Agroindustria Paramonga Saa - G5

UNIVERSIDAD SANTO TORIBIO DE
MOGROVEJO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TRABAJO DE
INVESTIGACION:
AGROINDUSTRIA
PARAMONGA S.A.A.
DOCENTE:
Beltrá n Portilla, Flor de Maria
ESTUDIANT
ES:
Flores Chavez, Lisbeth Antonella
Mendoza Rios, Carlos Andrés
Salazar Mas. Rober
Vasquez Vargas, Juan James
Villar Lorenzo, Luis Alberto
ASIGNATUR
A:
AUDITORÍA
FINANCIERA
Chiclayo, 06 de diciembre del 2023
AUDITORIA FINANCIERA
1. HISTORIAL DE LA EMPRESA
1.1. HISTORIA:
empresa peruana con más de 160 años de experiencia en la producción

de azúcar 100% natural cultivada en los valles Fortaleza y Pativilca ubicados
al norte de la ciudad de Lima.
Nuestra planta industrial está ubicada en el distrito de Paramonga,

provincia de Barranca desde donde nos esforzamos día a día para brindar
productos de calidad para todas las familias del Perú y el mundo.
1.2. DATOS DE LA ENTIDAD
 Nombre: Agro Industrial Paramonga S.A.A.

 Dirección: Avenida Ferrocarril Nº 212 – Paramonga
 Teléfono: 6421111 anexo 1001 (Recepción)
 Constitución: Comentarios en Sección II – Descripción de operaciones y
desarrollo.
 Inscripción en Registros Públicos: 40008309 del Registro de Personas
Jurídicas – Oficina de Barranca
 Capital Social:
 Suscrito: S/ 332,709,685
 Pagado: S/ 332,709,685
 Nº acciones: 33,270,968 comunes
 Valor nominal: S/ 10.00
Todas las acciones son con derecho a voto. No existen acciones de
inversión.
 Estructura accionaria: Agro Industrial Paramonga S.A.A. (AIPSA) tiene como
accionistas a la empresa nacional Les Forts S.A.C (97.10%) y en menor
porcentaje a 615 accionistas (que representan 2.90%), de los cuales en su
mayoría son trabajadores ya sea activos o retirados. El accionista principal de
la empresa Les Forts S.A.C. 99.99% es la compañía Barroco S.A.
1.3. MISIÓN
Maximizar la rentabilidad de nuestras tierras y fábrica. Satisfaciendo las exigencias de
nuestros clientes y accionistas. Desarrollando a nuestra gente, apoyado a nuestra
comunidad y cuidando el ambiente.
1.4. MISIÓN
Nutrir y dar energía al mundo para una vida mejor.
1.5. SECTOR AL QUE PERTENECE:
La empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. Pertenece al sector de la
industria de materiales de construcción, específicamente al sector de
producción y comercialización de cemento y otros materiales relacionados
con la construcción. Esta empresa se dedica a la fabricación y venta de
cemento y otros productos utilizados en la construcción, y opera en el sector
de la construcción y la industria de la construcción en Perú. Es una empresa
que opera principalmente en el sector Infraestructura.
1.6 Objetivos Estratégicos
Optimizar dinámicamente rentabilizando la producción y comercialización

de nuestros productos con seguridad alimentaria.
Contar con infraestructura y tecnología de clase mundial.
Garantizar medios y condiciones para proteger la vida y la salud de los

colaboradores.
Capacitar, empoderar y comprometer a nuestro personal.
Desarrollar nuevos productos de calidad para consolidarnos en el mercado.
Fomentar la institucionalización del sector azucarero y bioenergético.
Garantizar la sostenibilidad con responsabilidad social y ambiental.
1.6. CARTERA DE PRODUCTOS Y MARCAS
PRODUCTOS:
 AZÚCAR:
 MELAZA:
Líquido viscoso, denso y fuente rica de carbohidratos, con una concentración
aproximada de azúcares reductores totales de 48 a 50%, utilizada como materia
prima para la preparación del mosto en el proceso de obtención de alcohol y como
alimento para ganado. Es obtenida en la centrifugación de la masa tercera.
 ALCOHOL INDUSTRIAL:
Es un subproducto del proceso de destilación de los mostos. Es orientado para usos industriales como
solventes.
PROCESO EN CAMPO
 DISEÑO, ADECUACIÓN, PREPARACIÓN Y SIEMBRA

Aplicamos la nivelación del terreno con rayo láser para obtener campos con pendientes
uniformes y lograr una mejor distribución del agua en el perfil del suelo.
 RIEGO, FERTILIZACIÓN Y CONTROL DE CULTIVO

Incluye las labores de riego, control de malezas, fertilización, control fitosanitario, control
agronómico y agoste.
 COSECHA EN VERDE
Se realiza para disminuir gradualmente la quema de caña. Con esta acción contribuimos al cuidado
del ambiente y forma parte de nuestro Programa de Adecuación y Manejo Ambiental – PAMA.
 COSECHA MANUAL
Es realizado por operarios, los cuales, con machetes cortan tanto en la base como en la punta de
cada uno de los tallos y los van acomodando en el suelo.
 ALCE Y TRANSPORTE
Se realiza con máquinas, llamadas “alzadoras”, las cuales levantan la caña, hacia las unidades de
transporte, que luego la trasladan como materia prima a la fábrica.
PROCESO EN FÁBRICA
 preparación y molienda de caña
la caña proveniente del campo es transportada a la fábrica para ser pesada en una
balanza electrónica y descargada a la mesa de recepción por acción de la grúa de hilos.
luego es conducida hacia el desfibrador. el colchón de caña preparada ingresa a los
molinos (trapiche) para la extracción del jugo y recepcionarlo en unos tanques. el bagazo
separado es conducido a las calderas.
.
 clarificación del jugo

al jugo proveniente del trapiche se le agrega la
lechada de cal y es calentada como parte de la
clarificación. en esta fase ocurre la precipitación
del fosfato tricalcico, para el cual se le agrega
floculante para obtener un jugo limpio que
rebosa por la parte superior, y va a un tanque de
almacenamiento.

