PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIóN EN

COLOMBIA

Jenny Xiomara Castro Salcedo

Tutor

Lina Adriana Ortiz Lázaro – 1004843976

Twingry Darinka Ortiz Mantilla – 1007957687
Pedro Antonio Useche Bastilla – 1092357449
Yeny Paola Villamizar Vera – 1094369826
Luis Eduardo Lara Arevalo - 10904838

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y EMPRESARIALES

ADMINISTRACION DE EMPRESAS
2022
 Principios de la Tributacion

Para interpretar los principios que rigen el sistema tributario en Colombia que se enmarcan en la
Carta Política de 1991, en su artículo 1°, en el que contempla a Colombia como un Estado Social
de Derecho. Este juicio está encaminado de acuerdo con el concepto de justicia social en el que
se introduce al ser humano como el eje central de la política social y económica del país, y que
consiste en brindar seguridad, confianza e igualdad a todos sus conglomerados. La jurisprudencia
constitucional se ha manifestado en la Constitución de 1991, en la cual se estableció a Colombia
como Estado Social de Derecho, y asimismo establece como función de las autoridades hacer
prevalecer los principios fundamentales con el fin de que puedan dar cumplimiento a los fines
contemplados en el artículo 1. Así mismo en la Sentencia C-445 de 1995 afirma que la función
de las autoridades es no sólo proclamar los derechos fundamentales sino, sobre todo, hacer
efectivos esos derechos en la vida cotidiana de las personas.

Por consiguiente, el estado debe poner en movimiento toda su esfera política para velar por su
protección y por el respeto al valor intrínseco de la vida humana como objeto irremplazable e
invaluable de cualquier cosa material, estos valores regulan la relación entre el estado y sus
individuos, los cuales agrupan la dignidad humana, el trabajo, la solidaridad y la igualdad,
contemplados en los artículos 1 y 13 de la Constitución Política de Colombia. Por lo anterior en
materia tributaria en Colombia se han venido realizando cambios drásticos que afecta, todo aquel
que la ley establece como sujeto pasivo del tributo, estos cambios se analizan con los principios
constitucionales de la tributación, lo cual establece la base primordial para que el legislador
plantee la tarifa de los atributos sin superar los costos de recaudos, sino que, por el contrario,
comprende redistribuir esos recursos de manera equitativa e igualitaria a la sociedad.

En primer lugar, se establece que el tributo es un impuesto de creación legal y que, por tanto, no
existe ninguna disposición constitucional en la que se señale quiénes deben ser sus sujetos
pasivos, de tal manera que la ley debe contener ese elemento del tributo de tal que la materialidad
de los impuestos radica en el contenido de los elementos esenciales dentro de la norma.
El Principio De Legalidad Tributaria constituye una garantía esencial en el derecho constitucional
tributario, en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley, entendida ésta
como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa que
contiene una norma jurídica, cuya finalidad es proteger la seguridad jurídica y limitar el poder
impositivo del Estado, permitiendo que el Congreso de la República sea el único ente autorizado

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para crear, modificar o derogar las normas, bajo este contexto los principios tributarios consagran
el límite impuesto al Estado en relación con la actuación tributaria, que se encuentra relacionada
con la obligación de quien tributa y de los derechos que le asisten frente al Estado y de los
compromisos que debe cumplir. La esencia de estos principios consiste en que los impuestos
sean justos y equilibrados. Entonces se aduce que la obligación tributaria del sujeto pasivo está
relacionada con su capacidad de pago respecto de los impuestos directos e indirectos, pues en
los impuestos directos se identifica al contribuyente porque se establece su capacidad de pago
por medio de informaciones aportadas por él mismo, tales como el impuesto de renta y patrimonio
a través de tarifas progresivas respecto de un mismo gravamen, según los niveles de renta o
patrimonio del contribuyente y por otra parte los impuestos indirectos la capacidad de pago del
obligado se mide de acuerdo con su consumo, la compra de artículos suntuosos, que se
adquieren dependiendo de la capacidad económica que se posea, el grado de progresividad
tributaria es más difusa, y parte de la presunción relativa a la mayor capacidad adquisitiva de
aquellas personas que gastan en bienes o servicios más costosos y menos relacionados con la
satisfacción de necesidades básicas, los cuales son gravados con tarifas más altas.

