidad 6
21% de IVA.
4. Al final del ejercicio la contabilidad arroja entre otros los siguientes
saldos:
capital de la misma.
Unidad 6 – Fuentes de financiación 4
1
36.000,00 (210) Terrenos y b. nat.
54.000,00 (211) Construcciones
5.000,00 (572) Bancos, c/c
a (102) Capital 95.000,00
2
2.000,00 (550) Titular de la
explotación
a (57) Tesorería 2.000,00
3
300,00 (622) Reparaciones y
conservación
63,00 (472) H.P. IVA soportado
a (550) Titular de la 363,00
explotación
4
23.000,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (550) Titular de la 23.000,00
explotación
5
21.363,00 (550) Titular de la
explotación
(23.000,00 + 363,00 — 2.000,00)
1
37.500,00 (572) Bancos, c/c
112.500,00 (103) Socios por
desembolsos no
exigidos
a (100) Capital social 150.000,00
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 5
2
112.500,00 (558) Socios por
desembolsos exigidos
a (103) Socios por desemb. 112.500,00
no exigidos
3
112.500,00 (572) Bancos, c/c
a (558) Socios por desemb. 112.500,00
exigidos
X
4>> Provisiones
4··Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones:
Página 198
1. La empresa RRG, SL está sujeta a un proceso de inspección fiscal durante
20X0 correspondiente a los Impuestos sobre Sociedades declarados en los
cuatro últimos años. La inspección ha levantado acta provisional en mayo
del 20X0. La notificación recibida tiene el siguiente desglose: cuotas
1
18.300,00 (113) Reservas voluntarias
600,00 (669) Otros gastos
financieros
8.000,00 (678) Gastos excepcionales
a (141) Provisión para 26.900,00
impuestos
2
26.900,00 (141) Provisión para
impuestos
a (5291) Provisión imp. c/p 26.900,00
3
26.900,00 (5291) Provisión para
impuestos c/p
2.200,00 (113) Reservas voluntarias
1.000,00 (678) Gastos excepcionales
a (4752) H.P. acreedora por IS 30.100,00
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 6
i2= 0,034688
i2= 3,4688%
Una vez conocido el tipo de interés efectivo, se elabora un nuevo cuadro de
amortización del préstamo.
X
89.000,00 (572) Bancos, c/c
a (170) Deudas l/p ent. de 46.016,81
crédito.
(520) Deudas c/p ent. de 42.983,19
crédito
X
X
3.087,23 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 2.700,00
(520) Deudas c/p ent. 387,23
crédito
X
X
21.512,43 (520) Deudas c/p ent.cto.
2.700,00 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24.212,43
X
X
22.616,20 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 22.616,20
crédito
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 8
X
2.354,44 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 2.054,63
(520) Deudas c/p ent. 299,81
crédito
X
X
22.157,80 (520) Deudas c/p ent.cto.
2.054,63 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24.212,43
X
X
23.400,61 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 23.400,61
crédito
X
X
1.596,23 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 1.389,89
(520) Deudas c/p ent. 206,34
crédito
X
X
22.822,54 (520) Deudas c/p ent.cto.
1.389,89 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24.212,43
X
X
811,82 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 705,20
(520) Deudas c/p ent. 106,62
crédito
X
X
23.507,23 (520) Deudas c/p ent.cto.
705,20 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24.212,43
X
X
89.000,00 (572) Bancos, c/c
1.000,00 (669) Otros gastos
financieros
a (170) Deudas l/p ent. 46.329,77
crédito.
(520) Deudas c/p ent. 43.670,23
crédito
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 10
X
2.700,00 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 2.700,00
X
X
21.512,43 (520) Deudas c/p ent.cto.
2.700,00 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24.212,43
X
X
22.822,54 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 22.822,54
crédito
X
X
2.054,63 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 2.054,63
X
X
22.157,80 (520) Deudas c/p ent.cto.
2.054,63 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24.212,43
X
X
23.507,23 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 23.507,23
crédito
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 11
X
1.389,89 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 1.389,89
X
X
22.822,54 (520) Deudas c/p ent.cto.
