REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
CÁTEDRA: SISTEMA TRIBUTARIO
PROFESOR: KEILY DIAZ
SECCIÓN: EaD911p

PRESENTADO POR:
Fernando Amaya
CI: 30.986.040
Sección: EaD911p

MARACAIBO, JULIO DE 2022

 ESQUEMA

1.- Explique qué es la potestad tributaria.

2.-Explique los principios constitucionales tributarios.

3.- Explique qué finalidad tienen los principios tributarios.

4.- Explique los elementos esenciales de los principios tributarios.

5.- Explique cuál es el papel del tributo en la sociedad.

6.- Explique los fundamentos de la potestad tributar

 DESARROLLO

1.- Explique qué es la potestad tributaria.

La potestad tributaria del Estado viene a ser básicamente la facultad del
Estado para crear y estructurar tributos. La titularidad de esta clase de
potestad se encuentra distribuida entre el Gobierno Nacional y los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
Tomar en cuenta consideraciones de economía (política fiscal) y Derecho,
para examinar la potestad tributaria con especial atención en el tributo más
importante: el impuesto.

Es interesante advertir que en el seno de la política fiscal se encuentran

ciertos parámetros de naturaleza económica que orientan el
desenvolvimiento del Derecho en torno a la potestad tributaria.
Una primera consideración tiene que ver con el principio del centralismo en
materia de impuestos.
Se debe advertir que los impuestos afectan tanto a las empresas como a la
población. Por ejemplo, el Impuesto General a las Ventas – IGV se aplica a
las ventas de bienes y servicios que diariamente realizan las empresas a
favor de todas las personas naturales que forman parte de la sociedad
peruana.

Al respecto, la estructura del precio de venta de un determinado producto es

como sigue:
-Valor de venta…………………….100
-IGV: 18%……………………………. 18
-Precio de venta…………………… 118

La persona natural que desea adquirir este producto tiene que

desembolsar la suma de 118 soles. Entonces si un comprador tiene 118
soles en su bolsillo, resulta que debe destinar 18 soles para el pago del
impuesto (IGV). Nótese que esta suma de 18 soles representa alrededor del
15% del total del dinero (118) que el comprador posee en su bolsillo.
Aquí se aprecia con claridad como así los impuestos reducen la capacidad
de compra de todos los ciudadanos en la medida que la referida suma de 18
soles no puede ser destinada a la compra de bienes y servicios.
Esta clase de afectación del impuesto a la capacidad de compra de las
personas resulta más intensa si pensamos especialmente en los sujetos que
poseen ingresos mensuales de nivel medio o bajo que precisamente forman
parte de la gran mayoría de nuestra población.
Ahora bien, desde una perspectiva más amplia, se puede afirmar que los
impuestos definitivamente afectan de modo considerable tanto al consumo
como a la capacidad de ahorro e inversión de las personas naturales y
empresas.
Así las cosas, lo recomendable es que sólo el Gobierno Nacional (y no los
Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales) pueda tener la capacidad para
crear y estructurar impuestos. Aquí tiene presencia la centralización de la
actividad del Estado en materia de creación y estructuración de impuestos
(principio del centralismo).
Gracias a este esquema el Estado puede controlar de mejor manera los
impactos de las cargas impositivas en el consumo, ahorro e inversión
privada.

2.-Explique los principios constitucionales tributarios.

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación.
● Principio de legalidad: La creación del tributo, la definición del hecho
imponible, la tarifa o alícuota a aplicar, los sujetos pasivos obligados,
las exenciones, las exoneraciones, las rebajas de impuestos u otro
beneficios tributarios deben estar claramente estipulados en la ley,
evitando así que el estado o la administración tributaria establezcan
parámetros excesivos sobre aquellos previstos en las normas legales.
Este principio de legalidad es complementado con el art.3 del código
orgánico tributario, al establecer claramente las materias que a las
leyes les corresponde regular.
● Principio de generalidad: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a
los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones establecidas en la ley.
● Principio de capacidad económica y/o contributiva: La implementación
de los tributos debe considerar la capacidad económica y/o
contributiva de los sujetos pasivos. No existe una definición jurídica de
este principio; no obstante, la doctrina ha señalado que la capacidad
económica se refiere a la situación patrimonial del contribuyente que le
permite atender sus necesidades y compromisos económicos y, por
otra parte, la capacidad contributiva significa tener la capacidad
económica que le permita soportar el pago de tributos.
● Principio de progresividad: El contribuyente que mas enriquecimiento
obtenga deberá pagar el mayor tributo; es decir, los tributos se aplican
de manera progresiva al enriquecimiento obtenido , siendo este, por
ejemplo el principio que soporte las tarifas en materia de impuestos
sobre la renta, las cuales son progresivas de acuerdo al tramo en el
cual se ubica el enriquecimiento obtenido.
● Principio de igualdad: Todas las personas son iguales ante la ley, no
permitiéndose discriminación alguna ya fuera por raza, sexo, credo, la
condición social o cualesquiera otras razones que conlleven a generar
una desigualdad entre los contribuyentes. Según este principio, la ley
 debe garantizar las condiciones jurídicas y administrativas para que la
igualdad sea real y efectiva.
● Principio de justicia y equidad: Este principio se encuentra recogido en
el artículo 316 de la Constitución de la república bolivariana de
Venezuela al establecer que el sistema tributario procurará la justa
distribución de las cargas públicas, en el cual debe interpretarse y
aplicarse en forma conjunta con los principios de capacidad
económica y contributiva y de progresividad antes comentados.
● Principio de no confiscatoriedad: Este principio es interpretado como la
prohibición a una tributación excesiva, que conlleva a que el sujeto
pasivo se vea limitado y lesionado en lo que se refiere a su derecho
de propiedad. El mismo debe ser interpretado en forma conjunta con
el principio de capacidad contributiva.

