FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema Tributario de Colombia

AUTOR(ES):
Amaya Bazán, Carlos Enrique Antonio
Mendoza Guerrero, Johan Samuel (https://orcid.org/0000-0003-4646-4153)
Leon Bardales, Henry Alexander
ASESOR(A):

Lescano Llaulli, Patricia Marlene (ORCID:0000-0002-1175-9229)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:

Tributación

CHEPÉN – PERÚ

2022
 ÍNDICE:

Tabla de contenido
I. INTRODUCCIÓN:
II. ARGUMENTACIÓN
a) RESEÑA HISTORICA 4
 I. INTRODUCCIÓN:

El IVA se caracteriza como un impuesto indirecto que grava la compra,

importación o prestación de servicios. Cada vez que un consumidor compra un
bien, utiliza un servicio o realiza una transacción comercial o de importación,
paga el valor agregado en el punto de venta. Por lo tanto, este valor agregado
depende de los ingresos del consumidor de manera indirecta. Tal como lo
establece el artículo 468 del Código Tributario Nacional, la tasa del IVA en
Colombia es del 19% y se aplica a todos los bienes y servicios,
independientemente de que estén sujetos al impuesto.

En este informe hablaremos sobre el principio de equidad fiscal, ya que existen

tipos impositivos diferenciados, donde la DIAN, la organización encargada de
recaudar impuestos, establece varios valores en función de los recursos
disponibles para cada ciudadano individual. Dependiendo del bien o servicio
que se compre, se muestran diferentes tarifas.

Por esta razón, es necesario que los ciudadanos realicen una contribución
suficiente a sus pagos de IVA ya que inicialmente es pagado por el
contribuyente que realiza la venta, pero la carga de pagarlo finalmente recae en
la persona que adquiere el bien o servicio. Es importante tener en cuenta que
este impuesto, al igual que otros impuestos, ayuda a satisfacer las necesidades
primarias de la población como lo son la vivienda, alimentación, salud y
educación. En este sentido, hablaremos de puntos importantes para dar a
conocer sobre sobre la diferencia del IVA de Colombia con el IGV de Perú
 II. ARGUMENTACIÓN
a) RESEÑA HISTORICA
El Decreto Especial 388 de 1963 estableció el primer IVA de Colombia
como un impuesto de una sola fase (aplicado a una etapa del proceso de
producción o distribución) para actividades manufactureras y relacionadas con
la importación. Era un tributo indirecto vinculado al del impuesto sobre el
volumen de ventas. Sin embargo, la ley a la que generalmente se le atribuye su
creación, la Ley 20631 de 1975, bajo la administración de Alfonso López,
gravaba a los productores e importadores a una tasa general del 10%

Sin embargo, debido a las necesidades gubernamentales provocadas por

las crisis económicas y los déficits fiscales, comenzó a evolucionar hacia un
impuesto plurifásico, que, en pocas palabras, sujeta a gravar todas las etapas
de producción y comercialización de un bien hasta llegar al consumidor final.

Ahí ya empezó a pesar en los bolsillos. Específicamente bajo la

administración de Belisario Betancur, el impuesto al valor agregado (IVA), que
tenía una tasa del 10% y otros diferenciales del 20% y 35%, se amplió al
comercio minorista a través del Decreto Ley 3541 de 1983. En esta reforma se
determinaron los bienes excluidos y exentos, entre ellos los servicios.

Según señala el abogado tributarista y socio de la firma Crowe Horwath,

Julián Jiménez, este es uno de los hitos en la historia del IVA. “El decreto 3541
se dio bajo una emergencia económica. El gobierno necesitaba aumentar el
recaudo. Ahí se masifica y se pasa de gravar cositas a tener un mayor impacto
en los bienes, no para los servicios que aún estaban excluidos”, sostuvo.

Andrés Pastrana fue el siguiente, y optó por aumentar la base imponible y

bajar la tasa general al 15%. Sin embargo, duro poco porque bajo la Ley 633
de 2000, la tasa volvió a generalizarse al 16 por ciento debido a la presión de la
recesión económica y la necesidad de cerrar de tapar el hueco fiscal

En los gobiernos de Álvaro Uribe y Juan Manuel Santos, en los que emerge
la clase media con mayor poder de consumo, se han ampliado las bases
imponibles y se han establecido tasas diferenciales hoy concentradas en tres.
 En lo corrido de este siglo se han enfocado en ampliar la base gravable y
los servicios. El estatuto tributario contempla una serie de tarifas para aplicar a
los productos.