1.389,89 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24.212,43
X
X
705,20 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 705,20
X
X
23.507,23 (520) Deudas c/p ent.cto.
705,20 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 24.212,43
X
trimestre.
cuentas corrientes.
cuenta de crédito.
7. El 23 de diciembre se cancela el crédito con cargo a la cuenta corriente.
Contabiliza las anteriores operaciones en el libro Diario.
Unidad 6 – Fuentes de financiación 12
1
300,00 (669) Otros gastos
financieros
a (5201) Deudas c/p cto. 300,00
dispuesto
2
2.100,00 (410) Acreedores prest.
servicios
a (5201) Deudas c/p cto. 2.100,00
dispuesto
3
4.700,00 (4750) H.P. acreedora IVA
a (5201) Deudas c/p cto. 4.700,00
dispuesto
4
15.000,00 (572) Bancos, c/c
a (5201) Deudas c/p cto. 15.000,00
dispuesto
5
6.300,00 (400) Proveedores
a (5201) Deudas c/p cto. 6.300,00
dispuesto
6
580,00 (662) Intereses de deudas
a (5201) Deudas c/p cto. 580,00
dispuesto
7
28.980,00 (5201) Deudas c/p cto.
dispuesto
a (572) Bancos, c/c 28.980,00
X
7>> Empréstitos
7·· La sociedad anónima MARPEI emite un empréstito con las siguientes
Página 209
características:
– Fecha de emisión: 1 de enero de 20X1.
– Número de títulos: 70 000.
Para ello hay que calcular lo que se recibe y lo que se entrega en la operación:
i= 0,034663434
i= 3,47%
Con el tipo de interés efectivo se elabora el cuadro de amortización del
empréstito.
X
3.440.000,00 (572) Bancos, c/c
a (177) Obligaciones y bonos 3.440.000,00
X
X
119.242,21 (661) Intereses de
obligaciones y bonos
a (177) Obligaciones y bonos 14.242,21
(4751) H.P. acreedor por 22.050,00
retenciones pract.
(572) Bancos, c/c 82.950,00
X
X
119.735,90 (661) Intereses de
obligaciones y bonos
a (177) Obligaciones y bonos 14.735,90
(4751) H.P. acreedor por 22.050,00
retenciones pract.
(572) Bancos, c/c 82.950,00
X
X
120.246,69 (661) Intereses de
obligaciones y bonos
a (177) Obligaciones y bonos 15.246,69
(4751) H.P. acreedor por 22.050,00
retenciones pract.
(572) Bancos, c/c 82.950,00
X
X
3.484.224,80 (177) Obligaciones y bonos
a (500) Obligaciones y bonos 3.484.224,80
c/p
X
X
120.775,20 (661) Intereses de
obligaciones y bonos
a (500) Obligaciones y bonos 15.775,20
c/p
(4751) H.P. acreedor por 22.050,00
retenciones pract.
(572) Bancos, c/c 82.950,00
X
X
3.500.000,00 (500) Obligaciones y bonos
c/p
a (572) Bancos, c/c 3.500.000,00
X
1
45.000,00 (4708) H.P. deudora
subvenciones
concedidas
a (740) Subvenciones, donac. 45.000,00
o legados de
explotación
2
45.000,00 (572) Bancos, c/c
a (4708) H.P. deudora 45.000,00
subvenciones
concedidas
X
1
5.000,00 (572) Bancos, c/c
a (180) Fianzas recibidas l/p 5.000,00
2
5.000,00 (180) Fianzas recibidas l/p
a (560) Fianzas recibidas c/p 5.000,00
3
5.000,00 (560) Fianzas recibidas c/p
a (572) Bancos, c/c 5.000,00
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 16
7·· ¿De qué dos formas se puede constituir una sociedad anónima?
La sociedad anónima se puede constituir de dos maneras, mediante fundación
simultánea o mediante fundación sucesiva.
- Fundación simultánea. La constitución se realiza mediante un solo acto por
convenio entre los fundadores.
