Corporación Universitaria Iberoamericana

Facultad De Ciencias Empresariales

Contaduría Pública
8 – Semestre

Curso: Línea de énfasis I - Impuestos territoriales.

Actividad 1 - Fundamentos legales.

Docente:
Rosa María Mora Medina.

Estudiante:
Luis David Pérez Morales
ID: 100093906

Enero 2024
 Introducción

En la Constitución Política de Colombia, los ciudadanos tienen la

responsabilidad de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del
Estado, guiados por principios de justicia y equidad. Este mandato constitucional
implica que los pagos realizados por los contribuyentes deben ajustarse a su
capacidad económica, destinándose a asegurar los recursos necesarios para el
mantenimiento de estructuras estatales, instituciones, subsidios y otras prioridades.
Además, el fundamento legal tributario en Colombia se basa en normativas como el
Estatuto Tributario, que regula los aspectos fiscales y establece las pautas para la
imposición y recaudación de impuestos en el país.
 ¿Qué es un fundamento legal tributario?

“El artículo 95, literal 9, de la Constitución Política de Colombia establece la

responsabilidad de los ciudadanos de contribuir al financiamiento de los gastos e
inversiones del Estado, enmarcado en los principios de justicia y equidad. Esto
implica que los pagos realizados por los contribuyentes deben ser apropiados según
su capacidad económica, destinados a asegurar recursos para el mantenimiento de
estructuras estatales, instituciones, subsidios y otras necesidades prioritarias.”
(Chavarro Cadena, J. E, 2018)

la Constitución Nacional en Colombia establece la obligación para todos los

ciudadanos de contribuir a los gastos del Estado. Esta contribución debe estar en
concordancia con la capacidad económica de cada individuo, es decir, su capacidad
contributiva. Estos principios buscan desarrollar la progresividad y equidad
tributaria.

Además, la Constitución regula la potestad de crear tributos, como se

establece en el artículo 338. La facultad impositiva recae exclusivamente en los
cuerpos legislativos de cada entidad territorial y de la nación, tales como Concejos,
Asambleas y el Congreso. Estos órganos tienen la responsabilidad de imponer
tributos y contribuciones, definiendo de manera explícita tanto el hecho generador
del impuesto como el sujeto pasivo, la base gravable y la tarifa aplicable.

En cuanto al fundamento legal tributario, se refiere a las normativas legales

que sustentan la imposición y recaudación de impuestos por parte del Estado. Estos
fundamentos pueden incluir leyes, decretos y reglamentos que establecen los tipos
de impuestos, sus tasas, los procedimientos de recaudación y las obligaciones de
los contribuyentes. En el contexto colombiano, el fundamento legal tributario se
encuentra en diversas leyes, como el Estatuto Tributario, que regula los aspectos
fiscales en el país. (Diego Fernán Meza López, 2023)

También es importante saber que el derecho tributario es una rama del

derecho público que se dedica al estudio de los tributos en todas sus fases, desde
su creación hasta su extinción. Esto abarca aspectos como la administración,
fiscalización y recaudo de los impuestos. Además, el derecho tributario establece
los principios legales y fundamentales que deben guiar la estructuración del sistema
tributario colombiano. En esencia, regula las relaciones entre el Estado y los
contribuyentes en materia fiscal.

Principios o fundamentos legales que tengan relevancia con los

impuestos territoriales

Principio de eficiencia

Según la corte constitucional “En relación con la eficiencia del sistema

tributario, la Corte ha utilizado su poder para evaluar la constitucionalidad de las
normas fiscales que caen bajo su jurisdicción. Esto se basa principalmente en
sopesar los objetivos perseguidos por estas normas y los medios utilizados,
teniendo en cuenta los estándares constitucionales. Además, la Corte examina las
repercusiones a largo plazo de adoptar medidas que, aunque puedan beneficiar la
eficiencia tributaria a corto plazo, puedan generar consecuencias adversas para la
realización de este principio en el futuro.” (Gerencie.com, 2022)

El principio de eficiencia tributaria, según el artículo 363 de la Constitución

Nacional de Colombia, se centra en el diseño óptimo del impuesto y en la forma de
su recaudación. Este principio busca un impuesto eficiente, que no cause
perturbaciones significativas al contribuyente ni a la economía, asegurando que el
beneficio resultante sea significativo. Sin embargo, en la práctica, el sistema
tributario colombiano presenta desafíos, ya que cuenta con numerosas normas y
excepciones, generando inseguridad jurídica debido a las constantes reformas
tributarias que orbitan alrededor de un mismo punto.

Principio de Progresividad

implica que los tributos deben aplicarse de manera equitativa, gravando de

manera similar a aquellos con capacidad de pago semejante equidad horizontal y
aumentando la carga en proporción a la capacidad contributiva de los
contribuyentes equidad vertical. (Corte Constitucional, s.f.)
 En la práctica, esto significa que, a medida que aumenta la capacidad
económica de un contribuyente, la tasa impositiva aplicada debería incrementarse.
Esto se realiza con el objetivo de distribuir la carga tributaria de manera más justa y
proporcional, evitando que aquellos con mayores recursos aporten una parte
desproporcionadamente baja de sus ingresos en comparación con aquellos de
menor capacidad económica.