De acuerdo al Principio De Equidad Tributaria, entonces, es un criterio material que obliga a que
la imposición del deber de tributar que responda a parámetros objetivos y que, en ese sentido,
impidan bien la imposición de cargas desproporcionadas para el contribuyente o bien sea
injustificadamente excluido del cumplimiento del mencionado deber. En este orden de ideas, la
equidad tributaria ha sido entendida por este Tribunal como "un criterio con base en el cual se
pondera la distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes entre los
contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. "
El principio se traduce en tratar de manera semejante a los que se encuentran en situaciones
jurídicas, económicas, sociales, similares. La equidad tributaria es un criterio con base en el cual
se pondera la distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes entre
los contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. En líneas
generales, el contenido de ese principio refiere a la prohibición que el orden jurídico imponga
obligaciones excesivas o beneficios desbordados al contribuyente. En términos de la
jurisprudencia, la equidad tributaria consiste en un criterio con base en el cual se pondera la
distribución de las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes entre los
contribuyentes para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados. Una carga es
excesiva o un beneficio es exagerado cuando no consulta la capacidad económica de los sujetos
pasivos en razón a la naturaleza y fines del impuesto en cuestión

El Principio Eficiencia En Materia Tributaria es un concepto con múltiples acepciones, entre las
que se encuentra la eficiencia económica vista como la mínima distorsión posible. En el caso del
IVA, las características de bases amplias y uniformidad de tarifas que satisfacen el principio de
eficiencia, entendiéndolo bajo su concepto de neutralidad. Por otro lado, cuando hablamos del
principio de la eficiencia el concepto de eficiencia aplicado al derecho tributario se observa desde
la concepción de un impuesto, entendiendo que el mismo debe cumplir con el objetivo de obtener
efectivamente los recursos ,también es relevante estudiar los gastos en los que incurre para que
su cobro no sean desproporcionados y justifiquen la implementación y cobro del impuesto, pues
los recursos que se obtienen de dicha implementación deben ser mayores a los gastos en los

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que incurre, y finalmente, se debe analizar que las medidas tomadas con miras de obtener
mejores resultados del impuesto no estén vulnerando otro principio de manera irracional. o se
puede comenzar con lo mencionado por la Corte Constitucional en la sentencia C-198 de 2012,
en la cual decide una demanda de constitucionalidad en contra de una modificación al artículo
366-1 del Estatuto Tributario, No obstante, otros pronunciamientos jurisprudenciales, como el de
la sentencia C-989 de 2004, en la que se cuestiona la constitucionalidad de normas contra la
evasión tributaria, La Corte Constitucional, ha interpretado el principio de eficiencia tributaria
también como un principio que busca que la imposición de un tributo acarree el menor costo
social para el contribuyente.

El Principio De La Progresividad Tributaria es una característica del sistema tributario que permite
articularse con aquellos fines que van más allá del recaudatorio, como por ejemplo la distribución
de la renta.
Progresividad tributaria: hace referencia a la proporción del aporte de cada contribuyente en
relación a su capacidad contributiva, es decir, al reparto de la carga tributaria entre los diferentes
obligados a su pago, según la capacidad de pago de la que dispongan. Derivado de la
combinación de los artículos 33 y 50 de la Constitución política.
Art. 33 “todo hombre es igual ante la ley y no podrá hacerse discriminación alguna contraria a la
dignidad humana”.
Art. 50 “el estado procurará el mayor bienestar a todos los habitantes del país, organizando y
estimulando la producción y el más adecuado reparto de la riqueza”
Este principio implica que en escalas más elevadas de tributos deben aplicarse también a cuotas
las altas de gravamen, con el fin de obtener la igualdad de sacrificio del contribuyente.
Aunque este principio constitucional surge en el Derecho Internacional de los Derechos Humanos
( DIDH), tiene su origen en los citados debates jurídicos de los académicos Robert Alexy & Ronald
Dworking., teniendo en cuenta las condiciones jurídicas y materiales de algunos ordenamientos.
De esta manera, se va moldeando esta disposición que permite garantizar la dignidad humana
de manera gradual, destinando el máximo de recursos materiales y jurídicos disponibles en el
Estado.
Este principio, surge del DIDH, sus principales antecedentes positivos lo constituyen el Pacto
Internacional de Derechos Civiles y Políticos (1966), el Pacto Internacional de Derechos
Económicos, Sociales y Culturales (1966) (en adelante PIDESC) y la Convención Americana de
Derechos Humanos (1969). La adopción de medidas orientadas hacia la plena efectividad de los
DESC adquiere un carácter ineludible e inmediato, así lo ha reiterado la Oficina del Alto
Comisionado de las Naciones Unidas para los Derechos Humanos.

