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ID: 100059189
DOCENTE:
AUDITORIA TRIBUTARIA
2021
INTRODUCCIÓN
fundamentados en Carta Política de 1991, el art. 1°, que se enfoca en un Estado Social de
Derecho, en la justicia social al ser humano como el eje central de la política social que brindar
fundamentales con el fin de que puedan dar cumplimiento a los fines contemplados en el
artículo 1 Superior. En Sentencia C-445 de 1995 afirma: Estado Social de Derecho. Principios
El logro del desarrollo de sus actividades, cumplir sus fines y realizar los valores, las
necesidades sólo pueden ser satisfechas mediante prestaciones públicas y de los derechos
Fuerza Pública, a fin de que se garantice una convivencia pacífica entre los colombianos
NORMAS GENERALES OBIGACION TRIBUTARIA.
El sistema tributario y las normas, existen en los diferentes países y uno no se asemeja a otro
ya que su origen se da por la necesidad de aumentar el recaudo de los recursos con el fin de
infraestructura, etc.
propósito central es evaluar la carga tributaria en Colombia con relación a un punto de referencia
inversiones en el país en comparación con otras economías; se hace de gran importancia que
se haga un análisis de estos donde se consideren los principales objetivos, pero también
teniendo en cuenta su impacto y claro los principios por los que está regido el sistema tributario.
El estudio se considera en detalle los aspectos que se resaltaron en las entrevistas de los
problema es el sistema tributario colombiano, por lo cual creo un incertidumbre para los
negocios en gran parte causada por la cantidad de cambios a la ley, aspectos temporales y
inconsistentes.
La obligación sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un impuesto; hay
obligaciones formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con la
obligación sustancial.
Base Gravable: es la magnitud del hecho gravado la cual aplica la tarifa para
Tarifa: es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el monto del
El sistema tributario está conformado por los impuestos que ha establecido la Administración
Pública con el fin de obtener los recursos para el sostén del Gasto Publico con los que se
legalidad, los tributos establezcan deben estar sujetos por la ley o autorizados por el legislador,
que nazca la posibilidad de que los entes territoriales establezcan los elementos de la obligación
denominada ley de autorizaciones, que confiere el elemento mínimo que requieren las
El art. 287 de la Constitución señala que “las entidades territoriales gozan de autonomía para
la gestión de sus intereses”, definida como “la capacidad de que gozan las entidades territoriales
para gestionar sus propios intereses, dentro de los límites de la Constitución y la ley”,
a. Autonomía política: faculta a los niveles territoriales la capacidad de elegir a sus propios
asambleístas).
b. Autonomía administrativa: faculta a los niveles territoriales las competencias para manejar
d. Autonomía normativa: confiere a cada uno de los niveles territoriales la capacidad para
Ejemplo las entidades territoriales no tienen competencia para establecer la sobretasa a los
combustibles, la Constitución sólo autoriza a las Asambleas y a los Concejos decretar y votar
de conformidad con la Constitución y la ley los tributos y contribuciones necesarios para el
2. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Tributaria dispone que los tributos han de gravar de igual manera a quienes tienen la misma
En Sentencia C-349 de 1995 la Corte encontró que "la exención de impuestos que se establece
sobre algunas transacciones comerciales, realizadas con una entidad sometida al control y
da a las personas jurídicas que están sometidas a control de entidades distintas, cuyas
operaciones comerciales sí aparecen gravadas con el impuesto a las ventas, sin que existan
La capacidad contributiva debe ser proporcional y acorde a la disposición económica que hay
para ejercer el pago. Sin embargo, en términos de progreso, este principio también hace
referencia a la valoración de los resultados obtenidos con los recursos recaudados, tales como
el destino y los efectos de tal gasto público financiado por los individuos contribuyentes.
Esta permite determinar el nivel de impacto tanto positivo, como negativo del gasto público en
relación con el bienestar y situación relativa de los contribuyentes. Busca llegar al concepto de
Ejemplo, El impuesto más desfavorable es el impuesto sobre las ventas (IVA) Se sustenta
con el ingreso que tiene la persona, por lo que a mayor ingreso, mayor tarifa aplicable.
Este principio también hace referencia a la valoración de los resultados obtenidos con los
recursos recaudados, tales como el destino y los efectos de tal gasto público financiado por
los individuos contribuyentes; permite determinar el nivel de impacto tanto positivo, como
negativo del gasto público en relación con el bienestar y situación relativa de los
contribuyentes.
3. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
constituida en la legitimidad expresa de una ley; restringe las potestades del poder del estado
poder, es el principio rector del derecho sancionador. No existe facultad, función o acto que
puedan desarrollar los servidores públicos que no esté prescrito, definido o establecido en forma
expresa, clara y precisa en la ley, exigente en, que todos los funcionarios del Estado actúen
Principio de legalidad: art. 150 núm. 12 CP: Corresponde al Congreso hacer las leyes. Expedir
Artículo 338 CP.: En tiempo de paz, el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos
ordenanzas y los acuerdos fijando, los sujetos activos y pasivos, hechos y las bases gravables,
y tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las
autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como
recuperación de los costos de los servicios que les presten o participación en los beneficios que
les proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma
de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos; que regulen
contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período
determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la
vigencia de la respectiva.
beneficios tributarios, la determinación del hecho imponible, de los sujetos pasivos del tributo,
de los preceptores y retenedores, de las alícuotas correspondientes y de la base imponible,
En derecho tributario, en virtud del principio de legalidad, solo a través de una norma jurídica
con carácter de ley, se puede definir todos y cada uno de los elementos de la obligación
tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la base para
determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las infracciones, sanciones y las exenciones,
así como el órgano legalizado para recibir el pago de los tributos. La máxima latina nullum
tributum sine legem determina que para que un tributo sea considerado como tal debe estar
4. PRINCIPIO DE EFICIENCIA.
Articulo 363 CP. Señala este principio referenciado a que el impuesto debe ser eficiente, de
irrisorio o inexiste.
El principio de eficiencia parte del análisis de la relación entre el derecho y la economía, donde
consecuencias y efectos son deseables o indeseables. Esto no parte de una teoría científica,
Ejemplo a la capacidad de cumplir una meta deseada o idónea, con la menor cantidad de
recolectarlos de la forma más sencilla, tanto para el Estado como para los contribuyentes; en
claras para que el contribuyente logre tener un entendimiento adecuado de los tributos, y que
efectúe su pago sin traumatismos innecesarios, para poder continuar con cumplimiento fluido y
5. PRINCIPIO DE EQUIDAD
individuos, para así poder determinar y asignar un nivel adecuado de contribución con el
Estado; existente en una proporcionalidad, buscando que la cantidad de dinero este de acuerdo
con los ingresos que tiene el contribuyente, precisando una obligación de contribución acorde;
de acuerdo con la ley tributaria, surgiendo los términos equidad horizontal y equidad vertical:
• Equidad horizontal: tributos que gravan de la misma forma a aquellos que tiene la misma
capacidad de pago.
• Equidad vertical: tributos que gravan en una proporción mayor o menor a quienes tiene
una capacidad contributiva. Concerniente a la capacidad de pago que tiene la persona de sus
obligaciones de tipo tributario; que busca es a un trato desigual entre desiguales, y un trato
igualitario entre iguales. La corte constitucional sostiene que: “la equidad tributaria es la
manifestación del principio de igualdad general e implica las formulaciones legales que
el mandato de igual regulación legal cuando no existan razones para un tratamiento desigual o
tratamiento igual”.
eficiencia y progresividad, constituyen la imposición de las cargas fiscales por los cuales el
• Con la aplicación de los principios o fundamentos legales dentro de las normas tributarias
cumplir los fines esenciales del Estado Social de Derecho en detrimento patrimonial de
otros por eso es importante y necesario que los principios establecidos en la Constitución
Política actúen dentro de las normas imponibles para brindar un mayor equilibrio y evitar
• Constituyente en la imposición de las cargas fiscales para que el Estado obtenga los
• Es importante conocer los principios tributarios porque ellos dan claridad sobre las
https://www.corteconstitucional.gov.co/inicio/Constitucion%20politica%20de%20Colo
mbia.pdf
https://www.corteconstitucional.gov.co/RELATORIA/2011/C-397-
11.htm#:~:text=El%20principio%20de%20equidad%20tributaria,mandato%20de%20i
gual%20regu
https://americasvoice.org/comunicados/fundamento-juridico-que-es-y-por-que-
esimportante-para-la-suprema-corte-y-
paranosotros/#:%7E:text=El%20fundamento%20jur%C3%ADdico%20es%20un,el%20
https://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1995/C-592-
95.htm#:~:text=C%2D592%2D95%20Corte%20Constitucional%20de%20Colombia&t
ext=Corresponde%20al%20Gobierno%20el%20manejo,Rentas%20y%20Ley%20de
%20Apropiaciones.
Recuperado de
https://www.uned.ac.cr/extension/images/ifcmdl/Diferencia_entre_obligaci%C3%B3n_susta
ncial_y_formal.pdf