Derecho Constitucional Tributario

Elementos Sustanciales de los Tributos

Presentado Por

Sandra Yaneth Guerrero Acosta ID 720358

Gina Marcela Torres Rodríguez ID 640258

Diego Fernando Cortes Osorio ID 106110

Presentado a

Edicson Alejandro Ortiz Dicelis

NRC.46-718

Especialización en Gestión Tributaria

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Bogotá, Colombia, 28 mayo del 2022

 INTRODUCCIÓN

En Colombia gracias a la ordenanza legal tributaria consagradas en la constitución política

de Colombia 1991 Art 1, establecidos como un estado social de derecho, somos una nación

encaminada al cumplimento de la justicia social y economía del país, en donde se impulsa las

garantías de seguridad y confianza al contribuyente para que pueda tributar conscientemente en

beneficio del crecimiento del país. Para ello es perentorio que los individuos se sensibilicen sobre

la importancia de declarar los crecimientos patrimoniales al ente regulador a traves del

cumplimento del procedimiento tributario del país.

 En lo corrido de este curso, hemos aprendido de la conformación tributaria en nuestra

nación, tenemos claro que los elementos sustanciales de los tributos son los sujetos, el hecho

generador, la base gravable y la tarifa, además que estos son presupuestos de la obligación

tributaria, establecidos por la ley. Vemos que los actores que se mencionan anteriormente son

fundamentales para que exista una obligación tributaria, hay un sujeto activo a quien la ley

acredita para administrar y percibir los tributos para nuestro territorio esa potestad está en cabeza

del Ministerio de Hacienda y la Dian, un sujeto pasivo quien es el responsable de a traves del

procedimiento tributario cumplir con la obligación formal para el pago de estos tributos, un hecho

generador que es el que se causa o produce como resultado de un hecho económico derivado de

la recepción de ingresos, actividad económica, venta u otros que generen algún tipo de recurso al

individuo y que supere el límite para la declaración ante el organismo de control responsable de

recaudar este tributo, así lo define el Código tributario para América Latina (Art. 37) “El hecho

generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización

origina el nacimiento de la obligación tributaria”

Luego de identificados los principales elementos es cuando ya deriva la estimación del

valor por el cual el individuo deberá tributar, se trata de establecer la base gravable, esto es

calcular el valor sobre el cual se liquidará el impuesto, posterior a hallar este valor es donde se

obtiene la tarifa que es la cuantía de la obligación tributaria que el sujeto pasivo pagara.

podemos revisar lo establecido por el artículo 363 de la constitución política que nos dice “El

sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las leyes
tributarias no se aplicarán con retroactividad” esto nos muestra que para la formulación y

cumplimento de los tributos existe una regulación y un seguimiento a su cumplimiento y que son

creados para beneficiar directamente el progreso y desarrollo del país, en donde también se

regulan dichos tributos a partir de disposiciones legales y se vela por garantizar los derechos de

los contribuyentes dando paso a lo que conocemos como principios tributarios, que son el

principio de legalidad enmarcado en la constitución colombiana en los artículos 150 numeral 12 y

el artículo 338 y que consiste en fortalecer la unidad jurídica y evitar los abusos de los

gobernantes, es decir restringir la creación de impuestos impositivos y desproporcionados para

los contribuyentes, esta también el principio de equidad que trata de tener en cuenta la situación

económica de los contribuyentes para determinar así el valor y la carga del tributo a obligar de

acuerdo con su condición o estado económico, buscando proporcionalidad entre sus ingresos y su

aporte. Luego está el principio de eficiencia el cual busca a traves de acciones idóneas los

mecanismos para recaudar de manera ágil eficiente y segura el aporte del contribuyente. Por

último, está el principio de progresividad que consiste en la distribución soportable de cargas

tributarias entre los contribuyentes y sus ingresos, es decir que debería quien mayor ingreso o

patrimonio declare seria quien mayor tributo debería pagar y quienes menor crecimiento

patrimonial tuvieran una menor carga tributaria, lo que no se aplica del todo en la nación pues

vemos que hay vacíos en donde quienes asumen la mayor carga tributaria son quienes menos

crecimiento económico tienen.

 De acuerdo con el planteamiento de la actividad frente al interrogante de, si Colombia no

fuera un estado social de derecho ¿qué sucedería con la tributación y cuáles serían sus

consecuencias? En ese imaginario si Colombia no fuera considerado un estado social de derecho

las normas y leyes muy seguramente no serían equitativas, no habría una legalidad social, y esto

daría por terminado los principios de tributación, además que las normas podrían solo ser

dictadas por el jefe del estado o pocas personas que estén en el poder, y obligación a todos los

ciudadanos de pagar obligaciones que en tal momento estén sobrevaloradas.

Afortunadamente en nuestra constitución en su artículo 1 establece a Colombia como un

estado social de Derecho, y se puede realizar un control de los tributos colombianos, debido que

de esta manera se pueden estabilizar las finanzas públicas y buscando los mejores mecanismos

con el recaudo y evadir el no pago de estos tributos, aunque la composición de los impuestos en

Colombia que beneficia la progresividad, y el efecto distributivo es reducido, teniendo estos

controles la progresividad mejora en el sistema tributario, y permite mayor control en cuanto a la

evasión y elusión fiscal.

El segundo planteamiento nos lleva a preguntarnos si ¿Existiría la equidad si el legislador

se limitara únicamente a imponer tributos en un país como Colombia?, la postura frete a esto es

que al ser esta nación un estado social de derecho, no sería equitativo debido que la decisión

radicaría solo en una persona y no sería conjunta según las necesidades que presente el país en su

momento, y de nuevo se infringirían los principios tributarios, y en mayor nivel a la distribución

del ingreso, en particular del capital y el trabajo. Otro punto sería el recaudo, debido que este
punto se podrían desviar los recursos que estarían presupuestados para fines de obra social en el

país.
 CONCLUSIÓN

Colombia a traves de su normatividad tributaria busca recaudar de manera eficiente el

aporte de los contribuyentes acorde con su situación económica en pro de contribuir con la nación

en sus planes y proyectos de inversión a traves del pago de estos impuestos, lo anterior con el fin

de que exista un equilibrio económico nacional. Para ello blinda al contribuyente en los

principios tributarios para que tenga garantías sobre la equidad y proporcionalidad de sus

tributos.
Referencias

Arango, L. A. (2015). Fundamentos de derecho comercial, tributario y contable. En L. A.

Arango, Fundamentos de derecho comercial, tributario y contable (pág. 332). McGraw-

Hill.

DIAN. (2022). DIAN. Obtenido de DIAN:

https://www.dian.gov.co/dian/cifras/EstudiosExternos/Tributacion

https://www.bancoldex.com/sites/default/files/documentos/6359_11._Jun_12_-

_Normatividad_Tributaria.pdf