Por un lado, están los bienes excluidos, o que no están sujetos al impuesto.
Agrupa necesidades básicas como arroz, papas, vegetales y verduras en esta
categoría. Luego están los productos exentos, como los huevos, que, a
diferencia de los excluidos, generan un reembolso de la DIAN si se incurre en
un cargo de IVA durante el curso de la producción. También está la tarifa de
5% 10% y 16%.

b) Principios Tributarios
La Constitución Política (CP) colombiana consagra varios principios sobre los
que se desarrolla el ordenamiento jurídico de la tributación; así mismo,
establece un conjunto de disposiciones que configuran el marco general y
organización de nuestro régimen administrativo y económico. Dichos principios
y disposiciones parten de preceptos como que el Estado social de derecho se
funda en la dignidad humana, el trabajo, la solidaridad y el interés general. En
tal sentido, la CP establece principios al sistema tributario, como son la
legalidad, equidad, eficiencia, progresividad e irretroactividad de las leyes
tributarias; así como el deber de toda persona de contribuir al financiamiento
del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.

 Principio de legalidad: El principio de legalidad tiene como objetivo

primordial fortalecer la seguridad jurídica y evitar los abusos impositivos
de los gobernantes, puesto que el acto jurídico que impone la
contribución debe establecer previamente, y con base en una discusión
democrática, sus elementos esenciales para ser válido.
“En este sentido, el principio de legalidad, como requisito para la
creación de un tributo, tiene diversas funciones dentro de las cuales se
destacan las siguientes: materializa la exigencia de representación
popular, corresponde a la necesidad de garantizar un reducto mínimo de
seguridad a los ciudadanos frente a sus obligaciones, y representa la
importancia de un diseño coherente en la política fiscal de un Estado.”
  Principio de equidad: Principio que dice que todo estado financiero
debe reflejar la equidad entre intereses opuestos, los cuales están en
juego en una empresa o ente dado.

 Principio de eficiencia: El artículo 363 de nuestra constitución nacional

(colombiana), ordena que el sistema tributario debe estar gobernado por
el principio de eficiencia, entre otros. El impuesto debe ser eficiente, de
modo que no traumatice al contribuyente ni a la economía de tal forma el
beneficio resulte irrisorio o inexistente.

 Principio de progresividad: El principio de progresividad tributaria

predica respecto a la necesidad de imponer impuestos al
ciudadano de forma progresiva según la capacidad de pago
individual de cada uno. Un impuesto justo es aquel que consulta la
capacidad económica de cada uno de sus ciudadanos, de manera
que aquellos ciudadanos con más recursos deben contribuir más
que aquellos con menos recursos.

 Principio de irretroactividad: Las normas tributarias como cualquier

otra norma no son retroactivas, es decir, no se pueden aplicar
sobre periodos gravables para los que no estaba vigente. La
irretroactividad es un pilar del principio de seguridad jurídica,
puesto que todo acto debe estar libre de toda incertidumbre futura
por cambios de normatividad. Cuando se toma una decisión se
hace evaluando la legislación vigente en el momento, y la
irretroactividad de la ley impide que hechos pasados se juzguen
con base a leyes futuras.
c) Normas Reguladoras
Las leyes o también denominadas normas reguladoras de la prueba se
constituyen por normas básicas de juzgamiento, que contienen las
obligaciones, limitaciones o prohibiciones a que deben sujetarse los
sentenciadores.
Las normas básicas que importan una limitación de las facultades privativas de
los sentenciadores en su valoración, y cuya infracción se produce,
sustancialmente, cuando se invierte el peso de la prueba, cuando se rechaza
un medio probatorio que la ley autoriza, o cuando se acepta uno que la ley
repudia, y cuando se altera el valor probatorio que el legislador asigna a los
diversos medios de prueba.

"Así, las leyes reguladoras de la prueba en el sistema probatorio civil están

referidas: 1) a aquellas normas que instituyen los medios de prueba que
pueden utilizarse para demostrar los hechos en un proceso; 2) las que precisan
la oportunidad en que pueden valerse de ellos; 3) las que se refieren al
procedimiento que las partes y el juez deben utilizar para ofrecer, aceptar y
aportar las probanzas al juicio; 4) a aquellas reglas que asignan el valor
probatorio que tiene cada uno de los medios individualmente considerados y 5)
a las que disciplinan la forma como el sentenciador debe realizar la
ponderación comparativa entre los medios de la misma especie y entre todos
los reconocidos por el ordenamiento legal.