Este principio busca garantizar una distribución equitativa de la carga fiscal,

contribuyendo así a la justicia social y económica en el sistema tributario. Su
implementación efectiva requiere un diseño cuidadoso de las tasas impositivas y la
consideración constante de la capacidad contributiva de los ciudadanos.

Principio de Equidad

Busca tratar de manera similar a aquellos que se encuentran en situaciones

jurídica, económicas o sociales similares. En este contexto, se establece que si un
impuesto genera desigualdades entre los sujetos pasivos, contradice el principio de
equidad tributaria en el sistema fiscal. En el caso mencionado, se observa que los
sujetos pasivos con baja rentabilidad o pérdidas se ven afectados de manera
desproporcionada en comparación con otros contribuyentes, lo que sugiere una
violación de este principio. La equidad tributaria implica, por lo tanto, la necesidad
de evaluar y corregir cualquier disparidad injusta en el tratamiento fiscal de
diferentes contribuyentes. (Corte Constitucional de Colombia, 2014)

(El artículo 363 de la Constitución) “exige que el sistema tributario sea

equitativo en su integridad, y que las normas impositivas respeten la equidad a nivel
individual. La equidad tributaria busca una ponderación justa en la distribución de
cargas y beneficios entre contribuyentes para evitar cargas excesivas o beneficios
desmedidos, asegurando que reflejen la capacidad económica de los sujetos
pasivos en relación con la naturaleza y fines del impuesto aplicado”.

Irretroactividad de la ley

Implica que las normas que la modifiquen solo pueden aplicarse para el
período fiscal que inicie después de su entrada en vigencia. Esto también se aplica
a los actos de la administración que modifiquen los impuestos de un período,
limitándose su aplicación al periodo que comience después de su entrada en
vigencia. En esencia, la normativa tributaria no puede afectar retrospectivamente
situaciones fiscales ya consolidadas antes de su promulgación. (Consejo de estado,
2008)

Principio de justicia

Es uno de los principios fundamentales en un sistema tributario eficiente,

resaltando su papel en el fomento del cumplimiento fiscal y la cohesión social. El
enfoque de la investigación se centra en la percepción de la sociedad sobre la
justicia tributaria en Colombia. Los temas clave incluyen la relación entre tributación
y sociedad, la equidad y la justicia tributaria, así como la evaluación de la justicia en
el impuesto de renta en el país. Se emplea una metodología documental y reflexiva
a priori, utilizando una matriz para organizar y analizar la información recopilada. El
material consultado proviene de bases de datos especializadas, seleccionando
artículos científicos e informes de investigación para proporcionar una visión
informada sobre la justicia tributaria en Colombia. (Ángela María Rodas, María
Camila Valencia)

Principio de transparencia

Implica el respeto y cuidado de la publicidad de los actos, resoluciones,

procedimientos y documentos de la Administración. Este principio también abarca
la divulgación de los fundamentos de dichos actos. Además, busca facilitar el
acceso de cualquier persona a esa información mediante los medios y
procedimientos que establezca la ley. En esencia, la transparencia administrativa
busca garantizar la apertura y accesibilidad de la información relacionada con las
acciones y decisiones de la Administración, promoviendo así la rendición de cuentas
y la participación ciudadana. (Servicio de salud Blobio)
Bibliografía
Ángela María Rodas, María Camila Valencia. (s.f.). La justicia tributaria en
Colombia. Obtenido de Universidad Autónoma Latinoamericana:
https://www.google.com/search?q=principio+de+justicia+tributaria+en+colo
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Chavarro Cadena, J. E. (2018). Constitución política de Colombia. 3 ed.
Consejo de estado. (2008). IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY TRIBUTARIA.
Obtenido de chrome-
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Corte Constitucional de Colombia. (2014). Sentencia 587 de 2014 Corte
Constitucional de Colombia. Obtenido de Principio de equidad tributaria:
https://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/listados/tematica2.jsp?subtema=31
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cia,cargas%20excesivas%20o%20beneficios%20exagerados.
Corte Constitucional. (s.f.). El principio de progresividad tributaria. Obtenido de
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https://www.corteconstitucional.gov.co/RELATORIA/2011/C-397-
11.htm#:~:text=El%20principio%20de%20progresividad%20tributaria,capaci
dad%20contributiva%20(equidad%20vertical).
Diego Fernán Meza López. (23 de 05 de 2023). Linked In. Obtenido de
Conozcamos los fundamentos del Derecho Tributario:
https://es.linkedin.com/pulse/conozcamos-los-fundamentos-del-derecho-
tributario-isolutionsbyceipa
Gerencie.com. (13 de 06 de 2022). Gerencie.com. Obtenido de Principio de
eficiencia tributaria: https://www.gerencie.com/principio-de-eficiencia-
tributaria.html
Servicio de salud Blobio. (s.f.). El principio de Transparencia. Obtenido de chrome-
extension://efaidnbmnnnibpcajpcglclefindmkaj/https://ssbiobio.cl/public/docs
/20170630_PrincipioTransparencia.pdf