- Fundación sucesiva. Es una forma de constitución adecuada para aquellas
sociedades que requieren una cifra grande de capital que los promotores no
poseen, y por tanto, necesitan que otros inversores participen en su proyecto.
La constitución se realiza por suscripción pública de acciones. Se otorga un
plazo a los inversores potenciales de la nueva empresa para que si les interesa
suscriban acciones de la nueva sociedad. Si al final del plazo no se han suscrito
todas las acciones, los fundadores pueden, constituir la nueva sociedad
únicamente con el capital suscrito o bien renunciar a su constitución
cancelando la emisión de acciones. Su constitución jurídica tiene lugar en
varios actos que suceden en momentos del tiempo distintos.
8·· ¿Qué es la prima de emisión?
Es la aportación realizada por los accionistas o socios en el caso de emisión y
colocación de acciones o participaciones a un precio superior a su valor
nominal.
.: APLICACIÓN :.
1·· Contabiliza en el libro Diario las siguientes operaciones:
Página 212
1. Luis Pérez monta un negocio de instalaciones eléctricas, para ello aporta
al capital de la misma.
1
15.000,00 (572) Bancos, c/c
a (102) Capital 15.000,00
2
2.000,00 (214) Utillaje
420,00 (472) H.P. IVA soportado
a (550) Titular de la 2.420,00
explotación
3
8.000,00 (550) Titular de la
explotación
a (572) Bancos, c/c 8.000,00
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 18
4
35.000,00 (129) Resultado del
ejercicio
5
29.420,00 (550) Titular de la explotación
(35.000,00 + 2.420,00 — 8.000,00)
1
18.000,00 (572) Bancos, c/c
7.000,00 (214) Utillaje
24.000,00 (103) Socios desembolsos
no exigidos
31.000,00 (104) Socios aportac. no
dinerarias pendientes
a (100) Capital social 80.000,00
2
17.000,00 (310) Materias primas
a (104) Socios aportac. no 17.000,00
dinerarias pendientes
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 19
3
14.000,00 (213) Maquinaria
a (104) Socios aportac. no 14.000,00
dinerarias pendientes
4
24.000,00 (558) Socios por
desembolsos exigidos
a (103) Socios por 24.000,00
desembolsos no
exigidos
5
24.000,00 (572) Bancos, c/c
a (558) Socios por 24.000,00
desembolsos exigidos
X
X
78.000,00 (521) Deudas a corto plazo
a (100) Capital social 76.000,00
(572) Bancos, c/c 2.000,00
X
X
78.000,00 (572) Bancos, c/c
162.000,00 (103) Socios por
desembolsos no
exigidos
a (100) Capital social 216.000,00
(110) Prima de emisión o 24.000,00
asunción
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 20
X
120.000,00 (113) Reservas voluntarias
120.000,00 (572) Bancos, c/c
a (100) Capital social 240.000,00
X
31/12/ 20X0
90.702,95 (678) Gastos excepcionales
a (142) Provisión otras 90.702,95
responsabilidades
100.000/ (1 + 0,05)2
31/12/ 20X1
4.535,15 (660) Gastos financieros
act. provisiones
a (142) Provisión otras 4.535,15
responsabilidades
90.702,95 ((1+0,05)-1)
31/12/ 20X1
95.238,10 (142) Provisión otras
responsabilidades
a (5292) Provisión c/p otras 95.238,10
responsabilidades
31/12/ 20X2
4.761,90 (660) Gastos financieros
act. provisiones
a (5292) Provisión c/p otras 4.761,90
responsabilidades
95.238,10 ((1+0,05)-1)
31/12/ 20X2
100.000,00 (5292) Provisión c/p otras
responsabilidades
50.000,00 (678) Gastos excepcionales
a (572) Bancos, c/c 150.000,00
Unidad 6 – Fuentes de financiación 21
31/12/ 20X1
54.421,77 (622) Reparaciones y
conservación
a (145) Provisión act. 54.421,77
medioambient.
