Universidad Católica Nuestra Señora de la Asunción, Campus Universitario de Itapúa

Facultad de Ciencias Económicas

Economía y Derecho.
Alumna: Mauricio Brizuela
Carrera: Economía
Curso: Tercero
Leer el fragmento de la obra: “Temas de Derecho Tributario – Tomo II” de Nora Lucía
Ruotti Cosp – Editorial AGR S.A., Asunción – Año 2002, págs. 21 al 53, y responde los
siguientes cuestionamientos.
Total de Puntos: 8 - 4 puntos trabajo en clase (vía google meet, lunes 9 y martes 10 de
mayo de 2022. 4 puntos entrega escrita (vía classroom, martes 10 de mayo de 2022)

1. Explica el pago de impuestos como obligación de los ciudadanos.

El pago de impuestos constituye una de las obligaciones de los habitantes del país para
contribuir, conforme a su capacidad económica, al sostenimiento de los gastos generales del
Estado. Los impuestos, las tasas y las contribuciones constituyen el objeto del estudio del
Derecho Tributario.

2. Explica dentro de que rama del derecho se encuentra el Derecho Tributario y

otras ramas afines.
Cabe recordar que el “DERECHO” en general se haya compuesto por diferentes normas
jurídicas de carácter obligatorio, que regulan las facultades y las obligaciones de las
personas. El derecho esta dividido en dos grandes ramas: Derecho público y privado.
La primera clasificación comprende el conjunto de normas que establece la estructura y
funciones del Estado como ente soberano y regula las relaciones jurídicas del mismo con
los particulares y con los otros Estados. En esta clasificación se encuentra el Derecho
Tributario.

3. ¿Qué entiendes por relación jurídica tributaria?

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Se entiende a la relación jurídico-tributaria como el conjunto de los derechos y obligaciones

correlativos que se originan como consecuencia del ejercicio del Poder tributario.
4. Qué entiendes por Derecho Tributario Constitucional.
Es la rama del Derecho Tributario que estudia las normas básicas y fundamentales
contenidas en la Constitución Nacional y que hacen relación a la aplicación de los tributos a
las cuales, conforme al Orden de Prelación de las Normas Jurídicas, debe subordinarse la
totalidad de las normas tributarias.
5. Explica en que consiste y que estudia el Derecho Tributario Sustantivo o Material.
Es el conjunto de normas jurídicas que regula la obligación tributaria, cuyo objeto es la
prestación del tributo.
Esta rama del Derecho Tributario regula y define los elementos estructurales del tributo,
tales como:
 Sujetos activos y pasivos;
 Hecho generador
 Base imponible
 Tasa
 Exoneraciones
 Determinaciones de la deuda tributaria
6. Qué entiendes por Derecho Tributario Administrativo.
Es el conjunto de normas que regula los derechos y las obligaciones o deberes formales,
tanto de la Administración Tributaria como de los Administrados, con el objeto de
coadyuvar al cumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas.
7. Qué entiendes por Derecho Tributario Penal y Procesal Penal.
Derecho Tributario Penal: Es la rama que se ocupa de las infracciones de las normas
tributarias y su correspondiente sanción.
Procesal Penal: Es la rama que regula los órganos y procedimientos que deben seguirse
como consecuencia de una ley tributaria, tales como presentación de declaraciones juradas,
plazos, formas, etc., como así también todo lo relacionado con los recursos o remedios
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procesales que deben aplicarse en caso de que existan controversias entre los sujetos
activos y pasivos de la obligación tributaria.
8. Explica el principio de autoliquidación.
En materia de liquidación de impuestos rige el principio de autoliquidación por parte de los
contribuyentes, quienes se encuentran obligados a declarar los hechos previstos en la Ley
como generadores de la obligación tributaria , presentando la correspondiente liquidación y
procediendo al pago del tributo.
9. Explica los principios generales del Derecho consagrados en la C.N., y
relacionados con la tributación.
Los principios generales del Derecho son verdades jurídicas de validez universal elaboradas
por la filosofía jurídica que sirven de fundamento y límite a toda la legislación positiva. En
un plano puramente filosófico-jurídico, tales principios expresan el elemento constante y
permanente del Derecho, y constituyen el presupuesto lógico necesario de igual validez
para el Derecho Púbico y Privado.
La mayoría de las legislaciones democráticas han incorporado estos valores y principios
generales de manera directa o indirecta en sus cartas magnas. En nuestro caso en particular
los principios generales en materia tributaria se hallan plasmados en normas de contenido
jurídico, político, económico y social distribuidas en los diferentes capítulos de la
Constitución Nacional.
El respeto a los Principios Generales del Derecho resulta indispensable de manera a lograr
un Estado de Derecho y sumamente importante en la aplicación de las normas jurídicas a
los casos concretos y particulares, a los efectos de desentrañar el verdadero sentido y
alcance de las normas, y asi poder aplicarlas de una manera efectiva. Por ello estos
principios tienen por si mismo plena virtualidad y operatividad y debe recurrirse a ellos aún
cuando no hubieran sido estructurados en forma expresa por la legislación positiva.
Esta obra dedica el primero de los capítulos al análisis de los Principios Materiales y
Formales del Poder Tributario que se relacionan con la imposición de los Tributos, para
posteriormente analizar los principios en materia de Procedimiento Administrativo y
Tributario, y luego enfocar en aspecto específico del mismo, como lo es la actividad de
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Fiscalización Tributaria. Además, se efectúa un análisis de los fallos del Tribunal de

Cuentas y de la Corte Suprema de Justicia que han tenido presentes tales principios en
oportunidad de dictar las sentencias.