ARTÍCULO 1.3.1.10.18. Aspectos generales para la aplicación de la

exención del impuesto sobre las ventas - IVA en el día sin IVA. En
desarrollo dé los artículos 38 y 39 de la Ley 2155 de 2021, los responsables del
impuesto sobre las ventas -IVA que apliquen la exención de este impuesto en
el "día sin IVA" deberán tener en cuenta lo siguiente:

1. El precio de venta del bien cubierto debe corresponder al valor

efectivamente pagado por el adquiriente del bien antes del impuesto sobre las
ventas -IVA, considerando lo dispuesto en el inciso 3 del artículo 90 del
Estatuto Tributario y sin superar el monto en unidades de valor tributario -UVT
determinado para cada bien cubierto, de conformidad con lo previsto en el
artículo 38 y en el numeral 5 del artículo 39 de la Ley 2155 de 2021.

2. Al momento de la facturación de la venta de los bienes cubiertos, esta se

debe realizar mediante factura electrónica de venta con validación previa, de
conformidad con lo establecido en el artículo 616-1 del Estatuto Tributario, el
artículo 1.6.1 .4.5. del presente Decreto y la Resolución DIAN 000042 del 05 de
mayo de 2020, o las normas que los modifiquen, adicionen o sustituyan, las
cuales deberán ser expedidas el mismo día en que se efectuó la venta,
debiendo corresponder al "día sin IVA" establecido en el artículo 1.3.1.10.16.
de este Decreto.

Solo cuando la venta se realice a través del comercio electrónico, la

expedición de la factura electrónica de venta con validación previa de que trata
el artículo 616-1 del Estatuto Tributario, el artículo 1.6.1.4.5. del presente
Decreto y la Resolución DIAN 000042 del 05 de mayo de 2020, o las que los
modifiquen, adicionen o sustituyan, deberán ser expedidas a más tardar a las
11:59 p.m. del día siguiente en que se aplicó la exención del impuesto sobre
las ventas -IVA, en el "día sin IVA" establecido en el artículo 1.3.1.10.16. de
este Decreto.

3. Para que se mantenga la exención del impuesto sobre las ventas -IVA en el
"día sin IVA" cuando se presenten devoluciones, cambios o garantías sobre los
bienes cubiertos por la exención en el impuesto sobre las ventas -IVA, que
fueron vendidos en el día en que se aplicó la exención, el responsable del
impuesto sobre las ventas -IVA, deberá realizar la devolución, cambio o
garantía por otro bien de la misma referencia, marca, valor y al mismo
adquiriente del bien objeto de devolución, cambio o garantía. Cuando se
genere la devolución o reintegro del valor del bien, la nueva compra no se
encontrará cubierta con la exención en el impuesto sobre las ventas -IVA a
menos que se realice en otro día que aplique este beneficio.

4. Los pagos por el bien cubierto deberán realizarse en efectivo, tarjetas

débito, tarjetas crédito o cualquier otro mecanismo de pago electrónico. La
fecha del voucher, del mensaje electrónico de pago o del comprobante de pago
debe corresponder a la misma fecha del día en que se efectuó la venta que
corresponda al día objeto del beneficio establecido en el artículo 1.3.1.10.16.
de este Decreto. Lo anterior de conformidad con lo previsto en el numeral 3 del
artículo 39 de la Ley 2155 de 2021.

Cuando la forma de pago se realice con un documento generado por el

responsable del impuesto sobre las ventas - IVA producto de una devolución
realizada en los términos del numeral 3 de este artículo, será válido como
mecanismo de pago.

5. La exención del impuesto sobre las ventas -IVA se mantendrá siempre y

cuando los bienes cubiertos de que trata el artículo 38 de la Ley 2155 de 2021,
sean entregados al consumidor final o recogidos por este dentro de las dos (2)
semanas siguientes, contadas a partir de la fecha en la que se emitió la factura
en los términos establecidos en el numeral 2 del presente artículo. Lo anterior
de conformidad con lo previsto en el inciso 2 del numeral 2 del artículo 39 de la
Ley 2155 de 2021.

