FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“PRINCIPIOS COSNTITUCIONALES TRIBUTARIOS”

AUTOR (ES):
Collantes Cadenillas, Dilmer (ORCID:)
Chavesta Diaz, Rocio Elizabeth (ORCID:)
De la Cruz Santa María, Jessica (ORCID: 0000-0003-4379-3840)
Juárez Gutiérrez, Pedro Daniel (ORCID:)
Mori Rodriguez, Jorge Luis (ORCID:)

ASESOR:
Mg. Héctor Eduardo Mendoza Ruggel (ORCID:)

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación

CHICLAYO-PERÚ
2023
 INTRODUCCIÓN
Contar con principios tributarios expresos, claros, completos y bien
establecidos en la Constitución va en directo beneficio tanto de los
contribuyentes - al establecer límites a la potestad tributaria del Ejecutivo-,
como de la capacidad recaudatoria del sistema tributario -al facilitar su
aceptación, cumplimiento y fiscalización-. De ahí la importancia que ellos sean
incorporados en la nueva Carta Magna, así como también complementados por
principios adicionales que buscan completar los lineamientos y límites del
sistema tributario.
RESERVA DE LEY
Es un principio que orienta al Estado para la aplicación de las normas
tributarias basadas en el artículo 74° de la Constitución Política del Perú, el
cual se tiene que proteger al ciudadano teniendo limites orientados a respetar
los derechos fundamentales.
Sin embargo, el principio de Reserva de Ley no esta explicados dentro de la
Constitución Política, este principio esta regulado que solo se puede crear,
modificar o derogar por Ley o Decreto Legislativo, esto ve de manera esencial
es del tributo.
Hecho Imponible: es el elemento que genera la obligación de pagar un
impuesto.
Sujeto Pasivo: son personas naturales y/o Jurídicas que están obligadas a
realizar pagos tributarios y se les considera como contribuyentes.
Sujeto Activo: es el acreedor tributario como es el Gobierno Central,
Municipios, Gobierno Regionales, además de las Instituciones que recudan
contribuciones.
Base Imponible: es la cantidad que resulta de la generación del Servicio y/o
venta de un bien y se calcula para que paguen los impuestos los
contribuyentes que pueden ser personas naturales y/o jurídicas.
La Tasa o Alicuota: son los porcentajes que se aplica sobre la base imponible
para determinas el impuesto.

La Reserva de Ley hace mención que los aspectos esenciales del tributo tienen
que estar basados por Ley o mediante Decreto Legislativo; se debe tener en
cuenta que cuando se crean tributos, modifican y/o anulan debe tener
parámetros debidamente expresado en la propia Ley, y también se puede
derivar con un reglamento para su aplicación.

Principio de Reserva de Ley “La reserva de ley en materia tributaria es en

principio una reserva relativa. En tal sentido, es posible que la reserva de ley
puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y
cuando, los parámetros estén claramente establecidos en la propia Ley o
norma con rango de Ley. Para ello, se debe tomar en cuenta que el grado de
concreción de sus elementos esenciales será máximo cuando regule los
sujetos, el hecho imponible y la alícuota; será menor cuando se trate de otros
elementos. En ningún caso, sin embargo, podrá aceptarse la entrega en blanco
de facultades al Ejecutivo para regular la materia.” (FJ 12). STC N.º 00042-
2004-AI/TC (12/08/2005).

PRINCIPIO DE IGUALDAD
El presente principio es trata a todos los ciudadanos de manera igualitaria ante
la Ley, sin embargo, al momento de aplicar debe ser en forma simétrica o
equitativa entre los sujetos que se encuentran en la misma situación económica
y en forma asimétrica o desigual aquellos que se encuentran en situaciones
económicas distintas.

Igualdad Horizontal: se considera como generalidad de los ciudadanos deben

pagar tributos.
Igualdad Vertical: se considera la capacidad que tiene los ciudadanos para
pagar los tributos, se paga en función de su capacidad contributiva.
El presente principio tiene como fin que en materia tributaria todos sean
tratados de la misma forma por los encargados de la administración tributarias
y que no existan diferencias entre sí, salvo por su capacidad contributiva.

El doctor Jorge bravo Cucci¹ señala lo siguiente: “El principio de igualdad es un

límite que prescribe que la carga tributaria debe ser aplicada de forma simétrica
y equitativa entre los sujetos que se encuentran en una misma situación
económica, y en forma asimétrica o desigual a aquellos sujetos que se
encuentran en situaciones económicas diferentes. El principio bajo mención
supone que iguales supuestos de hecho se apliquen iguales consecuencias
jurídicas, debiendo considerarse iguales dos supuestos hechos cuando la
utilización o introducción de elementos diferenciadores sea arbitraria o carezca
de fundamento racional”.

¹ Bravo Cucci, Jorge. Fundamentos de Derecho Tributario. Primera Edición.