60.000/ (1+0,05)2
31/12/ 20X2
2.721,09 (660) Gastos financieros
act. provisiones
a (145) Provisión act. 2.721,09
medioambiental
54.421,77 · ((1+0,05) — 1)
31/12/ 20X2
57.142,86 (145) Provisión act.
medioambiental
a (5295) Provisión c/p act. 57.142,86
medioambiental.
31/12/ 20X3
2.857,14 (660) Gastos financieros
act. provisiones
a (5295) Provisión c/p act. 2.857,14
medioambiental.
57.142,86 · ((1+0,05) — 1)
31/12/ 20X3
60.000,00 (5295) Provisión c/p act.
medioambiental.
a (572) Bancos, c/c 55.000,00
(7955) Exc. Prov. act. 5.000,00
medioambiental.
más el 21% de IVA, que paga por banco. Se estiman unos costes de
X
390.000,00 (212) Instalación técnica
81.900,00 (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c 471.900,00
X
X
22.212,18 (212) Instalación técnica
a (143) Provisión para 22.212,18
desmant. retiro o
rehab. inmov.
25.000,00 / (1 + 0,03)4
X
666,37 (660) Gastos financieros act.
provisiones
a (143) Provisión para 666,37
desmant. retiro o
rehab. inmov.
22.212,18 · ((1 + 0,03) — 1)
X
686,36 (660) Gastos financieros act.
provisiones
a (143) Provisión para 686,36
desmant. retiro o
rehab. inmov.
22.878,55 · ((1 + 0,03) — 1)
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 23
X
706,95 (660) Gastos financieros act.
provisiones
a (143) Provisión para 706,95
desmant. retiro o
rehab. inmov.
23.564,91 · ((1 + 0,03) — 1)
X
24.271,86 (143) Provisión para
desmant. retiro o
rehab. inmov.
a (5293) Provisión c/p 24.271,86
desmant. retiro o
rehab. inmov.
X
X
728,16 (660) Gastos financieros act.
provisiones
a (5293) Provisión c/p 728,16
desmantelamiento,
retiro o rehabilitación
del inmovilizado
24.271,86 · [(1 + 0,03) — 1]
X
25.000,00 (5293) Provisión c/p
desmant. retiro o
rehab. inmov.
5.250,00 (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c 30.250,00
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 24
X
25.000,00 (5293) Provisión c/p
desmant. retiro o
rehab. inmov.
4.410,00 (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c 25.410,00
(212) Instalaciones técnicas 4.000,00
X
X
25.000,00 (5293) Provisión c/p
desmant. retiro o
rehab. inmov.
5.000,00 (212) Instalaciones técnicas
6.300,00 (472) H.P. IVA soportado
a (572) Bancos, c/c 36.300,00
X
i= 0,057351592
i= 5,7351%
Una vez conocido el tipo de interés efectivo, se elabora un nuevo cuadro de
amortización del préstamo.
X
343.000,00 (572) Bancos, c/c
a (170) Deudas l/p ent. de 281.830,38
crédito.
(520) Deudas c/p ent. de 61.169,62
crédito
X
X
19.671,57 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 17.500,00
(520) Deudas c/p ent. 2.171,57
crédito
X
X
63.341,18 (520) Deudas c/p ent.cto.
17.500,00 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
X
64.677,80 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 64.677,80
crédito
X
X
16.163,40 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 14.332,94
(520) Deudas c/p ent. 1.830,46
crédito
X
X
66.508,24 (520) Deudas c/p ent.cto.
14.332,94 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
X
68.387,53 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 68.387,53
crédito
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 27
X
12.454,03 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 11.007,53
(520) Deudas c/p ent. 1.446,50
crédito
X
X
69.833,65 (520) Deudas c/p ent.cto.
11.007,53 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
X
72.309,26 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 72.309,26
crédito
X
X
8.531,92 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 7.515,85
(520) Deudas c/p ent. 1.016,07
crédito
X
X
73.325,33 (520) Deudas c/p ent.cto.
7.515,85 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
X
76.456,19 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 76.456,19
crédito
X
X
4.384,99 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 3.849,58
(520) Deudas c/p ent. 535,41
crédito
X
X
76.991,60 (520) Deudas c/p ent.cto.