6. Son unidades de un mismo bien cubierto aquellas que pertenecen al mismo

género, es decir aquellos bienes que se encuentran dentro de cada una de las
definiciones establecidas en el parágrafo 1 del artículo 38 de la Ley 2155 de
2021. Lo anterior de conformidad con lo previsto en el numeral 4 del artículo 39
de la Ley 2155 de 2021.

d) Impuestos:
Cabe mencionar que, a través de la recaudación de los impuestos, el Estado
obtiene los recursos necesarios para sustentar las estrategias de crecimiento
del país y financiar los programas sociales como: salud, vivienda y educación,
entre otras más áreas. Si bien existen algunos tributos de carácter general,
otros solo afectan a determinados contribuyentes, por lo que las empresas u
organizaciones deben conocer exactamente la forma en que deben tributar.

Por otro lado, los impuestos de Colombia, hay varios tipos de impuestos en que
se recaudan y administran en pesos colombianos. Los contribuyentes, sean
personas naturales o jurídicas o empresas del Estado, deben calcular y tributar
conforme a la base imponible que corresponda sobre la renta, el patrimonio y
los beneficios ocasionales obtenidos en el interior o en el exterior. Una
empresa pública significa una empresa registrada en Colombia, o una empresa
con su casa matriz en ese país, o una empresa cuyo lugar efectivo de
administración se encuentra en Colombia.

Los impuestos nacionales incluyen el impuesto a la renta, el impuesto al valor

agregado (IVA) y el impuesto a los movimientos financieros (GMF). Los
principales impuestos de la industria en Colombia son los impuestos especiales
y las tasas de registro. Los impuestos municipales en Colombia incluyen el
Impuesto Industrial y Comercial (ICA) y el Impuesto Predial.

Impuestos directos:

Los impuestos directos o personales son impuestos que gravan los bienes o
ingresos de las personas, independientemente de su destino. Por ejemplo, el
impuesto sobre la renta o el impuesto sobre la propiedad son impuestos
directos.
 Impuesto a la Renta de Primera Categoría: El impuesto debe pagarse un
mes después de recibir el pago de la renta o después de la fecha límite de
pago. El alquiler de primera categoría corresponde al 5% del valor del alquiler.

● Impuesto Único de Segunda Categoría: El único impuesto de segunda

categoría sobre sueldos, salarios y pensiones es un impuesto progresivo
que pagan mensualmente todas las personas que perciben rentas por
actividades laborales realizadas en régimen de dependencia, cuyo
monto supere las 13,5 UTM (Universal Transverse Mercator) por cada
una. mes.

● Impuesto Global Complementario: El impuesto a la renta y adicional

es el impuesto directo que recauda es esencialmente una persona física
o jurídica y utiliza la renta como base imponible, Cabe aclarar que son
de fácil acceso el momento de su percepción, teniendo en cuenta los
costos y gastos de su depuración, donde sus costos de producción
pueden depender de las condiciones y restricciones jurídicas.
- Impuestos indirectos:
En tanto, los impuestos indirectos son aquellos que no gravan de manera
directa a quien absorbe el costo del tributo, de manera que sí pueden
trasladarse. Es decir, en este caso sí existe un intermediario entre el
pagador y la administración tributaria. Con el impuesto indirecto no se grava
a la persona sino a los bienes y servicios que se consumen. Así, al adquirir
un producto gravado, el consumidor está pagando de forma indirecta el
impuesto.
 ● Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA). En Colombia la tarifa general
del IVA es del 19% y es aplicable tanto a bienes como servicios, que
pueden ser gravados, excluidos, exentos o no sometidos.

● Impuesto a los Productos Suntuarios. Se aplica a las importaciones

de artículos de lujo como oro, joyas, pirotecnia, entre otros, y está sujeto
junto al pago del IVA.

● Impuesto al Comercio Exterior. Aplica una tasa 10% sobre el valor CIF

- Otros Impuestos:

En esta categoría, están clasificados aquellos de gasto e ingreso.

● Impuesto Territorial: En Colombia existen 21 impuestos vigentes a

cargo de los municipios y 14 a cargo de los departamentos. A nivel
municipal, el 77 % del recaudo de impuestos se obtiene principalmente a
través de tres impuestos: predial (34 %), ICA (36 %) y sobretasa a la
gasolina (7 %).

