Unidad 2

Actividades de
aprendizaje

Auditoría II
Tarea Virtual 4
Tema: Auditoría de Ventas- cuentas por cobrar

Objetivo: Utilizar las cédulas sumarias y analíticas en la auditoría de cuentas por

cobrar para emitir una opinión sobre la confiabilidad de estas cuentas en el estado
financiero.
Actividades:

La empresa VITTOL se dedica a la fabricación de piezas de repuestos y de su Estado de

Situación Financiera al 31/12/2020, fecha de cierre del ejercicio, se observa que el saldo de
la cuenta por cobrar es de $ 31730.00

El auditor no ha identificado riesgos específicos para el área de Créditos por ventas que
afecten el alcance de las pruebas sustantivas y ha adoptado una estrategia de confiar en
los controles.

La composición de la cuenta por cobrar a clientes se expone a continuación y ha sido

elaborada por la empresa a través del subsistema de ventas y créditos por ventas, que se
encuentra relacionado en forma automática con el sistema contable.

Estado de Situación Financiera

Por Cobrar
Cuentas por Cobrar
$ 22.910,00
Clientes
Cuentas por Cobrar
3.800,00
Empleados
Documentos por Cobrar
7.000,00
Clientes
(-) Reservas para cuentas
- 1.980,00
incobrables
Total Cuentas por Cobrar $ 31.730,00

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Cuentas por Cobrar a Clientes

Cuentas por cobrar a empleados

Saldo Fecha de Fecha

Nombres Ref. Observaciones
s/Convenio préstamo vencimiento
Se le ha realizado un solo descuento por valor de $ 250,00 (Salario es de
Andrés Tomalá
Convenio 14 $ 1.250,00 15-oct-20 15-mar-21 $ 500). Debe descontársele 5 cuotas de $ 250

Según el convenio debe descontársele 4 cuotas de $ 250 y una última de

Cristhian Ávila
$ 50. Se le ha realizado un descuento de $ 250. Su salario es de $ 500
Convenio 15 $ 1.050,00 13-nov-20 13-mar-21
El salario es de $ 800. Debe descontarle 7 cuotas de $ 400. Se le ha
Johanna Cáceres
Convenio 16 $ 2.800,00 14-oct-20 14-may-21 realizado 2 descuentos de $ 400 cada uno.
$ 5.100,00

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 En la cuenta de documentos por cobrar hay un saldo de $ 7000.00 desglosado de la
siguiente manera:

Documento por Cobrar a Clientes

Saldo Fecha de
Nombres Ref. Fecha de inicio Observaciones
Contable vencimiento

Cliente 1 LC 30 $ 2.000,00 1-may-20 1-ene-21

Todas las Letras de cambio están registradas por el cliente
Cliente 2 3-abr-20 2-feb-21
LC‐31 $ 5.000,00
Total $ 7.000,00

El saldo de la cuenta: provisión de cuentas incobrables es de: $ 1980.00 al 31/12/2020

(no ha tenido movimiento en el año)

Se pide:

• Realice la auditoría a las cuentas por cobrar utilizando las cédulas sumarias y
analíticas establecidas para el análisis de esta.

VITTOL SA
SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
Cuentas Ref. Registros Ajuste y/o Saldos Informes
31/12/2020 Reclas.
Cuentas por cobrar C-1 $22.910,00 $ 490,00 $ 23.400,00
clientes
Cuentas por cobrar C-2 $3.800,00 $ - $ 3.800,00
empleados

Doc. por cobrar C-3 $7.000,00 $ - $ 7.000,00

clientes
-Reservas de C-4 $-1.980,00 $ - $ -1.980,00
cuentas incobrables

B/G $31.730,00 $ 490,00 $ 32.220,00

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 Respecto a las cuentas por cobrar se recomendó realizar los respectivos ajustes en la
cuenta por cobrar clientes ya que se detectó que no estaban registrados todos los cobros y
adicional no habían facturado unitem en la Fact. #32

CUENTAS POR COBRAR Iniciales Fecha Firma

Elaboro TQ 31/01/2020 Thalia Quito
Auditoria del 31 de diciembre del 2020
Reviso O.T. 02/02/2020 Odalys Toledo
Superviso

Saldo Fecha de Saldo

Confirmaciones Confirmaciones recibidas Diferencias
Nombres Ref contable al credito según
enviadas
31/12/2020 Positivas Negativas En blanco Deudor Acreedor Inicio Final auditoria
$ $ $ $ $ $ $ $
Cliente 1 C-1 1.800,00 $ 1.800,00 - 1.700,00 $ - - 100,00 - - 1.700,00
$ $ $ $ $ $ $ $
Cliente 2 C-1 300,00 $ 300,00 300,00 - $ - - - - - 300,00
$ $ $ $ $ $ $ $
Cliente 3 C-1 500,00 $ 500,00 - 100,00 $ - - 400,00 - - 100,00
$ $ $ $ $ $ $ $
Cliente 4 C-1 10.310,00 $ 10.310,00 10.310,00 - $ - - - - - 10.310,00
$ $ $ $ $ $ $ $
Cliente 5 C-1 10.000,00 $ 10.000,00 10.990,00 - $ - 990,00 - - - 10.990,00
$ $ $ $ $ $ $ $
22.910,00 $ 22.910,00 21.600,00 1.800,00 $ - 990,00 500,00 - - 23.400,00