3.849,58 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 29
X
343.000,00 (572) Bancos
7.000,00 (669) Otros gastos
financieros
a (170) Deudas l/p ent. 286.658,82
crédito.
(520) Deudas c/p ent. 63.341,18
crédito
X
17.500,00 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 17.500,00
X
X
63.341,18 (520) Deudas c/p ent.cto.
17.500,00 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
X
66.508,24 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 66.508,24
crédito
X
X
14.332,94 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 14.332,94
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 30
X
66.508,24 (520) Deudas c/p ent.cto.
14.332,94 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
X
69.833,65 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 69.833,65
crédito
X
X
11.007,53 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 11.007,53
X
X
69.833,65 (520) Deudas c/p ent.cto.
11.007,53 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
X
73.325,33 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 73.325,33
crédito
X
X
7.515,85 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 7.515,85
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 31
X
73.325,33 (520) Deudas c/p ent.cto.
7.515,85 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
X
76.991,60 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (520) Deudas c/p ent. 76.991,60
crédito
X
X
3.849,58 (662) Intereses de deudas
a (527) Intereses c/p deudas 3.849,58
X
X
76.991,60 (520) Deudas c/p ent.cto.
3.849,58 (527) Intereses c/p deudas
ent. crédito
a (572) Bancos, c/c 80.841,18
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 32
Página 214 ·· La empresa JJPM, SA durante el año 20X1 realiza las siguientes
operaciones:
en la cuenta de crédito.
7. Por llegar los productos terminados fuera del plazo pactado, la empresa
– Deducciones:
13. Paga a través de la línea de crédito a la Seguridad Social por los seguros
14. Paga a través de la c/c la primera trimestralidad del préstamo del punto
10.
15. Tiene lugar la liquidación del IVA.
16. Ingresa en H.P. a través de la línea de crédito las retenciones del año.
17. El local se amortiza en un 2% anual.
18. Se reclasifica el préstamo del punto 10.
Contabiliza el ciclo contable (IVA del 21%).
Unidad 6 – Fuentes de financiación 33
Libro Diario
1
45.000,00 (572) Bancos, c/c
30.000.00 (104) Socios aport. no
dinerarias pendientes
105.000,00 (103) Socios desembolsos
no exigidos
a (100) Capital Social 180.000,00
2
600,00 (669) Otros gastos
financieros
a (5201) Deudas c/p por 600,00
crédito dispuesto
3
6.000,00 (210) Terrenos
24.000,00 (211) Construcciones
a (104) Socios aport. no 30.000,00
dinerarias pendientes
4
12.900,00 (601) Compra de materias
primas
1.000,00 (406) Envases y embalajes a
dev. a proveedores
2.919,00 (472) H.P. IVA soportado
a (400) Proveedores 16.819,00
5
726,00 (400) Proveedores
400,00 (602) Compras de otros
aprovisionamientos
a (406) Envases y embalajes a 1.000,00
dev. a proveedores
(472) H.P. IVA soportado 126,00
6
32.690,57 (430) Clientes
a (701) Venta de productos 25.017,00
terminados
(704) Ventas de envases y 2.000,00
embalajes
(477) H.P. IVA repercutido 5.673,57
7
700,00 (708) Dev. de ventas y
operaciones similares
147,00 (477) H.P. IVA repercutido
a (430) Clientes 847,00
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 34
8
330,00 (706) Descuento sobre
ventas pronto pago
69,30 (477) H.P. IVA repercutido
31.444,27 (572) Bancos
a (430) Clientes 31.843,57
9
3.531,00 (572) Bancos, c/c
a (752) Ingresos por 1.100,00
arrendamientos
(477) H.P. IVA repercutido 231,00
(180) Fianzas recibidas l/p 2.200,00
10
730,00 (669) Otros gastos
financieros
72.270,00 (572) Bancos, c/c
a (5200) Préstamos c/p 12 914,73
ent.crédito
(170) Deudas l/p ent. 60 085,27
crédito
11
500,00 (460) Anticipos de
remuneraciones
a (5201) Deudas c/p crédito 500,00
dispuesto
12
22.300,00 (640) Sueldos y salarios
3.200,00 (641) Indemnizaciones
a (4751) H.P. acreedor 2.670,00
retenciones pract.