evaporación
el jugo clarificado ingresa a los evaporadores de

múltiple efecto para eliminar agua y concentrar al
jugo con el fin de obtener un jarabe crudo, que
luego se clarifica. el mismo que es evacuado a
los tachos de cocimiento.
 cocimiento
la sacarosa contenida en el jarabe se cristaliza en los

tachos al vacío cuyo resultado es una masa cocida
formada por miel y cristales de sacarosa (azúcar).
 centrifugado
la masa es purgada en las centrifugas que son una

especie de canastillas provistas de agujeros
uniformes que, al girar a grandes velocidades,
separan los granos de la miel, enviándolos a las
secadoras antes de ser envasadas. la miel
recuperada retorna a los tachos para su reproceso.
Secado
en un cilindro giratorio, se hace pasar el

azúcar en donde fluye una corriente de aire
caliente en sentido contrario para reducir la
humedad y así tener una apropiada
manipulación y almacenamiento.
 envasado
los granos son secados por corriente de

aire caliente, separando los granos
uniformes y depositados en tolvas para
su envase respectivo. las bolsas con
azúcar son trasladadas al almacén de
productos terminados para su posterior
comercialización.
 caldera ecológica acuotubular
la caldera ecológica acuotubular empezó a

construirse en junio de 2005 y constituye nuestro
mayor proyecto. cuenta con moderna tecnología para
producir energía limpia utilizando un recurso
renovable como el bagazo de caña en reemplazo del
petróleo. su puesta en marcha reafirma nuestro
compromiso en el cuidado del medio ambiente y la
mejor calidad de vida de la comunidad.
 cogeneración de energía, turbogenerador
el proceso de cogeneración, donde el calor extraído del bagazo de caña se utiliza

eficientemente para producir energía térmica en forma de vapor y energía eléctrica,
necesarias en sus procesos de elaboración de azúcar y alcohol. la empresa tiene instalada
una planta térmica con potencia de 23 megavatios y entrega al país 115,000 megavatios-
hora de energía cada año.
2. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA:
o ESTADOS FINACIEROS COMPARADO
El estado de situación financiera para ambos periodos, refleja una mejora razonable,
puesto que la empresa tiene una liquidez adecuada, así mismo se observa mejor ejecución
en las cuentas por cobrar a relacionadas, por otro lado, el inventario ha disminuido,
demostrando que se están generando mayores ventas. en la parte no corriente de los
activos, observamos una reducción en los activos fijos, asumiendo que fueron por bajas y
ventas de algunos, a su vez aumentaron las cuentas por cobrar a largo plazo. En los
pasivos la empresa ha mejorado en endeudamiento con sus proveedores, pero incremento
sus obligaciones con entidades financieras, de igual modo el patrimonio se vio reducido en
la parte de excedente de revaluación de activos fijos. Por tanto, los ESF se encuentra
solventes y demuestran eficiencia en la gestión interna y externa del negocio.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES:
El estado de resultados representa a los ingresos, costos y gastos que ha efectuado la

empresa, siendo en este caso los margenes efectivos y con buen indice rentable, sobre
todo el margen bruto, el cual demuestra que la empresa vende con un alto margen de
rentabilidad sobre los costos. Por otro lado los gastos operativos suelen ser altos, debido a
que es una empresa grande y ejecuta distintos gastos para el buen funcionamiento del
negocio. Finalmente en la parte financiera, la empresa realiza gastos financieros por
concepto de intereses generados por las deudas financieras que posee con entidades
bancarias.
PROGRAMA DE AUDITORIA – ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Tipos de evidencia:
Documentación:
PROGRAMA DE AUDITORIA – ACTIVO CORRIENTE
INVENTARIOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
"1. Verificación de saldos iniciales:

- Confirmar que el saldo inicial de la cuenta de resultados acumulados coincide con el
saldo final del período anterior.
2. Revisión de transacciones de ingresos y gastos:
- Verificar la precisión y exactitud de las transacciones que afectan la cuenta de
resultados acumulados durante el período, incluyendo ingresos y gastos.
3. Cumplimiento de políticas contables:
- Asegurarse de que la entidad sigue consistentemente las políticas contables aplicables
para reconocer ingresos y gastos en la cuenta de resultados acumulados.
4. Dividendos y distribuciones:
- Confirmar que los dividendos y otras distribuciones se han registrado correctamente y
que la entidad cumple con los requisitos legales y estatutarios para su distribución.
5. Identificación y corrección de errores:
- Identificar posibles errores en los saldos de la cuenta de resultados acumulados y
trabajar con la entidad para corregir cualquier error material.
6. Evaluación de eventos posteriores:
- Revisar eventos posteriores al cierre del período para asegurar que la cuenta de
resultados acumulados refleje adecuadamente cualquier ajuste necesario.
7. Revisión de revelaciones:
- Evaluar la adecuación de las revelaciones relacionadas con la cuenta de resultados
acumulados en las notas a los estados financieros.
8. Cumplimiento normativo:
- Asegurarse de que la entidad cumple con las normativas y regulaciones aplicables en
relación con la presentación de resultados acumulados y la distribución de dividendos.
9. Consistencia en la presentación:
- Confirmar que la cuenta de resultados acumulados se presenta de manera consistente
y comparable con períodos anteriores.
10. Estimaciones contables:
- Evaluar las estimaciones contables relacionadas con la cuenta de resultados
acumulados, como las provisiones para impuestos y otros pasivos contingentes."
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Nº Cuestonario para resultados acumulados Si No OBSERVACIONES
¿Se ha realizado una conciliación de los saldos de resultados acumulados
1
al comienzo y al final del período contable para verificar su precisión?
2 ¿Se han registrado adecuadamente los ingresos y gastos en la cuenta de
¿Se han registrado las distribuciones de dividendos y otras transferencias
3 de fondos de la cuenta de resultados acumulados de acuerdo con las
políticas de la empresa y las regulaciones aplicables?
¿Se han efectuado ajustes por errores anteriores en la cuenta de
4
resultados acumulados de manera oportuna y adecuada?
¿Se ha documentado apropiadamente cualquier cambio en la política