● Impuestos a las Herencias, Asignaciones y Donaciones: En el caso

de Colombia, la legislación contempla un impuesto a las ganancias por
herencias del 10 % sobre el valor de los bienes recibidos. El 20% de la
donación y hasta un máximo de 2.290 Uvt, está exento del impuesto de
ganancias ocasionales.

● Impuestos Municipales: Los principales son, el impuesto de industria y

comercio, avisos y tableros (ICA), el impuesto predial unificado, el
impuesto de delineación urbana y la plusvalía, entre otros.

● Impuestos a la gasolina y ACPM: El Impuesto Nacional a la gasolina

corriente se liquidará a razón de $586,25 por galón, el de gasolina extra
a razón de $1.112,67 por galón y el Impuesto Nacional al ACPM se
liquidará a razón de $561,12 por galón. El Impuesto Nacional a la
gasolina corriente se liquidará a razón de $586,25 por galón, el de
gasolina extra a razón de $1.112,67 por galón y el Impuesto Nacional al
ACPM se liquidará a razón de $561,12 por galón.
e) Análisis Comparativo con Perú
PERÚ
 El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un
impuesto que pagamos todos los ciudadanos al
realizar una adquisición, es decir se cobra en la
compra final del bien o servicio. La tasa es del
18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al Impuesto
de Promoción Municipal.
 El IGV se aplica a todas las actividades, con
excepción de las exportaciones y una lista de
productos y operaciones consideradas
exoneradas y/o infectas, como, por ejemplo:
-La venta en el país de bienes muebles, la prestación o
utilización de servicios en el país; los contratos de
construcción; la primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos y la importación de
bienes.
 El nacimiento de la obligación de pagar el IGV,
se en la venta de bienes, en el retiro de bienes, en
la prestación de servicios, en la utilización de
servicios, en los contratos de construcción, la
primera venta de inmuebles, en la importación.
COLOMBIA
 En Colombia, la tarifa del IVA es del 19
% según el artículo 468 del Estatuto Tributario
Nacional y es aplicable tanto a bienes y
servicios, que pueden ser gravados, excluidos,
exentos o no sometidos.
 El IVA se aplica a todas las personas
jurídicas y naturales que compren un bien,
producto o adquieran un servicio. Una vez se
cancele el IVA al realizar la compra, si la
persona declara impuestos puede usar los
recibos y utilizar deducciones para disminuir el
valor a cancelar de su pago de impuestos.
 El nacimiento de la obligación de pagar el
IVA, se da con carácter general, en las
entregas de bienes se devenga el impuesto
cuando el bien se pone a disposición del
cliente. En las prestaciones de servicios el IVA
se devenga una vez finalizada la prestación del
servicio.
f) Caso Práctico

-La empresa “MODA Y ESTILOS” realizó el día 29 de Junio la siguiente

venta, determinar el IVA que debe cobrarse adicional al valor de cada
producto y el valor total de venta.

 El IVA total de las ventas realizadas el día 29 de junio fue de

$123,786,000.00 y el valor total de las ventas dieron como resultado
$775,285,000.00 para la empresa “MODA Y ESTILOS”.
g) Conclusiones

 Tal y como hemos podido comprobar, los reglamentos establecidos para

el cumplimiento del IVA en Colombia, determinan el porcentaje que cada
empresa debe aportar según el nivel de ventas que tengan. La iniciativa
de llegar a tener un “Día sin IVA” ha logrado que haya una variación un
tanto positiva para la ciudadanía colombiana.

 Como grupo concluimos este informe en el hecho de que cada país tiene
sus propias leyes tributarias, en este caso el lugar estudiado fue
Colombia, donde el IVA es indirectamente el gravamen principal con un
indicador del 19% sobre el valor de venta. Y como ya tenemos de
conocimiento el recaudo de dicha cantidad es necesaria e importante
para solventar inversiones futuras que traerán consigo el desarrollo
positivo de este país.
h) Referencias Bibliográficas

 https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/declaro-pago/
impuesto-general-las-ventas
 https://www.dian.gov.co/impuestos/sociedades/IVA/
Paginas/default.aspx
 https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/
norma.php?i=172607#:~:text=SECTOR
%20TRIBUTARIO&text=Se%20reglamentan%20los%20art
%C3%ADculos%2037,IVA%20para%20el%20a%C3%B1o
%202021.
 https://www.itrc.gov.co/observatorio/wp-content/uploads/
2018/03/Principios-tributarios-y-e%CC%81tica.pdf