(476) Org. Seguridad social 1.090,00
acreedores
(460) Anticipos de 500,00
remuneraciones
(465) Remuneraciones 1.050,00
pendientes de pago
(5201) Deudas c/p crédito 20.190,00
dispuesto
13
5.210,00 (642) Seguridad social a
cargo de la empresa
a (476) Org. Seguridad social 5.210,00
acreedores
X
6.300,00 (476) Org. Seguridad social
acreedores
a (5201) Deudas c/p crédito 6.300,00
dispuesto
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 35
14
1.095,00 (662) Intereses de deudas
3.156,94 (5200) Préstamos c/p ent.
crédito
a (572) Bancos, c/c 4.251,94
15
5.688,27 (477) H.P. IVA repercutido
a (472) H.P. IVA soportado 2.793,00
(4750) H.P. acreedora IVA 2.895,27
16
2.670,00 (4751) H.P. acreedora
retenciones
practicadas
a (5201) Deudas c/p crédito 2.670,00
dispuesto
17
480,00 (681) Amortización
inmovilizado material
a (2811) Amortización 480,00
acumulada
construcciones
18
3.350,66 (170) Deudas l/p ent.
crédito
a (5200) Préstamos c/p ent. 3.350,66
crédito
X
Regularización de gastos
47.945,00 (129) Resultado del
ejercicio
a (601) Compras de materias 12.900,00
primas
(602) Compras de otros 400,00
aprovisionamientos
(640) Sueldos y salarios 22.300,00
(641) Indemnizaciones 3.200,00
(642) Seguridad Social a 5.210,00
cargo de la empresa
(662) Intereses de deudas 1.095,00
(669) Otros gastos 1.330,00
financieros
(681) Amortización del 480,00
inmovilizado material
(706) Descuento sobre 330,00
ventas pronto pago
(708) Devoluciones ventas y 700,00
operaciones similares
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 36
Regularización de ingresos
25.017,00 (701) Ventas de productos
terminados
2.000,00 (704) Ventas de envases y
embalajes
1.100,00 (752) Ingresos por
arrendamientos
a (129) Resultado del ejercicio 28.117,00
X
Asiento de cierre
180.000,00 (100) Capital Social
56.734,61 (170) Deudas a largo plazo
con entidades de
crédito
2.200,00 (180) Fianzas recibidas
480,00 (2811) Amortización
acumulada de
construcciones
16.093,00 (400) Proveedores
1.050,00 (465) Remuneraciones
pendientes de pago
2.895,27 (4750) H.P. acreedora por
IVA
13.108,45 (5200) Préstamos c/p
entidades de crédito
30.260,00 (5201) Deudas c/p crédito
dispuesto
a (103) Socios desembolsos no 105.000,00
exigidos
(129) Resultado del 19.828,00
ejercicio
(210) Terrenos y bienes 6.000,00
naturales
(211) Construcciones 24.000,00
(572) Bancos, c/c 147.993,33
X
Unidad 6 – Fuentes de financiación 37
- Inmovilizado material
(210) • Terrenos y bienes naturales 6.000,00
(211) • Construcciones 24.000,00
(2811) • Amortización acumulada de construcciones (480,00)
- Efectivo
(572) • Bancos, c/c 147.993,33
- Fondos propios
(100) • Capital social 180.000,00
(103) • Socios por desembolsos no exigidos (105.000,00)
(129) • Resultado del ejercicio (19.828,00)
Libro Mayor
(2811) A.A. de
D H D (400) Proveedores H
construcciones
(406) A.A. de
D H D (430) Clientes H
construcciones
1.100,00 1.100,00
Unidad 6 – Fuentes de financiación 41
Sumas Saldos
N.º cta. Nombre de cuenta
Debe Haber Deudor Acreedor