Observaciones: Según auditoria se procede ajustar las diferencias y de esta forma se plantea
que las cuentas por cobrar presentan saldos razonables en los Estados Financieros

DOCUMENTOS POR COBRAR Iniciales Fecha Firma

Auditoria del 31 de diciembre del 2020 Elaboro TQ 31/01/2020 Thalia Quito

Reviso O.T. 02/02/2020 Odalys Toledo
Superviso

Saldo Confirmaciones Días de Saldo

Tipo Confirmaciones Fecha de crédito A la fecha
Nombres Ref. contable al recibidas mora según
Doc. enviadas auditoria
31/12/2020 Tipo Valor Inicio Final Inicio Final auditoria
$ $ $ $
Cliente 1 C-3 2.000,00 LC-30 $ 2.000,00 Positiva 2.000,00 01/01/2020 01/01/2021 -366 2.000,00 2.000,00
$ $ $ $
Cliente 2 C-3 5.000,00 LC-31 $ 5.000,00 Positiva 5.000,00 03/04/2020 02/02/2021 -305 5.000,00 5.000,00
$ $ $ $ $ $ $
- $ - - - - - 7.000,00 7.000,00

Observaciones: Los saldos de la cuenta contable documentos por cobrar se presentan de manera
razonable en los Estados Financieros.

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 Iniciales Fecha Firma
Elaboro TQ 31/01/2020 Thalia Quito
CUENTAS POR EMPLEADOS Reviso O.T. 02/02/2020 Odalys Toledo
Superviso 5
Auditoria del 31 de diciembre del 2020

Saldo Confirmaciones recibidas Diferencias Fecha de crédito

Saldo
Confirmaciones
Nombres Ref. contable al En según
enviadas
31/12/2020 Positivas Negativas blanco Deudor Acreedor Inicio Final auditoria
Andrés $ $ $ $
Tomala C-14 1.000,00 1.000,00 - 15/10/2020 15/03/2020 1.000,00
Cristhian $ $ $ $
Avila C-15 800,00 800,00 - 13/11/2020 13/03/2020 800,00
Johanna $ $ $ $
Caceres C-16 2.000,00 2.000,00 - 14/10/2020 14/05/2020 2.000,00
$ $ $ $ $ $ $ $ $
3.800,00 - 3.800,00 - - - - - $ - 3.800,00

Observaciones: No han realizado el descuento de la segunda cuota del mes de diciembre al

empleado Andrés Tomalá, por lo cual se alertó al Dpto. de nómina para que considere el
descuento en el siguiente mes.

Iniciales Fecha Firma

PROVISION CUENTAS INCOBRABLES Elaboro TQ 31/01/2020 Thalia Quito
Reviso O.T. 02/02/2020 Odalys Toledo
Auditoria del 31 de diciembre del 2020
Superviso 5

Saldo Confirmaciones recibidas Diferencias Fecha de crédito Saldo

Confirmaciones
Nombres Ref. contable al En según
enviadas
31/12/2020 Positivas Negativas blanco Deudor Acreedor Inicio Final auditoria
Saldo $ $
inicial C-4 1.980,00 1.980,00
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $
1.980,00 - - - - - - - - 1.980,00

Observaciones: La cuenta de provisión de cuentas incobrables no ha tenido movimientos por lo

cual el saldo se mantener

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 • Realice el informe final sobre los resultados obtenidos.

Objetivo:
Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas por cobrar.

Alcance:
Se tomo como base los estados financieros de la compañía con corte al 31 de diciembre 2020 y las
confirmaciones de los clientes.

Metodología:
Para realizar la auditoria se solicitó lo siguiente
1. Saldos contables
2. Confirmaciones de los clientes
3. Tabla de amortización de los préstamos a empleados

Fundamentación legal:
1. Reglamentación
Leyes, decretos y resoluciones.

Desarrollo
De acuerdo al programa de auditoria se detecta lo siguiente:
Respecto a las cuentas por cobrar se recomendó realizar los respectivos ajustes en las cuentas por cobrar se
recomendó realizar los respectivos ajustes en la cuenta por cobrar clientes ya que se detectó que no estaban
registrados todos los cobros y adicional no habían facturado un ítem en la fact #32, no realizaron el descuento
a un trabajador por lo cual se comunico al Dpto. de nomina para que realice el respectivo descuento en la
siguiente quincena

Opinión: Con salvedades

Orientaciones metodológicas:

• Revisar el video charla magistral 2: Auditoría al ciclo de ventas-cobranzas

• Debe además ver más información específicamente en Video didáctico 3
• Revisar la bibliografía sugerida en la tarea virtual 3

Bibliografía

• Cornejo (2013) Auditoría II. Universidad Peruana Unión - Facultad de Ciencias

Empresariales. Centro de Producción de Materiales Académicos CEPMA-
PROESAD. Perú Ubicado en : https://contabilidadparatodos.com/libro-auditoria-ii/.
Pag 55-80
• Arens, A., Elder, R., & Beasley, M. (2006). Auditoría : Un enfoque Integral. México. pág
483-514 Obtenido de
https://www.academia.edu/14967363/AUDITORIA_UN_ENFOQUE_INTEGRAL_11ma_Edi
ci%C3%B3n_Autores_Alvin_A_Arens_Randal_J_Elder_Mark_S_Beasley_Libr