5
contable que afecte a la cuenta de resultados acumulados?
¿Se ha mantenido un registro de las transacciones que afectan a los
6 resultados acumulados, incluyendo notas explicativas cuando sea
necesario?
¿Se ha calculado y registrado el impuesto sobre la renta diferido
7 relacionado con los resultados acumulados de acuerdo con las normas
contables aplicables?
¿Se ha establecido un control adecuado para asegurarse de que no se

8
realicen ajustes no autorizados en la cuenta de resultados acumulados?
¿Se han cumplido las políticas internas y las regulaciones externas
9 relacionadas con la presentación de resultados acumulados en los estados
financieros?
¿Se ha realizado una revisión de las transacciones inusuales o
10
significativas que afectan a los resultados acumulados?
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Revisión de Documentación Legal
- Revisar la documentación legal, como actas de juntas de accionistas y
estatutos, para comprender las restricciones legales sobre la distribución de utilidades.
2. Análisis de Estados Financieros

- Analizar los estados financieros para identificar los saldos iniciales y finales
de resultados acumulados.
- Verificar que los saldos concuerden con los registros contables.
3. Confirmación con la Gerencia

- Obtener confirmación por escrito de la gerencia sobre la precisión de los
saldos de resultados acumulados.
4. Revisión de Transacciones
- Revisar las transacciones que afectan los resultados acumulados, como
dividendos, reinversiones, ajustes contables y cambios en políticas contables.
5. Verificación de Dividendos Declarados

- Verificar la exactitud de los dividendos declarados y distribuidos durante el
período auditado.
6. Cumplimiento de Restricciones
- Verificar el cumplimiento de cualquier restricción contractual o legal
relacionada con la distribución de utilidades.
7. Revisión de Notas a los Estados Financieros
- Revisar las notas a los estados financieros para obtener información
adicional sobre eventos que puedan afectar los resultados acumulados.
8. Pruebas Substantivas
- Realizar pruebas sustantivas para respaldar la razonabilidad de los saldos de
resultados acumulados.
9. Revisión de Eventos Subsiguientes
- Revisar eventos subsecuentes al cierre del período para asegurarse de que
cualquier evento significativo se haya reflejado adecuadamente en los resultados
acumulados.
10. Revisión de Políticas Contables
- Revisar las políticas contables aplicadas a los resultados acumulados y
asegurarse de que se apliquen de manera consistente.
11. Revisión de Información Comparativa
- Comparar los saldos de resultados acumulados con los períodos anteriores
para identificar cualquier variación inusual.
12. Revisión de Transacciones con Accionistas
- Revisar las transacciones con accionistas, como recompra de acciones, para
asegurarse de que se hayan registrado correctamente.
13. Evaluación de la Continuidad Operativa
- Evaluar la capacidad de la entidad para continuar operando y la relevancia
de la presentación de los resultados acumulados en los estados financieros.
14. Revisión de Contingencias

- Revisar cualquier contingencia que pueda afectar los resultados
acumulados.
DOCUMENTACIÓN
1. Estados Financieros
- Balances generales que muestren los resultados acumulados al inicio y al
final del período auditado.
- Estado de resultados para comprender las ganancias y pérdidas durante el
período.
2. Políticas Contables
- Documentación detallada de las políticas contables aplicadas a los resultados
acumulados.
- Cambios en políticas contables y sus efectos, si los hay.
3. Actas de Juntas de Accionistas

- Actas de reuniones de accionistas que puedan contener decisiones
relacionadas con la distribución de dividendos y otros eventos que afecten a los resultados
acumulados.
4. Dividendos Declarados y Pagados
- Registros de dividendos declarados y pagados durante el período auditado.
- Confirmación de que la distribución de dividendos cumple con las

restricciones legales y estatutarias.
5. Contratos y Acuerdos
- Contratos que puedan afectar a los resultados acumulados, como acuerdos
de recompra de acciones o contratos de financiamiento.
6. Documentación de Eventos Subsiguientes
- Información sobre eventos subsecuentes al cierre del período que puedan
afectar a los resultados acumulados.
7. Notas a los Estados Financieros
- Revisar las notas a los estados financieros para obtener detalles adicionales
sobre transacciones específicas que afecten los resultados acumulados.
8. Confirmaciones con Terceros
- Confirmación directa con bancos y otras instituciones financieras para
verificar saldos de cuentas relacionadas con los resultados acumulados.
9. Registros de Transacciones con Accionistas

- Registros detallados de transacciones con accionistas, como emisiones o
recompras de acciones.
10. Análisis de Cambios en los Resultados Acumulados

Análisis de los cambios en los resultados acumulados durante el período,
desglosando las contribuciones de las operaciones, dividendos y otros eventos.
11. Información Comparativa

- Estados financieros comparativos con períodos anteriores para identificar
tendencias y variaciones significativas.
- Documentación de cualquier contingencia que pueda afectar los resultados
acumulados.
13. Documentación de Auditorías Anteriores
- Informes y documentación de auditorías anteriores, especialmente aquellas
relacionadas con los resultados acumulados.
14. Documentos de Soporte
- Cualquier documento de respaldo, como contratos, acuerdos o
correspondencia, que respalde los saldos y transacciones de resultados acumulados.
RIESGOS:
• La inclusión en los estados financieros de unidades físicas inexistentes.