El Principio de Progresividad, entonces, tiene principal fundamento en la ampliación progresiva,

y, además, significativa de los Derechos Humanos y de los mecanismos jurídicos orientados hacia
su protección. Dicho fundamento reconoce, inevitablemente, todo logro en materia de Derechos
Humanos como irreversible y, si ocurre el caso, dicha regresividad es ilegítima e injustificada.
En Colombia se aprueba mediante la Ley 74 de 1968, el artículo 48 de la Constitución Política y
en adelante mediante la regulación que hace la Corte Constitucional a través del control de
constitucionalidad del derecho. El Estado colombiano, en su calidad de Estado Social de Derecho,
está en la obligación de garantizarles a todos sus habitantes una vida en condiciones dignas, así

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como la mejora constante y progresiva de dichas condiciones. Para esto ha adoptado el
compromiso de no crear, promover o aplicar medidas, normas o políticas que vayan en detrimento
de los DESC, y de no reducir las disposiciones ya existentes. Por tal motivo existe el Principio de
Progresividad del Derecho, a saber, una disposición legal que funciona como parámetro de
control y principal criterio de interpretación, aplicación y orientación de la normatividad en torno a
los DESC.

El Principio De La retroactividad Tributaria es la aplicación de nuevas normas a actos jurídicos,

hechos pasados o previos a la ley. Debido al principio de seguridad jurídica que protegen la
certidumbre sobre los derechos y obligaciones, por regla general la ley no es retroactiva y solo
regula hechos posteriores a su sanción. Sin embargo una ley puede ser retroactiva y regular
hechos anteriores a su sanción, cuando así lo disponga expresamente. Cuando una ley es
retroactiva quiere decir que independientemente de cuándo se cometió el acto a juzgar, si hay
una ley posterior en contra de ese acto, se le sancionará o aplicará la misma. Los sistemas
jurídicos modernos suelen establecer que la aplicación retroactiva de las leyes no puede afectar
derechos adquiridos o amparados por garantías constitucionales.

¿En qué consiste el principio de irretroactividad?

El principio de irretroactividad es el fenómeno que produce que las normas no tengan efectos
hacia atrás en el tiempo. De esta manera se asegura que dichos efectos comiencen en el
momento de su entrada en vigor, con la finalidad de dotar al ordenamiento jurídico de
seguridad.
¿Cuál es el objetivo de la irretroactividad?
Tal principio pretende o sustenta estabilidad al ordenamiento jurídico y también, contribuye a
establecer la seguridad jurídica, en tanto en cuanto un individuo puede y debe poder estar
seguro de las consecuencias que los actos que realice en cada momento pueden acarrear.
En otras palabras, permite que las personas puedan tener confianza en las leyes vigentes y
celebren sus acuerdos y negocios en base a ellas, eliminando la incertidumbre que generaría
una posible variación de la legislación respecto a hechos ya realizados y que ya no pueden ser
cambiados o eliminados.

Se puede concluir que el marco jurídico tributario en Colombia considera los deberes y derechos
de los contribuyentes, y que este marco jurídico está desarrollado para ser aplicado en
situaciones particulares, no se puede afirmar lo mismo para el sistema tributario visto
integralmente. Ya que contiene tratamientos especiales que no obedecen a los principios
constitucionales tributarios que salvaguardan el equilibrio económico, y por esto, se observa que
el sistema tributario tiene varios desequilibrios en materia de prevalecer el interés general sobre
el particular, que se reflejan en fenómenos como la preponderancia de los impuestos indirectos
sobre los directos, generando regresión, y en los altos niveles de evasión sin posibilidades de
control eficaz.

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