10. Haz un resumen de los Principios Materiales más importantes relacionados con el
Poder Tributario, y que son desarrolladas por la autora citada. –
Los principios Constitucionales, en materia tributaria, indican como deben aplicarse las
normas específicas esto es; que alcance darles, cómo combinarlas, cuando una norma es
mas importante que la otra a los efectos de su clasificación para su posterior aplicación etc.
- Principio de la legalidad tributaria:

Este principio tiene como objeto asegurar que los tributos no se impongan en forma
discrecional y en violación de otras garantías constitucionales tales como el derecho a la
propiedad, la libertad individual, y otras, cumple de esta manera una función de garantía
personal y patrimonial del ciudadano.

- Principio de reserva de la ley:

En donde nadie está obligado a hacer lo que la Ley no manda ni privado de lo que ella no
prohíbe.

- Principio de la igualdad tributaria:

Este principio constituye el núcleo que inspira todo el sistema tributario. La justicia es
solamente posible entre iguales, debiendo contemplarse dicha igualdad en el reparto de la
carga tributaria.

- Principio de la imposición según la capacidad contributiva:

"Por un lado es la razón de ser a fundamento que justifica el hecho mismo de contribuir, y
por lo tanto, constituye el elemento inseparable de la tipificación legal impositiva que
legitima constitucionalmente al tributo La razón por la cual se debe es porque se tiene
capacidad económica para soportar el gravamen tributario; o ser, la capacidad económica es
la aptitud para contribuir.

Por otro lado, es la medida razón o proporción de cada contribución individual de los
sujetos obligados al sostenimiento del gasto público. Se debe según la capacidad que se
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tiene. Lo que ha de tener su reflejo en el hecho imponible en los elementos esenciales que
determinan la cuantificación del tributo.

- Principio de la generalidad tributaria:

El Principio de Generalidad Tributaria supone la interdicción de todo privilegio o de áreas

inmunes al pago de los tributos.

La generalidad del impuesto es la primera condición para lograr la igualdad en la

imposición, pues un sistema tributario sólo podrá ser justo y el reparto de la carga
equitativo, si todos los que deben contribuir lo hacen en proporción a su riqueza o
capacidad de pago.

- Principio de proporcionalidad tributaria:

Por medio de este principio se establece que los ciudadanos deben concurrir a las cargas
públicas en proporción con sus haberes, siendo un criterio de aplicación de la capacidad
contributiva en casi todas las legislaciones tributarias actualmente vigentes.

- Principio de redistribución:

Este principio se ha concebido entre los principios éticos y político- sociales ya que aún en
la actualidad permanece vigente por razones de justicia socioeconómica.

La redistribución puede referirse primariamente tanto a la renta como a la riqueza.

- Principio de la no confiscatoriedad:

El principio de no confiscatoriedad actúa como un refuerzo de la garantía de protección de

la propiedad privada como institución, frente al poder tributario del Estado.

Si una sanción establecida es desproporcionada y tiene carácter confiscatorio, los tribunales

podrán utilizar este principio para interpretar y aplicar las normas, y de esta manera anular
el exceso cometido por la Administración.

- Principio de jerarquía normativa:

No todas las normas jurídicas tienen igual jerarquía, unas son primarias fundamentales y
otras secundarias. La prelación de las normas jurídicas determina la importancia de las
mismas a los fines de su correcta aplicación. La constitución Kelseniana del ordenamiento
jurídico, en forma de pirámide nos demuestra que la jerarquía de las normas jurídicas está
determinada por los diferentes órdenes o grados que existen entre las mismas. Cada norma
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superior constituye la razón de validez de la inferior, y en cierto modo determina el

contenido de ésta.

- Principios de seguridad jurídica y de interdicción de la arbitrariedad de los poderes

públicos:

El principio de seguridad jurídica, en materia tributaria, puede definirse como la pretensión

de todo contribuyente o responsable de saber a qué atenerse en su relación con el Fisco.

- Principio de irretroactividad:

El principio general es que la Ley rige solo para el futuro, es decir para las situaciones y
hechos que se produzcan en lo porvenir.

El fundamento de este principio es el Principio de Legalidad Tributaria. pues de no ser así,

se haría regir respecto de ciertos hechos una ley que no existía cuando ellos ocurrieron.

Nuestra Constitución Nacional establece en el Articulo 14 cuanto sigue: "Ninguna Ley

tendrá efecto retroactivo, salvo que sea más favorable al encausado o condenado".