Palestra Editores. Perú. 2003. p. 114.
NO CONFISCATORIEDAD
RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES
PRINCIPIO DE IMPLICITOS

PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Este principio implícito es exigible, además de ser la actitud económica que
tiene la persona natural o jurídica para poder soportar las cargas públicas, ya
sea en menor o mayor grado, teniendo en cuenta las condiciones que posee
cada individuo para el cumplimiento de sus obligaciones, asimismo dicho
principio va relacionado con el principio de equidad.
Lo que se busca con este principio es que cada contribuyente ayude al estado
a contribuir con el gasto público, en la cantidad más apropiada, es decir que el
estado no debe generar más cargas o tributos que vaya en contra de su
economía.
Existen 2 tipos:
1. Absoluta: Personas con aptitud abstracta para cooperar con los tributos
creados por el estado.
2. Relativa: Determinación de la carga tributaria en forma concreta.
En otras palabras, en estos 2 tipos de capacidad tiene como finalidad que la
persona tenga la facultad de pago para afrontar la imposición que le exige el
estado, dicho sea de paso, podríamos mencionar que la capacidad contributiva
se calcula de acuerdo a tus ingresos, por ejemplo, una empresa que ha
generado utilidades tiene la capacidad económica para contribuir con el estado
mediante el pago de sus impuestos (FJ 12). STC EXP. N.° 033-2004-AI/TC
(28/09/2004)
(congreso, 2018).

PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
Este principio tiene como objetivo la publicación que debe realizar o comunicar
el estado cada vez que se emite alguna ley nueva o realicen alguna
modificación, así como la derogación de alguna de estas, debiendo cumplir un
orden, siendo primero la aprobación de la norma a cargo del congreso,
después debe ser promulgada por presidente, y por último la publicación en el
diario oficial el peruano para que puedan entrar en vigencia al día siguiente de
su publicación o según la fecha que señale dicha ley.
La publicación es para poner en conocimiento a los ciudadanos sobre la
existencia de alguna ley ya sea nueva, modificada o derogada.
PRINCIPIO DE EQUIDAD
PRINCIPIO DE ECONOMÍA EN LA RECAUDACIÓN

PRINCIPIO DE CERTEZA Y SIMPLICIDAD

CERTEZA
Significado:
Es el principio que cada individuo o persona está obligado a pagar, debe ser
fijo y no arbitrario. La certeza en derecho deja entrever la ausencia de dudas
sobre la verdad de lo afirmado, sobre las normas a aplicar sobre el alcance de
las atribuciones de las partes lo que es consecuencial al principio de seguridad
jurídica.
Características:
* Es Tutelar
* Es de naturaleza jurídica
* Es arbitraria
La más resaltante es: TUTELAR
Función:
Este principio señala que todo impuesto debe ser claro y preciso en sus
principales elementos o características para evitar actos arbitrarios por parte de
la Administración Tributaria.
Nos dicta también que tanto el servidor público y el contribuyente deben saber
de las responsabilidades y obligaciones a los que están sujetos.
Importancia:
La Ley, las ordenanzas y los acuerdos fijos deben determinar con precisión el
sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alicuota, fecha, plazo y
modalidades de pago.
La Ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar el sujeto activo, pasivo, los
hechos, las bases gravables, y las tarifas de los impuestos para así cumplir con
la función
Simplicidad: para facilitar la correcta declaración de los contribuyentes, reducir
costos de cumplimiento y fiscalización y reducir la elusión y evasión.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD ADMINISTRATIVA

Según Torres (2008)
Define al principio de simplicidad administrativa como la obligación de las
administraciones tributarias de propiciarle al contribuyente un sistema simple,
que reduzca al máximo la presión fiscal indirecta, que sufre el sujeto pasivo en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, cabe mencionar que la presión
fiscal indirecta son todos aquellos gastos adicionales a los que incurre el
contribuyente con el fin de satisfacer sus obligaciones tributarias.
Por otro lado, Bustos (2009) sostiene que este principio ataca a la
complejidad de los trámites para pagar un tributo, en tiempo y recursos, así
como también comprenden una obligación para el legislador y para los
administradores de tributos de simplificar la normativa existente.
Sin embargo, Terán (2014), menciona que este principio se refiere a que debe
ser fácil y relativamente económico administrar los impuestos, aun
considerando que la administración tributaria tiene un costo alto debido a que
requiere especialización y tecnología adecuada para cumplir con sus fines. Por
tanto, este principio se sintetiza en que la Administración Tributaria está
obligada a brindar a los contribuyentes las facilidades necesarias al momento
de pagar sus obligaciones tributarias.
Se puede hacer énfasis al mismo autor que realiza una comparación con el
principio de eficiencia, en donde aclara que estos principios están ligados tanto
por su concepción como por su finalidad, siempre y cuando manteniendo la
defensa del sujeto pasivo o contribuyente. Considerando lo establecido por el
Centro de Estudios Fiscales del Servicio de Rentas Internas (2017) sobre el
principio de simplicidad administrativa, se presenta la siguiente definición:
“Este principio hace referencia a que la Administración Tributaria ha de
establecer mecanismos de fácil comprensión y acceso para los
contribuyentes, relativos a los tributos y a las consecuencias derivadas
de ellos, de forma tal que se logre reducir al máximo la presión fiscal
indirecta, producto de egresos adicionales ocasionados por el sujeto
pasivo para cumplir con el pago de sus tributos”.