• La incorrecta valuación de las unidades físicas en existencia con respecto a la
realidad económica.
• Posible confusión en bienes que, por sus características, podrían ser considerados
como existencias, pero también como activo fijo.
• Las decisiones inadecuadas que conlleva a poseer exceso de existencias o falta de
ellas.
PROGRAMA DE AUDITORIA - ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
OBJETIVOS
"La auditoría financiera de propiedad, planta y equipo (PPE) se lleva a cabo con el objetivo
de evaluar la razonabilidad y la integridad de la información financiera relacionada con
estos activos en los estados financieros de una entidad. A continuación, se presentan
algunos de los objetivos clave de la auditoría financiera de PPE:
1. Existencia y posesión:
- Confirmar que los activos de propiedad, planta y equipo realmente existen.
- Verificar que la entidad tiene derechos de propiedad o control sobre los activos.
2. Valuación y asignación:
- Confirmar que los activos se han valorado correctamente de acuerdo con los principios
contables aplicables (por ejemplo, costo histórico o valor razonable).
- Evaluar la adecuación de las políticas contables utilizadas para la valoración y
asignación de costos.
3. Presentación y revelación:
- Confirmar que la información relacionada con PPE se presenta de manera adecuada en
los estados financieros.
- Verificar que se han revelado adecuadamente los métodos de valoración, políticas
contables y cambios en las estimaciones contables.
4. Deterioro de valor:
- Evaluar si la entidad ha evaluado la existencia de indicadores de deterioro de valor de
los activos y ha realizado pruebas de deterioro cuando sea necesario.
- Confirmar que los cálculos de deterioro se han realizado de acuerdo con los principios
contables aplicables.
5. Capitalización de costos:
- Verificar que los costos asociados con la adquisición y construcción de los activos se
han capitalizado apropiadamente.
- Evaluar la consistencia en la aplicación de políticas contables relacionadas con la
capitalización de costos.
6. Cumplimiento de normativas y regulaciones:

- Confirmar que la entidad cumple con las normativas y regulaciones aplicables en
relación con la propiedad, planta y equipo.
- Evaluar la existencia de restricciones legales o acuerdos que afecten la propiedad y uso
de los activos.
7. Consistencia y comparabilidad:
- Evaluar la consistencia en la aplicación de políticas contables relacionadas con PPE a
lo largo del tiempo.
- Facilitar la comparabilidad de la información financiera con periodos anteriores."
PROGRAMA DE AUDITORIA - PASIVO
CUENTAS POR PAGAR
I. OBJETIVOS
• Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado
registro y control.
• Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones
contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen.
• Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad

representan transacciones válidas, están determinadas adecuadamente y están
reconocidos, descritos y clasificadas adecuadamente.
• Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar corresponden a las
obligaciones contraídas por la entidad a favor de terceros, proveedores, acreedores y
entidades públicas (SUNAT, EsSalud, AFP, etc.)
•Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes,
período, concepto, etc.
•Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y el libro mayor.
•Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados.
•Revisión de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor más
beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas y
cotizaciones de otros proveedores.
II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

1. Aplique el cuestionario de Control Interno de cuentas por pagar, con el fin de evaluar el
grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa.
2. Obtenga de la entidad una relación detallada de las cuentas por pagar a la fecha del
balance -bajo examen- y comparar su total con la cuenta control y los mayores auxiliares.
3. Seleccione las partidas más representativas y revise con las facturas y otros
documentos originales del proveedor o acreedor.
4. Verifique que en las O/C, las facturas del proveedor estén registrada en el libro de
compras de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
5. Revise la documentación sustentatoria de la factura respectiva: órden de pedidos de la
unidad solicitante, orden de compra, guía de remisión, nota de recepción, etc. verificando
que estén debidamente autorizados.
6. Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas

asegurándose que los procedimientos indicados hayan sido bien aplicados.
7. Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de
circularización, si hubiera contestaciones inconformes, investigue y recomiende las
aclaraciones respectivas.
8. Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros, esta
acción se determinará en eventos posteriores.
9. Efectúe un arqueo de las facturas pendientes de pago (O/C) al final del período y cruce
con el registro de compras.
10. Verifique que las cuentas por pagar se presentan correctamente, respecto a importes,
períodos, conceptos, etc.
11. Verifique que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido compromisos
contraídos por la entidad.
12. Verifique el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos
establecidos.
13. Obtenga las confirmaciones, vía circularización de saldos de proveedores y
acreedores.
14. Verifique si las aseveraciones contables se aplican en las cuentas por
pagar, especialmente aquéllas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.
15. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no

registrados.
16. Revise los procedimientos de contabilidad y de control establecidos en las cuentas por
pagar.
17. Revise el concepto de otras cuentas por pagar, en base a su naturaleza e importancia
y compruebe su razonabilidad, documentación sustentatoria y su registro.
18. Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a

contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.
19. Relacione las cuentas por pagar con las operaciones realizadas por el área de
abastecimiento respecto a remuneraciones, beneficios sociales y tributos pendientes de
pago, así como algunas operaciones que se hayan realizado en fechas posteriores al
cierre del ejercicio y que no se hayan realizado en fechas posteriores al cierre del ejercicio
y que no hayan sido contabilizados.
III. PRUEBAS DE SISTEMA

• Cruzar con el mayor general el análisis de las cuentas que confirman este rubro, verificar
las sumas y referenciar en los papeles de trabajo.
• Obtener y revisar las cédulas del movimiento de la deuda a largo plazo (incluye intereses
por devengar y devengados) con el propósito de determinar el corto y largo plazo.
• Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de realizar el análisis de la
comprobación de las mismas.
• Realizar la circularización de saldos y con las respuestas efectuar lo siguiente:
- Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros.