3.- Explique qué finalidad tienen los principios tributarios.

El objetivo de la consideración, aplicación, vigencia de los principios
tributarios es evitar el abuso del estado en virtud de su poder de imposición,
no como una guía, sino como elementos que conlleven a mantener los
derechos y garantías de los ciudadanos frente al ejercicio del poder tributario;
sí mismo como estos principios buscan evitar también el abuso de la
administración tributaria y de los contribuyentes en su aplicación, brindándole
a su vez al juez un marco fundamental a los fines del soporte de las
decisiones o fallos que sobre litigios tributarios se emitan.

4.- Explique los elementos esenciales de los principios tributarios.

Dentro de los principios tributarios existen algunos elementos que se

pueden mencionar a continuación
● Sujeto activo: El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria,
es quién puede exigir el cumplimiento de la misma, aún
coactivamente. Tendrá la facultad de administrar el tributo para
beneficio común. El sujeto activo por excelencia es el estado en sus
diversas manifestaciones fiscales, nación, departamentos, distritos o
municipios, representados por los entes que terminen.En Venezuela,
la administración de los tributos está a cargo del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en
relación con los impuestos administrados por esta entidad.
● Sujeto pasivo: Será quien, como expresión de su capacidad
contributiva, materializa el hecho generador del tributo cómo es quién
soporta la carga económica del mismo. Las personas naturales o
jurídicas pueden ser sujetos pasivos de la obligación tributaria pero
también, existen otros entes sin personería a los que la ley puede
convertir en sujetos pasivos en la medida que realicen los
presupuestos para que surja tributo.
● Hecho generador: es el indicador de capacidad contributiva previsto
en la ley, que al realizarse da origen a la obligación tributaria. El hecho
generador o situación que lo origina en cada atributo es particular, así
como el lugar donde se causó. El hecho generador del impuesto sobre
la renta es la obtención, por parte de un sujeto pasivo, de renta
gravable dentro del periodo fiscal, lo cual ha sido identificado como su
acrecentamiento patrimonial.
● Base gravable: es la magnitud o unidad de medida, que al aplicarle la
tarifa va a determinar la cuantía del tributo. Generalmente está
magnitud del hecho generador está establecida en dinero.
● Tarifa: para establecer el monto total de tributos es necesario aplicar la
tarifa. Las tarifas pueden ser expresadas en porcentajes o alícuotas,
las cuales a su vez pueden ser proporcionales o progresivas; también
 las tarifas pueden ser fijas o de tipo específico, es decir, una suma de
dinero establecida en la ley.

5.- Explique cuál es el papel del tributo en la sociedad.

El tributo es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias
exigidas por una administración pública con una fecha de cumplimiento. Es
un pago que se usa para satisfacer determinadas necesidades de la
administración y que impactará en los ciudadanos.
Los tributos son la mayor fuente de ingresos de los Estados actuales, por
lo que se usan para financiar las actividades del estado y también se usan
para financiar prestaciones por desempleo, inversión de escuelas públicas,
etc.
Los tributos provienen de la propia esencia de la historia de la sociedad,
ya que están desde el principio de la creación de las comunidades en la
tierra porque suelen ser para mejorar el conjunto de esta. Si quieres conocer
más de este tipo de términos no dejes de visitar nuestro glosario.

6.- Explique los fundamentos de la potestad tributar

La República Bolivariana de Venezuela es un estado federal en los

términos que establece la Constitución. Tiene 22 estados, un Distrito
Capital y las dependencias federales. Cada estado tiene tantos municipios
como lo permita el número de habitantes, dependiendo de su densidad
poblacional.

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios

constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
 potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y
municipal.

Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha

sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su
jurisdicción los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al
valor agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones,
impuesto sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre
licores y especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de
envite y azar.

Es preciso resaltar lo previsto en el artículo 316 de la Constitución dela

república bolivariana de Venezuela que prevé que el sistema tributario debe
conllevar la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de la
vida de la población, sustentando en un sistema eficiente para la recaudación
de los tributos.