- Por aquellos saldos que difieren efectuar lo siguiente:
a. Revisar la documentación sustentatoria de la obligación.
b. Verificar que el bien adquirido haya ingresado al almacén.
c. Verificar la aprobación de la transacción.
d. Verificar que el servicio se haya recibido.
• Examinar contratos de obras ejecutadas por el municipio y evaluar el cumplimiento de los
mismos.
• Obtener y revisar el detalle de los activos otorgados en prenda.
• Revisar el cálculo de intereses y cruzar con gastos del año y con cargas diferidas.
• Determinar saldos compensatorios y tasa de interés efectivo.

• Revisar eventos posteriores (pagos) a la fecha de los estados financieros.
IV. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

a. Objetivos Generales
Verificar que los importes a pagar por todo concepto corresponden a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan pagar.
b. Objetivos específicos
- Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar corresponden a las
- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes,
- Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y el libro
mayor.
- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados.
- Revisión de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor más
V. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Se deberá considerar los siguientes aspectos:
• Control de las cuentas por pagar y de las compras mediante la creación de registros
auxiliares.
• Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes y servicios recibidos,
el registros contable y la autorización y ejecución de pagos.
• Obtención de confirmaciones periódicas de saldos con proveedores y entidades públicas
por obligaciones de la entidad.
• Existencia de mayores auxiliares de control con detalle de transacciones, proveedores,
acreedores y composición del saldo.
• Mejoras de control interno con establecimiento de documentación interna y registrar notas
de cargo, abono, órdenes de pedido, etc.
• Control de las existencias recibidas, así como de los servidores recibidos.
Deficiencias de control interno comunes

• Se cometen errores en el cálculo de intereses.
• Los pasivos no se registran y los productos obtenidos se usan para propósitos distintos a
la entidad.
• Los bienes o servicios recibidos no están registrados o se registran en el periodo
equivocado.
• El cálculo de los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores matemáticos. Los
pasivos no se registran por los bienes y/o servicios recibidos.
• Las rutinas de validación identifican errores, pero no se corrigen.
• Los pasivos se registran más de una vez, por más del monto autorizado o a precios
excesivos.
VI. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL INTERNO

• Por lo general, los auditores no depositan su confianza en el control interno de la entidad.
• Para los objetivos de la auditoría, el riesgo de error puede variar de una entidad a otra, el
que se ve afectado por la complejidad de las operaciones, en la cual las normas tributarias
son claras y ambiguas.
Evaluación del riesgo de control interno

• Los cálculos de los importes y/o contribuciones son incorrectas.
• Los impuestos de terceros no son retenidos en oportunidades debidas.
• Los impuestos retenidos por la entidad son pagados en forma extemporánea a las fechas
establecidas por la administración tributaria.
• Los auditores aplican procedimientos sustantivos para alcanzar tales objetivos, el control
efectivo de las remuneraciones es esencial para todas las entidades públicas.
• El riesgo del error es bajo en relación con las operaciones normales de remuneraciones,
no obstante, los auditores aplican procedimientos sustantivos para las planillas de
remuneraciones en lugar de otorgar confianza a los controles debido a que es más
eficiente.
• No se registran pasivo al cierre del período por los gastos relacionados con
remuneraciones.
• No se registran, o no se reconoce la necesidad de registrar pasivos relativos a los
beneficios de los empleados pendientes de pago.
• Existen errores de cálculo en el registro de los beneficios obtenidos por los empleados,
pendiente de pago.
• Los pagos de planillas se calculan incorrectamente, las cuentas no se codifican
adecuadamente.
• Las deducciones se hacen pero no se registran y las cantidades son inadecuadas. Los
datos de las planillas de remuneraciones se encuentran mal clasificadas, a fin de esconder
montos no adecuados o no autorizados.
• El riesgo de control es mayor para este objetivo de auditoría, los procedimientos de

control de una entidad pueden estar más orientadas a proporcionar seguridad de que los
bienes y servicios registrados sean válidos, aunque el control interno sea efectivo obtener
toda la evidencia necesaria mediante procedimientos sustantivo de auditoría que dar
confiabilidad al control interno
• Un control efectivo en los gastos es esencial para el éxito de la mayoría de las entidades,
por lo tanto la gran mayoría de ellas presta atención a los procedimientos que aseguren
que las obligaciones sean válidas y están registradas adecuadamente.
• Los bienes o servicios recibidos no están registrados o se registran en el período

equivocado.
• El cálculo de los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores matemáticos.
• Los pasivos y cortos no se registran por los bienes y/o servicios recibidos.
• Se ignorarán las correcciones y el reproceso durante el seguimiento de los errores

identificados.
• Las obligaciones se registran más de una vez, por más del monto autorizado o a precios
excesivos.
• Los pasivos de una entidad se caracterizan por ser montos significativos y de un número
reducido de transacciones.
• El cálculo de los pagos que no son fijos también son rutinarios, aún cuando los datos para
dichos cálculos varíen. Generalmente, es más eficiente planear un enfoque sustantivo de
auditoría en esta área en vez de planear un enfoque de auditoría.
Criterios para identificar un riesgo de control alto

• Ausencia del personal especializado en asuntos relativos al cálculo y aplicación de
impuestos.
• No existe personal apropiado para contabilizar los montos de los impuestos que debe
retener la entidad a terceros.
• Los registros de impuestos pagados son insuficientes.
• Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones por impuesto,
contribuciones y otros tributos a cargo de la entidad y/o retenidos por la entidad.
• Ausencia de procedimientos adecuados para efectuar el corte de operaciones incluyendo

en revisión.
• Los registros de asistencia de personal pueden ser procesados sin autorización, ausencia
de personal con conocimiento legales y contables respecto a la preparación de las planillas
de remuneraciones de los servidores y el cálculo de otros beneficios establecidos por Ley.
• Falta de efectivo ocasiona retrasos importantes en el procesamiento de pagos. Los

procedimientos de control diseñados para detectar errores no se aplican al saldo de las
cuentas por pagar.
• No existen procedimientos formales para autorización, revisión y aprobación. Las

conciliaciones bancarias no son oportunas o no son revisadas o las partidas de conciliación
reciben seguimiento oportuno.
• No existe una supervisión efectiva por parte de la gerencia. Reconocimiento
• Cuando al cierre del ejercicio se efectúan análisis de las obligaciones tributarias, para
determinar tributos devengados no registrados o contingencias tributarias se deberá
proceder a contabilizar los ajustes una vez determinados y cuantificados.
• Los errores sustanciales, resultantes de errores matemáticos, deficiente aplicación de
políticas contables, interpretación equivocada de la norma deberán ser ajustadas.
VII. PRINCIPIOS DE PCGA A VERIFICAR

• Los tributos aplicables se reconocen y son obligaciones de la entidad.
Aseveraciones: Integridad, existencia y exactitud.
• Los montos de los tributos aplicados y acumulados.
PCGA a verificar
• Se registran los montos no pagados al final del período.
• Los montos registrados son exactos, representan servicios recibidos por la entidad y las
asignaciones a las cuentas de activo, gastos, y otras cuentas están correctamente
calculadas (aseveraciones: existencia y exactitud).
• Todos los pasivos e intereses respectivos se registran: montos de capital en intereses se

calculan correctamente, (aseveraciones: integridad y exactitud).
• Todos los montos por pagar a proveedores u otros bienes o servicios recibidos antes del
fin de año se incluyen o acumulan aseveración: integridad, existencia.
• Los pagos son válidos y están debidamente registrados, que los montos y clasificados en
las cuentas de activos, gastos y pasivos y otras que sean apropiadas.
Cuentas por pagar, compras y pagos (proveedores)
• Todos los montos por pagar u otros bienes o servicios recibidos antes del fin se incluyen
o acumulan de algún modo: integridad, existencia, exactitud.
• Los pagos son válidos y están debidamente registrados (bienes y/o servicios recibidos
por la entidad).
• Los principios de contabilidad generalmente aceptados se aplican consistentemente.
VIII. TRABAJOS DE AUDITORIA PARA REALIZAR

• Realizar acciones de verificación de saldos seleccionando muestras de principales
proveedores y acreedores a fin de circularizar cartas de confirmación de saldos, a fin de
conciliar, investigar y aclarar diferencias.
• Comprobar la razonabilidad de los saldos y detectar la existencia de pasivos
no registrado.
• Revisar los procedimientos de contabilidad y de control internos establecidos para
controlar las operaciones de la entidad respecto a las cuentas por pagar.
• Obtener informes y reportes de análisis de las cuentas por pagar, realizando
comprobaciones aritméticas conciliándolas con los mayores auxiliares y con el saldo del
libro mayor.
• Verificar la correcta contabilización de las cuentas por pagar en moneda
extranjera, así como de las diferencias de cambio no realizadas.

• Revisar otras cuentas por pagar en base a su naturaleza e importancia y
verificar su razonabilidad, documentación sustentatoria y registro adecuado.
• Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad
respecto a contratos celebrados que pudieran generar pasivos no registrados.
• Relacione las cuentas por pagar con las transacciones realizadas por el área de
abastecimiento respecto a pasivos existentes y con el área de personal con respecto a
remuneraciones, beneficios sociales y tributos por pagar, así como algunas operaciones
que se hayan realizado en fecha posterior al cierre del ejercicio.
• Concluir con el trabajo realizado y preparar la relación de conclusiones y
hallazgos.
IX. CONCLUSIONES
1. Enviar las observaciones (hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de recibir
los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU
3.60 y modificada por la Directiva N.° 259-2000-CG.
2. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas que se
presentarán en el informe largo.
3. Preparar un memorando que contenga las conclusiones a las que se ha llegado, y las
recomendaciones del caso.
4. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas, discutir
con el personal apropiado, indicando nombre, cargo, fecha de discusión de las
observaciones.
5. Enviar las observaciones (hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de recibir
los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU
3.60 y modificada por la Directiva N.° 259-2000-CG.
6. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas que se
presentarán en el informe largo.
7. Preparar un memorando que contenga las conclusiones a las que se ha llegado, y las
recomendaciones del caso.
PROGRAMA DE AUDITORIA - PASIVO

CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS:
• Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado

registro y control.
• Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones
contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen.
• Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la
entidad representan transacciones válidas, están determinadas adecuadamente y
están reconocidos, descritos y clasificadas adecuadamente.
• Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar corresponden a las
obligaciones contraídas por la entidad a favor de terceros, proveedores, acreedores
y entidades públicas (SUNAT, EsSalud, AFP, etc.)
• Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes,
• Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y el libro
mayor.
• Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados.
• Revisión de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor más
a. Objetivos Generales
Verificar que los importes a pagar por todo concepto corresponden a obligaciones
contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan pagar.
b. Objetivos específicos
- Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar corresponden a las
- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes,
- Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y el libro
mayor.
- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados.
- Revisión de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor más
1. Registro de Cuentas por Pagar

- Lista de proveedores y saldos pendientes al inicio y al final del período auditado.
- Detalles de las transacciones individuales con proveedores.
2. Facturas de Proveedores
- Facturas originales de proveedores, debidamente respaldadas y aprobadas.
- Notas de crédito y débito relacionadas.
- Contratos con proveedores.
- Acuerdos de pago y términos comerciales.
4. Procedimientos de Aprobación
- Documentación que respalde los procedimientos de aprobación para la entrada de
facturas y pagos.
5. Confirmación de Saldos:
- Confirmaciones directas de saldos de proveedores.
- Cartas de circularización enviadas a proveedores.
6. Documentación de Soporte
- Soportes de gastos, como recibos y documentos respaldatorios.
7. Registros Bancarios
- Extractos bancarios que respalden los pagos realizados a proveedores.
8. Reconciliaciones
- Conciliaciones entre los registros de cuentas por pagar y los extractos bancarios.
9. Provisiones y Ajustes
- Provisiones para posibles deudas no registradas.
- Ajustes contables realizados durante el período.
- Copias de las políticas contables relacionadas con cuentas por pagar.
11. Informes de Auditorías Anteriores
- Informes de auditorías anteriores y documentación de las acciones correctivas
tomadas, si las hubiera.
12. Proceso de Control Interno
- Documentación sobre el sistema de control interno relacionado con cuentas por pagar.
PROGRAMA DE AUDITORIA – PATRIMONIO

RESULTADOS ACUMULADOS
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA:
1. Verificación de saldos iniciales:

1. Confirmar que el saldo inicial de la cuenta de resultados acumulados coincide
con el saldo final del período anterior.
2. Revisión de transacciones de ingresos y gastos:
1. Verificar la precisión y exactitud de las transacciones que afectan la cuenta de
resultados acumulados durante el período, incluyendo ingresos y gastos.
3. Cumplimiento de políticas contables:
1. Asegurarse de que la entidad sigue consistentemente las políticas contables
aplicables para reconocer ingresos y gastos en la cuenta de resultados
acumulados.
4. Dividendos y distribuciones:
1. Confirmar que los dividendos y otras distribuciones se han registrado
correctamente y que la entidad cumple con los requisitos legales y estatutarios
para su distribución.
5. Identificación y corrección de errores:
1. Identificar posibles errores en los saldos de la cuenta de resultados acumulados y
trabajar con la entidad para corregir cualquier error material.
6. Evaluación de eventos posteriores:
1. Revisar eventos posteriores al cierre del período para asegurar que la cuenta de
resultados acumulados refleje adecuadamente cualquier ajuste necesario.
7. Revisión de revelaciones:
1. Evaluar la adecuación de las revelaciones relacionadas con la cuenta de
resultados acumulados en las notas a los estados financieros.
8. Cumplimiento normativo:
1. Asegurarse de que la entidad cumple con las normativas y regulaciones
aplicables en relación con la presentación de resultados acumulados y la
distribución de dividendos.
9. Consistencia en la presentación:
1. Confirmar que la cuenta de resultados acumulados se presenta de manera
consistente y comparable con períodos anteriores.
10. Estimaciones contables:
1. Evaluar las estimaciones contables relacionadas con la cuenta de resultados
acumulados, como las provisiones para impuestos y otros pasivos contingentes.
Cuestionario de control interno:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Revisión de Documentación Legal
- Revisar la documentación legal, como actas de juntas de accionistas y estatutos, para comprender las restricciones le
2. Análisis de Estados Financieros
- Analizar los estados financieros para identificar los saldos iniciales y finales de resultados acumulados.
- Verificar que los saldos concuerden con los registros contables.
3. Confirmación con la Gerencia
- Obtener confirmación por escrito de la gerencia sobre la precisión de los saldos de resultados acumulados.
4. Revisión de Transacciones
- Revisar las transacciones que afectan los resultados acumulados, como dividendos, reinversiones, ajustes contables
5. Verificación de Dividendos Declarados
- Verificar la exactitud de los dividendos declarados y distribuidos durante el período auditado.
6. Cumplimiento de Restricciones
- Verificar el cumplimiento de cualquier restricción contractual o legal relacionada con la distribución de utilidades.
7. Revisión de Notas a los Estados Financieros
- Revisar las notas a los estados financieros para obtener información adicional sobre eventos que puedan afectar los
8. Pruebas Substantivas
- Realizar pruebas sustantivas para respaldar la razonabilidad de los saldos de resultados acumulados.
9. Revisión de Eventos Subsiguientes
- Revisar eventos subsecuentes al cierre del período para asegurarse de que cualquier evento significativo se haya refl
10. Revisión de Políticas Contables
- Revisar las políticas contables aplicadas a los resultados acumulados y asegurarse de que se apliquen de manera con
11. Revisión de Información Comparativa
- Comparar los saldos de resultados acumulados con los períodos anteriores para identificar cualquier variación inusu
12. Revisión de Transacciones con Accionistas
- Revisar las transacciones con accionistas, como recompra de acciones, para asegurarse de que se hayan registrado c
13. Evaluación de la Continuidad Operativa
- Evaluar la capacidad de la entidad para continuar operando y la relevancia de la presentación de los resultados acum
- Revisar cualquier contingencia que pueda afectar los resultados acumulados.
DOCUMENTACIÓN
1. Estados Financieros
- Balances generales que muestren los resultados acumulados al inicio y al final del período auditado.
- Estado de resultados para comprender las ganancias y pérdidas durante el período.
- Documentación detallada de las políticas contables aplicadas a los resultados acumulados.
- Cambios en políticas contables y sus efectos, si los hay.
3. Actas de Juntas de Accionistas
- Actas de reuniones de accionistas que puedan contener decisiones relacionadas con la distribución de dividendos y o
4. Dividendos Declarados y Pagados
- Registros de dividendos declarados y pagados durante el período auditado.
- Confirmación de que la distribución de dividendos cumple con las restricciones legales y estatutarias.
- Contratos que puedan afectar a los resultados acumulados, como acuerdos de recompra de acciones o contratos de
6. Documentación de Eventos Subsiguientes
- Información sobre eventos subsecuentes al cierre del período que puedan afectar a los resultados acumulados.
7. Notas a los Estados Financieros
- Revisar las notas a los estados financieros para obtener detalles adicionales sobre transacciones específicas que afec
8. Confirmaciones con Terceros
- Confirmación directa con bancos y otras instituciones financieras para verificar saldos de cuentas relacionadas con lo
9. Registros de Transacciones con Accionistas
- Registros detallados de transacciones con accionistas, como emisiones o recompras de acciones.
10. Análisis de Cambios en los Resultados Acumulados
- Análisis de los cambios en los resultados acumulados durante el período, desglosando las contribuciones de las oper
11. Información Comparativa
- Estados financieros comparativos con períodos anteriores para identificar tendencias y variaciones significativas.
- Documentación de cualquier contingencia que pueda afectar los resultados acumulados.
13. Documentación de Auditorías Anteriores
- Informes y documentación de auditorías anteriores, especialmente aquellas relacionadas con los resultados acumul
14. Documentos de Soporte
- Cualquier documento de respaldo, como contratos, acuerdos o correspondencia, que respalde los saldos y transacci

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UNIVERSIDAD SANTO TORIBIO DE

Chiclayo, 06 de diciembre del 2023

empresa peruana con más de 160 años de experiencia en la producción

Nuestra planta industrial está ubicada en el distrito de Paramonga,

1.2. DATOS DE LA ENTIDAD

 Nombre: Agro Industrial Paramonga S.A.A.

Nutrir y dar energía al mundo para una vida mejor.

1.6 Objetivos Estratégicos

Optimizar dinámicamente rentabilizando la producción y comercialización

Contar con infraestructura y tecnología de clase mundial.

Garantizar medios y condiciones para proteger la vida y la salud de los

Capacitar, empoderar y comprometer a nuestro personal.

Desarrollar nuevos productos de calidad para consolidarnos en el mercado.

Fomentar la institucionalización del sector azucarero y bioenergético.

Garantizar la sostenibilidad con responsabilidad social y ambiental.

 DISEÑO, ADECUACIÓN, PREPARACIÓN Y SIEMBRA

 RIEGO, FERTILIZACIÓN Y CONTROL DE CULTIVO

 clarificación del jugo

el jugo clarificado ingresa a los evaporadores de

la sacarosa contenida en el jarabe se cristaliza en los

la masa es purgada en las centrifugas que son una

en un cilindro giratorio, se hace pasar el

los granos son secados por corriente de

 caldera ecológica acuotubular

la caldera ecológica acuotubular empezó a

el proceso de cogeneración, donde el calor extraído del bagazo de caña se utiliza

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES:

El estado de resultados representa a los ingresos, costos y gastos que ha efectuado la

PROGRAMA DE AUDITORIA – ACTIVO CORRIENTE

"1. Verificación de saldos iniciales:

¿Se ha documentado apropiadamente cualquier cambio en la política

¿Se ha establecido un control adecuado para asegurarse de que no se

2. Análisis de Estados Financieros

3. Confirmación con la Gerencia

5. Verificación de Dividendos Declarados

14. Revisión de Contingencias

3. Actas de Juntas de Accionistas

- Confirmación de que la distribución de dividendos cumple con las

9. Registros de Transacciones con Accionistas

10. Análisis de Cambios en los Resultados Acumulados

11. Información Comparativa

• La inclusión en los estados financieros de unidades físicas inexistentes.

PROGRAMA DE AUDITORIA - ACTIVO NO CORRIENTE

6. Cumplimiento de normativas y regulaciones:

• Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad

II. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

6. Revise la sección relativa del control interno y la base de pruebas selectivas

pagar, especialmente aquéllas que se refieren a integridad, existencia y exactitud.

15. Compruebe la razonabilidad de los saldos y verifique la existencia de pasivos no

18. Obtenga información de las distintas áreas administrativas de la entidad respecto a

III. PRUEBAS DE SISTEMA

- Comparar el saldo confirmado por el proveedor, con el saldo de libros.

• Determinar saldos compensatorios y tasa de interés efectivo.

IV. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

V. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Deficiencias de control interno comunes

VI. EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL INTERNO

Evaluación del riesgo de control interno

• El riesgo de control es mayor para este objetivo de auditoría, los procedimientos de

• Los bienes o servicios recibidos no están registrados o se registran en el período

• Se ignorarán las correcciones y el reproceso durante el seguimiento de los errores

Criterios para identificar un riesgo de control alto

• Ausencia de procedimientos adecuados para efectuar el corte de operaciones incluyendo